某公司審計(jì)工作管理規(guī)定(共41頁)

1、制度名稱審計(jì)工作管理規(guī)定文件編號-監(jiān)-審計(jì)001PAGE 生效日期2004年4月1日頁次 PAGE 42/33附件數(shù)1審計(jì)工作管理(gunl)規(guī)定歸屬(gush)體系：（）有限公司(yu xin n s)經(jīng)營管理手冊行政系統(tǒng)分冊文件編號：監(jiān)審計(jì)001撰寫單位：監(jiān)察中心版 本： 第一版生效日期：2004年4月1日機(jī)密等級： 機(jī)密 一般合計(jì)頁數(shù)：35 正文頁數(shù)：33附件個數(shù)：1制度正文目錄：目 錄頁碼1、目的12、范圍13、名詞解釋14、職責(zé)25、作業(yè)內(nèi)容26、注意事項(xiàng)337、附件33總裁審批管理研究室審核撰寫人1.目的：北京有限公司內(nèi)審系統(tǒng)是公司管理系統(tǒng)的重要組成部分，在貫徹公司政策、維護(hù)公司權(quán)

2、益、完善和強(qiáng)化內(nèi)部控制、促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。為了明確內(nèi)審系統(tǒng)的組織機(jī)構(gòu)和工作職責(zé)，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為，加強(qiáng)內(nèi)審管理，根據(jù)中華人民共和國審計(jì)法和審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定，結(jié)合公司內(nèi)部管理的實(shí)際情況，制定本制度。2.范圍(fnwi)：2.1適用范圍：本制度(zhd)適用于有限公司及其所屬各級( j)公司的內(nèi)部審計(jì)活動，各級公司的內(nèi)部審計(jì)工作必須嚴(yán)格執(zhí)行。2.2發(fā)布范圍：本制度發(fā)布至公司總部各中心、各部門、各分部、各級子公司。3.名詞解釋：3.1綜合審計(jì)：監(jiān)察中心審計(jì)部、各級公司監(jiān)察部按工作計(jì)劃對所屬各級公司（分部）進(jìn)行的全面審計(jì)。3.2開業(yè)（停業(yè)）審計(jì)：監(jiān)察中心審計(jì)部、各級公司監(jiān)察

3、部對，主要是所屬有限公司新開公司（分部）、門店開業(yè)或停業(yè)進(jìn)行的全面審計(jì)。3.3專項(xiàng)審計(jì)：監(jiān)察中心審計(jì)部、各級公司監(jiān)察部根據(jù)審計(jì)工作計(jì)劃、經(jīng)營管理需要、其他中心、分部委托，對特定項(xiàng)目所進(jìn)行的審計(jì)。3.4離任審計(jì)：監(jiān)察中心審計(jì)部、各級公司監(jiān)察部根據(jù)授權(quán)或委托，對各級公司（分部）負(fù)責(zé)人及各職能部門負(fù)責(zé)人、重要崗位人員在離職前所進(jìn)行的專項(xiàng)審計(jì)。3.5審計(jì)計(jì)劃：是審計(jì)人員為完成審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目的，對一段時期的審計(jì)工作任務(wù)或具體審計(jì)項(xiàng)目作出的事先規(guī)劃。3.6審計(jì)通知書：是指審計(jì)部在實(shí)施審計(jì)前，通知被審計(jì)單位或個人接受審計(jì)的書面文件。3.7審計(jì)證據(jù)：是指審計(jì)人員在從事審計(jì)活動中，通過實(shí)施審計(jì)程序所

4、獲取的，用以證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)，作出審計(jì)結(jié)論和建議的依據(jù)。3.8審計(jì)工作底稿：是指審計(jì)人員在審計(jì)過程中形成的工作記錄，是聯(lián)系審計(jì)證據(jù)和審計(jì)結(jié)論的橋梁。3.9審計(jì)報告：是指審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)計(jì)劃對被審計(jì)單位實(shí)施必要的審計(jì)程序后，就被審計(jì)單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性出具(ch j)的書面文件。審計(jì)組應(yīng)在外勤工作(gngzu)結(jié)束后5個工作日內(nèi)向監(jiān)察中心審計(jì)部提交審計(jì)報告。3.10后續(xù)(hux)審計(jì)：是指審計(jì)部為檢查被審計(jì)單位對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其效果而實(shí)施的審計(jì)。4.職責(zé)：4.1監(jiān)察中心審計(jì)部負(fù)責(zé)本制度的執(zhí)行，并負(fù)責(zé)對各級子公司、分部監(jiān)察部執(zhí)行本制度進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。4

5、.2各級子公司、分部監(jiān)察部負(fù)責(zé)本制度的具體執(zhí)行。5.作業(yè)內(nèi)容：5.1審計(jì)部的管理權(quán)限：5.1.1有權(quán)查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的各類文件資料，并對審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查、取證，各部門不得拒絕。5.1.2審查會計(jì)憑證、賬表、決算等，檢查資金和財產(chǎn)。5.1.3對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反公司規(guī)定的行為，有權(quán)做出臨時制止的決定，并報監(jiān)察中心處理。5.1.4對阻礙審計(jì)工作、拒絕提供審計(jì)證據(jù)和有關(guān)資料的，可采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。5.1.5有權(quán)參加公司各部門組織的各類工作會議。5.1.6審計(jì)責(zé)任不能免除其他部門的工作職責(zé)，審計(jì)部有權(quán)力要求相關(guān)部門及時完成其本職工作，并向?qū)徲?jì)部提供準(zhǔn)確的相關(guān)資料（如：

6、財務(wù)部門的合同政策一覽表、庫存商品盤點(diǎn)表、各種報表等；采銷中心的促銷方案、價格文件等），如果這些相關(guān)資料存在問題，相關(guān)部門應(yīng)各自承擔(dān)相關(guān)工作崗位的責(zé)任，審計(jì)人員以此作為審計(jì)證據(jù)時，應(yīng)審查其準(zhǔn)確性、真實(shí)性、完整性。5.2審計(jì)人員行為規(guī)范：5.2.1審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依照公司賦予的職責(zé)、權(quán)限和規(guī)定的程序開展審計(jì)工作。5.2.2審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公、恪盡職守，不得濫用職權(quán)(ln yng zh qun)，不得徇私舞弊。5.2.3審計(jì)人員(rnyun)在執(zhí)行職務(wù)時，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的獨(dú)立性，不受其他機(jī)構(gòu)和個人的干涉。5.2.4審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有直接利

7、害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)(yngdng)回避。5.2.5審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，堅(jiān)持審計(jì)業(yè)務(wù)穩(wěn)健性原則，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作流程。5.2.6審計(jì)人員應(yīng)具備與其從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力。5.2.7審計(jì)人員應(yīng)保守其在執(zhí)行職務(wù)中知悉的公司商業(yè)秘密。5.2.8審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守公司的員工行為規(guī)范及審計(jì)工作紀(jì)律和廉政紀(jì)律。5.2.9審計(jì)人員違反職業(yè)道德和紀(jì)律，由公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予批評教育、行政處罰。5.3審計(jì)事項(xiàng)的處理依據(jù)：5.3.1國家相關(guān)的法律法規(guī)。5.3.2公司的規(guī)章制度。5.3.3公司無相關(guān)規(guī)章制度的，由監(jiān)察中心依照公司利益原則提出處理、處罰意見，報經(jīng)總裁批準(zhǔn)后執(zhí)行。5.4審計(jì)類型：

8、公司內(nèi)部審計(jì)類型分為綜合審計(jì)、開業(yè)（停業(yè)）審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、離任審計(jì)。5.4.1綜合審計(jì)：綜合審計(jì)定期和不定期進(jìn)行。5.4.2開業(yè)（停業(yè)）審計(jì)： 各公司（分部）應(yīng)提前三周將開業(yè)或停業(yè)時間書面報總部監(jiān)察中心備案，總部監(jiān)察中心將實(shí)施開業(yè)、停業(yè)的綜合審計(jì)。A、監(jiān)察中心審計(jì)部于新公司（分部）開業(yè)一個月、新門店開業(yè)一周后組成開業(yè)審計(jì)小組實(shí)施審計(jì)。B、監(jiān)察中心審計(jì)部于各級公司（分部）、門店停業(yè)或遷址前三周組成審計(jì)小組實(shí)施審計(jì)。5.4.3專項(xiàng)審計(jì)(shn j)：監(jiān)察中心審計(jì)部、各級公司監(jiān)察部根據(jù)年度計(jì)劃、經(jīng)營管理需要、各中心、分部（子公司）委托，對特定項(xiàng)目所進(jìn)行(jnxng)的審計(jì)。5.4.4離任(l rn)

