AC0485-稅法-增值稅

1、增值稅的納稅籌劃實(shí)務(wù)項(xiàng)目三稅費(fèi)計(jì)算與納稅籌劃項(xiàng)目三增值稅的納稅籌劃實(shí)務(wù)1認(rèn)識(shí)增值稅2增值稅的計(jì)算3增值稅的申報(bào)4增值稅的籌劃原理目錄Contents5增值稅納稅籌劃應(yīng)用（1）76891110增值稅納稅籌劃應(yīng)用（2）增值稅納稅籌劃應(yīng)用（4）增值稅納稅籌劃應(yīng)用（3）增值稅納稅籌劃應(yīng)用（5）增值稅納稅籌劃應(yīng)用（7）增值稅納稅籌劃應(yīng)用（6）02增值稅的計(jì)算公式：當(dāng)期應(yīng)納稅額當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額（一）銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：銷(xiāo)項(xiàng)稅額銷(xiāo)售額增值稅稅率 一、一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算（二）進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算以票抵扣。計(jì)算抵扣。一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算基本步驟如下：第一步，計(jì)算當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額第二步，當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)

2、項(xiàng)稅額（包括進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）第三步，根據(jù)“當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額”公式，計(jì)算當(dāng)期實(shí)際應(yīng)納稅額。（三）一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算小規(guī)模納稅人增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算 二、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額征收率【例】某商業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年3月發(fā)生以下銷(xiāo)售業(yè)務(wù)：(1) 銷(xiāo)售給某小型超市一批貨物，取得銷(xiāo)售收入20600元。(2) 銷(xiāo)售給個(gè)人消費(fèi)者，取得銷(xiāo)售收入10000元。 【問(wèn)題】：請(qǐng)對(duì)上述業(yè)務(wù)作出增值稅的稅務(wù)分析與計(jì)算。不含稅銷(xiāo)售額20600(1+3%)+10000(1+3)=29708.74 (元)本月應(yīng)納稅額29708.743891.26(元) 進(jìn)

3、口貨物應(yīng)納稅額計(jì)算： 三、進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格稅率組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算： 不征消費(fèi)稅的： 組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅 =關(guān)稅完稅價(jià)格（1+關(guān)稅稅率） 征收消費(fèi)稅的： 組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅 =關(guān)稅完稅價(jià)格（1+關(guān)稅稅率）（1-消費(fèi)稅稅率）【例】某進(jìn)出口公司（增值稅一般納稅人）2015年11月報(bào)關(guān)進(jìn)口數(shù)碼相機(jī)60000臺(tái)，每臺(tái)關(guān)稅完稅價(jià)格為3000元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為60%。已交進(jìn)口關(guān)稅和海關(guān)代征的增值稅并已取得增值稅完稅憑證。當(dāng)月以不含稅售價(jià)每臺(tái)5600元全部售出 【問(wèn)題】：請(qǐng)對(duì)上述業(yè)務(wù)作出增值稅的稅務(wù)分析與計(jì)算。（1）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格=300060000+30006000060%=288000000（元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格*適用稅率=28800000017%=48960000（元）（2）國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額