基礎(chǔ)會計演示文稿1ppt課件(全)

1、項目一 會計基礎(chǔ)理論概述 學(xué)習(xí)目標(biāo) 了解會計工作組織和會計職業(yè)的目標(biāo)；明確會計職業(yè)進(jìn)行時的基本假設(shè)，理解會計的特征和會計的含義；掌握會計六大要素的內(nèi)容以及六大要素之間的關(guān)系；學(xué)會分析發(fā)生不同的經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式的影響。 項目重點會計六大要素的內(nèi)容以及六大要素之間的關(guān)系 項目難點分析各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生對會計等式的影響 知識任務(wù)一 會計概述 一、會計特征（一）會計核算的假設(shè)1.會計主體：會計主體是解決對誰進(jìn)行核算的問題，即解決會計核算的空間歸屬。 2.持續(xù)經(jīng)營：持續(xù)經(jīng)營是解決會計主體核算的時間問題。3.會計分期 4.貨幣計量：貨幣計量是為了解決會計確認(rèn)、計量、記錄和報告時的計量單位。 （二）會計特

2、征1.會計有一套專門的處理方法2.是以貨幣作為主要計量單位3.具有連續(xù)性、系統(tǒng)性和綜合性（三）會計的含義 會計是為經(jīng)濟服務(wù)的，具有一套專門的方法，體現(xiàn)的是價值管理，并為有關(guān)信息使用者提供有關(guān)的會計信息。因此，會計是指以貨幣作為主要計量單位，采用一套專門的核算方法，對有關(guān)企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行確認(rèn)、計量、記錄和報告的一種價值管理活動。 二、會計的目標(biāo)（一）向財務(wù)報告使用者提供決策有用的會計信息（二）反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況 三、會計工作組織（一）會計機構(gòu)（二）會計人員1.會計人員的任職資格2.會計人員的職業(yè)道德3.會計人員的職責(zé)和權(quán)限（三）會計工作組織1.集中核算2.非集中核算 知識任務(wù)二 會

3、計要素確認(rèn) 一、會計要素的確認(rèn) 會計要素是根據(jù)交易或者事項的經(jīng)濟特征確定的會計核算內(nèi)容所進(jìn)行的基本分類。會計基本準(zhǔn)則規(guī)定，會計要素按照其性質(zhì)分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤，其中，資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益要素側(cè)重于反映企業(yè)的財務(wù)狀況，收入、費用和利潤要素側(cè)重于反映企業(yè)的經(jīng)營成果。 （一）資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)1.資產(chǎn)的定義 資產(chǎn)，是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。所以，作為企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)該具有以下特征：（1）資產(chǎn)應(yīng)該是為企業(yè)擁有或者控制的經(jīng)濟資源。（2）資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。（3）資產(chǎn)是由過去的交易或者事項形成的。2.資產(chǎn)的確認(rèn)

4、 對一項經(jīng)濟資源，在符合了資產(chǎn)定義以后，如果同時滿足以下條件的，就可以確認(rèn)為資產(chǎn)：（1）與該資源有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)。（2）該資源的成本或者價值能夠可靠地計量。3.資產(chǎn)的內(nèi)容 資產(chǎn)按其流動性一般分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。 （1）流動資產(chǎn)，是指企業(yè)持有的在一年以內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期以內(nèi)變現(xiàn)或者被耗用的資產(chǎn)。主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款和存貨等。（2）非流動資產(chǎn)，是指企業(yè)持有的超過一年或者超過一年的一個營業(yè)周期以上的、變現(xiàn)能力差的資產(chǎn)。主要包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。 （二）負(fù)債的定義及其確認(rèn)1.負(fù)債的定義 負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致

5、經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。作為企業(yè)的負(fù)債具有以下幾個特征：（1）負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)。（2）負(fù)債預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。（3）負(fù)債是由過去的交易或者事項形成的。2.負(fù)債的確認(rèn)（1）與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)。（2）未來流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠地計量。3.負(fù)債的內(nèi)容負(fù)債按其償還期長短可以分為流動負(fù)債和非流動負(fù)債。（1）流動負(fù)債，是指將在一年（含一年）或者超過一年的一個營業(yè)周期以內(nèi)償還的債務(wù)。主要包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)繳稅費、預(yù)收賬款、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款等。（2）非流動負(fù)債，是指將在一年以上或者超過一年的一個營業(yè)周期以上償還的債務(wù)。主要包括長期

6、借款、應(yīng)付債券等。（三）所有者權(quán)益的定義及其確認(rèn)1.所有者權(quán)益的定義 所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。公司所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。2.所有者權(quán)益的確認(rèn) 由于所有者權(quán)益體現(xiàn)的是所有者在企業(yè)中的剩余權(quán)益，因此，所有者權(quán)益的確認(rèn)主要依賴于其他會計要素，尤其是資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)；所有者權(quán)益金額的確定也主要取決于資產(chǎn)和負(fù)債的計量。3.所有者權(quán)益的內(nèi)容 所有者權(quán)益主要包括所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失留存收益等，通常由實收資本（或股本）、資本公積（含資本溢價或股本溢價、其他資本公積）、盈余公積和未分配利潤構(gòu)成。盈余公積和未分配利潤統(tǒng)稱為留存收益。 （四）收入的定義

7、及其確認(rèn)1.收入的定義 收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。其具備的特征如下：（1）收入是企業(yè)在日?；顒又行纬傻?。（2）收入會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加。 （3）收入是與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。2.收入的確認(rèn)（1）與收入相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)； （2）經(jīng)濟利益流入企業(yè)的結(jié)果會導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的增加或者負(fù)債的減少； （3）經(jīng)濟利益的流入額能夠可靠的計量。 3.收入的內(nèi)容 收入有廣義的收入和狹義的收入。 包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。會計上所指的收入通常是指狹義的收入。 （五）費用的定義及其確認(rèn)1.費用的定義 費用是指企業(yè)在日常

8、活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。其具備的特征如下：（1）費用是企業(yè)在日?；顒又行纬傻?。（2）費用會導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。（3）費用導(dǎo)致的經(jīng)濟利益總流出與向所有者分配利潤無關(guān)。 2.費用的確認(rèn)（1）與費用相關(guān)的經(jīng)濟利益應(yīng)當(dāng)很可能流出企業(yè)；（2）經(jīng)濟利益流出的結(jié)果會導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的增加；（3）經(jīng)濟利益的流出額能夠可靠的計量。3.費用的內(nèi)容費用通常包括計入成本的費用和期間費用（六）利潤的定義及其確認(rèn)1.利潤的定義 利潤，是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。2.利潤的確認(rèn) 利潤反映的是收

