商業(yè)銀行會計

1、業(yè)務(wù)二商業(yè)銀行會計金融企業(yè)會計教學(xué)課件下載-樣章.ppt業(yè)務(wù)二 存款業(yè)務(wù)的核算 1 課時分配3245 教學(xué)目的與要求 重點及難點課后練習教學(xué)組織業(yè)務(wù)二 存款業(yè)務(wù)的核算教學(xué)目的與要求 通過本章的教學(xué)，使學(xué)生了解存款業(yè)務(wù)核算的基本內(nèi)容及核算的要求，掌握存款業(yè)務(wù)的核算及其利息計算方法，進而能熟練核算存款業(yè)務(wù)。重點及難點 存款業(yè)務(wù)核算的基本要求； 存款業(yè)務(wù)的核算； 存款利息的核算。業(yè)務(wù)二 存款業(yè)務(wù)的核算課時分配 6時教學(xué)組織 課堂講授為主，附之于練習和模擬實驗。課后練習 1思考題 2業(yè)務(wù)練習題 3、模擬實驗業(yè)務(wù)二 存款業(yè)務(wù)的核算主要內(nèi)容： 業(yè)務(wù)2-3 個人儲蓄業(yè)務(wù)的核算業(yè)務(wù)2-1 單位存款業(yè)務(wù)的概述1

2、業(yè)務(wù)2-2 單位存款業(yè)務(wù)的核算23業(yè)務(wù)2-1 存款業(yè)務(wù)概述一、存款業(yè)務(wù)的種類 存款是銀行以信用方式吸收社會閑散資金的活動，是銀行吸收信貸資金的主要渠道，開展信貸活動的重要前提。 存款分為單位存款 、財政性存款 、個人儲蓄存款返回業(yè)務(wù)2-1 存款業(yè)務(wù)概述 商業(yè)銀行為了更好地組織和管理存款，依據(jù)存款的來源和存期的長短對存款進行了不同類別的劃分。 1、按存款的來源 按存款的來源不同可分為單位存款和居民個人儲蓄存款。 2、按存款的存期長短 按存款的存期長短不同可分為活期存款和定期存款。 此外，目前商業(yè)銀行還開辦了單位、個人通知存款、單位協(xié)定存款、集團賬戶存款、保險公司協(xié)議存款等。返回業(yè)務(wù)2-1 存款業(yè)

3、務(wù)概述 二、存款賬戶的管理 存款賬戶是各經(jīng)濟單位和個人通過商業(yè)銀行辦理信貸、結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)所必須的工具。銀行對每一個與其發(fā)生資金往來的存款單位和個人都必須按規(guī)定開立相應(yīng)的存款賬戶。（一）賬戶的分類 存款賬戶包括人民幣銀行結(jié)算賬戶、外幣存款賬戶、個人儲蓄賬戶和單位定期存款賬戶。返回業(yè)務(wù)2-1 存款業(yè)務(wù)概述 其中：人民幣銀行結(jié)算賬戶的開立和使用應(yīng)遵守中國人民銀行制定的人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法；外幣存款賬戶的開立和使用應(yīng)遵守國家外匯管理局的境內(nèi)外匯賬戶管理規(guī)定；個人儲蓄賬戶的開立和使用應(yīng)遵守儲蓄管理條例；單位定期存款賬戶的開立和使用應(yīng)遵守人民幣單位存款管理辦法。 返回業(yè)務(wù)2-1 存款業(yè)務(wù)概述

4、為規(guī)范人民幣結(jié)算賬戶的開立和使用，維護經(jīng)濟金融秩序穩(wěn)定，中國人民銀行制定和頒布了人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法，并自2003年9月1日起執(zhí)行。人民幣銀行結(jié)算賬戶是指銀行為存款人開立的用于辦理現(xiàn)金存取、轉(zhuǎn)賬結(jié)算等資金收付活動的人民幣活期存款賬戶。它是存款人辦理存、貸款和資金收付活動的基礎(chǔ)。按照存款人的不同，可分為單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶。返回業(yè)務(wù)2-1 存款業(yè)務(wù)概述 單位銀行結(jié)算賬戶，是指存款人以單位名稱開立的銀行結(jié)算賬戶。個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。 單位結(jié)算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶?；敬?/p>

