項(xiàng)目七 財(cái)務(wù)成果崗位核算99

1、工程七 財(cái)務(wù)成果崗位核算【知識(shí)學(xué)習(xí)目標(biāo)】了解財(cái)務(wù)成果崗位的核算任務(wù)；掌握財(cái)務(wù)成果崗位的核算流程；掌握收入業(yè)務(wù)、營業(yè)本錢及期間費(fèi)用業(yè)務(wù)和所得稅、利潤、利潤分配業(yè)務(wù)的計(jì)算和核算。【能力培養(yǎng)目標(biāo)】財(cái)務(wù)成果崗位應(yīng)能進(jìn)行企業(yè)收入、營業(yè)本錢、期間費(fèi)用、利潤、利潤分配業(yè)務(wù)的核算，會(huì)計(jì)算所得稅費(fèi)用、主營業(yè)務(wù)利潤、其他業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤和應(yīng)分配的利潤；能編制收入、營業(yè)本錢、期間費(fèi)用、利潤、利潤分配業(yè)務(wù)和應(yīng)交所得稅等相關(guān)原始憑證、記賬憑證；能根據(jù)有關(guān)資料登記有關(guān)總賬、明細(xì)賬簿?！窘虒W(xué)重點(diǎn)】收入業(yè)務(wù)、營業(yè)本錢及期間費(fèi)用業(yè)務(wù)和所得稅、利潤、利潤分配業(yè)務(wù)的核算?！窘虒W(xué)難點(diǎn)】所得稅的計(jì)算。任務(wù)一 財(cái)務(wù)成

2、果崗位的核算任務(wù)和業(yè)務(wù)流程學(xué)習(xí)情景一、財(cái)務(wù)成果崗位核算任務(wù)1.認(rèn)真貫徹執(zhí)行?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?和國家各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)和企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度。2.編制收入、利潤方案，會(huì)同有關(guān)部門擬定企業(yè)利潤管理與核算的實(shí)施方法。3.做好收入制證前各項(xiàng)票據(jù)的核對(duì)工作，負(fù)責(zé)銷售發(fā)票的審核蓋章和發(fā)貨通知單的審核蓋章，并建立發(fā)貨通知單備查簿，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。4.會(huì)同有關(guān)部門定期對(duì)產(chǎn)成品進(jìn)行盤點(diǎn)清查。每月末和成品庫進(jìn)行對(duì)賬一次，發(fā)現(xiàn)問題查明原因提出處理意見報(bào)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，確保賬實(shí)相符。5. 按照?會(huì)計(jì)根底工作標(biāo)準(zhǔn)?要求，負(fù)責(zé)登記產(chǎn)品銷售收入、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出、主營業(yè)務(wù)本錢、主營業(yè)務(wù)稅金及附加等明細(xì)賬

3、和核算。6.按月進(jìn)行產(chǎn)品銷售收入、產(chǎn)品銷售本錢升降原因分析，及時(shí)向企業(yè)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)提出建議和措施。7. 辦理銷售款項(xiàng)結(jié)算業(yè)務(wù)，負(fù)責(zé)增值稅專用發(fā)票票據(jù)認(rèn)證工作并按月裝訂成冊備查；普通發(fā)票的購領(lǐng)申報(bào)核銷工作。8.核算各種管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用。9.領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與利潤核算有關(guān)的管理工作。學(xué)習(xí)情景二、財(cái)務(wù)成果崗位的核算業(yè)務(wù)流程 財(cái)務(wù)成果崗位的核算業(yè)務(wù)流程包括七個(gè)局部：第一局部是銷售收入實(shí)現(xiàn)的業(yè)務(wù)流程；第二局部是勞務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收支實(shí)現(xiàn)的業(yè)務(wù)流程；第三局部是營業(yè)外收支實(shí)現(xiàn)的業(yè)務(wù)流程；第四局部是主營業(yè)務(wù)本錢、主營業(yè)務(wù)稅金及附加實(shí)現(xiàn)的業(yè)務(wù)流程；第五局部是期間費(fèi)用實(shí)現(xiàn)的業(yè)務(wù)流程；第六局部是所得稅費(fèi)用實(shí)現(xiàn)

