股權轉讓未申報逃避個人所得稅稽查案例

1、股權轉讓未申報逃避個人所得稅稽查案例案情介紹日前， X 省 Y 市 Z 區(qū)地稅局追查自然人股權轉讓入庫稅款 14.7 萬元，這是該局首例自然人股權轉讓入庫稅款。該局在對轄區(qū)內(nèi) Y 市某混凝土制造有限公司 2011 年度的納稅狀況進行檢查時發(fā)覺，該公司因法定代表人變更發(fā)生股權轉讓時，有躲避繳納稅款義務行為，于是對該公司進行了專項檢查?；榻?jīng)過經(jīng)查，該公司成立于 2009 年 6 月 15 日，經(jīng)濟性質為私營有限公司，注冊資金300 萬元，張某出資210 萬元、占注冊資本的 70% ， 王某出資 90 萬元、 占注冊資本的 30% ，主要從事混凝土的制造、銷售。依據(jù)檢查預案，檢查人員于 2012

2、年 7 月進入該公司依法進行專項檢查。檢查人員首先了解了該公司的經(jīng)營狀況，在談到生產(chǎn)設備和經(jīng)營地點時，得知公司新租用生產(chǎn)地點，新購置了一套設備， 2011 年 8 月才投產(chǎn)，生產(chǎn)處于半飽和狀態(tài)。 投產(chǎn)之前對此行業(yè)了解較少， 客戶資源有限， 投資大、資金結算差。言談之間，該公司總經(jīng)理趙某對投資此行業(yè)流露出悔意。聽完趙經(jīng)理的介紹，檢查人員覺得這與前期內(nèi)查外調所把握的狀況基本相符。 原來， 該公司成立于 2009 年，2011 年 7 月在 Z 區(qū)地稅局曾辦理過法定代表人變更和經(jīng)營地點變更手續(xù)。在外調時，檢查人員發(fā)覺其原經(jīng)營地設備破舊，已經(jīng)閑置，處于關門停產(chǎn)狀態(tài)。檢查人員通過走訪轄區(qū)街道辦事處相關負

3、責人，了解到該公司早已經(jīng)停業(yè)，換人經(jīng)營，且不在該街道連續(xù)營業(yè)了。該公司搬到新經(jīng)營地，而且更換了新法定代表人。莫非是公司被轉讓了？為了弄清事實，檢查人員打算對該公司總經(jīng)理趙某進行深入詢問。當檢查人員就公司更換法定代表人、變更生產(chǎn)經(jīng)營地對趙某進行詢問時， 趙某剛開頭說是買的。 當問及購入資金時，他又立刻改口說是跟原法定代表人張某是朋友，張某因為設備老化不想再投資更新了，讓他來接手經(jīng)營，公司是白送給他的，其他事情他不清晰。面對這種狀況，檢查人員把前期預案及外調中發(fā)覺的一些問題和下一步擬采取的措施向趙經(jīng)理進行了說明，并宣講了此案涉及的稅收風險及法律法規(guī)方面的有關規(guī)定。經(jīng)過檢查人員耐心地講解政策，趙經(jīng)理

4、供應了買賣協(xié)議 ，并承認由于當時房地產(chǎn)市場火爆，看好這個行業(yè)，便急于籌建投產(chǎn)。但在辦理相關審批投產(chǎn)手續(xù)時遇到了麻煩，行業(yè)主管部門已經(jīng)停止審批新辦企業(yè)資質。在不得已的狀況下，經(jīng)朋友聯(lián)絡和引薦打算把當時不太景氣、相關資質齊全的 A 公司買下， 盡快投產(chǎn)。 經(jīng)與原法定代表人張某幾次商談，在保留原公司名稱及資質不變的狀況下，最終達成買賣協(xié)議 ，采取收購自然人股東股權的方式買下 A 公司。事實也確如趙經(jīng)理所說，該公司原法定代表人張某與現(xiàn)法定代表人趙某于 2011 年 4 月 25 日經(jīng)協(xié)商達成買賣協(xié)議 ， 趙某付清款項后， 于 2011 年 6 月 17 日召開 A 公司股東會，簽訂股權轉讓協(xié)議書，以轉讓自然人股權的方式把 A公司股東張某、 王某股份平價轉讓給現(xiàn)公司股東趙某、 李某。雙方持股權轉讓協(xié)議書于 2011 年 7 月 5 日在 Y 市工商行政管理部門辦理了股東及法定代表人變更登記核預備案手續(xù)。至此， A 公司股權轉讓雙方私下達成 買賣協(xié)議 ， 簽訂平價股權轉讓合同，躲避繳納稅款義務行為真相大白。處理結果最終， Z 區(qū)地稅局查清該公司違法事實如下：第一， A公司 2011 年發(fā)生自然人股東股權變更，取得收益未按規(guī)定申報繳納個人所得稅。第二， A 公司 2011 年發(fā)生自然人股東股權變更