任中經(jīng)濟責任審計案例分析20150306資料

1、任中經(jīng)濟(jngj)責任審計情況通報市政(shzhng)集團審計部2015.03.06 1共八十一頁部分案例(n l)分析及整改思路市政集團審計(shn j)總體情況2014年任中經(jīng)濟責任審計回顧2總結(jié)綜述共八十一頁 2014年5月，股份公司開始對市政(shzhng)集團公司董事長、法定代表人王健中同志進行任中經(jīng)濟責任審計。 審計期間為2011年1月1日至2013年12月31日。2014年任中經(jīng)濟責任審計(shn j)回顧3共八十一頁 2014年9月，北京市國資委開始對北京市政路橋集團有限公司董事長、法定代表人郝志蘭同志進行(jnxng)任中經(jīng)濟責任審計。 審計期間為2010年5月1日至201

2、4年6月30日。2014年任中經(jīng)濟責任(zrn)審計回顧4共八十一頁審計內(nèi)容包括： 1、董事會（未設立董事會的經(jīng)理班子）運行情況； 2、戰(zhàn)略規(guī)劃的分解、落實情況； 3、內(nèi)部管理制度的建立和執(zhí)行情況； 4、重大經(jīng)營決策情況； 5、開展(kizhn)內(nèi)部監(jiān)督情況； 6、個人廉潔自律情況。2014年任中經(jīng)濟(jngj)責任審計回顧5共八十一頁 審計工作組織開展情況： 股份公司于2014年5月初啟動對市政集團的任中經(jīng)濟責任審計，經(jīng)歷兩周的方案制定階段(jidun)后，進行了為期三個多月的現(xiàn)場審計。由股份公司內(nèi)控審計部、市政集團審計部和其他兄弟單位的內(nèi)部審計人員組成三個審計小組對市政集團所屬15家單位及

3、9個工程項目進行了現(xiàn)場審計。截至目前尚未接到審計報告。 2014年任中經(jīng)濟責任(zrn)審計回顧6共八十一頁 審計工作組織開展(kizhn)情況： 北京市國資委審計處委托會計師事務所分五個階段開展審計工作，歷時約5個月分別為審計方案制定階段（半月）、現(xiàn)場審計階段（三個月）、審計核實材料及反饋意見階段（半月）、審計報告征求意見稿及反饋意見階段（半月）、審計報告定稿階段（半月）。 2014年任中經(jīng)濟(jngj)責任審計回顧7共八十一頁 本次審計分為5個審計組，抽審28家單位，包括： 市政(shzhng)路橋集團總部、市政(shzhng)路橋股份總部、市政(shzhng)集團5家單位、股份總包一部、

4、股份總包二部、養(yǎng)護集團9家單位、城鄉(xiāng)集團2家單位、建材集團、科技發(fā)展公司2家單位、恒興集團2家單位、遠通、高強、國道通。 從市政集團所屬單位共抽審27個工程項目。 截至目前已就審計報告初稿反饋意見，尚未接到正式審計報告。2014年任中經(jīng)濟責任(zrn)審計回顧8共八十一頁 一、抽審單位及項目情況 1、市政集團(jtun)總部； 2、市政集團一處（含9個項目）； 3、市政一公司（含10個項目）； 4、市政四公司（含5個項目）； 5、世正人力公司； 6、市政二公司3個項目 市政集團審計總體(zngt)情況9共八十一頁 二、審計發(fā)現(xiàn)問題 任中審計發(fā)現(xiàn)問題主要涉及四大方面18個問題，包括： （一）項目

5、管理方面 1、材料采購(cigu)、專業(yè)分包未履行公開招投標程序； 2、采購價格虛高。市政集團審計(shn j)總體情況10共八十一頁 3、大額洽商變更存在資金風險； 4、勞務分包未按規(guī)定進行備案； 5、聯(lián)營項目管理混亂，存在較大風險。 （二）資產(chǎn)管理方面 1、股權(quán)管理：向股權(quán)多元化企業(yè)讓利； 2、實物(shw)資產(chǎn)管理：（1）房屋土地出租管理不規(guī)范；（2）違規(guī)購置房屋。 市政(shzhng)集團審計總體情況11共八十一頁 （三）財務管理方面 1、會計核算：（1）工程結(jié)算核算不規(guī)范；（2）大額資金進出未記賬；（3）部分經(jīng)濟業(yè)務票據(jù)不規(guī)范。 2、資金管理：（1）項目資金監(jiān)管(jingun)不到位

