南方航空公司財(cái)務(wù)副總資金挪用案

1、內(nèi)控失效，監(jiān)守自盜淺談南方航空公司財(cái)務(wù)副總挪用資金案2006年廣州市中級(jí)人民法院公開審理中國(guó)南方航空集團(tuán)委托證券公司進(jìn)行固定回報(bào)投資 理財(cái)業(yè)務(wù)而引發(fā)的特大腐敗案。公訴人指控，南方航空集團(tuán)原財(cái)務(wù)部經(jīng)理陳利明受賄約 5367萬元，貪污約1234萬元，挪用公款12億元；原副總經(jīng)理彭安發(fā)挪用公款億元；漢 唐證券及其原廣州總部負(fù)責(zé)人韓曉軍行賄542.6萬元。違規(guī)資金數(shù)額之巨大，令人發(fā)指。 該案成為有史以來廣州受賄及挪用公款最大的一起案件。一、南方航空公司資金挪用案基本概況（一）案發(fā)源于國(guó)家審計(jì)據(jù)檢察機(jī)關(guān)指控，陳利明涉嫌受賄5366.9850萬元，貪污公款人民幣1234.143255 萬元，挪用公款共計(jì)人

2、民幣12億元；彭安發(fā)則涉嫌挪用公款人民幣3億元。但是廣州中院審理后認(rèn)為，檢察機(jī)關(guān)指控陳利明貪污1234.143255萬元的罪名不能成 立，應(yīng)為挪用公款，而彭安發(fā)的挪用公款罪的罪名也不能成立，應(yīng)為國(guó)有公司人員失職罪， 對(duì)此，中院進(jìn)行了糾正。據(jù)悉，航空公司集團(tuán)理財(cái)巨虧案之所以浮出水面，源于國(guó)家審計(jì)署2005年進(jìn)駐航空 公司對(duì)一原領(lǐng)導(dǎo)的離任審計(jì)。國(guó)家審計(jì)署發(fā)現(xiàn)，該航空公司還剩余數(shù)億元委托理財(cái)資金留 在漢唐證券，而漢唐證券去年因經(jīng)營(yíng)管理混亂，出現(xiàn)巨額虧損并大量挪用客戶保證金而被 勒令關(guān)閉。隨即，由于被指調(diào)集航空公司巨額資金進(jìn)行委托理財(cái)并最終造成巨虧，彭安發(fā)、陳利 明二人被中紀(jì)委雙規(guī)。2005年7月15

3、日，時(shí)年56歲的陳利明被刑事拘留，7月29日被 廣東省人民檢察院逮捕。10天之后，彭安發(fā)也被逮捕，兩人均羈押于廣東省看守所。陳利明被捕數(shù)天后，他的妻子黃欣健在廣州跳樓身亡，黃欣健擔(dān)任法定代表人的成盈 公司同樣涉嫌在航空公司委托理財(cái)業(yè)務(wù)中獲利。據(jù)法院審理查明，自2001年3月起，陳利明受聘擔(dān)任南航集團(tuán)財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)一職，負(fù) 責(zé)集團(tuán)的財(cái)務(wù)工作，2001年，當(dāng)時(shí)的南航集團(tuán)總經(jīng)理以及副總經(jīng)理彭安發(fā)，和陳利明等3 人商量，為解決南航集團(tuán)資金緊張的困難，決定利用集團(tuán)的銀行信貸，委托證券公司進(jìn)行 有固定收益的投資理財(cái)業(yè)務(wù)，由總經(jīng)理授權(quán)陳利明具體操作與證券公司談判、簽約和向銀 行貸款等相關(guān)事宜。彭安發(fā)負(fù)責(zé)對(duì)此業(yè)務(wù)