9、入減去費用、利得減去損失后的凈額。因此，利潤的確認(rèn)主要依賴于收入和費用以及利得和損失的確認(rèn)，其金額的確定也主要取決于收入、費用、利得和損失金額的計量。3.利潤的內(nèi)容 利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等。其中，收入減去費用后的凈額反映企業(yè)日?；顒拥慕?jīng)營業(yè)績，直接計入所有者權(quán)益的利得和損失反應(yīng)企業(yè)非日?；顒尤〉玫?。 二、會計計量 會計計量，是為了將符合條件的會計要素登記入賬并列報于財務(wù)報表而確定其金額的過程。（一）會計計量屬性及其構(gòu)成 計量屬性，是指對某一要素的特性方面所進(jìn)行的計量。會計計量主要包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值等。1.歷史成本 歷史成本

10、又稱實際成本，就是取得或制造某項財產(chǎn)物資時所實際支付的現(xiàn)金或其他等價物。2.重置成本 重置成本又稱現(xiàn)行成本，是指按照當(dāng)前市場條件，重新取得同樣一項資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物金額。3.可變現(xiàn)凈值 可變現(xiàn)凈值，是指在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以預(yù)計售價減去進(jìn)一步加工成本和預(yù)計銷售費用以及相關(guān)稅費后的凈值。4.現(xiàn)值 現(xiàn)值是指對未來現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價值，是考慮貨幣時間價值的一種計量屬性。5.公允價值公允價值，是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~。（二）會計計量屬性的應(yīng)用原則 會計計量屬性盡管包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值等，但是企業(yè)

11、在對會計要素進(jìn)行計量時，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照規(guī)定選擇相應(yīng)的計量屬性。一般情況下，對于會計要素的計量，應(yīng)當(dāng)采用歷史成本計量屬性。 知識任務(wù)三 會計等式 一、會計等式的形成資產(chǎn)權(quán)益 資產(chǎn)負(fù)債（債權(quán)人權(quán)益）所有者權(quán)益 這個等式只反映企業(yè)在某一天的資產(chǎn)有多少，負(fù)債有多少，所有者權(quán)益有多少，只能說明某一天企業(yè)的財務(wù)狀況。收入費用利潤 這個等式是反映企業(yè)一定時期的經(jīng)營成果。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益（收入費用） 這一等式綜合了企業(yè)利潤分配前財務(wù)狀況等式和經(jīng)營成果等式之間的關(guān)系。 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益的關(guān)系稱為會計恒等式。這個等式是設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬和編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)。二、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生對會計等式的影響 資產(chǎn)負(fù)債所有

12、者權(quán)益反映了會計要素之間的關(guān)系，這個關(guān)系被稱為會計恒等式，在金額上總是相等的。企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)種類很多，概括起來不外乎四種，企業(yè)無論發(fā)生任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)，這個會計等式都是不變的。（一）資產(chǎn)內(nèi)部一個增加一個減少，金額相等。（二）資產(chǎn)和權(quán)益同時增加，金額相等。（三）資產(chǎn)和權(quán)益同時減少，金額相等。（四）權(quán)益內(nèi)部一個增加一個減少，金額相等。 項目二 會計記賬方法基礎(chǔ)學(xué)習(xí)目標(biāo) 本章主要闡述會計科目與會計賬戶、復(fù)式記賬的原理、記賬規(guī)則及借貸記賬法的簡單應(yīng)用。通過學(xué)習(xí)，掌握復(fù)式記賬法的記賬原理、借貸記賬法的記賬規(guī)則與記賬方法、借貸記賬法下各賬戶的結(jié)構(gòu)、借貸記賬法在企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)中的簡單應(yīng)用。項目重點 借貸記賬法的記

13、賬規(guī)則、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)與借貸記賬法在企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)中的應(yīng)用。項目難點借貸記賬法在企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)中的應(yīng)用。知識任務(wù)一 會計科目 一、會計科目的概念 會計科目是對會計要素所作的進(jìn)一步細(xì)化分類形成的項目。 二、設(shè)置會計科目的意義 1. 設(shè)置會計科目，可以對復(fù)雜、性質(zhì)不同的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行科學(xué)的分類。 2.會計科目是開設(shè)賬戶、編制憑證及登記賬簿的依據(jù)。 3.會計科目為成本核算與財產(chǎn)清查提供了前提條件。 4.會計科目為編制會計報表提供了方便。三、會計科目的設(shè)置原則 1統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合。 2內(nèi)外兼顧。 3既要適用經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，又要保證相對穩(wěn)定。 4簡明適應(yīng)。四、會計科目的分類 1按經(jīng)濟內(nèi)容分類

14、資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、共同類、成本類和損益類六大類。 2按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類 總分類科目（一級科目） 明細(xì)科目（二級科目、三級科目） 知識任務(wù)二 會計賬戶一、會計賬戶的概念 根據(jù)會計科目設(shè)置并具有一定的格式，用來連續(xù)、系統(tǒng)、分類地記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，反映會計要素的增減變化過程及其結(jié)果的一種工具。 二、賬戶結(jié)構(gòu) 賬戶的結(jié)構(gòu)是指賬戶記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的格式。一般包括下列內(nèi)容： 1賬戶名稱。 2經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的日期。 “T”形結(jié)構(gòu)圖 3憑證號數(shù)。 借方 名稱 貸方 4經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簡要說明。 5增加、減少欄。 6余額識別欄以及余額欄。三、賬戶的分類 1賬戶按照反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類 賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分類，賬戶可

15、分為資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、共同類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶和損益類賬戶六大類。 2賬戶按照核算經(jīng)濟內(nèi)容的詳細(xì)程度分類 賬戶按照核算經(jīng)濟內(nèi)容的詳細(xì)程度劃分，可分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶。 知識任務(wù)三 記賬方法 記賬方法就是根據(jù)一定的原理、記賬符號、記賬規(guī)則，采用一定的計量單位，利用文字和數(shù)字在賬戶中記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的一種專門方法。 從會計學(xué)的意義上來講，按記錄方式的不同，記賬方法可分為單式記賬法和復(fù)式記賬法兩大類。 復(fù)式記賬法，是對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，用兩個或兩個以上的賬戶全面反映其來龍去脈的一種記賬方法。 復(fù)式記賬法按技術(shù)上的特點不同，又可分為借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法等。知識