6、；（2）賬外資金和“小金庫”；（3）保險柜使用不規(guī)范。 （四）合同管理方面 1、合同簽訂程序不規(guī)范； 2、合同簽訂內(nèi)容條款不完整； 3、合同條款執(zhí)行不到位。 4、對合同信息統(tǒng)計及執(zhí)行情況的過程監(jiān)控不夠。 市政(shzhng)集團審計總體情況12共八十一頁 一、項目管理方面 （一）材料采購、專業(yè)分包未履行公開招投標程序 案例描述：50個工程項目材料采購、專業(yè)分包環(huán)節(jié)未履行公開招投標程序，涉及27.18億元。其中材料采購以邀請招標替代公開招標的13.69億元；項目經(jīng)理經(jīng)口頭詢價直接確定(qudng)供應商的2.44億元；專業(yè)分包合同達到公開招標標準，普遍以邀請招標程序替代公開招投標，涉及11.05

7、億元。 部分(b fen)案例分析及整改思路13共八十一頁 （一）材料采購、專業(yè)分包未履行公開招投標程序 問題警示：違反(wifn)了中華人民共和國招標投標法實施條例第八條“國有資金占控股或者主導地位的依法必須進行招標的項目，應當公開招標”的規(guī)定。 法律原文： 條例第八條：國有資金占控股或者主導地位的依法必須進行招標的項目，應當公開招標；但有下列情形之一的，可以邀請招標：1、技術復雜、有特殊要求或者受自然環(huán)境限制，只有少量潛在投標人可供選擇； 部分(b fen)案例分析及整改思路 14共八十一頁 （一）材料采購、專業(yè)分包未履行公開招投標程序 2、采用公開招標方式的費用占項目合同金額(jn )的

8、比例過大。條例第九條：除招標投標法第六十六條規(guī)定的可以不進行招標的特殊情況外，有下列情形之一的，可以不進行招標：1、需要采用不可替代的專利或者專有技術；2、采購人依法能夠自行建設、生產(chǎn)或者提供；3、已通過招標方式選定的特許經(jīng)營項目投資人依法能夠自行建設、生產(chǎn)或者提供； 部分案例(n l)分析及整改思路 15共八十一頁 （一）材料采購、專業(yè)分包未履行公開(gngki)招投標程序 4、需要向原中標人采購工程、貨物或者服務，否則將影響施工或者功能配套要求； 5、國家規(guī)定的其他特殊情形。 國家發(fā)改委關于招投標范圍和標準的規(guī)定：工程建設項目，包括項目的勘察、設計、施工、監(jiān)理以及與工程建設有關的重要設備、

9、材料等的采購，達到下列標準之一的，必須進行招標： 1、施工單項合同估算價在200萬元人民幣以上的； 部分案例(n l)分析及整改思路 16共八十一頁 （一）材料采購、專業(yè)分包未履行公開招投標程序 2、重要設備、材料等貨物的采購，單項合同估算價在100萬元人民幣以上的； 3、勘察、設計(shj)、監(jiān)理等服務的采購，單項合同估算價在50萬元人民幣以上的； 部分案例分析(fnx)及整改思路 17共八十一頁 （一）材料采購、專業(yè)(zhuny)分包未履行公開招投標程序 整改思路： 1、通過進一步學習，重新熟悉國家有關招投標的法律法規(guī)； 2、根據(jù)國家有關法律法規(guī)和上級單位制度文件盡快出臺或修訂材料采購、專

10、業(yè)分包等方面的招投標管理制度，特別注意制度條款與國家規(guī)定的一致性； 部分案例分析及整改(zhn i)思路18共八十一頁 （一）材料采購、專業(yè)分包未履行公開招投標程序 整改思路： 3、集團所屬單位統(tǒng)一嚴格遵照執(zhí)行，做到采購程序合法合規(guī)，以規(guī)避操作隨意性帶來的經(jīng)營風險和舞弊(wb)風險。 部分案例(n l)分析及整改思路19共八十一頁 （二）采購價格虛高 1、項目存在串通投標嫌疑； 案例(n l)描述：某項目在鋼箱梁運輸及吊裝的專業(yè)分包方選擇中，邀請華晨化工設備檢修公司、恒遠燕安實業(yè)公司參與投標，上述兩家公司實際為母子公司。最終華晨化工設備檢修公司中標，中標金額140.81萬元。 問題警示：上述做

11、法構(gòu)成串通投標，不符合中華人民共和國招標投標法實施條例第三十九條“禁止屬于同一集團、協(xié)會、商會等組織成員的投標人按照該組織要求協(xié)同投標”的規(guī)定。部分(b fen)案例分析及整改思路20共八十一頁 所謂串標，是指在工程建設中，投標單位之間或投標單位與招標單位相互串通騙取中標。串標作為一種(y zhn)投機行為，對工程建設危害較大。 串標行為一旦查實，將追究相關責任人的責任。 招標投標法實施條例中規(guī)定： 有下列情形之一的，屬于投標人相互串通投標：（1）投標人之間協(xié)商投標報價等投標文件的實質(zhì)性內(nèi)容；（2）投標人之間約定中標人；（3）投標人之間約定部分投標人放棄投標或者中標；（4）屬于同一集團、協(xié)會、