9、審計(jì)： A、各級公司（分部）副總經(jīng)理（含）以上人員的離任審計(jì)工作由監(jiān)察中心審計(jì)部組織實(shí)施。B、投資公司、總部及其他二級子公司職能部門負(fù)責(zé)人的離任審計(jì)工作由監(jiān)察中心審計(jì)部組織實(shí)施審計(jì)。C、分部及其他三級公司負(fù)責(zé)人及其職能部負(fù)責(zé)人、門店負(fù)責(zé)人離任審計(jì)工作由監(jiān)察中心審計(jì)部安排，由中心審計(jì)部或分部監(jiān)察部實(shí)施審計(jì)。D、其他重要崗位人員包括財務(wù)部門會計(jì)主管、門店主管會計(jì)、出納、庫管等的離任審計(jì)工作由中心審計(jì)部或分部監(jiān)察部實(shí)施審計(jì)。5.5審計(jì)工作流程5.5.1審計(jì)外勤工作流程5.5.1.1審計(jì)準(zhǔn)備5.5.1.1.1組建審計(jì)小組：中心審計(jì)部單獨(dú)組建審計(jì)小組或中心審計(jì)部與分部、分部與分部組成聯(lián)合審計(jì)小組。小組人

10、員2-4人，其中組長1人，組員1-3人。5.5.1.1.2.收集被審單位資料：A、收集被審單位財務(wù)、采購、銷售、售后等資料；B、調(diào)閱被審單位前次的審計(jì)檔案、以往接受審計(jì)及接受總部以及其他部門檢查的情況和存在的問題并作好記錄；C、收集總部、分部相關(guān)文件、制度、規(guī)定等；D、其他需要收集的資料。5.5.1.1.3制定審計(jì)方案：根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)所規(guī)定的目標(biāo)和要求，作好審計(jì)項(xiàng)目的總體計(jì)劃安排、制定審計(jì)方案。5.5.1.1.4編制、發(fā)送審計(jì)通知書：A、根據(jù)審計(jì)方案擬定審計(jì)通知書；B、審計(jì)通知書應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)三日前，向被審單位送達(dá)；如因工作需要也可在審計(jì)進(jìn)點(diǎn)時送達(dá)；C、被審單位應(yīng)當(dāng)配合審計(jì)部的工作，并提供必

11、要(byo)的工作條件。5.5.1.2審計(jì)(shn j)實(shí)施A、審計(jì)(shn j)小組到達(dá)被審單位后，應(yīng)向被審單位送交審計(jì)通知書。初步了解被審單位內(nèi)部管理制度及制度的執(zhí)行情況以及被審單位的經(jīng)營狀況，結(jié)合審計(jì)目標(biāo)任務(wù)，進(jìn)行合理分工，對審計(jì)程序做出具體的安排。B、審計(jì)組和審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時，可以運(yùn)用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法，審查被審計(jì)單位銀行開戶、會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報表，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實(shí)物、有價證券和被審計(jì)單位運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)管理財務(wù)收支的財務(wù)會計(jì)核算系統(tǒng)，取得審計(jì)證據(jù)。審計(jì)人員向內(nèi)部有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查時，應(yīng)當(dāng)出示審計(jì)人員的工作證件。

12、C、編制審計(jì)工作底稿，對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，作出詳細(xì)、準(zhǔn)確的記錄，并注明資料來源。要求被審計(jì)事項(xiàng)責(zé)任人確認(rèn)、說明原因、提出意見、整改措施和期限。D、搜集、取得能夠證明審計(jì)事項(xiàng)的原始資料、有關(guān)文件和實(shí)物等；不能或者不宜取得原始資料、有關(guān)文件和實(shí)物的，可以采取復(fù)制、拍照等方法取得證明材料。E、整理與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會議和談話內(nèi)容作出記錄，或者根據(jù)審計(jì)工作需要，要求提供會議記錄材料。F、審計(jì)人員向有關(guān)單位和個人調(diào)查取得的證明材料，應(yīng)當(dāng)有提供者的簽名或者蓋章；不能取得提供者簽名或者蓋章的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因。5.5.1.3審計(jì)終結(jié)A、總結(jié)、歸納審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及改進(jìn)意見，編制審計(jì)報告征求意見稿。B、向被審

13、計(jì)單位征求意見：審計(jì)小組在離開被審單位前，將審計(jì)報告征求意見稿送交給被審單位相關(guān)人員，征求書面意見。C、審計(jì)小組在結(jié)束對被審單位審計(jì)后5天內(nèi)（含征求被審計(jì)單位意見的3天時間），結(jié)合被審單位意見修改審計(jì)報告，連同被審計(jì)單位書面回復(fù)意見等電子版E-mail或傳真至中心審計(jì)部。D、中心審計(jì)部按照審計(jì)報告處理流程(lichng)出具審計(jì)報告，并報送總部總經(jīng)理、副總經(jīng)理，抄送相關(guān)中心、被審計(jì)單位。E、整理(zhngl)審計(jì)案卷，裝訂存檔。5.5.1.4審計(jì)要情匯報(hubo)5.5.1.4.1分部監(jiān)察部或項(xiàng)目審計(jì)小組在審計(jì)過程中,對發(fā)現(xiàn)的重大問題和緊急情況應(yīng)隨時編寫“審計(jì)要情匯報”并及時傳真回審計(jì)部。5

14、.5.1.4.2須作“審計(jì)要情匯報”的重大問題和緊急情況主要有以下幾個方面：挪用貨款或侵占公司資產(chǎn)0.5萬元（含）以上以及情節(jié)惡劣的；違規(guī)造成公司損失1萬元（含）以上的；C、費(fèi)用控制不嚴(yán)，導(dǎo)致公司損失0.5萬元（含）萬元以上的；D、危害公司資產(chǎn)安全或管理運(yùn)作的其它重大問題。5.5.1.4.3審計(jì)要情匯報的編寫要求：文字簡練、內(nèi)容完整。數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，事實(shí)清楚。證據(jù)充分，責(zé)任明確。5.5.2審計(jì)報告處理流程5.5.2.1審計(jì)報告的報送A、審計(jì)小組在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時，已履行全部規(guī)定的審計(jì)程序，編制完成的審計(jì)報告，直接呈報監(jiān)察中心審計(jì)部。B、經(jīng)相關(guān)中心或分部申請、監(jiān)察中心批準(zhǔn)，完成的審計(jì)報告，必須同時報送委

15、托單位，保證內(nèi)容完全一致。5.5.2.2審計(jì)報告的審理5.5.2.2.1審計(jì)報告實(shí)行三級復(fù)核制度，即審計(jì)報告向監(jiān)察中心總監(jiān)上報前，經(jīng)審計(jì)組長、監(jiān)察中心審計(jì)部審理小組、監(jiān)察中心審計(jì)部經(jīng)理逐級復(fù)核并出具復(fù)核意見。5.5.2.2.2審理小組由中心審計(jì)部人員組成，負(fù)責(zé)審計(jì)報告的審理及審計(jì)報告的考評，審計(jì)小組實(shí)行定期輪換制度。5.5.2.2.3審計(jì)報告初稿經(jīng)審計(jì)小組組長審核后向被審計(jì)單位征求意見。審計(jì)小組應(yīng)當(dāng)審查被審計(jì)單位對審計(jì)報告的意見，進(jìn)一步核實(shí)情況，根據(jù)所核實(shí)的情況對審計(jì)報告作必要修改，并將審計(jì)報告和被審計(jì)單位的書面意見一井報送中心審計(jì)部。5.5.2.2.4審計(jì)小組應(yīng)于外勤工作(gngzu)結(jié)束后