5、款戶是存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。存款人只能在銀行開立一個基本存款帳戶。返回業(yè)務(wù)2-1 存款業(yè)務(wù)概述一般存款賬戶是限定存款人在基本存款帳戶以外的銀行取得借款的，或基本存款戶的存款人不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立的帳戶。 臨時存款賬戶是存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用開立的銀行結(jié)算帳戶，一般是用于辦理臨時機構(gòu)以及存款人異地臨時采購、經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付的帳戶。專用存款賬戶是存款人按規(guī)定，對特定用途資金進行專項管理和使用而開立的帳戶。返回業(yè)務(wù)2-1 存款業(yè)務(wù)概述 (二)存款賬戶的管理 強化賬戶管理、保障資金安全需要從源頭、事中、事后設(shè)立相應(yīng)的控制措施。源頭控制

6、主要在于開戶、事中控制主要在于支付、而事后控制主要在于對賬。 開戶控制的關(guān)鍵在于保證開戶資料的真實性、完整性和合規(guī)性。銀行與客戶建立業(yè)務(wù)關(guān)系或進行交易時，應(yīng)當根據(jù)有效的證明文件或其他可靠的身份識別資料，確定客戶的真實身份，完整記錄存款人的開戶和交易資料信息。 返回業(yè)務(wù)2-1 存款業(yè)務(wù)概述 支付業(yè)務(wù)應(yīng)通過增加控制手段的科技含量來提高控制水平。如：支付密碼、電腦驗印、指紋驗證等，從技術(shù)上提高銀行防范虛假支付指令的能力。同時，對于大額資金出賬必須要落實雙人復(fù)核和授權(quán)管理制度，以杜絕業(yè)務(wù)操作“一手清”。 在支付業(yè)務(wù)辦理后，還需要通過適時對賬來核實賬戶資金余額的真實性、準確性。返回業(yè)務(wù)2-1 存款業(yè)務(wù)概

7、述 銀企對賬是銀行和企業(yè)對各自賬戶處理結(jié)果的交叉核對。要解決好四個問題： 其一，堅持對賬崗與原記賬崗相分離。 其二，在對賬頻率上，應(yīng)做到隨時可對、定期必對。 其三，在對賬方式上，應(yīng)結(jié)合客戶特點，采取靈活多樣的對賬單派送和回收方式。 其四，在考核、監(jiān)督機制上，應(yīng)將對賬工作納入員工考核體系，上級業(yè)務(wù)主管部門和內(nèi)審部門應(yīng)進行定期或不定期的檢查，以確保各項控制措施的落實。 返回業(yè)務(wù)2-1 存款業(yè)務(wù)概述（三）賬戶的開立基本存款戶是存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。通常需要提交以下資料： 1、營業(yè)執(zhí)照正本（企業(yè)）或批文/登記證書正本（非企業(yè)）及復(fù)印件； 2、組織機構(gòu)代碼證正本及復(fù)印件

8、； 3、稅務(wù)登記證（從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的納稅人）正本及復(fù)印件；返回業(yè)務(wù)2-1 存款業(yè)務(wù)概述 4、法人代表/負責人身份證原件及復(fù)印件;或經(jīng)辦人身份證、法人代表/負責人身份證原件及復(fù)印件和授權(quán)書； 5、財務(wù)人員會計證復(fù)印件； 6、單位財務(wù)專用章、有權(quán)人名章及公章； 7、如經(jīng)營地與注冊地不在同一行政區(qū)域的客戶，需在異地開立基本存款賬戶的還應(yīng)出具注冊地中國人民銀行分支行的未開立基本存款賬戶的證明； 8、銀行要求提交的其它資料。 返回業(yè)務(wù)2-1 存款業(yè)務(wù)概述 開立一般存款賬戶需要哪些條件？ 一般存款戶的形成一是基本存款戶以外的銀行取得借款的，二是與基本存款戶的存款人在同一地點的附屬非獨立核算單位。開立時