12、商會等組織成員的投標人按照該組織要求協(xié)同投標； 部分(b fen)案例分析及整改思路21共八十一頁 （5）投標人之間為謀取中標或者排斥特定投標人而采取的其他聯(lián)合行動。 有下列情形之一的，視為投標人相互串通投標：（1）不同(b tn)投標人的投標文件由同一單位或者個人編制；（2）不同投標人委托同一單位或者個人辦理投標事宜；（3）不同投標人的投標文件載明的項目管理成員為同一人；（4）不同投標人的投標文件異常一致或者投標報價呈規(guī)律性差異；（5）不同投標人的投標文件相互混裝；（6）不同投標人的投標保證金從同一單位或者個人的賬戶轉(zhuǎn)出。部分案例(n l)分析及整改思路22共八十一頁部分(b fen)案例分

13、析及整改思路 有下列情形之一的，屬于招標人與投標(tu bio)人串通投標(tu bio)：（1）招標人在開標前開啟投標文件并將有關信息泄露給其他投標人;（2）招標人直接或者間接向投標人泄露標底、評標委員會成員等信息；（3）招標人明示或者暗示投標人壓低或者抬高投標報價；（4）招標人授意投標人撤換、修改投標文件；（5）招標人明示或者暗示投標人為特定投標人中標提供方便；（6）招標人與投標人為謀求特定投標人中標而采取的其他串通行為。23共八十一頁部分案例分析(fnx)及整改思路 1、項目存在串通(chuntng)投標嫌疑； 整改思路： 此行為屬投標人相互串通投標。我們作為招標人，要加強對相關法律法規(guī)

14、的學習，避免因非主觀故意帶來的責任風險。此問題警示我們要按照法律法規(guī)要求加強對參與投標企業(yè)的資格審核。24共八十一頁部分(b fen)案例分析及整改思路 2、材料采購合同價格高于同期市場價格； 案例描述：某項目在未進行招標(zho bio)的前提下，與供應商簽訂的鋼材采購合同，合同金額705.29萬元，部分規(guī)格型號鋼材合同單價高于同期市場參考價，共計41.51萬元。25共八十一頁部分案例(n l)分析及整改思路 2、材料采購合同價格高于同期市場價格； 問題警示：對材料采購價格管理不嚴，造成項目材料成本虛高，企業(yè)利益受損，且此種做法存在個人舞弊嫌疑。若其中涉及個人舞弊事宜，一旦查實，將追究相關責

15、任人責任。 整改思路：在材料采購環(huán)節(jié)要通過合法合規(guī)的招投標程序確定供應商及采購價格，對于不具備(jbi)招投標條件的，要完善供應商及價格的比選和確定程序，并妥善保管比選過程資料和決策資料，以確保采購價格合理且決策程序合規(guī)。26共八十一頁部分案例分析及整改(zhn i)思路（三）大額洽商變更存在資金風險 案例描述(mio sh)：某BT項目，項目總投資76,843.34萬元。開工以來，該項目先后發(fā)生三次設計變更，變更事項多達143項，累計調(diào)減工程款11,102.54萬元，調(diào)增工程款12,892.77萬元。截至2014年6月，仍有洽商變更10274.07萬元尚未取得業(yè)主、監(jiān)理方確認，資金回收存在風

16、險。27共八十一頁部分案例(n l)分析及整改思路（三）大額洽商(qishng)變更存在資金風險 問題警示：本次審計出的此項問題由于審計人員數(shù)據(jù)選用錯誤，導致審計結(jié)論與事實不相符。但該類問題確實應引起高度重視。對于建筑施工行業(yè)，特別是市政路橋項目，變更洽商索賠事項極為常見，是常態(tài)化事項，但確實存在因不能取得業(yè)主確認而無法收回項目資金的風險，僅是區(qū)別不同業(yè)主風險程度不同。在項目決算審計中大額審減情況屢見不鮮。28共八十一頁部分案例(n l)分析及整改思路（三）大額洽商變更存在資金風險 整改思路： 我們(w men)要以制度形式規(guī)范洽商變更索賠等事項的操作流程及基本表單格式。在實際操作中特別注重施