16、任務(wù)四 借貸記賬法一、借貸記賬法的記賬符號 借貸記賬法的記賬符號是“借”和“貸”。二、借貸記賬法的記錄方法和賬戶結(jié)構(gòu) （一）借貸記賬法的記錄方法 借貸記賬法下的賬戶記錄方法是明確借貸記賬法下“借” “貸”記賬符號與“增加”或“減少”的對應(yīng)關(guān)系。 “借”表示資產(chǎn)、成本、費用的增加，負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、利潤的減少。 “貸”表示資產(chǎn)、成本、費用的減少，負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、利潤的增加。 （二）借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) （二）借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 三、借貸記賬法的記賬規(guī)則 “有借必有貸，借貸必相等”。四、賬戶對應(yīng)關(guān)系和會計分錄（一）賬戶的對應(yīng)關(guān)系賬戶之間發(fā)生應(yīng)借、應(yīng)貸的相互聯(lián)系，稱為賬戶的對應(yīng)關(guān)系，

17、存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶，稱之為對應(yīng)賬戶。（二）會計分錄1.會計分錄的概念 列明經(jīng)濟業(yè)務(wù)中涉及的會計科目、記賬方向和金額的記錄叫會計分錄。因此，會計分錄包括三個要素，即記賬方向、記賬金額和賬戶名稱。2.會計分錄的分類會計分錄按照所涉及賬戶的多少，分為簡單會計分錄和復(fù)合會計分錄。 五、借貸記賬法的試算平衡 借貸記賬法下的試算平衡包括兩方面的內(nèi)容： 一是全部賬戶的借方發(fā)生額等于全部賬戶的貸方發(fā)生額合計，稱之為發(fā)生額試算平衡，即： 全部賬戶的借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計 二是全部賬戶期末借方余額合計等于全部賬戶期末貸方余額合計，稱之為余額試算平衡，即： 全部賬戶期末借方余額合計=全部賬戶期末

18、貸方余額合計知識任務(wù)五 會計記賬基礎(chǔ)和方法 一、會計記賬基礎(chǔ) 1.權(quán)責(zé)發(fā)生制 2.收付實現(xiàn)制 二、會計方法 1.會計方法定義 2.會計核算方法 設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制審核會計憑證、登記賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查、編制會計報表。 三、會計循環(huán) 3籌資業(yè)務(wù)的核算 【例1】企業(yè)收到國家1000000元的貨幣資金投資，款項已存入銀行 【例2】企業(yè)取得為期6個月的銀行借款200 000元，所得借款存入銀行?！纠?】企業(yè)向銀行申請，經(jīng)銀行同意取得長期借款100 000元?！纠?】企業(yè)長期借款到期，以銀行存款支付借款本金100 000元，利息12 000元。【例5】企業(yè)收到甲公司一項專有技術(shù)投資，經(jīng)評估確認(rèn)

19、其價值為50000元?！纠?】企業(yè)收到某單位全新的設(shè)備一臺，其價值150000元，作為向該企業(yè)投資。（二）供應(yīng)業(yè)務(wù) 1供應(yīng)業(yè)務(wù)內(nèi)容 （1）購買材料驗收入庫，計算材料采購成本。 （2）和供應(yīng)單位進(jìn)行貨款結(jié)算。 2供應(yīng)業(yè)務(wù)核算設(shè)置的賬戶（1）“在途物資”賬戶（2）“原材料”賬戶（3）“應(yīng)付賬款”賬戶（4）“應(yīng)付票據(jù)”賬戶（5）“預(yù)付賬款”賬戶（6）“應(yīng)交稅費”賬戶3.供應(yīng)業(yè)務(wù)的核算【例1】企業(yè)向北方工廠購買甲材料，收到北方工廠開來的專用發(fā)票，數(shù)量2 000千克，單價1.90元，價款3 800元；增值稅額為646元；價稅合計4 446元，以銀行存款支付?！纠?】企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定，以銀行存款7 020

20、元預(yù)付東方工廠購買乙材料款?！纠?】上例中乙材料已到，但尚未驗收入庫，供應(yīng)單位專用發(fā)票載明乙材料6 000千克，每千克1.00元，價款6 000元；增值稅款1 020元，價稅合計為7 020元?！纠?】企業(yè)以銀行存款480元支付上述甲、乙兩種材料的運費。【例5】企業(yè)向東方工廠購買乙材料，發(fā)票賬單已到，數(shù)量3 000千克，單價1.00 元，運費180元，增值稅額510元，材料已到并入庫，但貨款尚未支付?！纠?】企業(yè)以銀行存款3 690元償還前欠東方工廠貨款。【例7】甲、乙兩種材料已驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其實際采購成本。 （三）生產(chǎn)業(yè)務(wù) 1生產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)容 （1）歸集、分配一定時期內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項費

21、用 （2）按一定種類的產(chǎn)品匯總各項費用，最終計算出各種產(chǎn)品的制造成本。2生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算設(shè)置的賬戶（1）“生產(chǎn)成本”賬戶（2） “制造費用” 賬戶（3） “管理費用” 賬戶（4） “應(yīng)付職工薪酬” 賬戶（5） “累計折舊” 賬戶（6） “庫存商品” 賬戶 3. 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算【例1】企業(yè)根據(jù)當(dāng)月領(lǐng)料憑證，編制領(lǐng)料憑證匯總表，見下表：【例2】企業(yè)本月應(yīng)付職工工資如下： 生產(chǎn)工人工資 1 700 其中：制造A產(chǎn)品工人工資 700 制造B產(chǎn)品工人工資 1 000 制造部門管理人員工資 300 行政管理人員工資 800【例3】企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金2 000元備發(fā)工資?！纠?】以現(xiàn)金2 000元支付職工工資。

22、【例5】企業(yè)按工資總額的14%計提職工福利費?！纠?】企業(yè)以銀行存款支付車間水電費348元，行政部門水電費200元?！纠?】企業(yè)以銀行存款支付車間辦公費300元、行政管理部門辦公費500元?！纠?】企業(yè)計提制造部門固定資產(chǎn)折舊900元，行政管理部門折舊1000元?！纠?】按生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資比例分配制造費用。 【例10】企業(yè)本月A產(chǎn)品50件全部完工，并已驗收合格入庫；B產(chǎn)品完工100件并已驗收合格入庫，尚有20件正在制作過程中，作為月末在產(chǎn)品。本月完工的A、B產(chǎn)品成本計算表，見表2-6： 表2-6 完工產(chǎn)品制造成本計算表（四）銷售業(yè)務(wù) 1銷售業(yè)務(wù)內(nèi)容 （1）銷售產(chǎn)品，收回貨幣資金，

