稅收政策介紹(第一學(xué)時)課件

1、單位安置殘疾人稅收優(yōu)惠政策介紹主講教師： 徐國林單位安置殘疾人就業(yè)三種情況：達到25%以上（含25%）屬于集中就業(yè)未達到25%（不含25%）但超過1.5%超過規(guī)定義務(wù)達到1.5%屬于履行按比例安排殘疾人就業(yè)義務(wù) 本課程主要介紹用人單位安置殘疾人就業(yè)達到25%以上的、集中就業(yè)稅收優(yōu)惠政策及相關(guān)內(nèi)容。 主要內(nèi)容第一講 政策的變遷起步階段 鞏固提高階段調(diào)整完善階段第二講 稅收優(yōu)惠政策有關(guān)內(nèi)容定義解讀主要政策基本條件及認(rèn)定減免稅申請及審批單位安置殘疾人稅收優(yōu)惠政策介紹第一講 政策的變遷一、起步階段 從建國初期開始，政府通過興辦福利性生產(chǎn)單位，集中安置殘疾人。 在形式上經(jīng)歷了從手工業(yè)小型生產(chǎn)社會福利生產(chǎn)

2、單位福利工廠福利企業(yè)的轉(zhuǎn)變過程。 到1977年全國縣以上福利企業(yè)有766家，安置殘疾職工3萬人左右。 殘疾人就業(yè)規(guī)模不大，就業(yè)渠道單一，就業(yè)機會少。單位安置殘疾人稅收優(yōu)惠政策介紹第二節(jié) 鞏固提高階段 改革開放后，隨著減免稅收、產(chǎn)品調(diào)整、原材料供應(yīng)、技術(shù)改造、貸款等方面扶持力度加大，進入快速發(fā)展階段。 在由計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌過程中，以整頓促提高。 制定福利企業(yè)管理規(guī)章，殘疾人保障法提供法律保障。 九十年代中后期，福利企業(yè)有4萬多家，安置殘疾人超過百萬人。 但興辦主體、殘疾類別受限，虛假現(xiàn)象出現(xiàn)，殘疾人權(quán)益受損。 單位安置殘疾人稅收優(yōu)惠政策介紹第三節(jié) 調(diào)整完善階段 2006年開展試點。2007

3、年國家正式出臺新政策。 降低了安置比例。 放寬了安置單位和殘疾人的范圍。 細(xì)化了稅收優(yōu)惠政策。 首次明確了享受稅收優(yōu)惠政策的條件和資格認(rèn)定辦法。 新政策的出臺，重點是要保障殘疾職工合法權(quán)益，規(guī)范集中就業(yè)單位的發(fā)展。 單位安置殘疾人稅收優(yōu)惠政策介紹目前執(zhí)行的稅收優(yōu)惠政策文件： 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知（財稅200792號）國家稅務(wù)總局、民政部、中國殘疾人聯(lián)合會關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知（國稅發(fā)200767號）中國殘疾人聯(lián)合會制定的盲人按摩機構(gòu)、工療機構(gòu)及其他集中安置殘疾人單位資格認(rèn)定辦法（殘聯(lián)發(fā)200729號）民政部制定的福利企業(yè)資格認(rèn)定辦法（民

4、發(fā)2007103號）單位安置殘疾人稅收優(yōu)惠政策介紹第二講 稅收優(yōu)惠政策有關(guān)內(nèi)容定義解讀安置殘疾人“單位” 稅務(wù)登記為各類所有制企業(yè)（包括個獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個體經(jīng)營戶）、事業(yè)單位、社會團體和民辦非企業(yè)單位。 與以往相比：取消了對企業(yè)所有制方面的限制，擴大了企業(yè)范圍增加了企業(yè)以外的其他類別單位單位安置殘疾人稅收優(yōu)惠政策介紹2.殘疾人范圍及證件 單位安置的“殘疾人”，是指持有中華人民共和國殘疾人證上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員和持有中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）的人員。 與舊政策相比，發(fā)生了三大變化：單位安置的殘疾人范圍明顯擴大；殘疾人必須持有權(quán)

5、威部門制發(fā)的殘疾證件；“殘疾人證”或者“殘疾軍人證（限1至8級）”均可使用。單位安置殘疾人稅收優(yōu)惠政策介紹3.單位在職職工 安置殘疾人單位的“單位在職職工”是指與單位建立勞動關(guān)系并依法應(yīng)當(dāng)簽訂勞動合同或服務(wù)協(xié)議的雇員。 與舊政策相比，以界定的方式增加了硬性要求凡是與本單位建立正式勞動關(guān)系的職工，均應(yīng)計入單位在職職工人數(shù)內(nèi)。 目的是避免個別單位通過少報在職職工人數(shù)來提高安置殘疾人的比例。單位安置殘疾人稅收優(yōu)惠政策介紹二、主要政策 1.對安置殘疾人單位的增值稅和營業(yè)稅政策 對安置殘疾人的單位，實行由稅務(wù)機關(guān)按單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅或減征營業(yè)稅的辦法。 限額退減稅。實際安置的每