17、工過程中此方面資料的收集、整理和保管，確保資料的及時性和完整性，并適時積極與業(yè)主進行溝通洽談，力爭盡早獲取簽認資料，以規(guī)避此類風險。29共八十一頁部分案例分析(fnx)及整改思路（四）聯(lián)營項目管理混亂，存在(cnzi)較大風險 案例描述：市政路橋集團尚未建立聯(lián)營項目管理制度，各家企業(yè)按照各自管理慣例具體實施。 部分聯(lián)營項目未收取聯(lián)營合作方綜合保證金及未按規(guī)定收取項目管理費。1、市政路橋集團所屬各企業(yè)聯(lián)營項目管理費比率缺少統(tǒng)一制度規(guī)定，實際比率從1.5%到6%不等；2、部分項目未與聯(lián)營合作方約定綜合保證金或風險基金，共計41.53億元；3、兩家企業(yè)未按合同約定收取綜合保證金，累計少收保證金394

18、.39萬元；4、兩家企業(yè)未按規(guī)定比率收取四個項目管理費，少收管理費847.73萬元。30共八十一頁部分案例分析(fnx)及整改思路（四）聯(lián)營項目管理混亂，存在較大風險 問題警示： 1、聯(lián)營項目管理制度不健全；市政集團法人2011年出臺北京市政建設集團有限責任公司加盟合作工程管理(gunl)暫行規(guī)定，但部分施工法人單位尚未建立此方面的管理制度，或者已出臺的制度針對重要條款有欠缺，無法有效規(guī)范聯(lián)營項目管理； 2、聯(lián)營項目管理制度執(zhí)行不到位；不能嚴格按照制度要求對項目決策、項目綜合保證金及管理費收取、人員派駐等重要事項進行規(guī)范操作，存在風險隱患且合作利益不能保障。31共八十一頁部分(b fen)案例

19、分析及整改思路（四）聯(lián)營項目管理混亂，存在較大風險 整改思路：1、建立健全聯(lián)營項目管理制度。各施工單位要建立本單位的聯(lián)營項目管理制度，特別要從聯(lián)營項目規(guī)模、決策程序、綜合保證金及管理費收取程序及標準、合作協(xié)議條款、人員派駐、項目安全、質(zhì)量、財務等方面的管理予以規(guī)范；2、進一步加大制度的執(zhí)行力度。宣貫管理制度，提高參與者規(guī)范執(zhí)行意識，主動(zhdng)規(guī)范操作，切實規(guī)避可能出現(xiàn)的風險；針對執(zhí)行情況加大監(jiān)督檢查力度，及時發(fā)現(xiàn)問題及時落實整改，做到過程有效監(jiān)管。32共八十一頁部分(b fen)案例分析及整改思路二、資產(chǎn)管理方面（一）股權(quán)管理：向股權(quán)多元化企業(yè)(qy)讓利 案例描述：2007年以來，某

20、公司將招投標業(yè)務全部委托給某咨詢公司（原國有持股20%，現(xiàn)無國有股份），審計期間共向其支付咨詢費728.13萬元，向其無償提供辦公用房五間約110平方米，還承擔該公司人員費用35.83萬元。33共八十一頁部分案例分析(fnx)及整改思路二、資產(chǎn)管理方面（一）股權(quán)管理：向股權(quán)多元化企業(yè)讓利 問題警示： 1、該咨詢公司為我集團某公司以本單位市場部為基礎投資設立，且為個人控股公司。由于該公司與我方公司的歷史淵源，其一直承擔(chngdn)我方公司的招投標業(yè)務，收取咨詢費，雖咨詢費遠低于北京市規(guī)定的收取標準，但未能切實反應此種合作模式與原市場部模式的優(yōu)勢所在，相反卻有向民營企業(yè)輸送利益之嫌。34共八十

21、一頁部分(b fen)案例分析及整改思路二、資產(chǎn)管理方面（一）股權(quán)管理：向股權(quán)多元化企業(yè)讓利 問題警示： 2、我方公司將其原市場部辦公用房無償提供給該咨詢公司使用。明顯(mngxin)屬于向民營企業(yè)讓渡利益行為，金額不大但性質(zhì)嚴重。 3、為咨詢公司負擔人員費用。該問題的發(fā)現(xiàn)渠道是我方公司存在咨詢公司人員簽字報銷的費用。公司費用支出審批程序亟待完善。35共八十一頁部分案例分析(fnx)及整改思路二、資產(chǎn)管理方面（一）股權(quán)管理：向股權(quán)多元化企業(yè)(qy)讓利 整改思路： 1、充分認識此類問題的嚴重性，一旦被認定造成國有資產(chǎn)流失將追究相關責任人的責任。 2、重新審視與該咨詢公司的合作必要性，采取相應措