23、同時要發(fā)生銷售費用，繳納稅金等。 （2）與產(chǎn)品的購買單位發(fā)生貨款結(jié)算關(guān)系 2銷售業(yè)務(wù)核算設(shè)置的賬戶（1）“主營業(yè)務(wù)收入” 賬戶（2）“主營業(yè)務(wù)成本” 賬戶（3）“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶（4） “其他業(yè)務(wù)成本” 賬戶（5） “銷售費用” 賬戶（6）“營業(yè)稅金及附加”賬戶（7）“應(yīng)收賬款”賬戶 （8）“應(yīng)收票據(jù)”賬戶（9）“預(yù)收賬款”賬戶 3.銷售業(yè)務(wù)的核算【例1】企業(yè)銷售A產(chǎn)品20件，每件售價300元，按規(guī)定計算應(yīng)交增值稅1 020元，價稅合計7 020元，已收到存入銀行?！纠?】企業(yè)銷售B產(chǎn)品40件，每件售價250元，按規(guī)定計算應(yīng)交增值稅1 700元，商品已發(fā)出，代墊運費200元以銀行存款支付，貨

24、款尚未收到?！纠?】企業(yè)采用商業(yè)匯票結(jié)算方式銷售A產(chǎn)品30件，每件售價300元，按規(guī)定計算應(yīng)交增值稅1 530元，商品已經(jīng)發(fā)出并收到購貨單位開出、承兌的商業(yè)匯票一張，金額為10 530元?！纠?】根據(jù)合同規(guī)定，預(yù)收購貨單位購買B產(chǎn)品價稅款5 850元存入銀行?！纠?】企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定，向上項預(yù)付貨款的購買單位發(fā)出B產(chǎn)品10件，每件售價250元，按規(guī)定計算應(yīng)交增值稅425元，價稅合計2 925元?！纠?】企業(yè)接到銀行通知，銷售的B產(chǎn)品40件，價稅款和代墊運費已收妥入賬?！纠?】企業(yè)以銀行存款支付銷售產(chǎn)品的廣告費300元，裝卸費200元?！纠?】假設(shè)該企業(yè)銷售的A、B兩種商品屬于消費稅征收范圍，按

25、規(guī)定計算應(yīng)交消費稅（稅率40）11 000（6 0009 00010 0002 500）40元?！纠?】月末計算并結(jié)轉(zhuǎn)已售商品的銷售成假設(shè)A、B兩種產(chǎn)品的平均單位成本分別為100元、90元?！纠?0】企業(yè)售出甲材料10噸，價款10 000元，增值稅1 700元，價稅合計11 700元存入銀行?！纠?1】結(jié)轉(zhuǎn)出售甲材料的成本9 000元。（五）利潤形成與分配1.利潤總額的構(gòu)成 利潤是企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。（1）營業(yè)利潤 營業(yè)利潤，是指營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用和資產(chǎn)減值損失，再加上公允價

26、值變動損益和投資凈收益后的金額。 營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失投資凈收益公允價值變動損益 營業(yè)收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)成本主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本（2）利潤總額，是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出后的金額。 利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出（3）凈利潤，是指利潤總額減去所得稅費用后的金額。 凈利潤利潤總額所得稅費用2.利潤形成設(shè)置的賬戶（1） “本年利潤”賬戶（2） “營業(yè)外收入”賬戶（3）“營業(yè)外支出”賬戶（4） “投資收益” 賬戶（5） “所得稅費用” 賬戶3.利潤形成的會計核算【例1】企業(yè)收到罰款收入3200元存入銀行。【

27、例2】企業(yè)以銀行存款支付賠償違約金2500元?！纠?】企業(yè)通過紅十字會向地震災(zāi)區(qū)捐贈10000元?！纠?】企業(yè)從其他單位分得投資利潤56000元，存入銀行?！纠?】企業(yè)按應(yīng)納稅所得額25000的25計算應(yīng)納所得稅?！纠?】根據(jù)前面例子的資料，將“主營業(yè)務(wù)收入”、 “其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”、“投資收益”的發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶?！纠?】根據(jù)前面例子的資料，將“主營業(yè)務(wù)成本”、“銷售費用”、“營業(yè)稅金及附加”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)外支出”、“所得稅費用”的發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。 4.利潤分配的核算1）利潤分配的順序（1）應(yīng)付優(yōu)先股股利，是指企業(yè)按照

28、利潤分配方案分配給優(yōu)先股股東的現(xiàn)金股利。（2）提取任意盈余公積，是指企業(yè)按規(guī)定提取的任意盈余公積。（3）應(yīng)付普通股股利，是指企業(yè)按照利潤分配方案分配給普通股股東的現(xiàn)金股利及分配給投資者的利潤。2）利潤分配設(shè)置的賬戶（1）“利潤分配”賬戶（2）“應(yīng)付股利”賬戶（3）“盈余公積”賬戶3）利潤分配的會計核算【例1】將企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤1 000 000轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶?！纠?】企業(yè)根據(jù)規(guī)定按凈利潤的10提取法定盈余公積金。【例3】企業(yè)按照批準(zhǔn)的利潤分配方案，向投資者分配現(xiàn)金股利5 000元。 【例4】年終決算時，將“利潤分配”賬戶所屬的各明細(xì)分類賬戶的借方分配數(shù)合計105 000元結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤

29、分配-未分配利潤”明細(xì)分類賬戶的借方。這樣，“利潤分配未分配利潤”賬戶的貸方余額895 000（1 000 000-105 000）元即為企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤。 項目三 會計憑證學(xué)習(xí)目標(biāo) 1.知識目標(biāo)：了解會計憑證的概念及種類，熟悉原始憑證和記賬憑證的基本內(nèi)容，明確會計憑證的傳遞程序。 2.能力目標(biāo)：學(xué)會填制審核原始憑證和記賬憑證，學(xué)會憑證的裝訂方法和會計憑證的保管。必備知識一、會計憑證的含義和種類（一）會計憑證的意義（二）會計憑證的種類 1.原始憑證 2.記賬憑證【必備知識】 二、原始憑證（一）原始憑證的基本內(nèi)容1.原始憑證的名稱；2.填制憑證的日期；3.填制憑證單位名稱或者填制人姓名；4.

