《證備案管理制度》word版

1、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅實行有關(guān)單證備案管理制度（暫行）的通知國稅發(fā)【2005】199號2005-12-13 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：為規(guī)范外貿(mào)出口經(jīng)營秩序，加強(qiáng)出口貨物退（免）稅管理，防范騙取出口退稅違法活動，國家稅務(wù)總局決定對出口企業(yè)出口貨物退（免）稅有關(guān)單證實行備案管理制度?，F(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：一、出口企業(yè)自營或委托出口屬于退（免）增值稅或消費稅的貨物，最遲應(yīng)在申報出口貨物退（免）稅后15天內(nèi)，將下列出口貨物單證在企業(yè)財務(wù)部門備案，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。出口貨物退（免）稅有關(guān)單證備案說明詳見附件1。（一）外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，

2、包括一筆購銷合同下簽定的補(bǔ)充合同等；（二）出口貨物明細(xì)單；（三）出口貨物裝貨單；（四）出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)收據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物收據(jù)）。二、備案要求（一）備案可采取兩種方式：第一種方式：由出口企業(yè)按出口貨物退（免）稅申報順序，將備案單證對應(yīng)裝訂成冊，統(tǒng)一編號，并填寫出口貨物備案單證目錄（見附件2）。第二種方式： 由出口企業(yè)按出口貨物退（免）稅申報順序填寫出口貨物備案單證目錄，不必將備案單證對應(yīng)裝訂成冊，但必須在出口貨物備案單證目錄“備案單證存放處”欄內(nèi)注明備案單證存放地點，如企業(yè)內(nèi)部單證管理部門、財務(wù)部門等。不得將備案單證交給企業(yè)業(yè)務(wù)員（或其

3、他人員）個人保存，必須存放在企業(yè)。但對有下列情形之一的，自發(fā)生之日起2年內(nèi)，出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅后，必須采取第一種方式備案單證：1.納稅信用等級評定為C級或D級；2.未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅登記的；3.財務(wù)會計制度不健全，日常申報出口貨物退（免）稅時多次出現(xiàn)錯誤或不準(zhǔn)確情況的；4.辦理出口退（免）稅登記不滿1年的；5.有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的；6.有違反稅收法律、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)定其他行為的。（二）備案單證應(yīng)是原件，如無法備案原件，可備案有經(jīng)辦人簽字聲明與原件相符，并加蓋企業(yè)公章的復(fù)印件。對于第一條所述購銷合同

4、，屬于一筆購銷合同項下多次出口的貨物，可在第一次出口貨物時予以備案，其余出口的可在出口貨物備案單證目錄“備案單證存放處”中注明第一次購銷合同備案的地點。（三）除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀。保存期5年。三、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促出口企業(yè)建立備案單證的檔案管理制度，加強(qiáng)對備案單證的日常管理和核查，并將備案單證管理納入稅收管理員的職責(zé)范圍。在進(jìn)行退稅審核、退稅評估、退稅日常檢查時，可向出口企業(yè)調(diào)取備案單證，進(jìn)行檢查。同時，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門應(yīng)在內(nèi)部設(shè)置專職崗位，負(fù)責(zé)出口企業(yè)備案單證的日常檢查工作。四、對于出口企業(yè)有本通知第二條第二種方式中所述六種情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求出口企

5、業(yè)申報出口貨物退（免）稅時提供備案單證。對備案單證，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)著重核對以下內(nèi)容：（一）備案單證所列購進(jìn)、出口貨物的品名、數(shù)量、規(guī)格、單價與出口企業(yè)申報出口退稅資料的內(nèi)容是否一致。如，是否存在修改出口貨物運(yùn)輸單據(jù)的問題。（二）備案單證開具的時間、貨物流轉(zhuǎn)的程序是否合理。如，是否存在購銷合同簽定時間與貨物運(yùn)輸、報關(guān)時間順序不一致等。（三）出口貨物明細(xì)單、出口貨物裝貨單與增值稅專用發(fā)票（或增值稅專用發(fā)票清單）的內(nèi)容是否一致。凡對備案單證核對有疑問的，可暫停退稅，將有關(guān)情況核實清楚后按規(guī)定處理。五、出口企業(yè)未按本通知第二條要求進(jìn)行裝訂、存放和保管備案單證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依照中華人民共和國稅收征收管理法第