4、的業(yè)務(wù)流程；第七局部是利潤實(shí)現(xiàn)和利潤分配業(yè)務(wù)的流程。任務(wù)二、營業(yè)收入確實(shí)認(rèn)與核算學(xué)習(xí)情景一、商品銷售收入確實(shí)認(rèn)與核算一、銷售商品收入一銷售商品收入確實(shí)認(rèn)收入確認(rèn)主要指收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間及入賬金額確實(shí)認(rèn)。收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間確實(shí)認(rèn)主要是解決收入在何時(shí)入賬的問題，入賬金額確實(shí)認(rèn)是對(duì)實(shí)現(xiàn)的收入的多少進(jìn)行價(jià)值判斷，即收入的計(jì)量。商品銷售收入只有同時(shí)滿足以下條件時(shí)，才能加以確認(rèn)： 1.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方； 2.企業(yè)既沒有保存通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制； 3.收入的金額能夠可靠地計(jì)量； 4.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； 5.相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的本

5、錢能夠可靠地計(jì)量。 企業(yè)銷售商品應(yīng)同時(shí)滿足上述5個(gè)條件，才能確認(rèn)收入，任何一個(gè)條件不滿足，即使收到貨款，也不能確認(rèn)收入。二銷售商品收入的計(jì)量1. 銷售商品收入的計(jì)量原那么2. 銷售商品收入確認(rèn)條件的具體應(yīng)用三銷售商品收入的核算1.需要設(shè)置的會(huì)計(jì)科目。 “主營業(yè)務(wù)收入科目2.一般商品銷售的會(huì)計(jì)帳務(wù)處理借：應(yīng)收賬款銀行存款、應(yīng)收票據(jù)等 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額3.銷售退回、現(xiàn)金折扣和銷售折讓1 商品銷售的退回。商品銷售的退回分為未確認(rèn)收入的商品銷售退回和已確認(rèn)收入的商品銷售退回兩種情況。未確認(rèn)收入的商品銷售退回，只需將已記入“發(fā)出商品科目的商品本錢轉(zhuǎn)回到“庫存商品科目即可；已確

6、認(rèn)收入的商品銷售退回，不管是當(dāng)期銷售還是上期銷售的商品，一般沖減當(dāng)期收入并按當(dāng)期同類商品本錢沖減當(dāng)期的商品銷售本錢。2 現(xiàn)金折扣。是債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)盡早付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)減讓，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。注意：稅法規(guī)定，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的余額作為銷售額計(jì)算增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，或非價(jià)格折扣而是實(shí)物折扣的不得從銷售額中減除折扣額。3 銷售折讓。是指企業(yè)因售出的商品質(zhì)量不合格等原因而給予的售價(jià)減讓。銷售折讓在交易時(shí)就標(biāo)明了的，按折扣后的實(shí)際售價(jià)計(jì)算營業(yè)收入；在交易之后發(fā)生的銷售折讓，那么應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期的營業(yè)收入，同時(shí)沖減

7、當(dāng)期增值稅的銷項(xiàng)局部。4. 特殊銷售商品業(yè)務(wù)及其帳務(wù)處理特殊銷售商品業(yè)務(wù)包括委托代銷業(yè)務(wù)、分期收款銷售業(yè)務(wù)、以舊換新銷售業(yè)務(wù)、售后回購業(yè)務(wù)等。1代銷商品。代銷商品有視同買斷方式和收取手續(xù)費(fèi)方式兩種情況。 視同買斷方式。是指由委托方和受托方簽訂合同，委托方按協(xié)議價(jià)收取代銷商品的貨款，實(shí)際售價(jià)可由受托方自定，差價(jià)歸受托方所有的銷售方式。委托方在交付商品時(shí)不確認(rèn)收入，受托方也不作為購進(jìn)商品處理。受托方將商品銷售后，應(yīng)按實(shí)際售價(jià)確認(rèn)為銷售收入，按委托方和受托方簽訂的協(xié)議價(jià)確認(rèn)為商品銷售本錢，并向委托方開出代銷清單。委托方收到受托方開出的代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。 收取手續(xù)費(fèi)方式。是指受托方根據(jù)所代銷的商品數(shù)

8、量或金額向委托方收取手續(xù)費(fèi)的銷售方式。其特點(diǎn)是：受托方嚴(yán)格按委托方規(guī)定的價(jià)格銷售，自己無權(quán)定價(jià)。受托方應(yīng)按收取的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)收入，委托方在收到受托方開來的代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。2分期收款銷售。采用遞延方式分期收款、具有融資性質(zhì)的銷售商品或提供勞務(wù)滿足收入確認(rèn)條件的，按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款，分期確認(rèn)收入，分期結(jié)轉(zhuǎn)本錢。3以舊換新銷售。采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得沖減舊貨物的收購價(jià)格。銷售貨物與有償收購舊貨是兩項(xiàng)不同的業(yè)務(wù)活動(dòng)，銷售額與收購額不能相互抵減。4售后回購。是指企業(yè)銷售商品時(shí)，同意日后重新買回這批商品，其實(shí)質(zhì)是企業(yè)的一種變相融資方式，銷售時(shí)一般不確認(rèn)為收