16、5個工作日內(nèi)向?qū)徖硇〗M提交審計(jì)方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報告征求意見稿,包括電子版和被審計(jì)單位的書面意見。分部監(jiān)察部獨(dú)立完成的審計(jì)項(xiàng)目，其審計(jì)工作底稿可留存分部。重要審計(jì)事項(xiàng)，審理小組可要求分部監(jiān)察部提供工作底稿。5.5.2.2.5審理(shnl)小組接收審計(jì)報告后，應(yīng)在5個工作日內(nèi)完成審理工作，并出具“審計(jì)報告審理(shnl)記錄”。特殊情況或重要審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)監(jiān)察中心審計(jì)部經(jīng)理批準(zhǔn)，復(fù)核時間可延長3個工作日?！皩徲?jì)報告審理記錄”包括審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)組長及小組成員、上報日期、復(fù)核人員姓名、復(fù)核意見、復(fù)核日期。5.5.2.2.6審理小組對審計(jì)報告的以下內(nèi)容進(jìn)行審理：A、審計(jì)報告的格式、內(nèi)容是否規(guī)范

17、；B、審計(jì)報告的重點(diǎn)是否突出、結(jié)構(gòu)是否合理；C、審計(jì)報告文字是否簡練、通順，表達(dá)是否準(zhǔn)確；D、審計(jì)報告披露的事實(shí)是否清楚，定性是否準(zhǔn)確，責(zé)任是否明確，證據(jù)是否充分；E、審計(jì)報告的建議是否針對性強(qiáng)、處理處罰意見是否合理、恰當(dāng)，引用法律法規(guī)和公司文件是否正確、適當(dāng)。F、審計(jì)報告內(nèi)容與底稿是否符合，是否存在前后矛盾；G、審計(jì)報告是否存在漏報、審計(jì)底稿是否漏編；H、其他應(yīng)進(jìn)行審理的內(nèi)容。5.5.2.2.7審理小組在復(fù)核過程中發(fā)現(xiàn)審計(jì)報告事實(shí)不清、證據(jù)不足的，應(yīng)要求審計(jì)小組限期補(bǔ)充、說明。5.5.2.2.8審理小組對報告內(nèi)容有異議的，應(yīng)與審計(jì)小組或被審計(jì)單位進(jìn)行充分的溝通(gutng)后由審理小組對報告

18、進(jìn)行補(bǔ)充、修改。對意見存在分歧的，審理小組應(yīng)及時向交監(jiān)察中心審計(jì)部經(jīng)理匯報。5.5.2.2.9審理小組(xioz)完成復(fù)核工作，以“文件(wnjin)報批單”的形式報送監(jiān)察中心審計(jì)部經(jīng)理審核，“文件報批單”附于審理小組修改后重新打印的審計(jì)報告首頁，并應(yīng)填寫擬辦意見。5.5.2.3審計(jì)報告的簽發(fā)5.5.2.3.1中心審計(jì)部經(jīng)理審核審計(jì)報告后，根據(jù)報告反映問題的嚴(yán)重程度和影響，決定是否報中心總監(jiān)或由分部跟進(jìn)或直接存檔。5.5.2.3.2審計(jì)報告經(jīng)中心總監(jiān)簽署意見后轉(zhuǎn)相關(guān)中心，相關(guān)中心應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)回復(fù)意見。5.5.2.3.3 中心審計(jì)部根據(jù)審計(jì)報告揭露問題的性質(zhì)和嚴(yán)重程度、處理處罰人員的范圍和力度

19、等，提出由總部發(fā)文或分部發(fā)文的意見,經(jīng)中心總監(jiān)審批后下發(fā)審計(jì)處罰通報。5.5.2.3.4審計(jì)處罰通報的內(nèi)容： 審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式和時間；被審計(jì)單位違反公司規(guī)定的財務(wù)收支的行為；C、定性、處理、處罰決定及其依據(jù)；D、處理、處罰決定執(zhí)行的期限和要求。5.5.2.4審計(jì)報告的跟進(jìn)中心審計(jì)部內(nèi)勤小組負(fù)責(zé)對審計(jì)報告中所披露問題的處理、處罰及審計(jì)建議等進(jìn)行后續(xù)跟進(jìn)，定期向監(jiān)察中心總監(jiān)匯報。5.5.3各中心或分部專項(xiàng)審計(jì)申請程序中心或分部因工作需要，需審計(jì)部核查某些事項(xiàng)，由該中心或分部向監(jiān)察中心書面提出“審計(jì)申請”，說明事件的起因、所要達(dá)到的目的、完成時限等，由監(jiān)察中心總監(jiān)批準(zhǔn)后實(shí)施。其程序如下：中心或

20、分部提出申請 未通過退回申請監(jiān)察中心總監(jiān)(zn jin)審批通過組織實(shí)施 5.6審計(jì)(shn j)計(jì)劃5.6.1審計(jì)(shn j)計(jì)劃A、審計(jì)計(jì)劃采取“自下而上、由上而下”的形式，即：分部監(jiān)察部根據(jù)分部存在的實(shí)際情況及管理需要，擬定分部審計(jì)計(jì)劃，在規(guī)定的時間內(nèi)上報監(jiān)察中心審計(jì)部；監(jiān)察中心審計(jì)部根據(jù)各分部的實(shí)際情況及管理需要、總部各中心委托、領(lǐng)導(dǎo)專項(xiàng)任務(wù)及臨時任務(wù)，同時對審計(jì)資源、項(xiàng)目進(jìn)行合理規(guī)劃、統(tǒng)籌安排，制定審計(jì)計(jì)劃，在規(guī)定的時間內(nèi)上報監(jiān)察中心總監(jiān)批準(zhǔn)后執(zhí)行。B、審計(jì)計(jì)劃具體實(shí)施時可由中心審計(jì)部、分部監(jiān)察部單獨(dú)完成，總部、分部共同組成審計(jì)小組完成或分部異地交叉組成審計(jì)小組完成。5.6.2一般

21、原則5.6.2.1審計(jì)計(jì)劃包括年度審計(jì)計(jì)劃、季（月）度項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案三個層次： A、年度審計(jì)計(jì)劃是對年度審計(jì)任務(wù)所作的事先規(guī)劃，是公司年度工作計(jì)劃重要組成部分。B、季（月）度項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃是對具體審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施所作的綜合安排。C、審計(jì)方案是對具體審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)程序及其時間等所作出的詳細(xì)安排。5.6.2.2中心審計(jì)部和分部監(jiān)察部應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)后的審計(jì)計(jì)劃實(shí)施內(nèi)部審計(jì)活動。中心審計(jì)部經(jīng)理負(fù)責(zé)年度審計(jì)計(jì)劃的制定工作。在計(jì)劃執(zhí)行過程中，若有必要，應(yīng)按規(guī)定的程序?qū)τ?jì)劃進(jìn)行修改和補(bǔ)充。中心審計(jì)部經(jīng)理應(yīng)定期檢查審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況。5.6.3年度(nind)審計(jì)計(jì)劃5.6.3.1年度審計(jì)計(jì)劃在下年度開始前

22、編制(binzh)完成，報監(jiān)察中心總監(jiān)批準(zhǔn)，以指導(dǎo)審計(jì)部下年度的工作。5.6.3.2基本(jbn)內(nèi)容： A、內(nèi)部審計(jì)年度工作目標(biāo)； B、需要執(zhí)行的具體審計(jì)項(xiàng)目及其先后順序； C、各審計(jì)項(xiàng)目所分配的審計(jì)資源；D、后續(xù)審計(jì)的必要安排。 5.6.3.3制定年度審計(jì)計(jì)劃時，應(yīng)當(dāng)考慮公司風(fēng)險、管理需要和審計(jì)資源，以確定具體審計(jì)項(xiàng)目。 制定年度審計(jì)計(jì)劃前，應(yīng)了解以下情況，以評價各審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險程度：A、公司的發(fā)展目標(biāo)及年度工作重點(diǎn)； B、嚴(yán)重影響相關(guān)經(jīng)營活動的法規(guī)、政策、計(jì)劃和合同； C、相關(guān)內(nèi)部控制的質(zhì)量； D、相關(guān)經(jīng)營活動的復(fù)雜性及其近期變化； E、相關(guān)人員的能力、品質(zhì)及其崗位的近期變動； F、其他

23、與項(xiàng)目有關(guān)的重要情況。 5.6.3.4監(jiān)察中心審計(jì)部經(jīng)理根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險程度規(guī)劃審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行的先后順序；根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)、復(fù)雜性及時間限制，合理安排所需的審計(jì)資源。 5.6.4季（月）度項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃5.6.4.1制定季（月）度項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃前，審計(jì)部經(jīng)理應(yīng)充分了解被審計(jì)單位的以下情況：A、經(jīng)營活動概況； B、內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況； C、財務(wù)、會計(jì)資料； D、重要的合同、協(xié)議及會議記錄； E、上次審計(jì)的結(jié)論、建議以及后續(xù)審計(jì)的執(zhí)行情況； F、其他與項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃(jhu)有關(guān)的重要情況。5.6.4.2（季、月度）項(xiàng)目審計(jì)(shn j)計(jì)劃基本內(nèi)容：A、審計(jì)目的(md)和審計(jì)范圍； B、重要性