22、施，確保無向民營企業(yè)讓利之嫌； 36共八十一頁部分案例分析(fnx)及整改思路二、資產(chǎn)管理方面（一）股權(quán)管理：向股權(quán)多元化企業(yè)讓利 整改思路： 3、徹底改變其市場部身份(shn fen)和中介公司身份(shn fen)混淆的局面，完善內(nèi)部審批程序，避免出現(xiàn)所謂的讓利行為。 37共八十一頁部分案例(n l)分析及整改思路二、資產(chǎn)管理方面（二）實物資產(chǎn)管理 1、個別企業(yè)長期未收取兩家租戶房租，共計83萬元。 案例描述：2010年8月、2011年8月，某單位將臨時房屋出租給魯鑫房地產(chǎn)經(jīng)紀公司（土地1,348平方米，房屋856平方米）、奧森龍商貿(mào)公司（房屋80平方米）兩家企業(yè)，年租金分別為25萬元、4

23、萬元。出租以來(yli)一直未收取兩家企業(yè)房屋租金，直至2014年5月，才將兩家企業(yè)2010年至2013年的房租83萬元存入賬內(nèi)，且未按照合同約定收取滯納金。此外，該單位還將兩處臨建房屋出租給多家單位及個人，均未簽訂租賃合同，審計期間共收到租金及水電費102.61萬元。38共八十一頁部分案例分析(fnx)及整改思路二、資產(chǎn)管理方面(fngmin)（二）實物資產(chǎn)管理 問題警示：報告中籠統(tǒng)表述為企業(yè)房屋、土地出租管理不規(guī)范，但未明確揭示問題所在。在審計期間我們接受審計的單位大部分都存在房土出租不規(guī)范的情況，主要表現(xiàn)在： （1）決策程序不合規(guī)，部分出租事項沒有經(jīng)過集體決策，或領導班子口頭商議過并未形

24、成決策資料；企業(yè)資產(chǎn)租賃事項屬“三重一大”中重大決策范圍之內(nèi)，必須經(jīng)過集體決策。 39共八十一頁部分(b fen)案例分析及整改思路二、資產(chǎn)管理方面（二）實物資產(chǎn)管理 問題警示： （2）合同審批程序不完善（包含續(xù)簽合同），部分單位沒有建立合同審批流程，未對出租期限，租費價格等重要事項進行集體決策，僅由主管出租事項領導簽署合同； （3）租金價格明顯(mngxin)低于市場水平，造成國有資產(chǎn)不同程度流失； （4）未嚴格按照合同約定按時收取租金和滯納金，企業(yè)利益受損。40共八十一頁部分案例分析(fnx)及整改思路二、資產(chǎn)管理方面（二）實物資產(chǎn)管理 整改思路(sl)： （1）各單位領導切實高度重視，嚴

25、格按照“三重一大”有關制度規(guī)定和決策層議事規(guī)則履行決策程序，并妥善保管決策有關資料； （2）盡快出臺或完善房屋土地出租管理辦法，要特別明確出租事項的決策程序、合同審批程序、租賃期限、租賃價格及違約責任等的規(guī)定，并且嚴格遵照執(zhí)行，避免違規(guī)操作給企業(yè)帶來風險和損失。41共八十一頁部分(b fen)案例分析及整改思路二、資產(chǎn)管理方面（二）實物資產(chǎn)管理 整改思路： （3）重新清理本單位的房屋土地出租事項，按照合同條款彌補執(zhí)行(zhxng)不到位情況，未簽訂合同的盡快與租戶就以后出租事項簽訂合同并嚴格履約。42共八十一頁部分案例分析及整改(zhn i)思路二、資產(chǎn)管理方面（二）實物資產(chǎn)管理 2、違規(guī)購置

26、房屋(fngw) 案例描述：違規(guī)用公款以個人名義購買房屋。2005年，某公司支付18萬元，以其分公司經(jīng)理個人的名義購置房產(chǎn)一處，建筑面積52.8平方米，作為職工宿舍使用。長期以來，一直未將該房產(chǎn)權(quán)屬變更至公司名下，存在風險。43共八十一頁部分案例(n l)分析及整改思路二、資產(chǎn)管理方面（二）實物資產(chǎn)管理 2、違規(guī)購置房屋 問題警示： （1）房屋購置審批程序不完善，未經(jīng)集體決策； （2）以個人名義(mngy)購買，房產(chǎn)法定權(quán)屬為個人，一旦存在糾紛，法院不予支持，將給企業(yè)造成損失； （3）有挪用公款之嫌。44共八十一頁部分(b fen)案例分析及整改思路二、資產(chǎn)管理方面(fngmin)（二）實物資

