匯算清繳政策講解精選

1、企業(yè)所得稅匯算清繳政策(zhngc)講解講課人：叢潔共三十三頁收入確認(rèn)一、關(guān)于建安企業(yè)項(xiàng)目完工(wn n)的收入確認(rèn)問題 根據(jù)稅法規(guī)定，建安企業(yè)應(yīng)按工程完工進(jìn)度確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。共三十三頁收入確認(rèn)二、關(guān)于甲供材料是否征收企業(yè)所得稅問題 根據(jù)(gnj)稅法規(guī)定，建筑企業(yè)提供建筑勞務(wù)時(shí)取得的甲供材料，不屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不征收企業(yè)所得稅。共三十三頁稅前扣除三、關(guān)于土地增值稅清算稅款的稅前扣除問題(wnt) 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照稅收政策規(guī)定對(duì)土地增值稅進(jìn)行清算，其補(bǔ)繳或退還的土地增值稅應(yīng)計(jì)入清算年度的應(yīng)納稅所得額。共三十三頁稅前扣除四、關(guān)于企業(yè)承租生產(chǎn)經(jīng)營用房發(fā)生的水電費(fèi)等支出的稅前扣除問題(wnt

2、) 納稅人承租其他企業(yè)或個(gè)人的房屋進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營，如租賃合同中約定所承租房屋的水電費(fèi)由承租方負(fù)擔(dān)，憑能夠證明相關(guān)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生的真實(shí)、合規(guī)憑據(jù)，允許稅前扣除。共三十三頁稅前扣除五、關(guān)于母公司派員為子公司提供服務(wù)(fw)，子公司負(fù)擔(dān)的費(fèi)用是否允許稅前扣除問題 根據(jù)國稅發(fā)200886號(hào)文件的規(guī)定，母公司派員為其子公司提供各項(xiàng)服務(wù)，雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額等，母公司收取的費(fèi)用作為勞務(wù)收入申報(bào)納稅，子公司憑服務(wù)合同或協(xié)議、發(fā)票等證明該項(xiàng)費(fèi)用確已發(fā)生的真實(shí)、合規(guī)憑據(jù)，作為勞務(wù)費(fèi)用在稅前扣除。 共三十三頁稅前扣除六、關(guān)于養(yǎng)殖企業(yè)為臨時(shí)性人員繳納的商業(yè)意外險(xiǎn)稅前扣除問題

3、企業(yè)雇用臨時(shí)性人員無論是否簽訂符合勞動(dòng)法規(guī)定的勞動(dòng)合同，其為臨時(shí)性人員所支付(zhf)的商業(yè)意外保險(xiǎn)費(fèi)都不允許在稅前扣除。共三十三頁稅前扣除七、關(guān)于企業(yè)已計(jì)提但未繳納的營業(yè)稅金及附加的稅前扣除問題 企業(yè)按稅法(shu f)規(guī)定計(jì)提的營業(yè)稅金及附加，如已進(jìn)行納稅申報(bào)但未繳納形成欠稅，按照配比原則允許在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)稅前扣除。如未進(jìn)行納稅申報(bào)，不允許稅前扣除。共三十三頁稅前扣除八、關(guān)于接受非貨幣性資產(chǎn)投資的企業(yè)(qy)投入資產(chǎn)的稅務(wù)處理問題 居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值確定。 企業(yè)接受非貨幣性資產(chǎn)投資

4、，應(yīng)憑能夠證明該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)確已實(shí)際發(fā)生的真實(shí)、合規(guī)憑據(jù)，確認(rèn)投資資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，按稅法規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷稅前扣除。共三十三頁房地產(chǎn)業(yè)務(wù)九、關(guān)于31號(hào)文件中企業(yè)集團(tuán)內(nèi)借款利息的稅前扣除問題(wnt) 31號(hào)文件第二十一條第（二）款規(guī)定的企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員使用，借款所涉及企業(yè)必須均為從事房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，方可適用此條規(guī)定。共三十三頁房地產(chǎn)業(yè)務(wù)31號(hào)文件第二十一條第（二）款： 企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，可以(ky)在使用借款的企業(yè)間合理的分?jǐn)偫①M(fèi)用,使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮?/p>

5、理利息準(zhǔn)予在稅前扣除。共三十三頁房地產(chǎn)業(yè)務(wù)十、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付擋光費(fèi)的稅前扣除問題 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因所開發(fā)項(xiàng)目擋日照，影響居民住宅采光(cigung)而支付的補(bǔ)償費(fèi)，憑能夠證明該項(xiàng)支出確已實(shí)際發(fā)生的真實(shí)、合規(guī)憑據(jù)（如補(bǔ)償協(xié)議、個(gè)人簽字領(lǐng)取補(bǔ)償?shù)淖C明等），計(jì)入開發(fā)成本，按規(guī)定在稅前扣除。 共三十三頁房地產(chǎn)業(yè)務(wù)十一、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)利用地下設(shè)施形成的停車場(chǎng)所稅務(wù)處理時(shí)是否區(qū)分產(chǎn)權(quán)問題 房地產(chǎn)企業(yè)利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場(chǎng)所，不區(qū)分是否取得產(chǎn)權(quán)，應(yīng)作為公共配套設(shè)施進(jìn)行(jnxng)稅務(wù)處理。利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場(chǎng)所如對(duì)外銷售或出租，取得的收入應(yīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅，不得