24、和審計(jì)風(fēng)險的評估； C、審計(jì)小組構(gòu)成和審計(jì)時間的分配； D、對專家和外部審計(jì)工作結(jié)果的利用； E、其他有關(guān)內(nèi)容。5.6.5審計(jì)方案5.6.5.1審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)分析被審計(jì)單位或事項(xiàng)，對審計(jì)項(xiàng)目重要性水平和審計(jì)風(fēng)險進(jìn)行評估，圍繞審計(jì)目的確定審計(jì)步驟和方法。審計(jì)方案的重點(diǎn)是確立實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)。根據(jù)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃制定審計(jì)方案，報監(jiān)察中心審計(jì)部經(jīng)理審批。5.6.5.2審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容： A、審計(jì)目的。B、具體審計(jì)內(nèi)容、方法和程序。C、預(yù)定的執(zhí)行人及執(zhí)行日期。D、其他有關(guān)內(nèi)容。5.6.6監(jiān)察中心審計(jì)部經(jīng)理可以根據(jù)被審計(jì)單位的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度及審計(jì)工作的復(fù)雜程度確定（季

25、、月度）項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案內(nèi)容的繁簡程度。 5.7審計(jì)通知書5.7.1審計(jì)通知書的編制與發(fā)送5.7.1.1審計(jì)通知書基本內(nèi)容：A、被審計(jì)單位及審計(jì)項(xiàng)目名稱；B、審計(jì)目的及審計(jì)范圍；C、審計(jì)時間；D、被審計(jì)單位應(yīng)提供的具體資料和其他必要的協(xié)助；E、審計(jì)小組名單；F、監(jiān)察中心審計(jì)部經(jīng)理的簽章和簽發(fā)日期。5.7.1.2審計(jì)部應(yīng)根據(jù)(gnj)經(jīng)過批準(zhǔn)后的審計(jì)計(jì)劃編制審計(jì)通知書。 A、審計(jì)部應(yīng)在實(shí)施審計(jì)前，向被審計(jì)單位(dnwi)送達(dá)審計(jì)通知書。特殊審計(jì)業(yè)務(wù)可在實(shí)施審計(jì)時送達(dá)。 B、審計(jì)通知書由監(jiān)察(jinch)中心審計(jì)部簽發(fā)。C、審計(jì)通知書根據(jù)審計(jì)類型分為綜（合審計(jì)）、開（業(yè)審計(jì)）、專（項(xiàng)審計(jì)）、

26、離（任審計(jì)）四種。5.7.1.3審計(jì)通知書主送被審計(jì)單位，必要時可抄送公司內(nèi)部相關(guān)部門。涉及公司內(nèi)個人責(zé)任的審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)抄送被審計(jì)者本人。5.8審計(jì)證據(jù)5.8.1一般原則 5.8.1.1審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)審計(jì)目標(biāo)獲取不同類型的審計(jì)證據(jù)。5.8.1.2審計(jì)證據(jù)類型：A、書面證據(jù)；B、實(shí)物證據(jù)；C、視聽電子證據(jù)；D、口頭證據(jù)；E、環(huán)境證據(jù)。 5.8.1.3審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充分性、相關(guān)性、可靠性和合法性。A、充分性是指證據(jù)數(shù)量足以證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)，作出審計(jì)結(jié)論和建議；B、相關(guān)性是指證據(jù)和審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)聯(lián)，所反映的內(nèi)容能夠支持審計(jì)結(jié)論和建議；C、可靠性是指證據(jù)能夠反映審計(jì)事項(xiàng)的客觀事實(shí)

27、；D、合法性是指證據(jù)由證據(jù)提供者簽名或蓋章等，形式上合法。審計(jì)項(xiàng)目的各級復(fù)核人應(yīng)在各自責(zé)任范圍內(nèi)對審計(jì)證據(jù)的充分性、相關(guān)性、可靠性、合法性予以復(fù)核。5.8.2審計(jì)人員在獲取審計(jì)證據(jù)時，應(yīng)當(dāng)考慮下列基本因素： A、適當(dāng)?shù)某闃臃椒?。B、合理的審計(jì)風(fēng)險水平。證據(jù)的充分性與審計(jì)風(fēng)險水平密切相關(guān)?？梢越邮艿膶徲?jì)風(fēng)險水平越低，所需證據(jù)的數(shù)量就越多。C、成本與效益的合理程度。獲取審計(jì)證據(jù)應(yīng)考慮取證成本與證據(jù)效益的對比。但對于(duy)重要審計(jì)事項(xiàng)，不應(yīng)將審計(jì)成本的高低作為減少必要審計(jì)程序的理由。D、具體審計(jì)事項(xiàng)的重要程度。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)從數(shù)量和性質(zhì)兩個方面判斷(pndun)具體審計(jì)事項(xiàng)的重要性，以做出獲取審計(jì)

28、證據(jù)的決策。5.8.3審計(jì)(shn j)證據(jù)的獲取與處理5.8.3.1審計(jì)人員采用下列方法獲取審計(jì)證據(jù)： A、審核；B、觀察；C、監(jiān)盤；D、詢問；E、函證；F、計(jì)算；G、分析性復(fù)核。 5.8.3.2審計(jì)證據(jù)的處理：A、審計(jì)人員應(yīng)將獲取審計(jì)證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時間等清晰、完整地記錄在工作底稿中。 B、審計(jì)人員經(jīng)監(jiān)察中心總監(jiān)批準(zhǔn)后可聘請其他專業(yè)機(jī)構(gòu)或人士對審計(jì)項(xiàng)目的某些特殊問題進(jìn)行鑒定，以鑒定結(jié)論作為審計(jì)證據(jù)。C、審計(jì)人員應(yīng)對引用該證據(jù)的可靠性負(fù)責(zé)。 D、對于被審計(jì)單位存有異議的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)人員應(yīng)作進(jìn)一步核實(shí)。 E、審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)，如有必要，應(yīng)當(dāng)由證據(jù)提供者簽名或蓋章。如果證據(jù)提供者

29、拒絕，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因和日期，該證據(jù)依然可作為支持審計(jì)結(jié)論和建議的依據(jù)。 F、審計(jì)人員應(yīng)作好審計(jì)證據(jù)的分類、篩選和匯總工作，保證已獲取審計(jì)證據(jù)的充分性、相關(guān)性、可靠性和合法性。G、在評價審計(jì)證據(jù)時，應(yīng)當(dāng)考慮證據(jù)之間的相互印證及證據(jù)來源的可靠程度。5.9審計(jì)工作底稿(dgo)5.9.1一般(ybn)原則5.9.1.1編制審計(jì)工作底稿(dgo)目的： A、為形成審計(jì)報告提供依據(jù)。B、說明審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。C、為審計(jì)整改、跟蹤、落實(shí)提供依據(jù)。D、為評價內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量提供依據(jù)。E、證實(shí)審計(jì)部及人員是否遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。F、為以后的審計(jì)工作提供參考。G、提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)。 5.9.1.2審

30、計(jì)工作底稿要求：A、內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，客觀反映項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)方案的制定及實(shí)施情況，并包括與形成審計(jì)結(jié)論和建議有關(guān)的所有重要事項(xiàng)。 B、審計(jì)工作底稿的形式可以是紙質(zhì)、磁帶、磁盤、膠片或其他有效的信息載體。無紙化的工作底稿應(yīng)制作備份。5.9.2審計(jì)工作底稿主要包括以下記錄：A、內(nèi)部審計(jì)通知書、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案及其調(diào)整的記錄。B、審計(jì)程序執(zhí)行過程和結(jié)果的記錄。C、獲取的各種類型審計(jì)證據(jù)記錄。D、其他與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的記錄。5.9.3審計(jì)工作底稿的編制與復(fù)核：5.9.3.1審計(jì)工作底稿應(yīng)載明下列事項(xiàng)：A、被審計(jì)單位的名稱。B、審計(jì)事項(xiàng)及其期間或截止日期。C、審計(jì)程序的執(zhí)行過程和執(zhí)行