9、入。收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債；回購價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。以固定價(jià)格回購，相當(dāng)于以存貨作抵押取得借款，回購價(jià)即到期支付的本和息。學(xué)習(xí)情景二、勞務(wù)收入確認(rèn)與核算一、勞務(wù)收入確實(shí)認(rèn)條件 1收入的金額能夠可靠地計(jì)量 2相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè) 3交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定 4交易中已發(fā)生和將發(fā)生的本錢能夠可靠地計(jì)量 二、勞務(wù)收入的核算 一勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì) 企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。完工百分比法，是指按照提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度確認(rèn)收入和費(fèi)用的方法。在這種方法下，確認(rèn)的勞務(wù)收入金額能夠提供各個(gè)

10、會(huì)計(jì)期間關(guān)于提供勞務(wù)交易及其業(yè)績的有用信息。用公式表示如下：本期確認(rèn)的提供勞務(wù)收入提供勞務(wù)收入總額完工進(jìn)度一以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)收入本期確認(rèn)的提供勞務(wù)本錢提供勞務(wù)預(yù)計(jì)本錢總額完工進(jìn)度一以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)本錢 二提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì) 企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)分別按以下情況處理： 1已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)本錢能夠得到補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)按照已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)本錢金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)本錢； 2已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)本錢預(yù)計(jì)只能局部得到補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)按照能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)本錢金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)本錢結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)本錢； 3已經(jīng)發(fā)生的勞

11、務(wù)本錢預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)當(dāng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)本錢計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。學(xué)習(xí)情景三、其他業(yè)務(wù)收支的核算一、其他業(yè)務(wù)收支的概念其他業(yè)務(wù)核算主要包括除出售商品或提供勞務(wù)以外的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、材料銷售、出租業(yè)務(wù)、包裝物出租、修理業(yè)務(wù)等業(yè)務(wù)所取得的收入和發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。二、其他業(yè)務(wù)收支核算一需要設(shè)置的帳戶為了核算企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務(wù)收入和支出，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他業(yè)務(wù)收入和“其他業(yè)務(wù)支出兩個(gè)賬戶：二其他業(yè)務(wù)收支的賬務(wù)處理任務(wù)三、本錢、期間費(fèi)用確實(shí)認(rèn)與核算學(xué)習(xí)情景一、主營業(yè)務(wù)本錢確實(shí)認(rèn)與核算 一、主營業(yè)務(wù)本錢的概念主營業(yè)務(wù)本錢。是指銷售產(chǎn)品、商品和提供勞務(wù)的營業(yè)本錢，是由生產(chǎn)經(jīng)營本錢形成的。工業(yè)

12、企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)本錢也稱制造本錢的構(gòu)成主要包括：直接材料、.直接人工和制造費(fèi)用。 二、 主營業(yè)務(wù)本錢的核算一需要設(shè)置的帳戶為了完整地反映商品銷售本錢的核算，需要設(shè)置 “主營業(yè)務(wù)本錢 賬戶二主營業(yè)務(wù)本錢的賬務(wù)處理學(xué)習(xí)情景二、營業(yè)稅金與附加確實(shí)認(rèn)與核算一、營業(yè)稅金及附加的概念營業(yè)稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。二、營業(yè)稅金及附加的核算一需要設(shè)置的帳戶為了完整地反映營業(yè)稅金及附加的核算，需要設(shè)置“營業(yè)稅金及附加二營業(yè)稅金及附加的賬務(wù)處理學(xué)習(xí)情景三、期間費(fèi)用確實(shí)認(rèn)與的核算一、期間費(fèi)用的內(nèi)容 期間費(fèi)用是指雖與本期收入的取得密切相關(guān)，但不能直接歸屬

13、于某個(gè)特定對(duì)象的各種費(fèi)用。期間費(fèi)用是企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的費(fèi)用中重要的組成局部。期間費(fèi)用包括：管理費(fèi)用指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括企業(yè)的董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)。財(cái)務(wù)費(fèi)用指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 營業(yè)費(fèi)用是指企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用，主要包括企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)含銷售網(wǎng)點(diǎn)，售后效勞網(wǎng)點(diǎn)等的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用，以及商業(yè)企業(yè)在

