第八章-全面預(yù)算課件

1、第八章 全面預(yù)算從決策走向控制的橋梁6- 1本章講授要點(diǎn)：能過本章學(xué)習(xí)，要求學(xué)生熟悉和掌握預(yù)算的性質(zhì)、全面預(yù)算的種類與編制方法、預(yù)算控制的形方式等。重點(diǎn)：全面預(yù)算的編制程序難點(diǎn)：幾種預(yù)算方法的特點(diǎn) 2預(yù)算與預(yù)算制度預(yù)算是以數(shù)字（貨幣）的形式對未來經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所作的計(jì)劃。全面預(yù)算：反映企業(yè)未來某一特定時(shí)期的全部生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的財(cái)務(wù)計(jì)劃。預(yù)算制度：形成預(yù)算的程序3預(yù)算制度的目的行動(dòng)計(jì)劃定量化，明確企業(yè)目標(biāo)便利溝通與協(xié)調(diào)分配資源控制日?；顒?dòng)，以實(shí)現(xiàn)利潤評(píng)價(jià)業(yè)績與提供激勵(lì)4全面預(yù)算的分類按照預(yù)算的內(nèi)容經(jīng)營預(yù)算（利潤計(jì)劃、總預(yù)算）資本預(yù)算（專項(xiàng)投資決策預(yù)算）財(cái)務(wù)預(yù)算：包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表5經(jīng)營預(yù)算：生

2、產(chǎn)制造企業(yè)（P294）銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算直接材料預(yù)算 直接人工預(yù)算 變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算， 固定制造費(fèi)用預(yù)算（生產(chǎn)成本預(yù)算）銷售與管理費(fèi)用預(yù)算（現(xiàn)金預(yù)算）6財(cái)務(wù)預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計(jì)利潤表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表7全面預(yù)算的編制方法固定預(yù)算與彈性預(yù)算定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算增量預(yù)算與零基預(yù)算8固定預(yù)算與彈性預(yù)算固定預(yù)算的基本特點(diǎn)：不考慮預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量水平的變動(dòng)，只按某一業(yè)務(wù)量為基礎(chǔ)做預(yù)算；將預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與在某一預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量下的預(yù)算數(shù)相比較來評(píng)價(jià)業(yè)績。只適用于考核業(yè)務(wù)量較穩(wěn)定的企業(yè)或部門9彈性預(yù)算根據(jù)預(yù)算期內(nèi)可預(yù)見的不同業(yè)務(wù)量水平，分別確定相應(yīng)的預(yù)算額，以反映在不同業(yè)務(wù)量下的收入或成本水平。特點(diǎn)1

3、：按某一相關(guān)范圍內(nèi)可預(yù)見的多種業(yè)務(wù)量水平編制預(yù)算，擴(kuò)大了預(yù)算適用范圍。特點(diǎn)2：能夠直接將預(yù)算數(shù)與實(shí)際執(zhí)行結(jié)果作比較，使得業(yè)績考核與評(píng)價(jià)建立在客觀可比的水平之上。10定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算定期預(yù)算的局限性預(yù)算期的后期階段距離編制期時(shí)間較長，編制預(yù)算時(shí)難以做到合理預(yù)見。面對實(shí)際執(zhí)行中的變化難以作出及時(shí)調(diào)整。執(zhí)行過程中管理人員容易受預(yù)算剩余期間的限制。滾動(dòng)預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)11增量預(yù)算與零基預(yù)算增量預(yù)算：以及其成本費(fèi)用為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量及降低成本的措施，編制有關(guān)費(fèi)用的預(yù)算。增量預(yù)算的假定：企業(yè)現(xiàn)有的每項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)都是必需的現(xiàn)有的費(fèi)用開支水平是合理且必需的增加費(fèi)用預(yù)算是值得的12零基預(yù)算零基預(yù)算：對所有的費(fèi)用

4、預(yù)算都以零為底，從實(shí)際需要與可能性出發(fā)，逐項(xiàng)審議各項(xiàng)費(fèi)用開支的必要性、合理性以及開支數(shù)額大小，從而確定預(yù)算成本。13零基預(yù)算具體做法：各部門根據(jù)企業(yè)總目標(biāo)和部門具體任務(wù)，提出預(yù)算期內(nèi)需要發(fā)生的各項(xiàng)活動(dòng)及費(fèi)用開支的性質(zhì)、目的和數(shù)額；對各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算作成本-收益分析，判斷費(fèi)用開支的合理性及優(yōu)先順序；根據(jù)客觀需要及實(shí)際可能，對項(xiàng)目擇優(yōu)安排資金并落實(shí)預(yù)算。14零基預(yù)算零基預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)：可以合理有效地進(jìn)行資源分配，將有限經(jīng)費(fèi)用在關(guān)鍵項(xiàng)目上；促進(jìn)各部門精打細(xì)算，合理使用經(jīng)費(fèi)適合于產(chǎn)出難以辨認(rèn)的服務(wù)性部門，如學(xué)校、預(yù)算事業(yè)單位。缺點(diǎn)：預(yù)算編制中工作量大，費(fèi)用高，而且評(píng)價(jià)多有主觀性，容易引起部門間的矛盾。15預(yù)算的行為影響預(yù)算寬松，預(yù)算留有富余量原