31、結(jié)果記錄。D、審計(jì)結(jié)論。E、執(zhí)行人員姓名和執(zhí)行日期。F、復(fù)核人員姓名(xngmng)、復(fù)核日期和復(fù)核意見。G、索引(suyn)號及頁次。H、審計(jì)(shn j)標(biāo)識與其他符號及其說明等。5.9.3.2審計(jì)工作底稿中可使用各種審計(jì)標(biāo)識，但應(yīng)注明含義并保持前后一致。5.9.3.3審計(jì)工作底稿應(yīng)注明索引編號和順序編號。相關(guān)工作底稿之間如存在勾稽關(guān)系應(yīng)予以清晰反映，相互引用時應(yīng)交叉注明索引編號。 5.9.3.4審計(jì)工作底稿的復(fù)核：A、審計(jì)部應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)工作底稿的分級復(fù)核制度，明確規(guī)定各級復(fù)核的要求和責(zé)任。審計(jì)部負(fù)責(zé)人對審計(jì)工作底稿的復(fù)核負(fù)完全責(zé)任。B、應(yīng)由審計(jì)部中比工作底稿編制人員職位更高或具有豐富經(jīng)驗(yàn)

32、的人擔(dān)任。C、在審計(jì)作業(yè)中，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)加強(qiáng)對工作底稿的現(xiàn)場復(fù)核。D、如果發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作底稿存在問題，復(fù)核人員應(yīng)在復(fù)核意見中加以說明，并要求相關(guān)人員補(bǔ)充或重編工作底稿。5.9.4審計(jì)工作底稿的整理與使用：5.9.4.1審計(jì)人員在審計(jì)項(xiàng)目完成后，應(yīng)及時對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類整理，按相關(guān)規(guī)定的要求歸檔、管理和使用。5.9.4.2審計(jì)工作底稿歸公司所有，由審計(jì)部或公司內(nèi)部有關(guān)部門保管。5.9.4.3審計(jì)部應(yīng)建立工作底稿保密制度。如果審計(jì)部以外的公司部門、個人或外單位要求查閱工作底稿，必須由審計(jì)部負(fù)責(zé)人或監(jiān)察中心總監(jiān)批準(zhǔn)。5.10審計(jì)報告5.10.1一般原則A、審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，以經(jīng)過核實(shí)

33、的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論與建議，出具審計(jì)報告。如有必要，審計(jì)人員可以在審計(jì)過程中提交期中報告，以便及時采取有效的糾正措施改善經(jīng)營活動和內(nèi)部控制。B、審計(jì)報告應(yīng)當(dāng)客觀、完整、清晰、及時、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。5.10.2審計(jì)報告要求A、審計(jì)報告的編制應(yīng)實(shí)事求是、不偏不倚地反映審計(jì)事項(xiàng)。B、審計(jì)報告應(yīng)按照規(guī)定的格式及內(nèi)容編制，作到要素齊全、格式規(guī)范，不遺漏(ylu)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)。C、審計(jì)報告應(yīng)突出重點(diǎn)、簡明扼要、易于(yy)理解。D、審計(jì)報告應(yīng)及時編制，以便適時采取有效糾正(jizhng)措施。E、審計(jì)報告應(yīng)針對被審計(jì)單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的缺陷提出可行的改進(jìn)建議，促進(jìn)公司目

34、標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。F、審計(jì)報告形成的審計(jì)結(jié)論與建議應(yīng)當(dāng)充分考慮審計(jì)項(xiàng)目的重要性和風(fēng)險水平。G、審計(jì)部應(yīng)該建立健全審計(jì)報告分級復(fù)核制度，明確規(guī)定各級復(fù)核的要求和責(zé)任。H、審計(jì)報告是對被審計(jì)單位經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性所做出的相對保證。5.10.3審計(jì)報告應(yīng)當(dāng)包括以下基本要素：5.10.3.1標(biāo)題：應(yīng)當(dāng)包括被審計(jì)單位名稱、審計(jì)事項(xiàng)的主要內(nèi)容和期間。5.10.3.2收件人：即監(jiān)察中心。5.10.3.3正文：應(yīng)包括以下主要內(nèi)容A、審計(jì)的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和起訖時間。B、被審計(jì)單位的基本情況。C、審計(jì)評價。D、違反公司各項(xiàng)制度的事實(shí)。E、對有關(guān)問題的定性、處理、處罰意見及依據(jù)。F、審計(jì)建議

35、。G、實(shí)施審計(jì)的有關(guān)情況，如與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的情況說明，采取的審計(jì)方法等。5.10.3.4附件：包括對審計(jì)過程、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的具體說明、被審計(jì)單位的反饋意見等內(nèi)容。 5.10.3.5簽章：即審計(jì)組組長、審計(jì)組成員簽名。審計(jì)組組長應(yīng)當(dāng)對提交的審計(jì)報告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。5.10.3.6報告日期5.10.4監(jiān)察中心審計(jì)部收到審計(jì)報告后，應(yīng)當(dāng)對審計(jì)報告及審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，提出書面復(fù)核意見，經(jīng)中心審計(jì)部經(jīng)理、中心總監(jiān)簽批后轉(zhuǎn)發(fā)。5.10.5中心審計(jì)(shn j)部及分部監(jiān)察部應(yīng)當(dāng)及時地將審計(jì)報告歸入審計(jì)檔案，妥善保存。5.11審計(jì)(shn j)處理處罰決定5.11.1審計(jì)(shn j)報告經(jīng)復(fù)核后，由監(jiān)察

36、中心出具審計(jì)處理處罰決定。5.11.1.1監(jiān)察中心總監(jiān)依據(jù)審計(jì)報告、相關(guān)中心或分部的回復(fù)，以及中心審計(jì)部經(jīng)理的意見，簽發(fā)審計(jì)處理處罰決定。5.11.1.2相關(guān)中心或分部收到審計(jì)處理處罰決定后，應(yīng)在限定的日期內(nèi)執(zhí)行完畢。5.11.1.3中心審計(jì)部或分部監(jiān)察部將對審計(jì)處理處罰決定的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤落實(shí)，對不執(zhí)行或執(zhí)行不完全的，監(jiān)察中心將做出二次處罰。5.11.1.4中心審計(jì)部或分部監(jiān)察部要對相關(guān)中心或分部執(zhí)行審計(jì)處理處罰決定時發(fā)生的文件、憑據(jù)等材料進(jìn)行收集、整理、歸檔；分部審計(jì)部在完成此項(xiàng)工作后，要以書面報告的形式上報中心審計(jì)部。5.11.2審計(jì)處理的種類：A、責(zé)令限期繳納各類賠款。B、責(zé)令限期退

37、還各種非法所得。C、責(zé)令限期退還被侵占的公司資產(chǎn)。D、責(zé)令沖轉(zhuǎn)或者調(diào)整有關(guān)會計(jì)賬目。E、責(zé)令限期整改。F、依法采取的其他處理措施。5.11.3審計(jì)處罰的種類：A、提交理由書。B、口頭指導(dǎo)，并行政扣罰2分。C、書面指導(dǎo)，并行政扣罰5分。D、決定日指導(dǎo)，并行政扣罰10分。E、無薪停職(tng zh)F、解雇(ji g)G、罰款(f kun)。H、沒收違法所得。I、依法采取的其他處罰措施。5.12審計(jì)項(xiàng)目5.12.1庫存商品流動性審計(jì)5.12.1.1審計(jì)目的A、庫存商品的購進(jìn)、發(fā)出是否符合公司規(guī)定。B、庫存商品的計(jì)價是否準(zhǔn)確。C、庫存商品的周轉(zhuǎn)是否正常，是否存在積壓、滯銷、殘次商品。D、庫存商品的盈

38、虧是否及時、恰當(dāng)?shù)靥幚怼?.12.1.2審計(jì)要點(diǎn)A、庫存商品的采購有無簽訂購貨合同，其審批程序及審批權(quán)限是否符合公司的規(guī)定。B、庫存商品的購進(jìn)有無銷售部的采購訂單、采購部門的進(jìn)貨批單，審批程序與審批權(quán)限是否符合公司規(guī)定，對比批單、入庫單與價格文件是否一致。C、庫存商品的入庫及發(fā)出是否按公司規(guī)定辦理手續(xù)。D、商品進(jìn)貨批量是否合理，結(jié)合庫存商品周轉(zhuǎn)情況，確定是否存在滯銷、積壓、殘次商品。分析形成滯銷、積壓的原因。E、對超過正常商品庫存預(yù)警天數(shù)以上沒有銷售的商品，檢查其是否發(fā)生后續(xù)進(jìn)貨的情況，分析原因是否正常。F、贈品管理及相關(guān)賬務(wù)處理是否符合公司規(guī)定。G、是否按盤點(diǎn)制度定期盤點(diǎn)，發(fā)生的盤盈、盤虧、