6、位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營業(yè)稅的具體限額，由縣級以上稅務(wù)機關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級市、旗，下同）適用的經(jīng)省（含自治區(qū)、直轄市、計劃單列市，下同）級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。 單位安置殘疾人稅收優(yōu)惠政策介紹按月退減稅。主管國稅機關(guān)應(yīng)按月退還增值稅。主管地稅機關(guān)應(yīng)按月減征營業(yè)稅。增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策適用范圍。退減稅稅種選擇。兼營享受增值稅和營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的單位，可自行選擇退還增值稅或減征營業(yè)稅，一經(jīng)選定，一個年度內(nèi)不得變更。稅收優(yōu)惠政策的選擇。如果既適用促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，又適用下崗再就業(yè)、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬等支持就業(yè)的稅

7、收優(yōu)惠政策的，單位可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能累加執(zhí)行。單位安置殘疾人稅收優(yōu)惠政策介紹2.對安置殘疾人單位的企業(yè)所得稅政策單位支付給殘疾人的實際工資可在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除，并可按支付給殘疾人實際工資的100%加計扣除。對單位按照規(guī)定取得的增值稅退稅或營業(yè)稅減稅收入，免征企業(yè)所得稅。 （安置殘疾人比例低于25%（不含25%）但高于1.5%（含1.5%），并且實際安置的殘疾人人數(shù)多于5人（含5人）的單位，可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：即單位支付給殘疾人的實際工資可在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除，并可按支付給殘疾人實際工資的100%加計扣除）單位安置殘疾人稅收優(yōu)惠政策介紹三、基本條件及認(rèn)定 1.單位享受稅

8、收優(yōu)惠政策的條件建立正式勞動關(guān)系，實際上崗工作；安置殘疾人達到規(guī)定比例和殘疾人人數(shù)；為殘疾人足額繳納規(guī)定的社會保險；通過金融機構(gòu)支付工資；基本設(shè)施條件。 單位安置殘疾人稅收優(yōu)惠政策介紹2.資格認(rèn)定機關(guān)（機構(gòu)）及分工認(rèn)定機關(guān)（機構(gòu)） 符合條件福利企業(yè)：在向稅務(wù)機關(guān)申請減免稅前，應(yīng)當(dāng)先向當(dāng)?shù)乜h級以上地方人民政府民政部門提出福利企業(yè)的認(rèn)定申請。 符合條件的盲人按摩機構(gòu)、工療機構(gòu)等集中安置殘疾人的用人單位：在向稅務(wù)機關(guān)申請享受稅收優(yōu)惠政策前，應(yīng)當(dāng)先向當(dāng)?shù)乜h級殘疾人聯(lián)合會提出認(rèn)定申請。單位安置殘疾人稅收優(yōu)惠政策介紹認(rèn)定事項 民政部門、殘聯(lián)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的條件,對單位安置殘疾人的比例和是否具備安置殘疾人的條

9、件進行審核認(rèn)定，并出具書面審核認(rèn)定意見。 殘疾人證和殘疾軍人證的真?zhèn)?，分別由殘聯(lián)、民政部門進行審核。 具體審核管理辦法由民政部、中國殘聯(lián)分別商有關(guān)部門另行規(guī)定。民政部門、殘聯(lián)在認(rèn)定工作中不得直接或間接向申請認(rèn)定的單位收取任何費用。如果認(rèn)定部門向申請認(rèn)定的單位收取費用，單位可不經(jīng)認(rèn)定，直接向主管稅務(wù)機關(guān)提出減免稅申請。單位安置殘疾人稅收優(yōu)惠政策介紹四、減免稅申請及審批 1.減免稅申請材料 取得民政部門或殘聯(lián)認(rèn)定的單位，可向主管稅務(wù)機關(guān)提出減免稅申請，并提交以下材料：民政部門或殘聯(lián)出具的書面審核認(rèn)定意見；納稅人與殘疾人簽訂的勞動合同或服務(wù)協(xié)議（副本）；納稅人為殘疾人繳納社會保險費繳費記錄；納稅人向殘疾人通過銀行等金融機構(gòu)實際支付工資憑證；主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他材料。 單位安置殘疾人稅收優(yōu)惠政策介紹2.申請受理與審批 減免稅申請由稅務(wù)機關(guān)的辦稅服務(wù)廳統(tǒng)一受理，內(nèi)部傳遞到有權(quán)審批部門審批。 審批部門應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的條件以及民政部門、殘聯(lián)出具的書面審核認(rèn)定意見，出具減免稅審批意見。 減免稅審批部門對民政部門或殘聯(lián)出具的書面審核認(rèn)定意見僅作書面審核確認(rèn)，但在日常檢查或稽查中發(fā)現(xiàn)