14、購置商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的整理挑選費(fèi)等。 二、期間費(fèi)用核算設(shè)置的賬戶企業(yè)應(yīng)設(shè)置“銷售費(fèi)用、“管理費(fèi)用“財(cái)務(wù)費(fèi)用三個(gè)賬戶，核算本期發(fā)生的期間費(fèi)用。三、期間費(fèi)用賬務(wù)處理任務(wù)四、營業(yè)外收支核算學(xué)習(xí)情景一、營業(yè)外收入的核算一、營業(yè)外收入的概念營業(yè)外收入是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)清理凈收益、罰沒收入等。二、營業(yè)外收入的核算 一需要設(shè)置的帳戶 “營業(yè)外收入 賬戶 二營業(yè)外收入的賬務(wù)處理學(xué)習(xí)情景二、營業(yè)外支出的核算一、營業(yè)外支出的概念營業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。營業(yè)外支出

15、包括固定資產(chǎn)盤虧、固定資產(chǎn)清理凈損失、罰沒支出、捐贈(zèng)支出、債務(wù)重組損失、計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和非常凈損失等。二、營業(yè)外支出的核算 一需要設(shè)置的帳戶“營業(yè)外支出科目二營業(yè)外支出的賬務(wù)處理任務(wù)五、所得稅的計(jì)算與交納學(xué)習(xí)情景一、所得稅的計(jì)算一、企業(yè)所得稅的計(jì)算企業(yè)所得稅是指對(duì)在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織以下統(tǒng)稱企業(yè)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得所征收的稅一應(yīng)納稅所得額的計(jì)算1. 應(yīng)納稅所得額 = 收入總額 - 不征稅收入 - 免稅收入 - 各項(xiàng)扣除 - 允許彌補(bǔ)的以前年度虧損 1企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：銷售貨物收入；提供勞務(wù)收入；轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)

16、收入；股息、紅利等權(quán)益性投資收益；利息收入；租金收入；特許權(quán)使用費(fèi)收入；接受捐贈(zèng)收入；其他收入。 2不征稅收入包括：財(cái)政撥款；依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。 3免稅收入包括：國債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；符合條件的非營利組織的收入。 4準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的工程包括：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括本錢、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出

17、，在年度利潤總額12%以內(nèi)的局部，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 5在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，以下支出不得扣除：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；企業(yè)所得稅稅款；稅收滯納金；罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出；贊助支出；未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；與取得收入無關(guān)的其他支出。 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。以下固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除： 房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)；單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；其他不得計(jì)

18、算折舊扣除的固定資產(chǎn)。 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。以下無形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除： 自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無形資產(chǎn)；自創(chuàng)商譽(yù)；與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的無形資產(chǎn)；其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)。 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的以下支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除： 已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；租入固定資產(chǎn)的改建支出；固定資產(chǎn)的大修理支出；其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出。 6企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。 2. 應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)

19、納稅額 = 企業(yè)的應(yīng)納稅所得額 適用稅率 -減免和抵免的稅額1適用稅率：企業(yè)所得稅的稅率為25%，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。2減免和抵免的稅額：企業(yè)取得的以下所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的局部，可以在以后五個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)：居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得；非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。居民企業(yè)從其直接或者間接控制

20、的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的局部，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，學(xué)習(xí)情景二、所得稅的核算?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第18號(hào)所得稅準(zhǔn)那么?借鑒了國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么，并結(jié)合我國的實(shí)際情況，要求對(duì)所得稅采用全新的資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算。資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法是以資產(chǎn)負(fù)債表為重心，按企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與稅法規(guī)定的計(jì)稅根底之間的差額，計(jì)算暫時(shí)性差異，據(jù)以確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)，再確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算方法。一、計(jì)稅根底企業(yè)在取得資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定其計(jì)稅根底、資產(chǎn)、負(fù)債的帳面價(jià)值與其計(jì)稅根底存在差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)所

21、產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。一資產(chǎn)的計(jì)稅根底資產(chǎn)的計(jì)稅根底是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中,計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額，如果這些經(jīng)濟(jì)利益不需要納稅,那么該資產(chǎn)的計(jì)稅根底即為其賬面價(jià)值。從理論上說,資產(chǎn)取得時(shí)其入賬價(jià)值與計(jì)稅根底既可以相同,也可以不同.我國目前存在大量資產(chǎn)取得時(shí)其入賬價(jià)值與計(jì)稅根底不同的情況,如前所述.即使資產(chǎn)取得時(shí)其入賬價(jià)值與計(jì)稅根底相同,但后續(xù)計(jì)量因會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么規(guī)定與稅法規(guī)定不同,也可能造成賬面價(jià)值與計(jì)稅根底的差異。 二負(fù)債的計(jì)稅根底負(fù)債的計(jì)稅根底,是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。一般而言,短