27、產(chǎn)管理 2、違規(guī)購置房屋 整改思路： （1）嚴格按照規(guī)定程序進行決策，維護企業(yè)利益，保護領導干部； （2）盡快變更房屋權(quán)屬至公司名下。45共八十一頁部分案例分析(fnx)及整改思路三、財務管理方面（一）資金管理 1、項目資金監(jiān)管不到位 案例描述：2009年以來，某項目在施工過程中大量使用現(xiàn)金支票支付勞務分包款，涉及(shj)資金1.2億元。審計期間，某項目部先后6次以拆借資金方式向分包方支付工程款，共計535.05萬元。 46共八十一頁部分案例分析(fnx)及整改思路三、財務管理方面（一）資金管理(gunl) 1、項目資金監(jiān)管不到位 問題警示： （1）嚴重違反現(xiàn)金使用管理規(guī)定； （2）現(xiàn)金支出

28、留有的記錄痕跡少，無法做到資金有效監(jiān)管； （3）拆借資金方式支付分包工程款，不符合計量支付程序，不免存在資金風險； （4）存在舞弊嫌疑。 47共八十一頁部分案例分析(fnx)及整改思路三、財務管理方面（一）資金管理 1、項目資金監(jiān)管不到位 整改思路： （1）最大限度地杜絕大額現(xiàn)金支出問題發(fā)生，因極特殊情況需以現(xiàn)金方式進行結(jié)算的，務必由領導班子集體決策，保留好所有決策資料以及支付過程中的支持性資料，并做好事項說明工作(gngzu)，充分做好企業(yè)和自身的自我保護。 48共八十一頁部分案例分析及整改(zhn i)思路三、財務管理方面（一）資金管理 1、項目資金監(jiān)管不到位 整改思路： （2）嚴格按照計

29、量支付程序撥付工程款，如遇業(yè)主計量嚴重滯后的特殊現(xiàn)象，為確保工程順利進行，可以結(jié)合我們對分包方的初步現(xiàn)場計量情況(qngkung)進行撥付，但必須保留計量資料及領導集體決策資料，不得出現(xiàn)純粹資金拆借的情況(qngkung)。 49共八十一頁部分(b fen)案例分析及整改思路三、財務管理方面（一）資金管理 2、賬外資金和“小金庫” 案例描述： （1）市政路橋集團本部、市政路橋股份本部，市政集團、養(yǎng)護集團、原路橋集團、建材集團等4家集團及所屬的6家分、子公司將食堂資金單獨立賬核算，未納入財務賬內(nèi)統(tǒng)一核算，形成賬外資金。此外(cwi)，食堂賬中普遍缺少合規(guī)票據(jù)。 50共八十一頁部分案例分析(fnx

30、)及整改思路三、財務管理方面（一）資金管理(gunl) 2、賬外資金和“小金庫” 案例描述： （2） 2010年至2012年，某單位將部分臨時房租收入存入企業(yè)單獨設置的食堂賬戶，未納入財務賬內(nèi)核算，累計截留房租收入78.33萬元。此外，還從財務賬內(nèi)向食堂賬上撥付資金64.16萬元，用于支付禮品、煙酒、食品等業(yè)務招待以及職工過節(jié)福利費用，共計134.5萬元（其中購買購物卡23.38萬元）。這種做法構(gòu)成私設“小金庫”。 51共八十一頁部分案例分析及整改(zhn i)思路三、財務管理方面（一）資金管理 2、賬外資金和“小金庫” 案例描述： （3）某公司取得抵債房產(chǎn)，并在此房產(chǎn)中經(jīng)營茶藝館，2008年

31、茶藝館不再繼續(xù)經(jīng)營。直至2013年7月，該公司才將茶藝館的經(jīng)營結(jié)余資金5.78萬元計入財務(ciw)賬內(nèi)。經(jīng)營期間的收入均未入賬，形成賬外賬。 52共八十一頁部分案例分析及整改(zhn i)思路三、財務管理方面（一）資金管理 2、賬外資金和“小金庫” 問題警示： （1）私設賬外賬和“小金庫”屬嚴重(ynzhng)違法違紀行為，一旦查實，將根據(jù)情節(jié)的嚴重(ynzhng)程度追究相關人員責任。 （2）賬外賬： “賬外賬”是指違反中華人民共和國會計法和國家有關規(guī)定，在法定會計賬冊之外設立的賬冊。 53共八十一頁部分(b fen)案例分析及整改思路三、財務管理方面（一）資金管理 2、賬外資金和“小金庫

32、” 問題警示： （2）賬外賬： 根據(jù)中華人民共和國會計法第十六條規(guī)定：各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務事項(shxing)應當在依法設置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設會計賬簿登記、核算。 54共八十一頁部分案例分析及整改(zhn i)思路三、財務管理方面（一）資金管理 2、賬外資金和“小金庫” 問題警示： （3）“小金庫”： “小金庫”是指違反法律法規(guī)及其他有關規(guī)定，應列入未列入符合規(guī)定的單位賬簿(zhn b)的各項資金(含有價證券)及其形成的資產(chǎn)。 55共八十一頁部分案例(n l)分析及整改思路三、財務管理方面（一）資金管理 2、賬外資金和“小金庫” 問題(w