30、經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；5.接受憑證單位名稱；6.經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容；7.數(shù)量、單價和金額。 （二）、原始憑證的種類1.按來源分類2.按填制方法分類3.按用途分類4.按格式和范圍分類任務(wù)一 原始憑證填制一、原始憑證填制人員二、原始憑證填制的基本要求1.記錄要真實2.內(nèi)容要完整3.手續(xù)要完備4.書寫要清楚5.編號要連續(xù)6.不得涂改、刮擦、挖補。子任務(wù)一自制原始憑證填制一、自制原始憑證的填制方法1、一次憑證的填制方法。2、累計憑證的填制方法。 3、匯總原始憑證的填制方法。 二、自制原始憑證的填制程序（一）支票的填寫程序（二）借款單的填制程序（三）差旅費報銷單的填制程序（四）現(xiàn)金繳款單的填制程序 （五）進(jìn)

31、賬單的填制 子任務(wù)二外來原始憑證填制一、外來原始憑證的填制方法 外來原始憑證是在企業(yè)同外單位發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，由外單位的經(jīng)辦人員填制的。二、外來原始憑證的填制程序（一）增值稅發(fā)票的制作（二）鐵路貨物運單的填制任務(wù)二原始憑證審核一、原始憑證審核的內(nèi)容1.合法性審核2.合規(guī)性審核二、原始憑證審核的重點1審核原始憑證的合法性和真實性。 2審核原始憑證的合理性。 3審核原始憑證的完整性。 4審核原始憑證的正確性。 任務(wù)三 記賬憑證填制【任務(wù)導(dǎo)入】 會計人員張海拿到了一張審核無誤的差旅費報銷單，如何運用復(fù)式記賬原理，借助于會計科目，將所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)在具有一定格式的表格里進(jìn)行填制呢？下面先介紹填制記賬憑證

32、（表格）時應(yīng)具備的基本知識。【必備知識】 一、記賬憑證的基本內(nèi)容1.填制憑證的日期；2.憑證編號；3.經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要；4.會計科目、金額；5.所附原始憑證張數(shù)；6.填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。 二、記賬憑證的填制要求 1.依據(jù)合法。 2.填制及時。3.順序編號。4.摘要簡明。5.分錄正確。6.附件齊全。7.書寫清楚。8.手續(xù)嚴(yán)密。 三、記賬憑證填制的方法 1.收款憑證的填制 當(dāng)企業(yè)發(fā)生現(xiàn)金或銀行存款收入業(yè)務(wù)時,應(yīng)根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金或銀行存款收入業(yè)務(wù)的原始憑證編制收款憑證。 2.付款憑證的填制 當(dāng)企業(yè)發(fā)

33、生現(xiàn)金或銀行存款付出業(yè)務(wù)時，應(yīng)根據(jù)審核后的現(xiàn)金或銀行存款付出業(yè)務(wù)的原始憑證編制付款憑證。 3.轉(zhuǎn)賬憑證的編制當(dāng)企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)既未涉及現(xiàn)金的收付，也未涉及到銀行存款的收付時，應(yīng)根據(jù)審核后的有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證編制轉(zhuǎn)賬憑證。 任務(wù)四 記賬憑證審核【任務(wù)導(dǎo)入】 2010年3月15日，泰藝股份有限公司財務(wù)部門的審核人員接到了會計人員填制好的記賬憑證，審核人員應(yīng)該怎么樣從哪些方面審核記賬憑證？下面介紹記賬憑證審核的基本知識?！颈貍渲R】一、完整性審核二、正確性審核三、一致性審核任務(wù)五 會計憑證整理、裝訂與保管【任務(wù)導(dǎo)入】 2010年3月31日，泰藝股份有限公司會計王華需要將本月的會計憑證進(jìn)行整理、裝訂

34、并加以保管。會計憑證如何進(jìn)行整理、裝訂和保管呢？有哪些具體要求呢? 下面介紹會計憑證整理、裝訂和保管的基本知識?！颈貍渲R】 一、會計憑證的整理 二、會計憑證裝訂三、會計憑證的保管 項目四 會計賬簿學(xué)習(xí)目標(biāo) 1.知識目標(biāo)：了解會計賬簿的概念及種類，熟悉總分類賬與明細(xì)賬的平行登記，掌握錯賬的更正方法。 2.能力目標(biāo)：學(xué)會賬簿的啟用，掌握會計賬簿的記賬規(guī)則，學(xué)會賬簿的整理、裝訂與保管。 任務(wù)一 賬簿的啟用與記賬規(guī)則【任務(wù)導(dǎo)入】 2010年新年伊始，泰藝股份有限公司財務(wù)部正著手啟用今年的新賬簿。那么賬簿的啟用應(yīng)遵守哪些規(guī)則？登記賬簿又有哪些具體要求呢？下面介紹賬簿啟用和賬簿登記規(guī)則的基本知識。 【必

35、備知識】 一、會計賬簿的概念 會計賬簿是以會計憑證為依據(jù)，全面地、連續(xù)地、系統(tǒng)地、綜合地記錄和反映企業(yè)、機關(guān)和事業(yè)等單位經(jīng)濟活動全部過程的簿籍。它是一種具有專門格式的簿籍，由具有專門格式的賬頁裝訂成冊，或用其他方式聯(lián)結(jié)而成的，用以根據(jù)會計憑證來登錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，以全面、連續(xù)、序時、分類地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的一種簿籍。 二、賬簿的種類（一）賬簿按用途可分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿等三類。（二）賬簿按外表形式可分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。 三、賬簿的啟用（一）賬簿的基本結(jié)構(gòu)：1.封面。2.扉頁。3.賬頁。 （二）賬簿啟用的規(guī)則1.啟用賬簿的一般規(guī)則。2.會計人員交接時的規(guī)則。 四、賬簿登記的

36、規(guī)則 1.登記會計賬簿時，會計人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計賬簿。 2. 賬簿登記完畢后，應(yīng)在記賬憑證上簽名或蓋章，并在記賬憑證的“過賬”欄內(nèi)注明賬簿頁數(shù)或畫對勾，注明已經(jīng)登賬的符號。 3. 記賬文字和數(shù)字上方要留有適當(dāng)?shù)目崭?，不得寫滿格，一般應(yīng)占格間距的二分之一。4. 登記賬簿必須使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水，并用鋼筆書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或鉛筆書寫。5.記賬時應(yīng)按賬戶頁次順序逐頁登記，不得隔頁跳行。 6. 在每一張賬頁登記完畢時，應(yīng)在賬頁的最末一行，加計出自本月1日開始到該筆為止的借、貸方發(fā)生額和余額，并在摘要欄注明“過次頁”，同時，在新開賬頁的第一行登記由上頁轉(zhuǎn)入的借

37、、貸方發(fā)生額及余額，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”的字樣。7.凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄目內(nèi)注明“借”或“貸”字樣，以示余額方向；對于沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄目內(nèi)寫“平”字，并在“余額”欄用“0”表示。 8.登記賬簿應(yīng)當(dāng)及時、正確，一般應(yīng)做到日清月結(jié)?，F(xiàn)金和銀行存款日記賬應(yīng)逐日逐筆進(jìn)行登記，并計算登記本日收、付發(fā)生額及本日余額。分類賬也要逐日或每隔若干天登記一次，不得拖延。 9.記賬后如發(fā)現(xiàn)有錯誤，應(yīng)根據(jù)具體情況，按規(guī)定的方法進(jìn)行更正，不得刮擦、挖補、涂改或用褪色藥水更改字跡，不準(zhǔn)重新抄寫。 10.實行會計電算化的單位，用計算機打印的會計賬簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核

