非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理優(yōu)秀課件

1、認(rèn)識財(cái)務(wù)管理意義與重要性財(cái)務(wù)管理的重要性財(cái)務(wù)管理有哪些重要性永續(xù)經(jīng)營財(cái)務(wù)穩(wěn)固資金掌控公司目標(biāo).財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容認(rèn)識財(cái)報(bào)財(cái)報(bào)分析比例財(cái)管決策成本分析庫存管理資金運(yùn)用與決策預(yù)算編列與控制認(rèn)識財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)報(bào)原則財(cái)報(bào)種類財(cái)報(bào) 基 本 原 則成本原則系指會計(jì)上對于資產(chǎn)之取得或費(fèi)用的支付，通常均以取得或所耗用之歷史成本為列帳的根據(jù)配合原則系基于會計(jì)人員假定收入與費(fèi)用之間，具有密切的相互因果關(guān)系重要性原則系指會計(jì)人員對于會計(jì)事項(xiàng)具有重要性者，屬于攸關(guān)資料，應(yīng)嚴(yán)格遵守公認(rèn)的會計(jì)原則財(cái)報(bào) 基 本 原 則（續(xù)）一致性原則系指一企業(yè)對于某一會計(jì)事項(xiàng)的處理方法，一經(jīng)采用后，應(yīng)前后一致，不得任意變更客觀性原則意指會計(jì)記錄及

2、報(bào)導(dǎo)，應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)，并依據(jù)一般公認(rèn)會計(jì)原則處理之，藉以增進(jìn)會計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，避免會計(jì)人員的主觀評價(jià)與偏見財(cái)報(bào)制度之基本原則誠信原則一貫原則統(tǒng)一原則正確原則會計(jì)科目之編制（一）永續(xù)科目資產(chǎn)固定資產(chǎn)流動資產(chǎn)其它資產(chǎn)負(fù)債長期負(fù)債短期負(fù)債其它負(fù)債股東權(quán)益（業(yè)主權(quán)益）股本盈余營虧公積金資本公積員工退休公積會計(jì)科目之編制（二）暫時(shí)科目費(fèi)用銷貨成本營運(yùn)成本其它費(fèi)用稅金收益主要收益其它收益特別收益財(cái)務(wù)報(bào)表(見附錄)損益表資產(chǎn)負(fù)債表盈余分配表現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)報(bào)表制作技巧:這是 一個(gè)自Microsoft Word嵌入的表格你需要安裝 Microsoft Word于計(jì)算機(jī)中才能編輯這個(gè)表格，但是你無需開啟 Word

3、來檢視它只要于表格任一處連按兩下即 可編輯它 ，當(dāng)你編輯完成，在表格外按一下就可以回到PowerPoint資產(chǎn)負(fù)債表制作技巧:這是 一個(gè)自Microsoft Word嵌入的表格你需要安裝 Microsoft Word于計(jì)算機(jī)中才能編輯這個(gè)表格，但是你無需開啟 Word來檢視它只要于表格任一處連按兩下即可編輯它 ，當(dāng)你編輯完成，在表格外按一下就可以回到PowerPoint負(fù)債與股東權(quán)益負(fù)債 與股東權(quán)益股東權(quán)益$4,450$3,242$2,193制作技巧:這是一個(gè)內(nèi)嵌的圖表欲編輯此圖表只需在圖表任何地方連按兩下當(dāng)你編輯完成，在圖表外按一下就可以回到PowerPoint每一列上的標(biāo)題文字可于Powe

4、rPoint中加入所 得總收入凈利平均所得制作技巧:這是一個(gè)內(nèi)嵌的圖表欲編輯此圖表只需在圖表任何地方連按兩下當(dāng)你編輯完成，在圖表外按一下就可以回到PowerPoint每一列上的標(biāo)題文字可于PowerPoint中加入財(cái)務(wù)報(bào)表分析財(cái)報(bào)分析內(nèi)容n? 經(jīng)營力分析n? 獲利力分析n? 成長力分析n? 穩(wěn)定力分析n? 生產(chǎn)力分析n? 活動力分析財(cái)務(wù)比率計(jì)算公式及說明(一)固定資產(chǎn)比率固 定 資 產(chǎn)資 產(chǎn) 總 額凈值比率凈 值資 產(chǎn) 總 額銀行借款對凈值比率銀 行 借 款凈 值長期負(fù)債對凈值比率長期銀行借款凈 值長期銀行借款對凈值比率固 定 資 產(chǎn)凈 值固定資產(chǎn)對凈值比率(固定比率)固 定 資 產(chǎn)凈值+長期