33、nt)警示： “小金庫”主要形成方式： 1）違規(guī)收費、罰款及攤派； 2）資產(chǎn)處置、出租收入；3）以會議費、勞務費、培訓費和咨詢費等名義套取資金； 56共八十一頁部分(b fen)案例分析及整改思路三、財務管理方面(fngmin)（一）資金管理 2、賬外資金和“小金庫” 問題警示： “小金庫”主要形成方式： 4）經(jīng)營收入未納入規(guī)定賬戶核算； 5）虛列支出轉(zhuǎn)出資金； 6）以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金； 7）上下級單位之間相互轉(zhuǎn)移資金。 57共八十一頁部分案例(n l)分析及整改思路三、財務管理方面（一）資金管理 2、賬外資金和“小金庫” 問題警示： “小金庫”資金的主要使用方向： 1）以為職工謀福利

34、、留住人才為借口亂發(fā)(lun f)資金、補貼。 2）拉關系走后門進行請客送禮或為有關部門付賬。 3）小團體旅游的費用。 4）購置不便公開的商品。 58共八十一頁部分案例(n l)分析及整改思路三、財務管理方面（一）資金管理 2、賬外資金和“小金庫” 問題警示： “小金庫”資金的主要使用方向： 5）少數(shù)幾個人私分。 6）用途不便公開或應由個人(grn)支付的費用。 7）單位職工個人福利、補助、獎金以及超標準、超范圍解決單位辦公費用等“灰色消費”。 59共八十一頁部分案例分析及整改(zhn i)思路三、財務管理方面（一）資金管理 2、賬外資金和“小金庫” 整改思路： （1）食堂賬外賬：此問題為整個

35、集團共性問題，嚴格說確應納入法定賬簿核算，具體操作根據(jù)上級公司的統(tǒng)一要求進行。 （2）“小金庫”問題：請各單位對此高度重視，積極進行自查自糾，今后杜絕(dju)此現(xiàn)象的發(fā)生。 60共八十一頁部分案例分析(fnx)及整改思路三、財務管理方面(fngmin)（一）資金管理 3、保險柜使用不規(guī)范 案例描述：保險柜中存放與企業(yè)經(jīng)營無關的物品，如房產(chǎn)證、存折、非本單位車輛購置手續(xù)等員工個人物品，與企業(yè)無關的印章等等。廢棄保險柜或暫不使用的保險柜沒有妥善封存處理。 問題警示：違反公司財務保險柜使用規(guī)定，容易給審計人員造成錯誤判斷引起不必要的麻煩。 61共八十一頁部分案例分析(fnx)及整改思路三、財務管理

36、方面（一）資金管理 3、保險柜使用(shyng)不規(guī)范 整改思路： （1）嚴格按照保險柜的使用規(guī)定規(guī)范使用保險柜，杜絕此類問題的再次出現(xiàn)； （2）各單位盤點現(xiàn)有保險柜的情況，統(tǒng)籌安排現(xiàn)有保險柜的使用，避免資源浪費，對確實無法使用或不需使用的保險柜予以封存處理； （3）對保險柜內(nèi)存放物品進行清查，做到合法合規(guī)，并定期進行盤點。 62共八十一頁部分案例分析及整改(zhn i)思路三、財務管理方面（二）會計核算 1、工程結(jié)算核算不規(guī)范，大額資金進出未記賬 案例描述： （1）某公司某項目工程計量數(shù)據(jù)與財務賬面不一致，截至2014年6月底，工程結(jié)算科目余額2943.74萬元，業(yè)主(yzh)實際確認工程計

37、量款7682.01萬元，少確認工程結(jié)算4738.27萬元。 63共八十一頁部分案例(n l)分析及整改思路三、財務管理方面（二）會計核算 1、工程結(jié)算核算不規(guī)范，大額資金進入未記賬 案例描述： （2）某單位某項目部先后(xinhu)20次購買理財產(chǎn)品，涉及資金2.07億元，另一項目部先后30次購買理財產(chǎn)品，涉及資金1.2億元，在買入、賣出上述理財產(chǎn)品時本金均未記賬，且購買的是非保本浮動收益型理財產(chǎn)品，存在風險。 64共八十一頁部分案例分析及整改(zhn i)思路三、財務管理方面（二）會計核算 1、工程結(jié)算核算不規(guī)范，大額資金進入未記賬 問題警示： （1）會計核算不規(guī)范，造成財務信息失真(sh