4、進(jìn)行跟進(jìn)和管理。（二）辦理委托理財(cái)收受賄賂2001年8月至2003年4月，南航集團(tuán)與漢唐證券公司先后辦理了 4次一年期的委托 理財(cái)業(yè)務(wù)，理財(cái)總額為16.426億元，南航集團(tuán)如期收回了全部本金，并按照固定收益10%， 收取了收益金共計(jì)1.6426億元。2002年5月至2005年6月間，南航集團(tuán)與世紀(jì)證券公司也先后辦理了 7筆共計(jì)人民 幣27.126億元的委托理財(cái)業(yè)務(wù)，南航集團(tuán)收回大部分本金，并收取固定收益2.02124億 元。在此期間，陳利明收受漢唐證券具體經(jīng)辦者韓曉軍以顧問費(fèi)名義給予的賄賂款，共計(jì) 人民幣1642.6萬元，收受世紀(jì)證券以顧問費(fèi)名義給予的賄賂款共計(jì)人民幣3429萬元。陳 利明將其

5、中的3271.6萬元委托韓曉軍代其理財(cái)，其余的1800余萬元用于購買股票和房產(chǎn)。公訴人指控陳利明六項(xiàng)挪用公款的事實(shí)，發(fā)生于2002年12月至2004年7月間：陳 分別向中信、興業(yè)、光大、招商、農(nóng)業(yè)銀行的下屬分支機(jī)構(gòu)，以南航集團(tuán)名義貸款，金額 從三千萬元至4.3億元不等。由于南航集團(tuán)是總資產(chǎn)高達(dá)723億元的央企，在各家銀行貸 款并非難事。調(diào)查顯示，陳利用南航集團(tuán)名義進(jìn)行貸款及資金調(diào)度動(dòng)輒上億元，其隨意性 和自由度驚人。在以南航集團(tuán)名義獲得貸款后，陳數(shù)次將貸款挪作他用。這些資金或借給 朋友使用，或被韓曉軍及世紀(jì)證券高層借用，或被用于填補(bǔ)證券公司的客戶保證金窟窿。 在陳利明被控的六次挪用公款事項(xiàng)中，

6、其中五次南航集團(tuán)只是按期或展期收回了銀行本金 和利息，集團(tuán)本身并無任何收益；另外一筆三億元的資金被借給韓曉軍，至今未收回。二、問題之根本內(nèi)控失效內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。大致可區(qū)分為：內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整體框架、風(fēng)險(xiǎn)管理框架五個(gè)階段。有關(guān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的失敗、會(huì)計(jì) 信息失真、違法經(jīng)營(yíng)等情況的發(fā)生，在很大程度上都可以歸結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺失 或失效。因此，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，對(duì)于完善公司治理結(jié)構(gòu)和信息 披露制度,保護(hù)投資者合法權(quán)益，并保證資本市場(chǎng)有效運(yùn)行，均有著非常重要的意義。內(nèi)部控制系統(tǒng)是由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)控活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)

7、督五個(gè)要素組成， 它們?nèi)Q于管理層經(jīng)營(yíng)企業(yè)的方式，并融入管理過程本身。目前一些企業(yè)特別是有些國(guó)有 企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)存在兩種傾向值得注意：一是一部分人習(xí)慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng) 營(yíng)管理方式，認(rèn)為只要能夠規(guī)范化操作就行了，不必考慮是否先進(jìn)。二是雖然大家意識(shí)到改 革的必要性,但是容易片面強(qiáng)調(diào)改革組織結(jié)構(gòu)的重要性，忽視了控制方式的跟進(jìn)和強(qiáng)化。這 就使公司的改革同微觀治理機(jī)制相脫離。（一）產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明產(chǎn)權(quán)制度改革是公司法人治理結(jié)構(gòu)的核心，而規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)，關(guān)鍵要看董 事會(huì)能否充分發(fā)揮作用。但在我國(guó)現(xiàn)階段，公司的法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善,甚至是有形無實(shí), 尤其體現(xiàn)在董事會(huì)這一重要機(jī)構(gòu)沒有發(fā)揮應(yīng)有的職