39、毀損是否及時按規(guī)定審批處理，是否按審批意見正確入賬。5.12.2貨幣資金審計(jì)5.12.2.1審計(jì)(shn j)目的：A、貨幣資金真實(shí)(zhnsh)存在。B、貨幣資金收支記錄完整，審批手續(xù)(shux)符合公司規(guī)定。C、貨幣資金入賬及時、準(zhǔn)確。D、貨幣資金在會計(jì)報表上披露恰當(dāng)。5.12.2.2現(xiàn)金審計(jì)要點(diǎn)：A、現(xiàn)金盤點(diǎn)是否及時。B、賬實(shí)是否相符。C、有無白條抵庫的現(xiàn)象。D、有無違反公司規(guī)定私設(shè)小金庫的現(xiàn)象。E、現(xiàn)金的支出是否有合法的憑證及審批手續(xù)。F、現(xiàn)金是否按規(guī)定保管。G、賒款購物是否超過總部規(guī)定的限額，是否在規(guī)定的期限內(nèi)收回。5.12.2.3銀行存款審計(jì)要點(diǎn)A、審查付款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否符合規(guī)

40、定，是否存在與公司經(jīng)營活動無關(guān)的款項(xiàng)收支。B、審查是否存在出租、出借賬戶的現(xiàn)象。C、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否及時編制，存在長期未達(dá)賬項(xiàng)須查明原因。D、審查有無一年以上定期存款或限定用途存款。E、審查銀行存款收支的正確截止，確定有無結(jié)賬日未開出或結(jié)賬日后開出的支票在本期入賬的情況。F、審查支票領(lǐng)用情況，所有領(lǐng)用的支票是否及時進(jìn)行登記，是否按規(guī)定期限及時報賬，有無超期報賬的情況。5.12.2.4其他貨幣資金審計(jì)要點(diǎn)A、獲取截止日所有承兌保證金戶的銀行(ynhng)對賬單，加計(jì)余額后與總賬核對，檢查是否按期及時編制余額調(diào)節(jié)表，是否存在長期未達(dá)賬項(xiàng)，查明原因。B、門店收取的以信用卡結(jié)算的單據(jù)上繳銀行

41、后是否全部入賬（扣除手續(xù)費(fèi)后），有無壞賬(hui zhn)部分。C、銀行(ynhng)承兌匯票等其他貨幣資金入賬時的原始憑證是否齊全。5.12.3特價機(jī)審計(jì)5.12.3.1審計(jì)目的A、特價機(jī)審批手續(xù)是否齊全。B、特價機(jī)價格、銷售比例是否合理。C、特價機(jī)返利收取是否正確、及時。D、特價機(jī)是否存在虧損銷售的情況。5.12.3.2審計(jì)要點(diǎn)A、特價機(jī)是否有特價機(jī)協(xié)議，特價機(jī)協(xié)議審批手續(xù)是否齊全，特價機(jī)協(xié)議是否單獨(dú)存檔管理。特價機(jī)進(jìn)貨價格是否與特價機(jī)協(xié)議審批價格相符。C、特價機(jī)的進(jìn)貨批單、價格文件以及進(jìn)銷存核算是否注明“特”字。D、特價機(jī)是否低于協(xié)議中規(guī)定的售價虧損銷售，查明原因，是否符合公司規(guī)定。E、

42、特價機(jī)是否存在批發(fā)銷售現(xiàn)象。F、特價機(jī)協(xié)議是否延期、過期執(zhí)行，特價機(jī)是否在協(xié)議期內(nèi)銷售出去，是否存在虛假特價機(jī)問題。G、特價機(jī)返利是否準(zhǔn)確、及時收取，對于超過特價機(jī)協(xié)議審批數(shù)量而銷售的特價機(jī)是否按正常機(jī)型收取返利。H、對于廠商聯(lián)合(linh)促銷、廠家為提高市場競爭力及社會關(guān)注而銷售的特價機(jī)，降價補(bǔ)差是否已計(jì)算收回，未收回的是否經(jīng)廠家確認(rèn)。I、特價機(jī)政策一覽表與現(xiàn)有特價機(jī)文件的各項(xiàng)內(nèi)容(nirng)是否相符。J、特價機(jī)商品價格與正常機(jī)價格對比是否有明顯的價格優(yōu)勢，廠家降價額與公司損失(snsh)返利額比例是否符合公司的規(guī)定。K、特價機(jī)比例是否符合公司規(guī)定。5.12.4貨款結(jié)算審計(jì)5.12.4.

43、1審計(jì)目的A、貨款結(jié)算是否嚴(yán)格按照合同條款規(guī)定執(zhí)行。B、結(jié)算審批手續(xù)是否符合公司規(guī)定，是否存在越權(quán)行為。5.12.4.2審計(jì)要點(diǎn)A、是否有簽訂的合同及廠家結(jié)算編碼，賬期、結(jié)算方式等是否符合合同規(guī)定。B、結(jié)算額是否符合總部審批的付款計(jì)劃，有無超計(jì)劃付款現(xiàn)象。C、超計(jì)劃付款及計(jì)劃外付款的審批手續(xù)是否符合公司規(guī)定。D、貨款結(jié)算是否能取得增值稅發(fā)票，先款后貨及欠收稅票廠家的增值稅發(fā)票是否在規(guī)定時間內(nèi)收回。E、除先款后貨外，每次結(jié)算貨款是否小于或等于應(yīng)付賬款的余額，有無應(yīng)付賬款出現(xiàn)借方余額情況，出現(xiàn)借方余額的原因是什么。F、對合同規(guī)定了鋪底金額的廠家結(jié)算貨款時，其應(yīng)付賬款余額是否大于或等于合同規(guī)定的鋪底

44、金額。G、貨款結(jié)算時，應(yīng)收廠家的各種款項(xiàng)（商業(yè)折扣、降價、促銷活動費(fèi)等）是否能及時收取，收取方式是否符合公司規(guī)定。H、對賬期已到的廠家，庫存積壓是否過大，是否先退貨后付款。I、貨款結(jié)算單據(jù)是否齊全。J、對合同條款中結(jié)算方式(fngsh)規(guī)定采用支票或銀行承兌匯票的，是否嚴(yán)格按銀行承兌匯票方式結(jié)算。5.12.5費(fèi)用(fi yong)審計(jì)5.12.5.1管理費(fèi)用、經(jīng)營(jngyng)費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用審計(jì)5.12.5.1.1審計(jì)目的：A、費(fèi)用支出是否真實(shí)，是否經(jīng)過授權(quán)審批。B、報銷手續(xù)是否符合規(guī)定。C、原始憑證是否真實(shí)、合法。D、費(fèi)用支出是否超預(yù)算。5.12.5.1.2審計(jì)要點(diǎn)：A、審查費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目的

45、內(nèi)容與核算范圍是否符合公司制度。費(fèi)用支出是否在分部授權(quán)范圍內(nèi)，超授權(quán)支出的費(fèi)用是否有總部審批。B、抽查重要或異常的費(fèi)用項(xiàng)目，審核其原始憑證是否真實(shí)、合法、合規(guī)，會計(jì)處理是否正確。C、費(fèi)用支出是否符合公司規(guī)定。D、利息收入的入賬是否及時、完整。E、財務(wù)手續(xù)費(fèi)是否真實(shí)、合理。F、取得總部審批的年度費(fèi)用預(yù)算表、財務(wù)期末費(fèi)用報表，作出差異對比表，并對重大差異進(jìn)行分析。項(xiàng)目本年計(jì)劃數(shù)去年同期數(shù)本年實(shí)際數(shù)計(jì)劃與實(shí)際本期與同期金額%金額%5.12.5.2送貨費(fèi)用審計(jì)5.12.5.2.1審計(jì)目的：A、派車單流轉(zhuǎn)手續(xù)是否齊全。B、送貨費(fèi)用計(jì)算是否準(zhǔn)確、符合公司規(guī)定。C、二次送貨費(fèi)用是否(sh fu)掛賬收回。5