22、期借款,應(yīng)付票據(jù),應(yīng)付賬款,其他應(yīng)交款等負(fù)債確實(shí)認(rèn)和歸還,不會(huì)對(duì)當(dāng)期損益和應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生影響,其計(jì)稅根底即為賬面價(jià)值.某些情況下,負(fù)債確實(shí)認(rèn)可能會(huì)涉及損益,進(jìn)而影響不同期間的應(yīng)納稅所得額,使得其計(jì)稅根底與賬面價(jià)值之間產(chǎn)生差額,如企業(yè)因或有事項(xiàng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債.會(huì)計(jì)上對(duì)于預(yù)計(jì)負(fù)債,按照最正確估計(jì)數(shù)確認(rèn),計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)本錢或者當(dāng)期損益.按照稅法規(guī)定,與預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的費(fèi)用多在實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除,該類負(fù)債的計(jì)稅根底為0,形成會(huì)計(jì)上的賬面價(jià)值與計(jì)稅根底之間的暫時(shí)性差異。 三暫時(shí)性差異暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅根底之間的差額。暫時(shí)性差異對(duì)未來期間應(yīng)稅金額的影響不同,分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵

23、扣暫時(shí)性差異。 1.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí),將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異，按應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)的就是遞延所得稅負(fù)債。應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,具體又可分為以下兩類:一是資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅根底產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異;二是負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅根底產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異. 2.可抵扣暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異,是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí),將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異，按可抵扣暫時(shí)性差異確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)?？傻挚蹠簳r(shí)性差異,具體也可分為以下兩類:一是負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅根底產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異;

24、二是資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅根底產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異.另外,按照稅法規(guī)定允許抵減以后年度利潤的可抵扣虧損,視同可抵扣暫時(shí)性差異. 二、所得稅的核算 一所得稅的核算程序1.確定每項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)稅根底；2. 依據(jù)該資產(chǎn)或負(fù)債的賬面金額與其計(jì)稅根底之間的差額，確定暫時(shí)性差異；3. 暫時(shí)性差異乘以適用稅率得到遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的期末余額；4. 本期發(fā)生和轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅資產(chǎn) 發(fā)生的可抵減性暫時(shí)性差異的所得稅影響金額已轉(zhuǎn)回的可抵減暫時(shí)性差異的所得稅影響金額士調(diào)整金額；遞延所得稅負(fù)債 發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的所得稅影響金額已轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的所得稅影響金

25、額調(diào)整金額。 5.所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用，指遞延所得稅負(fù)債大于遞延所得稅資產(chǎn)的金額.理論上,遞延所得稅資產(chǎn)大于遞延所得稅負(fù)債(也即遞延所得稅負(fù)債小于遞延所得稅資產(chǎn)的金額),可稱為遞延所得稅收益.當(dāng)期所得稅費(fèi)用當(dāng)期應(yīng)納所得稅稅額期末遞延所得稅負(fù)債一期初遞延所得稅負(fù)債期末遞延所得稅資產(chǎn)期初遞延所得稅資產(chǎn) 當(dāng)期應(yīng)納所得稅稅額期初遞延所得稅凈資產(chǎn)期末遞延所得稅凈資產(chǎn)。 二所得稅核算設(shè)置的帳戶1.“所得稅費(fèi)用 2.“遞延所得稅資產(chǎn)3.“遞延所得稅負(fù)債三所得稅的主要賬務(wù)處理1.所得稅費(fèi)用的主要賬務(wù)處理。2.遞延所得稅負(fù)債的主要賬務(wù)處理。3.遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理任務(wù)六、利潤及其分配的核算學(xué)習(xí)情景一、投

26、資損益的核算一、投資收益的概念企業(yè)在一定的會(huì)計(jì)期間對(duì)外投資所取得的回報(bào)。投資收益包括對(duì)外投資所分得的股利和收到的債券利息，以及投資到期收回在或到期前轉(zhuǎn)讓債權(quán)得款項(xiàng)高于賬面價(jià)值的差額等。投資活動(dòng)也可能遭受損失，如投資到期收回的或到期前轉(zhuǎn)讓所得款低于賬面價(jià)值的差額，即為投資損失。投資收益減去投資損失那么為投資凈收益。隨著企業(yè)握有的管理和運(yùn)用資金權(quán)力的日益增大，資本市場的逐步完善，投資活動(dòng)中獲取收益或承當(dāng)虧損，雖不是企業(yè)通過自身的生產(chǎn)或勞務(wù)供給活動(dòng)所得。卻是企業(yè)利潤總額的重要組成局部，并且其比重開展呈越來越大的趨勢。二、投資收益的核算一設(shè)置的帳戶“投資收益，損益類科目二投資收益賬務(wù)處理1.長期股權(quán)投