38、無誤后裝訂成冊，并由記賬人員和會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽字或蓋章?？傎~和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印。發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天必須打印出現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，并與庫存現(xiàn)金核對無誤。任務(wù)二 日記賬的登記【任務(wù)導(dǎo)入】 王芳經(jīng)過激烈的競爭，應(yīng)聘進(jìn)入泰藝股份有限公司，從事出納崗位工作。面臨全新的工作環(huán)境，王芳決定從理論上不斷充實自己，希望通過理論知識來指導(dǎo)自己的實踐工作。那么，關(guān)于日記賬的格式和登記方法有哪些規(guī)定呢？【必備知識】 日記賬是逐日逐筆按順序連續(xù)記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的序時賬簿。包括普通日記賬和特種日記賬。常見的特種日記賬有現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。一、現(xiàn)金日記賬的格式和

39、登記方法（一）現(xiàn)金日記賬的格式 現(xiàn)金日記賬是由出納員對現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的，用以詳細(xì)地、序時地記錄和監(jiān)督企業(yè)現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)余情況的一種賬簿。 現(xiàn)金日記賬采用訂本式賬簿，其格式有三欄式和多欄式。 （1）三欄式現(xiàn)金日記賬設(shè)置借方、貸方和余額三個基本的金額欄。 （2）多欄式日記賬把收入欄和支出欄分別按照對方科目設(shè)置專欄進(jìn)行登記。三欄式現(xiàn)金日記賬 年憑證字號摘要對方科目借方貸方余額月 日（二）三欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法 1.日期欄：指記賬憑證的日期。 2.憑證字號欄：登記記賬所依據(jù)的收、付記賬憑證的種類及其編號。 3.摘要欄：摘要說明所記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容。 4.對

40、方科目欄：是和庫存現(xiàn)金相對應(yīng)的科目。 5.收入、支出和結(jié)余欄：分別記錄實際發(fā)生的現(xiàn)金收入、支出及其結(jié)余的金額。每日終了，應(yīng)分別計算現(xiàn)金收入和支出欄的合計數(shù)，并結(jié)出余額，同時，將結(jié)余數(shù)與出納保管的庫存現(xiàn)金核對，即“日清”。月末要計算并填列收入合計數(shù)和支出合計數(shù)，即“月結(jié)”。（三）多欄式現(xiàn)金日記賬的具體登記方法 如果設(shè)置多欄式現(xiàn)金日記賬，一般把現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)和現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)分別開設(shè)“現(xiàn)金收入日記賬”和“現(xiàn)金支出日記賬”兩本賬?！艾F(xiàn)金收入日記賬”是按照收入對應(yīng)的貸方科目設(shè)置專欄，另設(shè)“支出合計”欄和“結(jié)余”欄?，F(xiàn)金收入日記賬 年 收款憑證 摘 要 貸 方 科 目 收入 支出 余額 月 日 字 號 合計

41、合計二、銀行存款日記賬的格式與登記方法（一）銀行存款日記賬的格式 銀行存款日記賬是由出納員對銀行存款收付業(yè)務(wù)按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的種賬簿。一般應(yīng)按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。 銀行存款日記賬采用訂本式賬簿，其格式與現(xiàn)金日記賬相同，可以采用三欄式，也可以采用多欄式。多欄式可以將收入和支出的核算在一本賬上進(jìn)行，也可以分設(shè)“銀行存款收入日記賬”和“銀行存款支出日記賬”， 銀行存款日記賬（三欄式）2010年 憑證 摘 要 現(xiàn)金支 轉(zhuǎn)賬支 對方科目 收 入 支 出 結(jié) 余 月 日 字號 票號數(shù) 票號數(shù) 1 1 上年結(jié)轉(zhuǎn) 385400 2 銀付1 支

42、付購料款 材料采購 23400 2 銀付2 提取現(xiàn)金 庫存現(xiàn)金 1800 2 銀收1 收到銷貨款 應(yīng)收賬款 58500 2 本日合計 58500 25200 41870 （二）三欄式銀行存款日記賬的登記方法1.日期欄：指記賬憑證的日期。2.憑證字號欄：登記記賬所依據(jù)的收、付記賬憑證的種類及其編號。3.摘要欄：摘要說明所記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容。4.對方科目欄：是和銀行存款相對應(yīng)的科目。5.收入、支出和結(jié)余欄：分別記錄實際發(fā)生的銀行存款收入、支出及其結(jié)余的金額。每日終了，應(yīng)分別計算銀行存款的收入和支出的合計數(shù)，結(jié)算出余額，做到“日清”；月末要計算并填列收入合計數(shù)和支出合計數(shù)，即“月結(jié)”。任務(wù)三 總分類賬

43、的登記【任務(wù)導(dǎo)入】 王晶剛剛接手總賬會計工作，負(fù)責(zé)登記有關(guān)的總分類賬，總分類賬如何進(jìn)行登記呢？下面介紹登記總分類賬具備的基本知識。 【必備知識】 總分類賬簡稱總賬，是按照總分類賬戶分類登記，以提供總括會計信息的賬簿。總分類賬的賬頁是按照總賬科目開設(shè)的，它可以全面、系統(tǒng)、綜合的反映企業(yè)所有的經(jīng)濟活動情況和財務(wù)收支情況，可以為編制會計報表提供所需的資料。一、總分類賬的格式1.三欄式總分類賬。這種總分類賬每個賬戶都設(shè)有借方金額、貸方金額和余額三個欄次。 總分類賬 賬戶名稱： 摘 要 借方 貸方 借或貸年日憑證字號余額 2.多欄式總分類賬。把總分類科目設(shè)置為專欄，將所有科目的分類核算都集中在個賬頁上進(jìn)

44、行，所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)根據(jù)記賬憑證序時、分類的直接登記入賬。這種格式是將序時賬和分類賬結(jié)合的聯(lián)合賬簿，也稱為日記總賬?？偡诸愘~（多欄式） 年 憑證 摘要 發(fā)生額 科目 科目 科目 科目 月日 字號 借方 貸方 借方 貸方借方貸方 借方 貸方二、總分類賬的登記方法 總分類賬可以直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記?？偡诸愘~采用什么格式，根據(jù)什么登記，都取決于各單位所采取的會計核算程序。任務(wù)四 明細(xì)分類賬的登記【任務(wù)導(dǎo)入】 田明負(fù)責(zé)泰藝股份有限公司明細(xì)賬的登記工作，對于各種明細(xì)賬應(yīng)該怎么設(shè)置，怎么登記呢？下面介紹明細(xì)分類賬設(shè)置、登記應(yīng)具備的基本知識。 【必備知識