8、能。有不少國(guó)有企業(yè)在改革過程中，一 味地“放權(quán)讓利”，致使原廠長(zhǎng)負(fù)責(zé)制的領(lǐng)導(dǎo)班子現(xiàn)在既是經(jīng)理層又進(jìn)入董事會(huì)，董事會(huì)成 員和經(jīng)理成員高度重疊，致使國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)主體缺位、權(quán)責(zé)不清，內(nèi)部控制的受益主體模 糊。這種責(zé)權(quán)不分的公司治理結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者不能實(shí)施控制，作為代表公司股東 的控制主體（董事會(huì)）也就形同虛設(shè)。2001年8月至2005年6月，陳利明具體經(jīng)辦南航集 團(tuán)在漢唐證券和世紀(jì)證券（另案處理）委托理財(cái)總金額累計(jì)43.552億元。在此過程中，陳 利明利用職務(wù)之便收受漢唐證券、世紀(jì)證券以“顧問費(fèi)”的名義給予的賄賂款；同時(shí)侵吞南 航集團(tuán)因委托理財(cái)應(yīng)收取的固定收益款項(xiàng)，單獨(dú)或伙同有關(guān)責(zé)任人挪用銀

9、行信用貸款供個(gè) 人和朋友注冊(cè)公司及經(jīng)營(yíng)使用。由此可見，南航產(chǎn)權(quán)關(guān)系是非常不明晰的。（三）監(jiān)督機(jī)制不健全公訴書指控陳利明利用職務(wù)便利共收受他人賄賂款5367萬元，貪污公款1234萬元， 挪用公款12億元；彭安發(fā)挪用公款達(dá)人民幣3億元；漢唐證券和韓曉軍單位行賄共計(jì)1643 萬元。目前有很多企業(yè)監(jiān)督評(píng)審主要依靠?jī)?nèi)審部門來實(shí)現(xiàn)，而有些企業(yè)的內(nèi)審部門隸屬于 財(cái)務(wù)部門，與財(cái)務(wù)部同屬一人領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)在形式上就缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性。另外，在內(nèi)審 的職能上，很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作僅僅是審核會(huì)計(jì)帳目，而在內(nèi)部稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制 度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等方面，卻未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作 用。（三

10、）混亂的授權(quán)上述三億元貸款挪用事件，亦為南航集團(tuán)原副總經(jīng)理彭安發(fā)被控挪用的緣由。公訴人 稱，2003年8月，陳利明在向韓曉軍表示同意后，提出此事需請(qǐng)示彭的最后決定。隨后， 韓由陳陪同去彭的辦公室，向彭提出借款三億元的要求。彭同意后，由陳具體經(jīng)辦。彭安發(fā)在庭上辯稱，直到2004年3月陳利明來到他辦公室口頭匯報(bào)委托理財(cái)?shù)那闆r 時(shí)，才聽說挪用3億元資金之事；此時(shí)該筆款項(xiàng)已經(jīng)發(fā)出，他本人事先并未認(rèn)可，但也并 未及時(shí)向上級(jí)匯報(bào)。“陳當(dāng)時(shí)表示，已經(jīng)就此事請(qǐng)示過顏志卿，而且錢是鎖定在銀行， 未經(jīng)南航集團(tuán)的同意不得動(dòng)用，資金是安全的?！迸戆舶l(fā)表示，陳利明擁有南航集團(tuán)的法 人授權(quán)委托書，擁有代表集團(tuán)簽訂理財(cái)協(xié)議

11、和從銀行貸款業(yè)務(wù)的權(quán)限，實(shí)際上陳利明是直接向集團(tuán)一把手顏志卿負(fù)責(zé)。現(xiàn)年58歲的彭安發(fā)2001年升任南航集團(tuán)副總經(jīng)理，同時(shí)任南方航空(上海交易所代 碼：600029)董事。在上市公司董事會(huì)排名中，彭安發(fā)位列第三，僅次于董事長(zhǎng)顏志卿和 副董事長(zhǎng)劉名啟。彭安發(fā)表示，自己雖然在南航集團(tuán)分管財(cái)務(wù)，但并不能對(duì)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行 授權(quán)，“想想這么多年我最遺憾的事情，就是老總一次都沒有授權(quán)給我。”顏志卿的證言中也提及對(duì)陳利明、彭安發(fā)二人的授權(quán)權(quán)限：“陳利明一個(gè)人負(fù)責(zé)去和 證券公司談，簽協(xié)議和從銀行貸款，負(fù)責(zé)款項(xiàng)調(diào)動(dòng)”；“彭安發(fā)沒有向我提出要有決定貸款 和給誰理財(cái)?shù)臋?quán)項(xiàng)，也沒有提出要有決定將銀行貸款借給其他企業(yè)和個(gè)人