9、需要提供如下資料： 1、開立基本存款賬戶所需資料； 2、基本存款賬戶開戶登記證； 3、因向銀行借款需要開立的出具借款合同；返回業(yè)務(wù)2-1 存款業(yè)務(wù)概述 4、異地借款需在異地開立一般存款賬戶的應(yīng)出具在異地取得貸款的借款合同； 5、因其他結(jié)算需要開立的出具有關(guān)證明。開立臨時存款賬戶需提供什么資料？ 臨時存款戶通常是設(shè)立臨時機構(gòu)，或者異地臨時經(jīng)營活動需要的，或者注冊驗資等。 1、臨時機構(gòu)：其駐在地主管部門同意設(shè)立臨時機構(gòu)的批文； 返回業(yè)務(wù)2-1 存款業(yè)務(wù)概述2、注冊驗資資金：工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預(yù)先核準通知書或有關(guān)部門的批文；3、異地建筑施工及安裝單位：營業(yè)執(zhí)照正本或其隸屬單位的營業(yè)執(zhí)照正

10、本、施工及安裝地建設(shè)主管部門核發(fā)的許可證或建筑施工及安裝合同、基本存款賬戶開戶登記證；4、異地從事臨時經(jīng)營活動的單位：營業(yè)執(zhí)照正本、臨時經(jīng)營地工商行政管理部門的批文、基本存款賬戶開戶登記證；5、銀行要求提供的其他資料。返回業(yè)務(wù)2-1 存款業(yè)務(wù)概述 開立專用存款賬戶所需哪些資料？ 1、開立基本存款賬戶所需資料； 2、基本存款賬戶開戶登記證； 3、根據(jù)人民銀行規(guī)定的相應(yīng)主管部門批文或證明； 4、其他人民銀行未規(guī)定而按有關(guān)規(guī)定需要開立的，應(yīng)出具有關(guān)法規(guī)、規(guī)章或政府部門的有關(guān)文件； 返回業(yè)務(wù)2-1 存款業(yè)務(wù)概述 5、合格境外投資者在境內(nèi)從事證券投資需開立專用存款賬戶的：國家外匯管理部門的批復(fù)文件（開立

11、人民幣特殊賬戶）；證券管理部門的證券投資業(yè)務(wù)許可證（開立人民幣結(jié)算資金賬戶）； 6、因經(jīng)營需要在異地辦理收入?yún)R繳和業(yè)務(wù)支出的需在異地開立專用存款賬戶的，出具隸屬單位的證明。返回業(yè)務(wù)2-1 存款業(yè)務(wù)概述銀行對客戶開立帳戶時的處理： 1、單位向銀行申請開戶時，應(yīng)填寫開戶申請書； 2、銀行審查開戶條件，并交主管人員審批； 3、同意開戶時，根據(jù)單位性質(zhì)確定會計科目，建立分戶賬，編列賬號，登記開銷戶登記簿； 4、開戶后通知單位領(lǐng)購支票等各種空白結(jié)算憑證。并登記 “重要空白憑證登記簿”和“印鑒卡使用情況登記簿”等。返回 Text 1 Text Tex 3 Text 5業(yè)務(wù)2-1 存款業(yè)務(wù)概述客 戶審查條件

12、并審批。審查同意后編列賬號、建立分戶賬，登記開戶登記簿。預(yù)留殷鑒，并登記印鑒卡使用登記簿。收取工本費。借記“現(xiàn)金”科目，貸記“業(yè)務(wù)及管理費用”科目。銀柜 臺 人行員申請書及相關(guān)資料領(lǐng)購支票等空白憑證返回業(yè)務(wù)2-1 存款業(yè)務(wù)概述 三、存款業(yè)務(wù)核算的基本要求 存款業(yè)務(wù)的核算就是記錄和反映信貸資金運動的過程，在辦理業(yè)務(wù)的過程中應(yīng)遵循以下基本要求： （一）維護存款人的合法權(quán)益，依法為存款人保密； （二）加強賬戶管理，真實反映資金情況； （三）銀行會計部門和信貸部門必須分工協(xié)作； （四）根據(jù)存款的不同種類，運用不同的核算方法，認真及時的進行核算，提高核算質(zhì)量。返回業(yè)務(wù)2-1 存款業(yè)務(wù)概述一個獨立核算的公