45、】 明細(xì)分類賬簡稱明細(xì)賬，是根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置的，用以記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)明細(xì)核算資料的分類賬。一、明細(xì)分類賬的格式 明細(xì)分類賬的外表形式一般采用活頁式賬簿或者卡片式賬簿。按照反映的內(nèi)容不同，可以采用不同的格式。 1.三欄式明細(xì)分類賬。三欄式明細(xì)分類賬設(shè)有借方、貸方和余額三個欄目，這種格式適用于那些只需要對金額進(jìn)行核算的明細(xì)分類賬，如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、長期借款、短期借款、應(yīng)交稅費等賬戶都可采用這種格式。三欄式明細(xì)分類賬 會計科目： 明細(xì)科目： 年 憑證 摘 要 借方 貸方 借或貸 余額月日 字號 2.多欄式明細(xì)分類賬。是在賬頁上設(shè)置若干專欄，將屬于同一總賬科目的各個明細(xì)科目合并在一

46、張賬頁上進(jìn)行登記。這種格式適用于成本費用類科目的明細(xì)核算，如生產(chǎn)成本、制造費用和管理費用等。多欄式明細(xì)分類賬會計科目：明細(xì)科目： 年 憑證 摘要 借方 貸方 借或貸 余額 借（ ）方金額分析 月日 字號 3.數(shù)量金額式明細(xì)分類賬。數(shù)量金額式明細(xì)分類賬其借方（收入）、貸方（發(fā)出）和余額（結(jié)存）各欄分別設(shè)有數(shù)量、單價和金額三個專欄。數(shù)量金額式明細(xì)分類賬適用于既要反映金額，又要反映數(shù)量的實物性資產(chǎn)項目，如原材料、產(chǎn)成品等。原材料明細(xì)分類賬 類 別： 計劃單價： 品名或規(guī)格： 儲備定額： 存放 地點： 計量單位： 年 憑證 摘要 收 入 發(fā) 出 結(jié) 存 月日 字號 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額

47、數(shù)量 單價 金額 4.橫線登記式明細(xì)分類賬。橫線登記式明細(xì)分類賬是采用橫線登記，即將每一相關(guān)的業(yè)務(wù)登記在同一行內(nèi)，從而可以根據(jù)每一行各個欄目的登記是否齊全來判斷該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況。橫線登記式明細(xì)分類賬適用于登記材料采購業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)或一次性備用金業(yè)務(wù)。 其他應(yīng)收款備用金明細(xì)賬 年 憑證 摘要 借 方 年 摘要 貸 方 余額月 日 號 原借 補付 合計 月 日 報銷 退 合計二、明細(xì)分類賬的登記方法 一是根據(jù)原始憑證直接登記明細(xì)賬；二是根據(jù)匯總原始憑證登記明細(xì)分類賬；三是根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬。 不同類型經(jīng)濟業(yè)務(wù)的明細(xì)賬，可以根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆

48、或定期匯總登記。一般固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記；庫存商品、原材料等收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費用明細(xì)賬可以逐日逐筆登記，也可以定期匯總登記。任務(wù)五 總分類賬與明細(xì)分類 賬的平行登記【任務(wù)導(dǎo)入】 王晶是登記總賬的會計，田明是登記明細(xì)賬的會計，在會計工作崗位上，總分類賬和明細(xì)分類賬的關(guān)系是什么呢？它們之間是如何進(jìn)行登記的呢？下面介紹總分類賬和明細(xì)賬登記時應(yīng)具備的基本知識。 【必備知識】一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系 1.總分類賬戶對明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制的作用。 2.明細(xì)分類賬戶對總分類賬戶具有補充說明的作用。 3.總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等。 二、總分類賬戶

49、與所屬明細(xì)分類賬戶的平行登記 平行登記是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。 1. 依據(jù)的會計憑證相同。 2.登記的借貸方向相同。 3.所屬會計期間相同。 4.登記的金額相等。 總分類賬戶本期發(fā)生額 = 明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額之和 總分類賬戶期末余額 = 明細(xì)分類賬戶期末余額之和【例】泰藝股份有限公司2010年6月1日“原材料”和“應(yīng)付賬款”總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶有關(guān)資料見下表。 表1 “原材料”賬戶期初余額 材料名稱 數(shù)量（公斤） 單價（元/公斤） 金 額（元） 甲材料 600 50 30000 乙材

50、料 200 90 18000 合 計 800 48000 表2 “應(yīng)付賬款”賬戶期初余額 供應(yīng)商名稱 金 額（元） 立信公司 26000 東達(dá)公司 12000 合 計 38000泰藝股份有限公司2010年6月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）6月2日，車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料120公斤，計6000元；領(lǐng)用乙材料60公斤，計5400元。 （2）6月8日，從立信公司購入甲材料200公斤，單價50元，計10000元；乙材料40公斤，單價90元，計3600元；增值稅2312元，款項尚未支付，材料驗收入庫。（3）6月15日，開出支票支付所欠貨款20000元，其中：立信公司12000元，東達(dá)公司8000元。 （4）6

51、月20日，從東達(dá)公司購入甲材料160公斤，單價50元，計8000元，增值稅1360元，款項尚未支付，材料驗收入庫。 根據(jù)上述資料，在“原材料”和“應(yīng)付賬款” 總分類賬戶和所屬明細(xì)分類賬戶中進(jìn)行平行登記，具體步驟如下：1.登記總分類賬戶和其所屬明細(xì)分類賬戶貸月初余額；2.根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制的會計分錄，按照平行登記的要點，依次在相關(guān)的總分類賬戶和其所屬明細(xì)分類賬戶中進(jìn)行平行登記；3.期末，結(jié)出各賬戶的發(fā)生額和余額，驗證平行登記的結(jié)果。有關(guān)“原材料”和“應(yīng)付賬款”總分類賬戶和其所屬明細(xì)分類賬戶的登記結(jié)果如下：總分類賬 賬戶名稱：原材料2010年憑證 摘 要 借方 貸方 借或貸 余額 月 日 字號

52、6 1 月初余額 借 48000 2 生產(chǎn)領(lǐng)用 11400 借 36600 8 購入 13600 借 50200 20 購入 8000 借 58200 30 本月合計 21600 11400 借 58200原材料明細(xì)分類賬 類別： 計劃單價： 品名或規(guī)格：甲材料 儲備定額： 存放地點： 計量單位：公斤2010年 憑證號 摘要 收 入 發(fā) 出 結(jié) 存 月 日 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 6 1 月初余額 600 50 30000 2 生產(chǎn)領(lǐng)用 120 50 6000 480 50 24000 8 購入 200 50 10000 680 50 34000 20 購入 16