6、重復(fù)扣除成本。共三十三頁房地產(chǎn)業(yè)務(wù)十二、關(guān)于(guny)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)未支付的質(zhì)保金的稅務(wù)處理問題 如項(xiàng)目竣工決算后，建筑企業(yè)給房地產(chǎn)企業(yè)開具了全額發(fā)票，房地產(chǎn)企業(yè)未支付的質(zhì)保金可以憑可以憑真實(shí)、合規(guī)憑據(jù)，計(jì)入開發(fā)成本按規(guī)定稅前扣除。共三十三頁房地產(chǎn)業(yè)務(wù)十三、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的物業(yè)品牌支持費(fèi)是否允許稅前扣除問題 開發(fā)產(chǎn)品完工后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)或集團(tuán)公司支付給物業(yè)公司的具有補(bǔ)貼性質(zhì)(xngzh)的物業(yè)品牌支持費(fèi)，如與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)，不允許在稅前扣除。 共三十三頁房地產(chǎn)業(yè)務(wù) 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在項(xiàng)目在建過程中發(fā)生的，與該項(xiàng)目相關(guān)的物業(yè)前期介入費(fèi)用，憑能夠證明該項(xiàng)費(fèi)用確已發(fā)生的真實(shí)(zhnsh)、合

7、規(guī)憑據(jù)，計(jì)入項(xiàng)目開發(fā)成本，按規(guī)定稅前扣除。共三十三頁政策性搬遷十四、關(guān)于政策性搬遷企業(yè)未支付的人員安置費(fèi)扣除問題 根據(jù)企業(yè)所得稅法和國家稅務(wù)總局2012年第40號(hào)公告的規(guī)定，政策性搬遷企業(yè)安置職工實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，屬于搬遷費(fèi)用支出，憑能夠(nnggu)證明費(fèi)用實(shí)際發(fā)生的真實(shí)、合規(guī)憑據(jù)，在計(jì)算搬遷清算所得時(shí)扣除。搬遷企業(yè)未支付的人員安置費(fèi)，不得在計(jì)算清算所得時(shí)扣除。共三十三頁政策性搬遷十五、關(guān)于政策性搬遷企業(yè)取得過渡期租房補(bǔ)貼的稅務(wù)處理問題 政策性搬遷中，回遷企業(yè)在回遷過渡期按照搬遷補(bǔ)償合同或協(xié)議(xiy)約定，取得動(dòng)遷方支付的租房補(bǔ)貼，不屬于政策規(guī)定的搬遷補(bǔ)償收入，應(yīng)當(dāng)并入應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企

8、業(yè)所得稅。企業(yè)在回遷過渡期確因原有辦公場(chǎng)所拆遷發(fā)生了租房支出，其取得的租房補(bǔ)貼和租房支出應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行稅務(wù)處理。共三十三頁政策性搬遷十六、關(guān)于政策性搬遷企業(yè)資產(chǎn)重置支出的發(fā)生時(shí)間確定問題 適用11號(hào)公告的政策性搬遷企業(yè)，在不超過5年的搬遷期限內(nèi)發(fā)生的資產(chǎn)重置支出，憑能夠證明該項(xiàng)支出實(shí)際發(fā)生的真實(shí)、合規(guī)憑據(jù)，在計(jì)算搬遷清算所得時(shí)允許從搬遷收入中扣除(kuch)。超過應(yīng)規(guī)定清算年度之后發(fā)生的資產(chǎn)重置支出，在計(jì)算清算所得時(shí)不允許從搬遷收入扣除(kuch)。共三十三頁政策性搬遷十七、關(guān)于不重置的政策性搬遷企業(yè)是否適用40號(hào)公告問題 政策性搬遷企業(yè)如無重置規(guī)劃，不適用總局40號(hào)公告，應(yīng)按搬遷補(bǔ)償

9、(bchng)協(xié)議約定的收款時(shí)間確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。共三十三頁稅收優(yōu)惠十八、關(guān)于小型微利企業(yè)備案(bi n)報(bào)送材料問題 從2014年匯算清繳開始，小型微利企業(yè)調(diào)整為申報(bào)備案，不需額外報(bào)送材料。查賬征收的小型微利企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確填報(bào)年度納稅申報(bào)表中的基礎(chǔ)信息表和減免稅表；核定征收的小型微利企業(yè)，年度納稅申報(bào)表中已增加所屬行業(yè)、資產(chǎn)、人數(shù)等字段，納稅人在申報(bào)表如實(shí)申報(bào)即可。共三十三頁稅收優(yōu)惠十九、關(guān)于事后備案的固定資產(chǎn)加速(ji s)折舊報(bào)送材料問題 根據(jù)總局64號(hào)公告進(jìn)行事后備案的固定資產(chǎn)加速折舊，在年度匯算清繳時(shí)，暫按我局2013年第8號(hào)公告附件1第一條第1項(xiàng)的事