12、的權(quán)力，所以他 沒有這樣的權(quán)力?！标惱髟谕彆r(shí)表示，主管其工作的高層即是顏志卿、彭安發(fā)二人，只要其中一人同 意，他就可以具體經(jīng)辦有關(guān)業(yè)務(wù)。他聲稱，除了三億元貸款一項(xiàng)由彭安發(fā)同意以外，其他 五項(xiàng)貸款都曾獲得顏志卿的授權(quán)同意，由南航集團(tuán)辦公廳發(fā)出授權(quán)書后，他才能夠向銀行 貸款，用于各項(xiàng)委托理財(cái)業(yè)務(wù)。然而，此說推翻了陳自己在接受調(diào)查階段的供詞：此前， 陳從未提及就貸款事項(xiàng)請(qǐng)示過顏志卿。他還否認(rèn)南航集團(tuán)對(duì)于委托理財(cái)有過任何書面的規(guī) 章制度，而是“全憑公司少數(shù)幾位高層的授權(quán)即可操作”。公訴人在庭辯時(shí)重點(diǎn)指出，南航集團(tuán)的很多財(cái)務(wù)制度都不完備，管理混亂；集團(tuán)總經(jīng) 理對(duì)陳利明的授權(quán)過于寬泛，授權(quán)委托書上對(duì)授

13、權(quán)內(nèi)容規(guī)定模糊，且并非一事一授權(quán)，部 分授權(quán)有效期限居然長(zhǎng)達(dá)一年。更不能回避的是，南航集團(tuán)高層公然違反國(guó)家法律，授意 違規(guī)委托理財(cái)，這才導(dǎo)致陳利明有機(jī)會(huì)在此過程中大肆受賄、貪污和挪用公款。三、預(yù)防勝于管理一加強(qiáng)內(nèi)控進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制環(huán)境中包括的要素很多，但考慮成本效益原則，并不是所有的要素都有控制的價(jià) 值，因此需要對(duì)那些會(huì)影響有關(guān)控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的要素的風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行合理的評(píng)估，對(duì)那些 風(fēng)險(xiǎn)水平較高的可控因素實(shí)施控制，按以下流程進(jìn)行評(píng)估:工作目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制風(fēng) 險(xiǎn)的措施。以工作目標(biāo)為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的起點(diǎn)，找出控制環(huán)境諸要素中可能導(dǎo)致工作目標(biāo)不能 如期實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，通過對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)程度的評(píng)估，并采取科學(xué)

14、控制風(fēng)險(xiǎn)的措施，積極有效 地加以控制，從而保證其工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。設(shè)立有效的控制活動(dòng)1、針對(duì)人員的控制職責(zé)分離。職責(zé)分離是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的基本要求,對(duì)于企業(yè)的一切交易或事項(xiàng) 都應(yīng)嚴(yán)格按照不相容職務(wù)相分離的原則，科學(xué)地劃分各職責(zé)權(quán)限,形成相互制衡機(jī)制。工作流程。明確每個(gè)崗位的職責(zé)，使每一個(gè)人的工作能自動(dòng)地相互檢查另一個(gè)人或 更多人的工作，從而達(dá)到相互牽制的目的。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo),可以采用對(duì)每一個(gè)崗位設(shè)計(jì) 工作流程圖的辦法，在工作流程圖中明確規(guī)定每個(gè)人應(yīng)該做什么、如何做、何時(shí)做以及正 確進(jìn)行工作的結(jié)果等。工作流程圖設(shè)計(jì)的目的應(yīng)達(dá)到使管理的過程標(biāo)準(zhǔn)化，也就是說，要能 夠達(dá)到讓不同的人按照工作流程圖去