53、0 50 8000 840 50 42000 30 本月合計 360 50 18000 120 50 6000 840 50 42000原材料明細(xì)分類賬 類別： 計劃單價： 品名或規(guī)格：乙材料 儲備定額： 存放地點： 計量單位：公斤2010年 憑證號 摘要 收 入 發(fā) 出 結(jié) 存 月 日 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 6 1 月初余額 200 90 18000 2 生產(chǎn)領(lǐng)用 60 90 5400 140 90 12600 8 購入 40 90 3600 180 90 16200 30 本月合計 40 90 3600 60 90 5400 180 90 16200總分類賬

54、 賬戶名稱：應(yīng)付賬款2010年 憑證 摘 要 借方 貸方 借或貸 余額 月 日 字號 6 1 月初余額 貸 38000 8 購料 15912 貸 53912 15 歸還欠款 20000 貸 33912 20 購料 9360 貸 43272 30 本月合計 20000 25272 貸 43272表5-7 應(yīng)付賬款明細(xì)分類賬 賬戶名稱：立信公司2010年 憑證 摘 要 借方 貸方 借或貸 余額 月 日 字號 6 1 月初余額 貸 26000 8 購料 15912 貸 41912 15 歸還欠款 12000 貸 29912 30 本月合計 12000 15912 貸 29912應(yīng)付賬款明細(xì)分類賬 賬

55、戶名稱：東達(dá)公司2010年 憑證 摘 要 借方 貸方 借或貸 余額 月 日 字號 6 1 月初余額 貸 12000 15 歸還欠款 8000 貸 4000 20 購料 9360 貸 13360 30 本月合計 8000 9360 貸 13360 練習(xí)總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記。 資料：2010年6月1日，泰藝股份有限公司“應(yīng)收賬款”賬戶的期初余額為28620元，其中：“應(yīng)收賬款甲公司”賬戶期初余額為13560元；“應(yīng)收賬款乙公司”賬戶期初余額為15060元。 泰藝股份有限公司6月份發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)： （1）6月4日，銷售產(chǎn)品給甲公司，開出的增值稅專業(yè)發(fā)票上注明價款5000元，增值稅

56、850元，款項尚未收到。 （2）6月12日，收回甲公司所欠貨款12000元，收回乙公司所欠貨款3000元。 （3）6月20日，銷售產(chǎn)品給乙公司，開出的增值稅專業(yè)發(fā)票上注明價款6000元，增值稅1020元，款項尚未收到。 要求： 1.登記總分類賬和明細(xì)分類賬的期初余額，并判斷“應(yīng)收賬款”總分類賬戶期初余額與其所屬明細(xì)分類賬戶期初余額是否滿足平行登記的要點。 2.根據(jù)6月份的經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄，填制通用記賬憑證。 3.根據(jù)平行登記的要點，登記總分類賬戶及其所屬明細(xì)分類賬戶。 4.月末結(jié)賬，并判斷“應(yīng)收賬款”總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額和期末余額是否滿足平行登記的要點。 任務(wù)六 錯賬的

57、查找及處理 【任務(wù)導(dǎo)入】 曉芳在登記賬簿過程中，不小心登錯了，面對錯賬，曉芳就用刀片刮擦，這樣處理對嗎？出現(xiàn)錯賬后到底該怎樣更正呢？下面介紹對于不同原因造成的錯賬在進(jìn)行更正時應(yīng)具備的基本知識。 一、錯賬及錯賬的查找方法 1.順查法2.逆查法3.差數(shù)法4.除二法5.除九法 二、錯賬的更正方法 如果賬簿記錄發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)根據(jù)錯誤的具體情況，采用正確的方法予以更正。錯賬更正的方法如下：（一）劃線更正法 結(jié)賬之前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤，而記賬憑證無誤，即純屬過賬時文字或數(shù)字上的抄寫錯誤，應(yīng)采用劃線更正法，也叫紅線更正法。 首先，在賬簿上將錯誤的數(shù)字或文字全部劃一條紅線予以注銷，并保持原有字跡仍可辨認(rèn)

58、，以備查核； 然后，將正確的數(shù)字用藍(lán)字寫在劃線上方的空白處，并由記賬人員在更正處蓋章，以示明確責(zé)任。 【例】記賬人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記賬簿時，將金額1234.56元誤記為1243.56元。分析：記賬憑證無誤，該錯誤純屬過賬時數(shù)字上的抄 寫錯誤。 更正時，應(yīng)將錯誤數(shù)字全部用紅線注銷，然后在其上方空白處填寫正確數(shù)字。不能只將錯誤的兩位數(shù)字“43”直接更正為“34”。對于文字錯誤，可以只劃掉錯誤的部分。更正記錄如下： 1234.56 1243.56 張華 （二）紅字更正法 紅字更正法，又叫赤字沖賬法或紅筆訂正法。這種方法適用于記賬憑證有錯誤，而導(dǎo)致賬簿記錄有錯誤的情況。紅字更正法一般可用于以

59、下兩種情況： 1記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中記賬符號或科目有誤，從而導(dǎo)致賬簿記錄錯誤。 這種錯誤更正時，需要填制兩張記賬憑證。具體做法是：首先，用紅字（金額用紅字）編制一張內(nèi)容與原錯誤的記賬憑證完全一樣的憑證，在摘要欄內(nèi)注明“注銷號錯誤憑證”字樣，并登記入賬，以便沖銷原有錯誤記錄。然后再用藍(lán)字編制一張正確的記賬憑證，在摘要欄內(nèi)注明“更正號錯誤憑證”字樣，重新登記入賬，即可將原錯誤更正。 【例】企業(yè)生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料1000元，用于一般消耗。原記賬憑證為：借：生產(chǎn)成本 1000 貸：原材料 1000 并登記入賬。 分析：對賬時發(fā)現(xiàn)該錯誤屬于記賬科目使用錯誤，適用紅字更正法。 更正時，用紅字（金額用紅字）

60、編制一張內(nèi)容一樣的記賬憑證，在摘要欄內(nèi)注明“注銷號錯誤憑證”字樣，據(jù)以入賬，以沖銷原錯誤記錄。注銷會計分錄為：（1）借：生產(chǎn)成本 1000 貸：原材料 1000 然后再用藍(lán)字編制一張正確的記賬憑證，在摘要欄內(nèi)注明“更正號錯誤憑證”字樣，據(jù)以入賬。更正會計分錄為：（2）借：制造費用 1 000 貸：原材料 1 000 更正記錄如下： 原材料 生產(chǎn)成本 1000 1000 （1）1000 （1）1000 制造費用 （2）1000 （2）1000 2記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄的應(yīng)借應(yīng)貸會計科目無誤，只是記賬金額有誤，且所記金額大于應(yīng)記金額。這種錯誤更正時，需要填制一張記賬憑證。 具體做法是：用紅