13、司是否必須同時開立基本存款戶、一般存款戶、臨時存款戶和專用存款戶呢？返回業(yè)務(wù)2-2 單位存款業(yè)務(wù)的核算一、單位活期存款業(yè)務(wù)核算 活期存款是指不確定存期，隨時可以存取的存款帳戶。包括現(xiàn)金存取和非現(xiàn)金存取。 （一）存款及其種類 存款是銀行動員和吸收社會閑散資金的一種信用行為，是銀行賴以生存的根據(jù)。商業(yè)銀行對存款一般進行如下分類： 按性質(zhì)可分為個人存款、企業(yè)存款和政府存款； 按其期限可分為活期存款、定期存款等。返回業(yè)務(wù)2-2 單位存款業(yè)務(wù)的核算 （二）存款業(yè)務(wù)的核算（轉(zhuǎn)帳存取款的業(yè)務(wù)在支付結(jié)算中介紹） 1、支票戶存取款的核算 存入現(xiàn)金時，應(yīng)填制兩聯(lián)繳款單，銀行審核交款單，并點收現(xiàn)金后，根據(jù)先收款后記

14、帳的原則， 借：現(xiàn)金 貸：吸收存款本金（現(xiàn)金交款單）返回業(yè)務(wù)2-2 單位存款業(yè)務(wù)的核算其程序如下：客 戶銀行出納柜 臺現(xiàn)金100萬元及交款單交款單第一聯(lián)退回審核并點清現(xiàn)金。登記現(xiàn)金收入日記簿。交款單各聯(lián)加蓋收訖章和個人名章后，第二聯(lián)交會計記帳，第一聯(lián)退單位。會計抽出賬頁，審核憑證，并記分戶帳貸方。后將交款單保管妥當。銀行會計柜臺交款單返回業(yè)務(wù)2-2 單位存款業(yè)務(wù)的核算 單位向開戶行支取現(xiàn)金時，應(yīng)簽發(fā)現(xiàn)金支票，銀行審核現(xiàn)金支票后，根據(jù)先記帳后付款的原則， 借：吸收存款 （貸方記帳憑證，支票作附件） 貸：現(xiàn)金 其程序如下：返回業(yè)務(wù)2-2 單位存款業(yè)務(wù)的核算 客 戶銀 行會 計柜 臺金額5萬元的現(xiàn)金

15、支票現(xiàn)金審核并發(fā)對號牌。抽出賬頁，登記分戶賬借方。營業(yè)終了簽收現(xiàn)金支票。審核支票，并登記現(xiàn)金付出日記簿。按支票金額配款。后在支票上加蓋付訖章。收回對號牌，問數(shù)付款。保管。銀 行出 納柜 臺現(xiàn)金支票對號牌對號牌返回業(yè)務(wù)2-2 單位存款業(yè)務(wù)的核算 2、存折戶存取款的核算 會計分錄與支票戶相同。某商場今天銷貨的現(xiàn)款20萬元送存返回業(yè)務(wù)2-2 單位存款業(yè)務(wù)的核算 二、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算 定期存款是指社會集團各單位，將暫時不需要的資金從活期存款帳戶中轉(zhuǎn)存到定期帳戶。存款到期后必須將本金和利息轉(zhuǎn)回到原活期存款帳戶。單位定期存款有3個月、半年和一年三個檔次，存款金額起點一萬元起存，多存不限。返回業(yè)務(wù)2-

16、2 單位存款業(yè)務(wù)的核算 1、開戶 單位辦理定期存款時要提交開戶申請書、營業(yè)執(zhí)照正本，并預(yù)留銀行印鑒，由銀行接受后開出“定期存款證實書”一式兩聯(lián)。證實書只證實存款，不得作為質(zhì)押權(quán)利憑證，需要辦理質(zhì)押時應(yīng)換開存單。并登記“開戶登記簿”、“重要空白憑證登記簿”和“印鑒卡使用情況登記簿”等。返回業(yè)務(wù)2-2 單位存款業(yè)務(wù)的核算 2、存入的處理 單位辦理定期存款時，應(yīng)以活期存款帳戶開出支票，經(jīng)銀行審核后辦理。其會計分錄應(yīng)為： 借：吸收存款（借方記帳憑證并支票作附件） 貸：吸收存款定期存款 （進帳單第二聯(lián)）返回業(yè)務(wù)2-2 單位存款業(yè)務(wù)的核算 3、支取的處理 存款到期支取時，持證實書到銀行辦理轉(zhuǎn) 帳，并計算利