10、前備案類“符合條件的企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”應(yīng)報(bào)送資料進(jìn)行報(bào)送。共三十三頁稅收優(yōu)惠一、事前備案類1.符合條件的企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊。（1）固定資產(chǎn)（或無形資產(chǎn)）處理辦法備案表；（2）固定資產(chǎn)的功能、預(yù)計(jì)使用年限短于企業(yè)所得稅法實(shí)施(shsh)條例規(guī)定計(jì)算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關(guān)情況的說明；（3）固定資產(chǎn)加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明；（4）被替代的舊固定資產(chǎn)的功能、使用及處置等情況的說明；（5）實(shí)行加速折舊的固定資產(chǎn)的入賬憑證復(fù)印件；（6）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。共三十三頁稅收優(yōu)惠二十、關(guān)于超過5萬元的彌補(bǔ)以前年度虧損是否提供中介機(jī)構(gòu)鑒證(jin zhn)報(bào)告問題 從2014

11、年度匯算清繳開始，企業(yè)彌補(bǔ)以前虧損在納稅申報(bào)時(shí)不需報(bào)送中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告，大連市地方稅務(wù)局關(guān)于稅前彌補(bǔ)虧損企業(yè)報(bào)送中介機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)鑒證證明的通知（大地稅函201022號(hào)）停止執(zhí)行。共三十三頁稅收優(yōu)惠二十一、關(guān)于注銷企業(yè)是否享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的問題 企業(yè)在清算(qn sun)期間的清算(qn sun)所得，不得享受優(yōu)惠政策。共三十三頁稅收優(yōu)惠二十二、關(guān)于企業(yè)從有關(guān)部門取得的研發(fā)費(fèi)專項(xiàng)撥款是否可以加計(jì)扣除問題 企業(yè)將從政府(zhngf)有關(guān)部門取得的財(cái)政性資金專門用于研發(fā)，如該款項(xiàng)符合不征稅收入條件且作為不征稅收入處理的，其所形成的支出不得計(jì)入研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行加計(jì)扣除；若該筆財(cái)政性資金已計(jì)入應(yīng)納稅所得

12、額并計(jì)算繳納了企業(yè)所得稅，則其所形成的支出允許作為計(jì)算加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用基數(shù)。 共三十三頁稅收優(yōu)惠二十三、關(guān)于企業(yè)未準(zhǔn)確歸集的研發(fā)費(fèi)用是否可以加計(jì)扣除問題 根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)必須對(duì)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，準(zhǔn)確歸集。如企業(yè)會(huì)計(jì)處理上未對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行單獨(dú)(dnd)歸集并準(zhǔn)確核算，所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用不得進(jìn)行加計(jì)扣除。共三十三頁稅收優(yōu)惠二十四、關(guān)于小型微利企業(yè)從業(yè)從數(shù)是否包括實(shí)習(xí)生問題 小型微利企業(yè)從業(yè)人數(shù)計(jì)算不包括實(shí)習(xí)生。 關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知（財(cái)稅200969號(hào)）： 從業(yè)人數(shù)，與企業(yè)建立(jinl)勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和 。共三十三頁稅收優(yōu)惠二十五、

13、關(guān)于特殊性重組中同一控制不需要支付對(duì)價(jià)的合并中同一控制的判定問題 根據(jù)總局2010年4號(hào)公告第二十一條規(guī)定，同一控制，是指參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方(dufng)最終控制，且該控制并非暫時(shí)性的。在企業(yè)合并前，參與合并各方受最終控制方的控制在12個(gè)月以上，企業(yè)合并后所形成的主體在最終控制方的控制時(shí)間也應(yīng)達(dá)到連續(xù)12個(gè)月。共三十三頁稅收優(yōu)惠二十六、封閉部分企業(yè)所得稅備案項(xiàng)目一、封閉以下備案項(xiàng)目，自2015年1月1日起，納稅人不需要在辦稅平臺(tái)錄入相關(guān)表格，通過填報(bào)年度納稅申報(bào)表反映：1、改變存貨計(jì)價(jià)方法2、房地產(chǎn)企業(yè)成本對(duì)象及土地成本分配方法備案（2014年第35號(hào)） 出具專項(xiàng)報(bào)

14、告，在開發(fā)產(chǎn)品完工當(dāng)年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，隨同(sutng)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。共三十三頁稅收優(yōu)惠3、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅（A107011符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表）4、小型微利企業(yè)減免稅5、應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損6、政策性搬遷清算申報(bào)二、在辦稅平臺(tái)(pngti)中，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目的研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表，納稅人不需要填寫和報(bào)送。歸集表中的內(nèi)容，以年度納稅申報(bào)表A107014研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表代替。共三十三頁 謝謝(xi xie)！ 共三十三頁內(nèi)容摘要企業(yè)所得稅匯算清繳政策講解。企業(yè)在回遷過渡期確因原有辦公場(chǎng)所拆遷發(fā)生了租房支出，其取得的租房補(bǔ)貼和租房支出應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行稅務(wù)處理。超過應(yīng)規(guī)定清算年度之后發(fā)生