38、zhn)，影響公司決策層及外部報表使用者對公司財務狀況的準確判斷，容易做出錯誤決策； （2）購買非保本浮動收益理財產(chǎn)品存在資金風險。 65共八十一頁部分案例分析及整改(zhn i)思路三、財務管理方面（二）會計核算 1、工程結(jié)算核算不規(guī)范，大額資金進入未記賬 整改思路：（1）項目進行過程中，各種資料信息在各職能部門中及時順暢傳遞，財務人員根據(jù)原始資料嚴格按照企業(yè)會計準則進行會計核算，確保財務信息真實、準確、及時、完整(wnzhng)。（2）不得購買高風險理財產(chǎn)品，購買理財產(chǎn)品要符合公司決策程序，保留決策資料。 66共八十一頁部分案例分析及整改(zhn i)思路三、財務管理方面（二）會計核算 2

39、、部分經(jīng)濟業(yè)務票據(jù)(pio j)不規(guī)范 案例描述：外埠項目存在支付民工勞務費沒有取得勞務公司的合法發(fā)票，而是視同自有職工造冊發(fā)放的情況。三項費用支出支持性資料不充分，如：會議費支出沒有會議通知，辦公用品支出沒有購置明細表，差旅費支出沒有出差事由說明，大額的會議費、辦公費、差旅費、業(yè)務招待費沒有具體情況說明等。 67共八十一頁部分(b fen)案例分析及整改思路三、財務管理方面（二）會計核算 2、部分經(jīng)濟業(yè)務票據(jù)不規(guī)范 問題警示：經(jīng)濟業(yè)務票據(jù)不規(guī)范，不符合會計核算的要求，存在涉稅風險，容易引起對經(jīng)濟業(yè)務的真實性的質(zhì)疑。 整改(zhn i)思路： （1）重新審核賬面核算的外埠項目業(yè)務票據(jù)，特別是勞

40、務費支出是否取得合法票據(jù)，測算涉稅金額，做到心中有數(shù)； 68共八十一頁部分(b fen)案例分析及整改思路三、財務管理方面（二）會計核算 2、部分經(jīng)濟業(yè)務票據(jù)(pio j)不規(guī)范 整改思路： （2）加強經(jīng)濟業(yè)務票據(jù)的審核力度，規(guī)范財務支出審批程序，確保會計原始憑證真實合法有效，規(guī)避涉稅風險和舞弊風險。 69共八十一頁部分案例分析及整改(zhn i)思路四、合同管理方面 合同管理方面存在的主要問題是合同簽訂程序不規(guī)范、合同條款內(nèi)容不完整、合同條款執(zhí)行不到位，對合同信息統(tǒng)計及執(zhí)行情況的過程監(jiān)控不夠。 案例(n l)描述： 1、部分單位項目合同、采購合同、分包合同、租賃合同等重要經(jīng)濟業(yè)務合同簽訂前期

41、缺乏對合同事項的規(guī)范評審，簽訂過程中缺乏必要的合同審批程序，在審計過程中未能提供合同評審及合同審批相關資料。 70共八十一頁部分(b fen)案例分析及整改思路四、合同管理方面 案例描述： 2、部分單位簽訂的經(jīng)濟業(yè)務合同中單價、數(shù)量、規(guī)格、支付方式和條件、違約責任等重要條款記載不明確、不完整、不規(guī)范，有的經(jīng)濟業(yè)務甚至沒有簽訂合同。 3、部分單位在合同執(zhí)行過程中未嚴格按照合同約定的條款執(zhí)行，如：合同中約定分次付款的，未按照付款條件進行支付，存在一次性付款的情況；聯(lián)營項目未按照聯(lián)營合作協(xié)議約定收取綜合(zngh)保證金、管理費；未嚴格按照房屋租賃合同收取房租及滯納金等。 71共八十一頁部分案例分析

42、(fnx)及整改思路四、合同管理方面 案例描述： 4、部分單位沒有建立合同臺賬對已簽訂的合同進行系統(tǒng)管理，對合同執(zhí)行情況(qngkung)及重要的經(jīng)營信息沒有及時進行統(tǒng)計和監(jiān)控。 問題警示： 1、合同簽訂未履行嚴格的合同評審和審批程序，決策程序不合規(guī)，存在決策風險； 2、合同條款約束合同雙方的經(jīng)濟行為，重要條款內(nèi)容不完整，不嚴格按照合同條款執(zhí)行，一旦產(chǎn)生合同糾紛，無法受到法律保護，無法通過合法途徑維權(quán)，必然會對企業(yè)造成損失。 72共八十一頁部分案例分析(fnx)及整改思路四、合同管理方面 問題警示： 3、對已簽訂的合同疏于系統(tǒng)管理、信息統(tǒng)計和監(jiān)控，無法及時掌控經(jīng)濟業(yè)務發(fā)展(fzhn)動態(tài)，存在經(jīng)營風險隱患。 整改思路： 1、制定合