5、負(fù)債財(cái)務(wù)比率計(jì)算公式及說明(二)固定資產(chǎn)對長期資金比率(固定長期適合率)固 定 資 產(chǎn)凈值+長期負(fù)債流動比率流 動 資 產(chǎn)流 動 負(fù) 債流動比率(不計(jì)存貨)流動資產(chǎn) 存貨流 動 負(fù) 債速動比率速 動 資 產(chǎn)流 動 負(fù) 債短期銀行借款對流動資產(chǎn)比率短期銀行借款流 動 資 產(chǎn)財(cái)務(wù)比率計(jì)算公式及說明(三)應(yīng)收款項(xiàng)周轉(zhuǎn)率營 業(yè) 收 入應(yīng) 收 款 項(xiàng)存貨周轉(zhuǎn)率營 業(yè) 成 本存 貨固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率營 業(yè) 收 入固 定 資 產(chǎn)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率營 業(yè) 收 入資 產(chǎn) 總 額凈值周轉(zhuǎn)率營 業(yè) 收 入凈 值財(cái)務(wù)比率計(jì)算公式及說明(四)毛利率營 業(yè) 毛 利營 業(yè) 收 入營業(yè)利益率營 業(yè) 利 益營 業(yè) 收 入營業(yè)利益率營 業(yè)

6、 利 益 利息費(fèi)用營 業(yè) 收 入純益率稅前損益營業(yè)收入凈值報(bào)酬率稅前損益凈 值總資產(chǎn)報(bào)酬率(稅前未加回利息費(fèi)用）稅 前 損 益資 產(chǎn) 總 額成本管理單位產(chǎn)品成本計(jì)算直接成本（Direct Material）直接人工 (Direct Labor)制造成本/費(fèi)用(Manufacturing expense)制造成本間接材料與工廠物料間接人工廠房使用費(fèi)機(jī)器運(yùn)轉(zhuǎn)動力機(jī)具生產(chǎn)設(shè)備折舊加班費(fèi)制造成本預(yù)算編列程序合理化設(shè)備計(jì)劃原料采購計(jì)劃（銷售預(yù)算、生產(chǎn)力評估、設(shè)備產(chǎn)能 ）出貨計(jì)劃（半制品庫存預(yù)算、 制成品庫存預(yù)算、 合理化設(shè)備計(jì)劃）月預(yù)算、產(chǎn)品預(yù)算直接材料預(yù)算原料預(yù)算半制品預(yù)算制成品預(yù)算直接人工計(jì)算按時(shí)計(jì)

7、酬按數(shù)量計(jì)酬資金管理與決策資本預(yù)算方案型態(tài)重置計(jì)劃擴(kuò)充現(xiàn)有產(chǎn)品與市場開發(fā)新產(chǎn)品與市場安全與環(huán)境投資其它投資資本預(yù)算的評估方法回收其憲法會計(jì)報(bào)酬法凈現(xiàn)值法內(nèi)部報(bào)酬法獲利指數(shù)法資本預(yù)算的風(fēng)險(xiǎn)分析市場風(fēng)險(xiǎn)公司內(nèi)部的總風(fēng)險(xiǎn)方案本身的風(fēng)險(xiǎn)三光公司跨足農(nóng)藥市場，引進(jìn)設(shè)備價(jià)值2,000萬，財(cái)務(wù)部估計(jì)該機(jī)器可使用10年，平均每年可創(chuàng)造400萬的現(xiàn)金流入，折舊預(yù)計(jì)提列50萬，資本每年孳息12。案例回收期限法 2000/(400-50)= 5.71會計(jì)報(bào)酬法 （400-50）/2000 = 17.50%凈值法 （400-50） AP 12, 10 350 5.65022 1978 萬獲利指數(shù)法 1977/2000

8、 = 0.9888 (獲利指數(shù)偌大等于1，即可考慮)內(nèi)部報(bào)酬法 視內(nèi)部資金取得成本與投資報(bào)酬率比較法結(jié) 論總結(jié)重大成就及未來挑戰(zhàn)未來前景目標(biāo)謝語庫存管理定義庫存管理：（物料管理MRP）指組織所使用的商品或資源之儲存量。其包括人力、資金、能源、設(shè)備、原料、半制品、制成品等等。存貨用途：- 維持作業(yè)的獨(dú)立 - 符合產(chǎn)品需求的變異- 可使生產(chǎn)排程更具體 - 可確保生產(chǎn)順利- 可享大批訂購之經(jīng)濟(jì)利益 存貨成本持有成本:儲存設(shè)施、搬運(yùn)、保險(xiǎn)、破損、腐壞、過時(shí)、折舊、租稅及資金的機(jī)會成本。整備或生產(chǎn)成本 :設(shè)備之整備成本、更換前階段之物料、訓(xùn)練、搬運(yùn)、閑置成本. 。訂購成本:系指采購時(shí)所發(fā)生之管理及事物成