46、.12.5.2.2審計(jì)(shn j)要點(diǎn)：A、檢查派車單是否(sh fu)標(biāo)明銷售單號碼。B、檢查銷售單上所列商品名稱是否與派車單上注明的一致。C、根據(jù)銷售單上所列商品名稱查明所列派車單張數(shù)是否合理。D、司機(jī)交回的派車單是否有顧客簽字，是否同銷售小票的提貨聯(lián)進(jìn)行捏對。E、審查每筆送貨費(fèi)用的計(jì)算是否準(zhǔn)確，有無重復(fù)送貨，尤其是二次送貨是否合理，是否符合公司的規(guī)定。F、對應(yīng)由廠家承擔(dān)的二次送貨費(fèi)是否掛賬收回，結(jié)算運(yùn)費(fèi)時是否取得正規(guī)發(fā)票。5.12.5.3廣告、促銷活動費(fèi)審計(jì)5.12.5.3.1審計(jì)目的A、廣告、促銷活動方案是否按規(guī)定上報審批。B、廣告、促銷活動費(fèi)用實(shí)際支出與審批方案是否有差異。C、費(fèi)用

47、支出手續(xù)是否合規(guī)，費(fèi)用單據(jù)是否真實(shí)、合法。5.12.5.3.2審計(jì)要點(diǎn)：A、分部所有廣告投放是否按規(guī)定上報投放計(jì)劃，是否有總部審批。B、所有促銷活動是否有活動方案，活動方案是否提前上報審批。C、與廣告單位或宣傳單頁制作單位是否簽訂合同，檢查合同收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)是否有差異。D、結(jié)合總部審批標(biāo)準(zhǔn)對廣告報樣進(jìn)行審核，檢查是否存在版面等方面(fngmin)的差異。E、針對促銷活動費(fèi)的實(shí)際支出情況，審核支出項(xiàng)目與審批項(xiàng)目是否存在差異，有無超計(jì)劃支出情況。尤其(yuq)是DM單頁制作費(fèi)的支出，其付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和制作數(shù)量是否與計(jì)劃審批有差異。F、檢查贈品、禮券的發(fā)放(ffng)使用是否符合公司的相關(guān)規(guī)定

48、。G、廣告費(fèi)與促銷活動費(fèi)支出手續(xù)是否符合公司規(guī)定。媒體費(fèi)用發(fā)放是否按公司規(guī)定由財務(wù)人員監(jiān)督進(jìn)行。H、落實(shí)促銷活動方案中應(yīng)由廠家提供的促銷資源或促銷費(fèi)用是否收取到位。5.12.6返利收入審計(jì)5.12.6.1審計(jì)目的A、返利計(jì)算依據(jù)是否充分、準(zhǔn)確、合理。B、返利收回的及時性、收回方式的有效性。C、返利計(jì)算的及時、準(zhǔn)確性。D、長期未收回返利是否及時披露、上報。E、返利收入賬務(wù)處理的及時、準(zhǔn)確性。5.12.6.2審計(jì)要點(diǎn)A、向返利專管員索取合同政策一覽表及特價機(jī)協(xié)議等，與業(yè)務(wù)合同進(jìn)行核對，審查返利計(jì)算依據(jù)是否準(zhǔn)確、完整。B、取得返利計(jì)算匯總表，與合同政策一覽表進(jìn)行核對，審查返利率、返利計(jì)算的全面、準(zhǔn)確

49、。C、審查月度、季度、年度返利計(jì)算的基數(shù)是否包括已賬扣的返利和賬扣其他業(yè)務(wù)收入等項(xiàng)目。D、檢查當(dāng)月(dngyu)返利是否在次月5日內(nèi)計(jì)算完畢，是否經(jīng)過廠家確認(rèn)，入賬是否及時、準(zhǔn)確、完整。E、月返、季返、年返是否在公司(n s)規(guī)定的期限內(nèi)收回，收回方式是否符合公司規(guī)定。F、上報總部報表數(shù)據(jù)是否(sh fu)準(zhǔn)確。G、對于超期未收回的返利，查明原因，落實(shí)相關(guān)責(zé)任人。5.12.7降價收入審計(jì)5.12.7.1審計(jì)目的A、商品調(diào)價計(jì)算依據(jù)的充分性，降價計(jì)算的準(zhǔn)確性。B、調(diào)價、賬務(wù)處理、降價收入收回的及時性。C、調(diào)價的完整性。D、降價收入確認(rèn)的真實(shí)性、合法性。E、賬務(wù)處理的及時、準(zhǔn)確。5.12.7.2審

50、計(jì)要點(diǎn)A、配送中心和門店調(diào)價依據(jù)是否充分，價格文件保存是否齊全。B、審查調(diào)價文件是否及時下發(fā)，配送中心和門店對商品調(diào)價是否及時、準(zhǔn)確，重點(diǎn)審查：有無不調(diào)、漏調(diào)價格商品，分析原因，明確責(zé)任；有無同型號商品存在兩個或兩個以上價格現(xiàn)象，分析其形成原因；并重點(diǎn)對價格調(diào)高進(jìn)行檢查。C、審查應(yīng)收降價款的入賬依據(jù)，應(yīng)收降價款和降價收入等相關(guān)賬務(wù)處理是否準(zhǔn)確。 D、審查降價確認(rèn)函、價格文件和廠方價格文件，檢查廠方是否“認(rèn)庫”，以確認(rèn)應(yīng)收降價款的真實(shí)性和合法性。E、審查應(yīng)收降價款收回的及時性，收回方式是否符合公司制度，重點(diǎn)揭示超期欠收情況。 （截止 月 日）單位：萬元應(yīng)收金額實(shí)收金額欠收金額超過20天以上未收取

51、金額備注（對嚴(yán)重欠收問題予以揭示）5.12.8退殘收入(shur)審計(jì)5.12.8.1審計(jì)(shn j)目的A、殘次商品(shngpn)是否超標(biāo)。B、殘次商品退回的及時性。C、退殘款收回的及時性。D、退殘賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性。5.12.8.2審計(jì)要點(diǎn)A、審核殘次庫庫存額是否超過公司規(guī)定限額，包括實(shí)際庫存及應(yīng)收殘次款。B、審查退殘業(yè)務(wù)是否有廠家書面確認(rèn)憑證。C、賬務(wù)處理是否符合公司規(guī)定。D、審查應(yīng)收退殘款是否在20天內(nèi)收回，超過期限未收回的應(yīng)收殘次款是否按公司規(guī)定進(jìn)行披露。E、門店經(jīng)銷商品殘次是否及時退回配送中心。F、對超期不能解決的殘次查明原因，落實(shí)責(zé)任人。5.12.9其他業(yè)務(wù)收入審計(jì)5.12.9

52、.1營業(yè)場所支持費(fèi)、場地使用費(fèi)、促銷管理費(fèi)、市場推廣費(fèi)審計(jì)5.12.9.1.1審計(jì)目的A、其他業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目計(jì)算依據(jù)的充分性。B、各收入項(xiàng)目計(jì)算的及時性、準(zhǔn)確性。C、各項(xiàng)收入收取的及時性、真實(shí)性，收取方式的有效性。D、欠收收入的原因及責(zé)任人的落實(shí)。5.12.9.1.2審計(jì)要點(diǎn)A、檢查收入政策一覽表中其他收入項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)登記是否正確、完整，是否每月與采購部門核對(h du),收入政策一覽表是否有采購部門的簽字確認(rèn)。B、收入(shur)會計(jì)對各項(xiàng)其他收入是否設(shè)置手工臺賬，登記是否及時、準(zhǔn)確。C、審核收入報表的準(zhǔn)確性，包括(boku)各項(xiàng)收入計(jì)算是否正確，依據(jù)的上柜數(shù)是否有協(xié)議支持，實(shí)際上柜數(shù)與協(xié)議上柜數(shù)