15、做同樣的工作，得到的工作結(jié)果將是相同的。票據(jù)與記錄控制。票據(jù)是證明交易發(fā)生的證據(jù)。實(shí)行票據(jù)保管、收款與會(huì)計(jì)記錄 人員的崗位分離；對(duì)所有票據(jù)進(jìn)行預(yù)先編號(hào)，所有作廢的票據(jù)都要妥善保存，對(duì)已經(jīng)使用的 票據(jù)由會(huì)計(jì)人員進(jìn)行定期消號(hào)，并及時(shí)與票據(jù)保管人員進(jìn)行核對(duì)，以防止交易漏記或重復(fù) 記錄現(xiàn)象，保證全部收入、結(jié)算款項(xiàng)等能夠及時(shí)準(zhǔn)確入賬。資產(chǎn)接觸與記錄使用。資產(chǎn)接觸與記錄使用主要是指限制接近資產(chǎn)和接近重要記 錄，以保證資產(chǎn)和記錄的安全。保護(hù)資產(chǎn)和記錄安全的重要措施是采用實(shí)物和技術(shù)防護(hù)措 施。比如，將存貨存入倉庫以防偷盜，如果這一倉庫由勝任的職工管理，還能夠減少存貨的 殘損；對(duì)憑證和記錄進(jìn)行實(shí)物安全保護(hù)，能夠

16、有效降低由于憑證和記錄的丟失而重新建立 所需支付的成本。在采取電算化核算的情況下，每個(gè)崗位只能使用自己設(shè)置的密碼接觸由 自己負(fù)責(zé)的數(shù)據(jù)，復(fù)核崗位只能進(jìn)行數(shù)據(jù)查詢和復(fù)核，而不能具備修改已經(jīng)形成數(shù)據(jù)記錄 的權(quán)限。績(jī)效考評(píng)。為了實(shí)現(xiàn)既定的工作目標(biāo)，應(yīng)實(shí)施有效的激勵(lì)、獎(jiǎng)懲機(jī)制，激勵(lì)全體員 工參與企業(yè)管理和控制的主觀能動(dòng)性。各部門通過定期舉行績(jī)效考評(píng)會(huì)議，作為對(duì)其工作 目標(biāo)完成情況的事后控制,不僅可以總結(jié)一定時(shí)期的工作成果，同時(shí)也是發(fā)現(xiàn)問題、改進(jìn)工 作的過程。通過績(jī)效考評(píng)，配合一些必要的獎(jiǎng)懲措施，將部門的工作目標(biāo)與個(gè)人工作目標(biāo)緊 密地聯(lián)系在一起，部門的工作目標(biāo)也將通過個(gè)人工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而達(dá)到。2、針對(duì)信息系統(tǒng)的控制活動(dòng)信息系統(tǒng)已成為現(xiàn)代企業(yè)管理不可或缺的部分，隨著電子商務(wù)的發(fā)展，信息系統(tǒng)的作 用越來越重要。在信息系統(tǒng)的日常使用中，信息系統(tǒng)產(chǎn)生的舞弊現(xiàn)象比手工操作更具隱蔽 性，因而對(duì)信息系統(tǒng)的控制也十分重要，具體應(yīng)通過采取權(quán)限控制、數(shù)據(jù)錄入輸出控制、手 工憑證的控制等方式，各個(gè)崗位應(yīng)通過設(shè)置密碼口令來防止別人越權(quán)使用自己的權(quán)限，沒 有權(quán)限的人絕不允許對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行查閱或修改。漢唐證券原廣州總部負(fù)責(zé)人韓曉軍事先與陳 利明商定，由韓代表漢唐證券私下與陳利明簽訂“顧問費(fèi)合作協(xié)議”，按理財(cái)金額1%的 比例分