6、六十條的規(guī)定處罰。六、出口企業(yè)提供虛假備案單證、不如實反映情況，或者不能提供備案單證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除按照中華人民共和國稅收征收管理法第六十四條、第七十條的規(guī)定處罰外，應(yīng)及時追回已退（免）稅款，未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅，并視同內(nèi)銷貨物征稅。七、本通知自2006年1月1日起執(zhí)行。附件：1.出口貨物退（免）稅有關(guān)單證備案說明2.出口貨物備案單證目錄附件1：出口貨物退（免）稅有關(guān)單證備案說明一、外貿(mào)企業(yè)購貨合同和生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同（包括補(bǔ)充購銷合同）。該合同是指國內(nèi)出賣人轉(zhuǎn)移標(biāo)的物的所有權(quán)于國內(nèi)買受人，買受人支付價款的合同。二、出口貨物明細(xì)單。又稱貨物出運(yùn)分析單或者信用證

7、分析單。在出口交易中，對國外開來的信用證等憑證審核無誤，并準(zhǔn)備發(fā)貨的情況下，為了使有關(guān)部門經(jīng)辦人在備貨和辦理其他各種手續(xù)時熟悉和了解該筆交易要求，通常都根據(jù)信用證的主要內(nèi)容（或工廠發(fā)貨單、出庫單等）繕制出口貨物明細(xì)單一式數(shù)份，分發(fā)各有關(guān)單位或部門。三、出口貨物裝貨單。裝貨單是出口貨物托運(yùn)中的一張重要單據(jù)，它既是托運(yùn)人向船方（或陸路運(yùn)輸單位）交貨的憑證，也是海關(guān)憑以驗關(guān)放行的證件。只有經(jīng)海關(guān)簽章后的裝貨單，船方（或陸路運(yùn)輸單位）才能收貨裝船、裝車等。因此，實際業(yè)務(wù)中，裝貨單又稱為“關(guān)單”。四、出口貨物運(yùn)輸單據(jù)。海運(yùn)提單是承運(yùn)人或其代理人收到貨物后簽發(fā)給托運(yùn)人的，允諾將該批貨物運(yùn)至指定目的港交付給

8、收貨人的一張書面憑證。每份正本提單的效力是同等的，只要其中一份憑以提貨，其他各份立即失效。它是國際運(yùn)輸中十分重要的單據(jù)，也是買賣雙方貨物交接、貨款結(jié)算最基本的單據(jù)?！昂＿\(yùn)提單”、“運(yùn)單”或收據(jù)都屬于運(yùn)輸單據(jù)。除海上運(yùn)輸稱做“海運(yùn)提單”外，其它運(yùn)輸方式，稱做“運(yùn)單”或收據(jù)。航空運(yùn)單是托運(yùn)人和承運(yùn)人之間就航空運(yùn)輸貨物運(yùn)輸所訂立的運(yùn)輸契約，是承運(yùn)人出具的貨物收據(jù)，不是貨物所有權(quán)的憑證，不能轉(zhuǎn)讓流通。 鐵路運(yùn)單是鐵路部門與貨主之間締結(jié)的運(yùn)輸契約，不代表貨物所有權(quán)，不能流通轉(zhuǎn)讓，不能憑以提取貨物；其中的“貨物交付單”隨同貨物至到站，并留存到達(dá)站；其中的“運(yùn)單正本”、“貨物到達(dá)通知單”聯(lián)次隨同貨物至到站，

9、和貨物一同交給收貨人；該單上面載出口合同號。貨物承運(yùn)收據(jù)也是托運(yùn)人和承運(yùn)人之間訂立的運(yùn)輸契約，是我國內(nèi)地運(yùn)往港澳地區(qū)貨物所使用的一種運(yùn)輸單據(jù)，是承運(yùn)人出具的貨物收據(jù)，上面載有出口發(fā)票號、出口合同號；其中的“收貨人簽收”由收貨人在提貨時簽收，表明已收到貨物。郵政收據(jù)是貨物收據(jù)，是收件人憑以提取郵件的憑證。附件2出口貨物備案單證目錄編號： 序 號出口退稅申報日期出口 發(fā)票號企業(yè) 辦稅員備案 日期備案單證 存放處頁 數(shù)企業(yè)制表人（簽字）： 企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人（簽字）：制表日期： 年 月 日（企業(yè)公章）注：1“出口退稅申報日期”和“備案日期”欄填到“月、日”。2. “出口發(fā)票號”欄填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制出口發(fā)票