27、資采用本錢法核算的，2.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的3.企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)期間取得的投資收益以及處置交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的損益，比照“交易性金融資產(chǎn)、“持有至到期投資、“可供出售金融資產(chǎn)、“交易性金融負(fù)債等帳戶的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。學(xué)習(xí)情景二、本年利潤的核算一、利潤的概述利潤是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。利潤金額的計(jì)量取決于收入和費(fèi)用、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失金額的計(jì)量。利潤總額 = 營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)

28、用1.營業(yè)利潤 營業(yè)利潤是企業(yè)利潤的主要來源。計(jì)算公式：營業(yè)利潤主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益其中，公允價(jià)值變動(dòng)收益和投資收益如為凈損失的構(gòu)成營業(yè)利潤的減項(xiàng)。1主營業(yè)務(wù)利潤是企業(yè)從事主要的、根本的經(jīng)營活動(dòng)所取得的利潤。其計(jì)算公式為：主營業(yè)務(wù)利潤 = 主營業(yè)務(wù)收入 - 主營業(yè)務(wù)本錢 - 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 - 管理費(fèi)用 - 銷售費(fèi)用 - 財(cái)務(wù)費(fèi)用2其他業(yè)務(wù)利潤。是企業(yè)經(jīng)營主營業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營性業(yè)務(wù)取得的利潤。其他業(yè)務(wù)收入扣除其他業(yè)務(wù)本錢后的差額，即為其他業(yè)務(wù)利潤。其計(jì)算公式為:其他業(yè)務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)本錢3資產(chǎn)減值損失。資產(chǎn)減值損失是指因資產(chǎn)的賬面

29、價(jià)值低于其可收回金額而造成的損失。資產(chǎn)減值范圍主要是固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及除特別規(guī)定外的其他資產(chǎn)減值的處理。4公允價(jià)值變動(dòng)收益。公允價(jià)值變動(dòng)收益是指公充價(jià)值變動(dòng)收益為市場價(jià)格的變動(dòng)引起資產(chǎn)的升值局部為公充價(jià)值變動(dòng)收益。二、利潤的核算一設(shè)置的帳戶“本年利潤，損益類帳戶二本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)的方法期末企業(yè)經(jīng)過核對(duì)賬目、財(cái)產(chǎn)清查和賬項(xiàng)調(diào)整等一系列核算前的準(zhǔn)備工作后，在試算平衡的根底上，將企業(yè)所有損益類賬戶的余額全部轉(zhuǎn)入到“本年利潤賬戶。企業(yè)計(jì)算本月利潤總額和本年累計(jì)利潤，可以采用“賬結(jié)法，也可以采用“表結(jié)法。我國一般采用“賬結(jié)法。學(xué)習(xí)情景三、利潤分配的核算一、利潤分配的順序利潤分配是指企業(yè)按照國家規(guī)定的政策

30、和企業(yè)的章程的規(guī)定，對(duì)已實(shí)現(xiàn)的凈利潤在企業(yè)和投資者之間進(jìn)行分配。企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤，加上年初未分配利潤(或減去年初未彌補(bǔ)虧損)和其他轉(zhuǎn)入后的余額，為可供分配的利潤?？晒┓峙涞睦麧?，按以下順序分配：1.彌補(bǔ)以前年度的虧損企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。 2. 提取法定盈余公積提取法定盈余公積按照本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤的一定比例提取，公司制企業(yè)根據(jù)有關(guān)法律規(guī)定按凈利潤的10%提取。其他企業(yè)可以根據(jù)需要確定提取的比例，但至少應(yīng)按10%提取。企業(yè)提取的法定盈余公積累計(jì)額到達(dá)注冊資本的50%以上的可以不再提取。根據(jù)財(cái)政部2006年67號(hào)文件規(guī)定：

31、從2006年1月1日起，按照?公司法?組建的企業(yè)根據(jù)?公司法?第167條進(jìn)行利潤分配，不再提取公益金；同時(shí)，為了保持企業(yè)間財(cái)務(wù)政策的一致性，國有企業(yè)以及其他企業(yè)一并停止實(shí)行公益金制度。對(duì)企業(yè)2005年12月31日的公益金結(jié)余，轉(zhuǎn)作盈余公積金管理使用；公益金赤字，依次以盈余公積金、資本公積金、以前年度未分配利潤彌補(bǔ)，仍有赤字的，結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤賬戶，用以后年度實(shí)現(xiàn)的稅后利潤彌補(bǔ)。3.分配給投資者的利潤可供分配的利潤減去提取的法定盈余公積等后，為可供投資者分配的利潤。可供投資者分配的利潤，按以下順序分配： 1應(yīng)付優(yōu)先股股利 是指企業(yè)按照利潤分配方案分配給優(yōu)先股股東的現(xiàn)金股利。 2提取任意盈余公積 是