9、本，包括初次成本、生產(chǎn)線成本、訂單成本、. 。缺貨成本:缺貨時(shí)造成的有形及無形成本，包括商譽(yù)、生產(chǎn)線停工待料、緊急訂單成本、運(yùn)費(fèi). 。庫存訂購系統(tǒng)定量訂購法 Fixed order quantity models（EOR經(jīng)濟(jì)訂購法）當(dāng)存貨到達(dá)一定的數(shù)量，則進(jìn)行采購，屬于永續(xù)盤存法。以高單價(jià)產(chǎn)品為主。定期訂購法 Fixed time period models（周期性訂購法）定期采購，沒有一個(gè)固定采購的數(shù)量，僅以時(shí)間為依據(jù)。以低單價(jià)產(chǎn)品為主。定量訂購模式某一產(chǎn)品在特定期間內(nèi)其需求量為固定。前置時(shí)間：從下單到收到貨的時(shí)間。產(chǎn)品的單位價(jià)格固定訂購或整備成本為固定。所有的需求皆可獲得滿足。總年成本年采

10、購成本年訂購成本年持有成本TCDC+D/Q*S+Q/2*HQ = (2HD/H)0.5范例年需求量D 1000訂購成本 5持有成本 1.25 單位/年前置時(shí)間 5 天單位成本 $12.5求最佳訂購點(diǎn)？（89.4）求再訂購點(diǎn)？（13.7）總成本？（12,611.8）預(yù)算編列為何要編列預(yù)算企業(yè)由別于賭博，因?yàn)槠髽I(yè)有目標(biāo)、有預(yù)算。 預(yù)算是控制的標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)算編列提供企業(yè)掌控未來風(fēng)險(xiǎn)的工具，藉由預(yù)算，企業(yè)主可以得知下一個(gè)營業(yè)周期中，其成本、營業(yè)額獲利率各為多少。預(yù)算編列準(zhǔn)確，企業(yè)的獲利率增加，預(yù)算不準(zhǔn)確則造成企業(yè)資源的浪費(fèi)。設(shè)定企業(yè)目標(biāo)是預(yù)算編列的前提企業(yè)目標(biāo)設(shè)定后，才能進(jìn)行規(guī)劃。因?yàn)橛幸?guī)劃的企業(yè)行為才能

11、事半功倍，預(yù)算是規(guī)劃的結(jié)論。舉例：公司總目標(biāo)：市場占有率15、業(yè)績成長15、間接費(fèi)用減少15、進(jìn)貨成本減少15等等。規(guī)劃企業(yè)目標(biāo)之注意事項(xiàng)目標(biāo)不能訂的過廣、過高，以免分散資源目標(biāo)要富有善意的挑戰(zhàn)性要有效率的授權(quán)目標(biāo)執(zhí)行要追蹤考核、衡量績效制訂目標(biāo)范圍，以利作業(yè)管理企業(yè)目標(biāo)規(guī)劃步驟認(rèn)清機(jī)會存在(了解市場狀況、競爭、消費(fèi)需求、公司優(yōu)缺點(diǎn))建立適當(dāng)目標(biāo)（六W）考慮規(guī)劃前提擬定各種行動方案評估各種行動方案選定理想行動方案建立輔助計(jì)劃編列計(jì)劃預(yù)算預(yù)算編列的項(xiàng)目預(yù)算編列的內(nèi)容包括：資金的籌措、生產(chǎn)線的設(shè)計(jì)、原料取得、銷售額的評估、成本的計(jì)算、人員安排等等?，F(xiàn)金預(yù)算采購預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算銷售預(yù)算（維持平穩(wěn)、 擴(kuò)大市場占有率、 最大利潤化、 同業(yè)競爭）年度綜合預(yù)算長期財(cái)務(wù)預(yù)算預(yù)算編列的依據(jù)過去業(yè)績經(jīng)濟(jì)指標(biāo)市場調(diào)查生產(chǎn)能力新產(chǎn)品銷售計(jì)劃國民所得國民生產(chǎn)毛額通貨膨脹壓力預(yù)算編列的類別月別產(chǎn)品別（產(chǎn)品A 、 B 、 C）部門別(人事、營銷、管理、.)定價(jià)方法成本加成法最高利潤法損益兩平法區(qū)域定價(jià)法心理定價(jià)法銷售費(fèi)用預(yù)算（一）倉儲成本租金原料、庫存保險(xiǎn)、稅捐促銷成本市場研究廣告、宣傳、贈品、活動、展出人事成本管理成本監(jiān)督控制成本銷售費(fèi)用預(yù)算（二）訂單成本業(yè)務(wù)薪資、獎(jiǎng)金出差、交際費(fèi)作業(yè)成本訂單處理成本文書處理銷售費(fèi)用預(yù)算（三）運(yùn)輸成本原有的配車、油料國內(nèi)長途運(yùn)輸國際費(fèi)用受信與收款成