基礎(chǔ)會(huì)計(jì)情景五任務(wù)一填制與審核記賬憑證課件

1、學(xué)習(xí)情境五 填制和審核記賬憑證任務(wù)一填制記賬憑證任務(wù)一 填制記賬憑證 認(rèn)識(shí)記賬憑證1 填制記賬憑證2任務(wù)一 填制記賬憑證教學(xué)方法和手段：課堂講授、多媒體展示、案例引導(dǎo)。課時(shí)安排：4教具選用：多媒體設(shè)備教學(xué)場(chǎng)地：多媒體教室、企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)、會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)室一、認(rèn)識(shí)記賬憑證（一）什么是記賬憑證記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照記賬規(guī)則的要求，用以確定會(huì)計(jì)分錄的會(huì)計(jì)憑證。它是登記賬簿的直接依據(jù)。 一、認(rèn)識(shí)記賬憑證 （二）記賬憑證的種類1、記賬憑證按照其反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容劃分，可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。收款憑證，是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的記賬憑證。是根據(jù)庫存現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)

2、的原始憑證填制的。 一、認(rèn)識(shí)記賬憑證 一、認(rèn)識(shí)記賬憑證 一、認(rèn)識(shí)記賬憑證 一、認(rèn)識(shí)記賬憑證 一、認(rèn)識(shí)記賬憑證2、記賬憑證按其反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量的多少，分為單項(xiàng)記賬憑證、匯總記賬憑證和科目匯總表三種。 一、認(rèn)識(shí)記賬憑證單項(xiàng)記賬憑證，是指只包括一筆會(huì)計(jì)分錄的記賬憑證。（上述憑證均為單項(xiàng)記賬憑證）匯總記賬憑證，是指根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)同類單項(xiàng)記賬憑證定期加以匯總而重新編制的記賬憑證。其目的是為了簡(jiǎn)化總分類賬的登記手續(xù)。匯總記賬憑證又分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證?？颇繀R總表，是指根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)所有記賬憑證定期加以匯總而重新編制的記賬憑證。其目的也是為了簡(jiǎn)化總分類賬的登記手續(xù)。一、認(rèn)識(shí)記賬憑證

3、 3、記賬憑證按其填制方式的不同，可以分為復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證兩種。復(fù)式記賬憑證，是指將一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目集中填列在一張記賬憑證中。復(fù)式記賬憑證可以集中反映賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于了解有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌。如上述收、付、轉(zhuǎn)憑證。單式記賬憑證，就是把一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的每個(gè)會(huì)計(jì)科目，分別填制記賬憑證，每張記賬憑證只填列一個(gè)會(huì)計(jì)科目的憑證。二、填制記賬憑證 二、填制記賬憑證（一）記賬憑證的基本內(nèi)容1記賬憑證的名稱；2填制記賬憑證的日期和憑證編號(hào)；3經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；4指明所記賬戶名稱、記賬方向和記賬金額；5所附原始憑證張數(shù)；6填制、審核、記賬等人員簽章。二、填制記賬憑證（二）記賬憑證的填制

4、程序及要求1、記賬憑證的填制程序（1）審核原始憑證所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理、合法，內(nèi)容是否完備，數(shù)字計(jì)算是否正確。（2）根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表所記載的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和會(huì)計(jì)制度規(guī)定，確定會(huì)計(jì)分錄。（3）按照記賬憑證的內(nèi)容、格式及填制方法填制記賬憑證。（4）填制的記賬憑證送審核人員審核后，轉(zhuǎn)交記賬人員記賬。 二、填制記賬憑證 2、記賬憑證的填制要求 （1）摘要簡(jiǎn)明 記賬憑證的摘要應(yīng)簡(jiǎn)明扼要，概括出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容。既要防止簡(jiǎn)而不明，又要避免過于繁瑣。為了滿足登記明細(xì)分類賬的需要，對(duì)不同性質(zhì)的賬戶，其摘要填寫應(yīng)有所區(qū)別。例如，反映原材料等實(shí)物資產(chǎn)的賬戶，摘要中應(yīng)注明品種、數(shù)量、單價(jià)；反映現(xiàn)金、銀行

5、存款或借款的賬戶，摘要中應(yīng)注明收付款憑證和結(jié)算憑證的號(hào)碼，以及款項(xiàng)增減原因、收付款單位名稱等。二、填制記賬憑證（2）分錄正確 記賬憑證必須按會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目填寫，不得任意簡(jiǎn)化或改動(dòng)，不得只寫科目編號(hào)，不寫科目名稱；同時(shí)，二級(jí)和明細(xì)科目也要填列齊全。應(yīng)借、應(yīng)貸的記賬方向和賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系必須清楚；編制復(fù)合會(huì)計(jì)分錄，應(yīng)是一借多貸或一貸多借，一般不編制多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。二、填制記賬憑證（3）連續(xù)編號(hào) 采用通用記賬憑證，可按全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序編號(hào)，每月從第號(hào)編起；采用專用記賬憑證，可按憑證類別分類編號(hào)，每月從收字第號(hào)、付字第號(hào)和轉(zhuǎn)字第號(hào)編起。若一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需填制多張記賬憑證的，可采用“

6、分?jǐn)?shù)編號(hào)法”，即按該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證數(shù)量編列分號(hào)。例如，某筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需編制三張轉(zhuǎn)賬憑證，憑證的順序號(hào)為9時(shí)，這三張憑證的編號(hào)應(yīng)分別為轉(zhuǎn)字第91/3、92/3、93/3號(hào)。月末，應(yīng)在最后一張記賬憑證的編號(hào)旁邊加注“全”字，以免憑證散失。二、填制記賬憑證（4）附件齊全記賬憑證所附的原始憑證必須完整無缺，并在憑證上注明所附原始憑證的張數(shù)，以便核對(duì)摘要及所編會(huì)計(jì)分錄是否正確無誤。若兩張或兩張以上的記賬憑證依據(jù)同一原始憑證，則應(yīng)在未附原始憑證的記賬憑證上注明“原始憑證張，附于第號(hào)憑證之后”，以便日后查閱。二、填制記賬憑證（5）填制合規(guī)。記賬憑證的書寫要求與原始憑證相同。憑證應(yīng)按行次逐項(xiàng)填寫，不得跳行

7、。記賬憑證金額填完后應(yīng)加計(jì)金額合計(jì)數(shù)。記賬憑證的一方不論是個(gè)會(huì)計(jì)科目或若干個(gè)會(huì)計(jì)科目，或一個(gè)會(huì)計(jì)科目下有若干個(gè)明細(xì)科目，都應(yīng)將一方的金額加計(jì)合計(jì)數(shù)后填寫在相應(yīng)的“合計(jì)”欄內(nèi)。 二、填制記賬憑證（6）更正規(guī)范。填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新編制正確的記賬憑證。已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號(hào)憑證”字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號(hào)憑證”字樣。如果會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，也可以將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證。調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)