32、指企業(yè)按規(guī)定提取的任意盈余公積。 3應(yīng)付普通股股利 是指企業(yè)按照利潤分配方案分配給普通股股東的現(xiàn)金股利。企業(yè)分配給投資者的利潤，也在本工程核算。 企業(yè)如果發(fā)生虧損，可用以后年度實(shí)現(xiàn)的利潤彌補(bǔ)，也可用以前年度提取的盈余公積彌補(bǔ)。企業(yè)以前年度虧損未彌補(bǔ)完，不能提取法定盈余公積和法定公益金，在提取法定盈余公積和法定公益金前，不得向投資者分配利潤。二、利潤分配的核算一需要設(shè)置的賬戶1.“利潤分配賬戶2.“盈余公積賬戶3.“應(yīng)付利潤賬戶二利潤分配的賬務(wù)處理1.稅后利潤補(bǔ)虧 2.提取盈余公積3. 向投資者分配利潤4. 年末結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配各明細(xì)賬戶年末，應(yīng)將利潤分配的各項(xiàng)內(nèi)容從“利潤分配各明細(xì)賬賬戶的貸方轉(zhuǎn)

33、入“利潤分配未分配利潤明細(xì)賬戶的借方。結(jié)轉(zhuǎn)后，除“利潤分配未分配利潤明細(xì)賬戶有貸方余額外(虧損為借方余額)，其余明細(xì)賬戶均無余額?！袄麧櫡峙湮捶峙淅麧櫭骷?xì)賬戶年末貸方余額表示各年累計(jì)未分配的利潤；借方余額表示累計(jì)未彌補(bǔ)的虧損。 任務(wù)七、財(cái)務(wù)成果崗位的業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)一、實(shí)訓(xùn)要求1. 根據(jù)實(shí)訓(xùn)資料，為宏偉工廠建立有關(guān)日記賬及總賬。2根據(jù)宏偉工廠2021年12月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 一般銷售商品收入業(yè)務(wù)、委托代銷業(yè)務(wù)、銷售退回業(yè)務(wù)、期間費(fèi)用、提供勞務(wù)收入業(yè)務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入業(yè)務(wù)、政府補(bǔ)助業(yè)務(wù)、營業(yè)外收支業(yè)務(wù)、所得稅業(yè)務(wù)、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤業(yè)務(wù)的有關(guān)的原始憑證和記賬憑證。3. 根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表。

34、4.根據(jù)記賬憑證及科目匯總表登記有關(guān)總賬，并結(jié)出月末余額。二、實(shí)訓(xùn)資料一宏偉工廠根本資料宏偉工廠增值稅一般納稅人，開戶銀行工商銀行洪山區(qū)支行，帳號(hào)：008768，會(huì)計(jì)核算方式采用科目匯總表核算方式。本實(shí)訓(xùn)選用該企業(yè)2021年12月份和利潤及利潤分配相關(guān)的局部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行利潤和利潤分配的實(shí)訓(xùn)。二有關(guān)宏偉工廠11月30日總帳及明細(xì)帳期末資料科 目 匯 總 表 科目名稱二級(jí)明細(xì)帳借方余額貸方余額備注現(xiàn)金1000銀行存款304300.95其他貨幣資金9500短期投資35947.52應(yīng)收票據(jù)99300應(yīng)收賬款123500預(yù)付賬款2000壞賬準(zhǔn)備494其他應(yīng)收款2413.94材料采購49255原材料42

35、3200包裝物10000低值易耗品39200委托發(fā)出材料分期收款發(fā)出商品材料本錢差異10231.12庫存商品449960待攤費(fèi)用26238長期債權(quán)投資20000長期股權(quán)投資30000固定資產(chǎn)4522198累計(jì)折舊544429在建工程38000固定資產(chǎn)清理800無形資產(chǎn)15427長期待攤費(fèi)用8500待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定財(cái)產(chǎn)損溢2300生產(chǎn)本錢I號(hào)產(chǎn)品1841.99 = 2 * ROMAN II號(hào)產(chǎn)品2899.23短期借款511485.98應(yīng)付票據(jù)1000應(yīng)付賬款19400預(yù)收賬款紅關(guān)公司3000錢江公司4000其他應(yīng)付款8000應(yīng)付職工新酬應(yīng)付職工福利費(fèi)5998應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅1105.2