53、是否一致。D、審查各項(xiàng)收入的收取質(zhì)量，是否按合同規(guī)定及時收取到位，對欠收情況分析原因，落實(shí)責(zé)任人。E、代銷商品是否在付款時直接扣除各項(xiàng)其他收入，有無延期收取的情況。F、各項(xiàng)收入收取的方式、發(fā)票開具及賬務(wù)處理是否符合公司規(guī)定。5.12.9.2空調(diào)安裝費(fèi)返還審計(jì)5.12.9.2.1審計(jì)目的A、空調(diào)安裝嚴(yán)格按照公司規(guī)定流程操作。B、空調(diào)安裝費(fèi)返還的收取標(biāo)準(zhǔn)符合公司規(guī)定。C、空調(diào)安裝費(fèi)返還計(jì)算準(zhǔn)確、完整。D、相關(guān)賬務(wù)處理正確。5.12.9.2.2審計(jì)要點(diǎn)A、分部是否與所有合作的空調(diào)安裝隊(duì)都簽訂了合同。B、檢查空調(diào)安裝費(fèi)返還的統(tǒng)計(jì)表、分配表、計(jì)算表是否按公司規(guī)定操作。C、審查空調(diào)安裝費(fèi)返還收取標(biāo)準(zhǔn)是否符

54、合公司規(guī)定。D、將空調(diào)銷售明細(xì)表與安裝數(shù)量進(jìn)行比較，分析是否存在隱瞞、少報空調(diào)安裝數(shù)量的情況。E、對空調(diào)安裝費(fèi)返還進(jìn)行復(fù)算，審查安裝費(fèi)計(jì)算是否正確。F、審查空調(diào)安裝費(fèi)返還是否在公司(n s)規(guī)定期限內(nèi)收回，收回方式、發(fā)票開具是否符合公司規(guī)定。5.12.9.3門店廣告位收入(shur)審計(jì)5.12.9.3.1審計(jì)(shn j)目的A、各門店廣告位出租是否均簽訂了合同。B、廣告位出租收入是否完整、準(zhǔn)確、及時，是否存在應(yīng)收未收的廣告位收入。5.12.9.3.2審計(jì)要點(diǎn)A、取得總部銷售中心的年度廣告位簽約和收費(fèi)計(jì)劃，核實(shí)分部實(shí)際簽約情況、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，有無優(yōu)良的廣告位資源未簽約或收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不合理的情況。B、

55、每一塊出租的廣告位是否對應(yīng)一份合同，有無口頭協(xié)議或無償使用的情況。C、是否按合同規(guī)定及時收費(fèi)。D、是否有以廣告位資源換促銷和特價機(jī)資源及贊助費(fèi)的現(xiàn)象。E、廣告位收入賬務(wù)處理是否正確。F、確定廣告位收入的應(yīng)收、實(shí)收、欠收金額，分析欠收原因。5.12.10固定資產(chǎn)、低值易耗品、物料用品審計(jì)5.12.10.1審計(jì)目的：審核固定資產(chǎn)與低值易耗品、物料用品的購置、入庫及領(lǐng)用、費(fèi)用攤銷、清理報廢等是否符合公司制度規(guī)定。5.12.10.2審計(jì)要點(diǎn)A、固定資產(chǎn)與低值易耗品、物料用品的購置有無計(jì)劃，審批手續(xù)是否齊全，有無越權(quán)審批。B、固定資產(chǎn)與低值易耗品、物料用品是否按公司規(guī)定辦理入庫(r k)及領(lǐng)用手續(xù)。C、

56、固定資產(chǎn)計(jì)價(j ji)及核算是否真實(shí)，折舊額的提取是否符合公司財務(wù)制度規(guī)定。D、低值易耗品的計(jì)價(j ji)是否真實(shí)、準(zhǔn)確，其攤銷方法是否符合公司規(guī)定。E、是否建立固定資產(chǎn)與低值易耗品的定期維護(hù)與盤點(diǎn)制度，是否做到賬賬相符，賬實(shí)相符。F、個人領(lǐng)用的辦公用品，離任時是否辦理物品交接手續(xù)。G、固定資產(chǎn)與低值易耗品的報廢原因是否合理，有無審批手續(xù)，殘值是否及時入賬，賬務(wù)處理是否正確。H、自制的展臺、展架有無協(xié)議、預(yù)算，墊支的資金是否收回，制作費(fèi)用的支付有無審批手續(xù)。5.12.11商品價格審計(jì)5.12.11.1審計(jì)目的A、商品入庫價格與價格文件的一致性。B、商品入庫價格與結(jié)算價格的一致性。C、商品供

57、價是否存在異常波動。D、是否存在由于供價過高造成的虧損銷售。E、特價機(jī)供價與正常機(jī)價格是否有合理的價差，是否存在虛假特價機(jī)的情況。F、滯銷商品形成是否由于供價過高的原因。G、不同分部之間的價格差異是否合理。5.12.11.2審計(jì)重點(diǎn)及審計(jì)方法。A、價格文件是否及時更新，價格文件與進(jìn)貨申請單中的單價是否一致。審計(jì)方法：審查進(jìn)貨申請單的申請人、審核人是否屬同一人，批準(zhǔn)人是否違反(wifn)公司規(guī)定加蓋人名章而使進(jìn)貨申請的審批流于形式；抽取一定數(shù)量的進(jìn)貨申請單與收集到相同期間的價格文件中的單價對比是否一致，與商品的入庫單價是否一致。如不一致應(yīng)進(jìn)一步向銷售、采購、財務(wù)人員了解、調(diào)查：是否是價格文件未及

58、時更新；是否是入庫單填寫錯誤；是否是錄入人員錄入錯誤。B、結(jié)算價格與入庫單價格是否一致。不一致的原因是否是由于正常(zhngchng)降價所致。審計(jì)方法：定期(dngq)抽查財務(wù)結(jié)算憑證（先款后貨除外）后所附的發(fā)票、廠家送貨明細(xì)、采購付款申請單、采購付款申請明細(xì)表、入庫單等，檢查以上單據(jù)上所列數(shù)量、單價、總金額、付款金額是否一致，如果出現(xiàn)不一致，應(yīng)向相關(guān)的業(yè)務(wù)、財務(wù)人員調(diào)查原因：是否相關(guān)單據(jù)填寫、錄入錯誤；是否進(jìn)貨后廠家通知調(diào)價，但公司未及時進(jìn)行調(diào)價；是否扣點(diǎn)入庫，即按扣除返利后的凈額入庫（決不允許按該方法操作，如存在該情況，應(yīng)責(zé)令相關(guān)的業(yè)務(wù)人員、財務(wù)即時調(diào)整）；其他原因。C、商品進(jìn)貨價格是否

59、存在長期不變或異常升高。審計(jì)方法：根據(jù)收集到的價格文件信息，對同一種商品不同時期的價格文件中所列的進(jìn)貨單價進(jìn)行分析，如果存在上述情況，進(jìn)一步分析其銷量變動趨勢；檢查該商品的進(jìn)貨申請單、入庫單、進(jìn)貨明細(xì)單、廠家發(fā)票等是否一致；參考分部物價信息員對競爭對手該商品售價的調(diào)查信息，對進(jìn)價異常升高的商品核定其是否有廠家調(diào)價通知或充分的市調(diào)信息為依據(jù)，并詳細(xì)分析。D、對出現(xiàn)負(fù)毛利商品進(jìn)貨價格進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)方法：檢查門店虧損銷售商品明細(xì)，查詢大額虧損銷售、長期虧損銷售商品作為審計(jì)重點(diǎn)。檢查該商品的進(jìn)貨申請單、入庫單、進(jìn)貨明細(xì)單、廠家發(fā)票等是否一致；向門店財務(wù)人員了解是否有對該部分商品的特別銷售文件。如有，檢

60、查其審批是否合規(guī)，向采購(cigu)人員調(diào)查、了解是否能從廠家取得補(bǔ)利，是否與廠家簽訂相關(guān)的協(xié)議（如促銷協(xié)議等）。E、檢查(jinch)特價機(jī)進(jìn)貨申請單是否加“特”字、特價機(jī)協(xié)議中價格與采購申請單是否(sh fu)一致。F、對于滯銷商品的價格審計(jì)。審計(jì)方法：向庫工、庫管了解，檢查庫存商品明細(xì)賬，查詢相關(guān)的滯銷商品特別是以前暢銷、近期變成滯銷的商品，作為審計(jì)重點(diǎn)。檢查該商品的進(jìn)貨申請單、入庫單、進(jìn)貨明細(xì)單，廠家發(fā)票等是否一致；比較其近期價格文件是否一直未發(fā)生變動；向相關(guān)的銷售人員了解其出現(xiàn)滯銷的原因；提醒市調(diào)人員調(diào)查競爭對手的售價。G、不同分部進(jìn)貨價格的對比分析。中心審計(jì)部對分部上報的價格信息進(jìn)