17、息。其會計分錄為：借：吸收存款定期（特種轉(zhuǎn)帳借方傳票，證實書和印鑒卡作附件）利息支出（特種轉(zhuǎn)帳借方傳票） 貸：吸收存款（特種轉(zhuǎn)帳貸方傳票） 以一聯(lián)特種轉(zhuǎn)帳貸方傳票代活期存款收帳 通知。返回業(yè)務(wù)2-2 單位存款業(yè)務(wù)的核算三、單位通知存款的核算 單位通知存款是指存款人在存入款項時不約定存期，支取時需要提前通知銀行，約定支取存款的日期和金額，才能辦理支取的存款。 通知存款有一天和七天兩種。最低起存金額為50萬元。最低支取金額為10萬元。而且為記名式存款。返回業(yè)務(wù)2-2 單位存款業(yè)務(wù)的核算 其手續(xù)與定期存款基本相同。存入時會計分錄為： 借：吸收存款（借方記帳憑證，轉(zhuǎn)帳支 票作附件） 貸：吸收存款-單位

18、通知存款 （進帳單第二聯(lián)） 支取時，會計分錄為： 借：吸收存款-單位通知存款 （特種轉(zhuǎn)帳借方傳票） 應(yīng)付利息（特種轉(zhuǎn)帳借方傳票） 貸：吸收存款（特種轉(zhuǎn)帳貸方傳票）。返回業(yè)務(wù)2-2 單位存款業(yè)務(wù)的核算3月1日某公司申請辦理通知存款100萬元。銀行該如何處理?7月5日該公司通知取款60萬元。又該如何處理?如果取50萬元，又該如何處理?做一做返回業(yè)務(wù)2-3 個人儲蓄業(yè)務(wù)的核算一、儲蓄存款的改革概況介紹1、2000年開始實行實名制。2、1999年開始征收個人利息所得稅。3、2002年將原來存取款憑條改為客戶簽字形式。4、2005年將按年結(jié)息改為按季結(jié)息。5、2003年出臺個人結(jié)算帳戶。返回業(yè)務(wù)2-3

19、個人儲蓄業(yè)務(wù)的核算二、活期儲蓄存款的核算1、開戶和續(xù)存 儲戶申請開戶時，應(yīng)填制活期儲蓄存款憑條（先已更改），連同現(xiàn)金交經(jīng)辦人，經(jīng)辦人收妥現(xiàn)金后，登記開銷戶登記簿，編列賬號，開列活期儲蓄分戶賬和存折，其會計分錄是： 借：現(xiàn)金 貸：吸收存款儲蓄（現(xiàn)金收入憑證） 續(xù)存時手續(xù)與開戶時基本相同。返回業(yè)務(wù)2-3 個人儲蓄業(yè)務(wù)的核算2、支取和銷戶 客戶支取存款時，應(yīng)填寫活期儲蓄取款憑條，連同存折一并交經(jīng)辦人，其會計分錄是： 借：吸收存款-活期儲蓄 （現(xiàn)金付出憑證） 貸：現(xiàn)金等 銷戶時應(yīng)結(jié)清利息，并登記“開銷戶登記簿”。返回業(yè)務(wù)2-3 個人儲蓄業(yè)務(wù)的核算 假定客戶王平來行辦理存款，金額5萬元?？蛻衾钊A來取款4000元。銀行該如何處理?返回業(yè)務(wù)2-3 個人儲蓄業(yè)務(wù)的核算三、定期儲蓄存款的核算1、開戶 儲戶來銀行開戶時，應(yīng)填寫“定期儲蓄存款憑條”，連同現(xiàn)金一并交經(jīng)辦人，經(jīng)辦人收妥現(xiàn)金后填寫定期儲蓄存單，然后登記開銷戶登記簿。其會計分錄是： 借：現(xiàn)金 貸：吸收存款-定期儲蓄 （現(xiàn)金收入憑證）返回業(yè)務(wù)2-3 個人儲蓄業(yè)務(wù)的核算2、支取存款到期，儲戶來行取款時，應(yīng)抽出卡片賬同存單核對，計算利息并在存單和卡片上分別填寫，加蓋支付日期和“結(jié)清”戳記。其會計分錄是： 借：吸收存款-定期儲蓄（現(xiàn)金付出傳票） 利息支出（利息清單