10、或企業(yè)自制出口發(fā)票號碼（主要指出口商業(yè)發(fā)票），二者號碼不一致的，應(yīng)分別填寫。3.“ 備案單證存放處”欄應(yīng)逐一標(biāo)明每個備案單證的存放地點。4各地可根據(jù)本地區(qū)實際情況，對本表欄次進(jìn)行增加。國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅實行有關(guān)單證備案管理制度的補(bǔ)充通知國稅函【2006】904號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：針對國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅實行有關(guān)單證備案管理制度（暫行）的通知（國稅發(fā)2005199號，以下簡稱通知）下發(fā)后各地反映的一些問題，經(jīng)研究，現(xiàn)補(bǔ)充通知如下：一、通知第一條所列應(yīng)當(dāng)備案的單證，主要是按合同法要求或出口貿(mào)易行業(yè)主管部門規(guī)定的單證?？紤]到有些企業(yè)備案單證名稱

11、等可能與通知規(guī)定的不盡一致，因此通知附件出口貨物退（免）稅有關(guān)單證備案說明描述了有關(guān)備案單證的含義、功能、作用等，各地可按此原則進(jìn)行備案單證管理。對于出口企業(yè)如確實無法提供與通知規(guī)定一致備案單證的，可以提供具有相似內(nèi)容或作用的單證作為備案單證，但出口企業(yè)在進(jìn)行首次單證備案前，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面理由并提供有關(guān)單證的樣式。各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局也可根據(jù)本地區(qū)出口企業(yè)實際情況，按照通知的原則制定備案單證管理的具體規(guī)定。二、通知附件出口貨物退（免）稅有關(guān)單證備案說明中對“出口貨物裝貨單”的解釋要求有海關(guān)簽章。但考慮到出口企業(yè)難以取得簽章的“出口貨物裝貨單”，在實際工作中只要出

12、口企業(yè)備案的“出口貨物裝貨單”是通知規(guī)定的含義，可不需要海關(guān)簽章。三、對于出口企業(yè)備案的單證是電子數(shù)據(jù)或無紙化的，可以采取以下兩種方式其中之一進(jìn)行備案：（一）對于出口企業(yè)沒有簽訂書面購銷合同，而訂立的是電子合同、口頭合同等無紙化合同，凡符合我國合同法規(guī)定的，出口企業(yè)將電子合同打印、口頭合同由出口企業(yè)經(jīng)辦人書面記錄口頭合同內(nèi)容并簽字聲明記錄內(nèi)容與事實相符，加蓋企業(yè)公章后備案。對于其他單證的備案，如為國家有關(guān)行政部門采取了無紙化管理辦法使出口企業(yè)無法取得紙質(zhì)單證或企業(yè)自制電子單證等情況，出口企業(yè)可采取將有關(guān)電子數(shù)據(jù)打印成紙質(zhì)單證加蓋企業(yè)公章并簽字聲明打印單證與原電子數(shù)據(jù)一致的方式予以備案。（二）除

13、口頭合同外，對于出口企業(yè)訂立的電子購銷合同、國家有關(guān)行政部門采取無紙化管理的單證以及企業(yè)自制電子單證等，出口企業(yè)可提出書面申請并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可以采用電子單證備案管理，即以電子數(shù)據(jù)的方式備案有關(guān)單證。出口企業(yè)應(yīng)保證電子單證備案的真實性，定期將有關(guān)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，在稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定調(diào)取備案單證時，應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求如實提供電子數(shù)據(jù)或?qū)㈦娮訑?shù)據(jù)打印并加蓋企業(yè)公章的紙制單證。四、對于外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品退稅、出口加工區(qū)水電氣退稅等沒有貨物出口的特殊退稅政策業(yè)務(wù)，暫不實行備案單證管理制度。五、對于通知下發(fā)后單證備案不齊的，出口企業(yè)可以在2006年11月30日之前按本補(bǔ)充通知規(guī)定予以補(bǔ)齊。關(guān)于簡化出口貨物退（免）稅單證備案管理制度的通知國稅函【2009】104號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：為應(yīng)對國際金融危機(jī)的嚴(yán)峻形勢，促進(jìn)我國外貿(mào)出口健康發(fā)展，優(yōu)化退稅服務(wù)，經(jīng)研究，稅務(wù)總局決定對出口貨物退（免）稅單證備案管理制度進(jìn)行簡化，現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：一、自2009年4月1日起，出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅后，一律按照國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅實行有關(guān)單證備案管理制度（暫行）的通知（國稅發(fā)2005199號）第