36、4應(yīng)交所得稅15026.88應(yīng)交增值稅11078.76應(yīng)交教育費(fèi)附加253.68預(yù)提費(fèi)用預(yù)提借款利息9500預(yù)提保險(xiǎn)費(fèi)20850長期借款127141長期應(yīng)付款款105000實(shí)收資本4500000資本公積41394盈余公積286819.21本年利潤356127利潤分配203237未分配利潤52890提取盈余公積256127合計(jì)6568092.756568092.75三宏偉工廠12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)12日收回向A公司托收的貨款。憑1-1 托 收 承 付憑證收款通知 第 號(hào)委托日期2006年11月25日 托收號(hào)碼：收款人全稱宏偉工廠付款人全稱A公司此聯(lián)是銀行給收款人的回單賬號(hào)或地址008768賬號(hào)3

37、56113開戶銀行洪山區(qū)支行開戶銀行江山辦事處行號(hào)3213委托收款金額人民幣大寫肆萬肆千陸百肆十元整千百十萬千百十元角分4464000附寄單證張數(shù)3商品發(fā)運(yùn)情況合同名稱備注科 目貸 對(duì)方科目借 匯出行匯出日期 年 月 日復(fù)核 記帳本委托款項(xiàng)隨有關(guān)單證等件，請(qǐng)予辦理托收收款人簽章收款人開戶行收到日期 2007 年 12 月2 日2 職工李江報(bào)銷子女托幼費(fèi)35日向A公司銷售產(chǎn)品一批，貨款收到存入銀行。憑3-26100033141 增值稅專用發(fā)票開票日期： 2007年 12 月 5 日 NO0087206購貨單位名稱A公司納稅人登記號(hào)地址、 開戶銀行及賬號(hào)356113商品或勞務(wù)名稱計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金

38、額稅率%第二聯(lián) 發(fā)票聯(lián) 購貨方記賬憑證稅額千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分號(hào)產(chǎn)品件80040.50324000017550800號(hào)產(chǎn)品件20068.00136000017231200合計(jì)4600000782000價(jià)稅合計(jì)大寫伍萬叁千捌百貳拾零元零分 ￥53820.00 銷貨單位名稱宏偉工廠納稅人登記號(hào)地址、 開戶銀行及賬號(hào)008768收款人： 復(fù)核: 開票人: 銷貨單位未蓋章無效4 6日開出轉(zhuǎn)賬支票支付本企業(yè)律師參謀費(fèi)。憑4-1收 據(jù) 第19號(hào) 2006 年 12 月 6 日今收到 宏偉工廠2007年12月法律參謀費(fèi)第一聯(lián) 收 據(jù)人民幣大寫伍百元 500事由 法律參謀費(fèi)現(xiàn)金 支票第 號(hào)

39、收款單位江城市第一律師事務(wù)所收 款 章收款人陳江憑4-2中國工商銀行轉(zhuǎn)帳支票存根支票號(hào)碼 1013491科 目對(duì) 方 科 目出 票 日 期 2007年12月6日收款人 江城第一律師事務(wù)所金額 500.00用途 12月律師費(fèi)單位主管 會(huì)計(jì)56日上交上月有關(guān)稅款。憑5-4中國工商銀行轉(zhuǎn)帳支票存根支票號(hào)碼 1013475科 目對(duì) 方 科 目出 票 日 期 2006年12月6日收款人 地稅局金額 16375.80用途 支付所得稅、城建稅等單位主管 會(huì)計(jì)憑5-5中國工商銀行轉(zhuǎn)帳支票存根支票號(hào)碼 1013476科 目對(duì) 方 科 目出 票 日 期 2006年12月6日收款人 國稅局金額 11078.76用途

40、 支付增值稅單位主管 會(huì)計(jì) 6 7日出售給B公司產(chǎn)品一批，價(jià)款收回存入銀行。7 9 日開出轉(zhuǎn)賬支票支付市美的廣告公司廣告費(fèi)。憑7-2中國工商銀行轉(zhuǎn)帳支票存根支票號(hào)碼 1013492科 目對(duì) 方 科 目出 票 日 期 2007年12月9日收款人 濱海美的廣告公司金額 6614.00用途 付廣告費(fèi)費(fèi)單位主管 會(huì)計(jì)8 10日出售給光華工廠材料一批，并開出轉(zhuǎn)賬支票支付代墊運(yùn)費(fèi)。貨款已向銀行辦妥托收手續(xù)。憑8-1 火車貨物運(yùn)費(fèi)結(jié)算單 第0988號(hào)發(fā)貨單位：宏偉工廠說明：代光華工廠墊付收貨單位：光華工廠由收貨單位作商品運(yùn)雜費(fèi)承運(yùn)單位：四通鐵路局里程：500千米貨物件數(shù)：4件運(yùn)費(fèi)：200.00人民幣大寫：貳百元整 憑8-4中國工商銀行轉(zhuǎn)帳支票存根支票號(hào)碼