新編文檔-【大學(xué)課件】財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析-精品文檔

1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析2022/7/20docin/sundae_meng獲利、成長(zhǎng)與控制創(chuàng)新 獲利能力 發(fā)展壯大疏于控制 風(fēng)險(xiǎn) 走向衰亡2022/7/20docin/sundae_meng公司管理非常重要的組成部分與公司的價(jià)值直接相關(guān)水平低會(huì)引發(fā)危機(jī)甚至破產(chǎn)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)2022/7/20docin/sundae_meng會(huì)計(jì)accounting財(cái)務(wù)finance2022/7/20docin/sundae_meng總裁生產(chǎn)技術(shù)副總營(yíng)銷副總總務(wù)副總?cè)肆Y源副總財(cái)務(wù)副總會(huì)計(jì)長(zhǎng)財(cái)務(wù)長(zhǎng)2022/7/20docin/sundae_meng財(cái)務(wù)副總 會(huì)計(jì)長(zhǎng) 財(cái)務(wù)長(zhǎng)財(cái) 務(wù) 會(huì)計(jì) 管 理 會(huì) 計(jì) 稅 務(wù) 會(huì) 計(jì) 數(shù) 據(jù)

2、處 理 現(xiàn) 金 管 理短 期 投 資管理應(yīng) 收 賬 款 和 存 貨 管 理資 本 預(yù) 算 財(cái) 務(wù) 分 析 融 資 決 策資本結(jié)構(gòu)管理 與 外部 機(jī) 構(gòu) 的 關(guān) 系股利政策2022/7/20docin/sundae_meng 內(nèi)容安排第一講 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第二講 財(cái)務(wù)報(bào)表閱讀第三講 財(cái)務(wù)報(bào)表分析（一）第四講 財(cái)務(wù)報(bào)表分析（二）第五講 財(cái)務(wù)基礎(chǔ)第六講 融資分析第七講 投資分析第八講 預(yù)算管理與成本分析2022/7/20docin/sundae_meng一、引言 二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 理論結(jié)構(gòu)三、會(huì)計(jì)循環(huán)第一講 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)是國(guó)際通用商業(yè)語言理論指導(dǎo)實(shí)踐會(huì)計(jì)實(shí)踐工作2022/7/20docin/sundae

3、_meng二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前提（三）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求（四）會(huì)計(jì)確認(rèn)與計(jì)量原則（五）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素2022/7/20docin/sundae_meng財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)圖報(bào)表社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境社會(huì)利益集團(tuán)目標(biāo)前提要求原則要素方法理論實(shí)務(wù)提出要求2022/7/20docin/sundae_meng（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)向會(huì)計(jì)信息的使用者提供有利于經(jīng)濟(jì)決策的信息。受托責(zé)任學(xué)派 客觀性、歷史成本決策有用學(xué)派 相關(guān)性和有用性、多種計(jì)價(jià)方法2022/7/20docin/sundae_meng財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息

4、，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者做出經(jīng)濟(jì)決策，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者包括投資者、債權(quán)人、政府以及有關(guān)部門和社會(huì)公眾等。 2022/7/20docin/sundae_meng（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前提會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)分期貨幣計(jì)量會(huì)計(jì)信息所反映的特定單位可以預(yù)見的未來不面臨停業(yè)或大規(guī)模削減業(yè)務(wù)把企業(yè)連續(xù)經(jīng)營(yíng)的時(shí)間劃成多段，以便財(cái)務(wù)報(bào)告以貨幣作為計(jì)量單位，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行記錄、反映2022/7/20docin/sundae_meng（三）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求客觀性相關(guān)性明晰性可比性（包含一致性）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則實(shí)質(zhì)重于形式重要性謹(jǐn)慎性及時(shí)性2022/7/20docin/sund

5、ae_meng（四）會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量原則權(quán)責(zé)發(fā)生制配比原則劃分收益性支出與資本性支出原則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則2022/7/20docin/sundae_meng（五）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算對(duì)象的分類和具體化。會(huì)計(jì)核算對(duì)象：能夠用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)：取得資金購(gòu)買儲(chǔ)備資金（固定資產(chǎn)、原材料等）和對(duì)外投資生產(chǎn)資金成品資金結(jié)算資金資金分配。周轉(zhuǎn)過程就表現(xiàn)為會(huì)計(jì)要素的變化。2022/7/20docin/sundae_meng財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益收入、費(fèi)用、利潤(rùn)會(huì)計(jì)恒等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益收入費(fèi)用=利潤(rùn)2022/7/20docin/sundae_meng三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方法會(huì)計(jì)核算方法、會(huì)計(jì)

6、分析方法等。會(huì)計(jì)核算方法：1、設(shè)置賬戶 2、復(fù)式記賬3、填制憑證 4、登記賬簿5、成本計(jì)算 6、財(cái)產(chǎn)清查7、編制會(huì)計(jì)報(bào)表2022/7/20docin/sundae_meng記賬方法：借貸記賬法（復(fù)式記賬法）記賬規(guī)則：資產(chǎn)、費(fèi)用的增加，權(quán)益、負(fù)債和收益的減少記借方；資產(chǎn)、費(fèi)用的減少，權(quán)益、負(fù)債和收益的增加記貸方。記賬規(guī)律：有借必有貸，借貸必相等。舉例說明：創(chuàng)辦企業(yè)籌資業(yè)務(wù)處理。三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方法2022/7/20docin/sundae_meng負(fù)債權(quán)益資產(chǎn)=+ 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方資產(chǎn) + -負(fù)債 - +權(quán)益 - +借貸記賬法規(guī)則2022/7/20docin/sundae_meng

7、 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方費(fèi)用 + -收入 - +利潤(rùn) - +借貸記賬法規(guī)則費(fèi)用利潤(rùn)收入2022/7/20docin/sundae_meng 2022/7/20docin/sundae_meng2022/7/20docin/sundae_meng會(huì)計(jì)核算舉例存貨核算“增值稅，價(jià)外稅”先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法折舊的核算計(jì)提準(zhǔn)備的核算2022/7/20docin/sundae_meng第二講 財(cái)務(wù)報(bào)表閱讀一、資產(chǎn)負(fù)債表閱讀二、利潤(rùn)表閱讀三、現(xiàn)金流量表閱讀四、會(huì)計(jì)報(bào)表附注閱讀2022/7/20docin/sundae_meng少女？老婦？2022/7/20docin/sundae

8、_meng2022/7/20docin/sundae_meng資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款 交易性金融資產(chǎn) 交易性金融負(fù)債 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款 預(yù)付款項(xiàng) 預(yù)收款項(xiàng) 應(yīng)收利息 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)收股利 應(yīng)交稅費(fèi) 其他應(yīng)收款 應(yīng)付利息 應(yīng)收補(bǔ)貼款 應(yīng)付利息 存貨 應(yīng)付股利一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資 其他應(yīng)付款 其他流動(dòng)資產(chǎn) 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 其他流動(dòng)負(fù)債2022/7/20docin/sundae_meng非流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 可供出售金融資產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債：持有至到期投資 長(zhǎng)期借款 長(zhǎng)期應(yīng)

9、收款 應(yīng)付債券 長(zhǎng)期股權(quán)投資 長(zhǎng)期應(yīng)付款 投資性房地產(chǎn) 專項(xiàng)應(yīng)付款 固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)負(fù)債 在建工程遞延所得稅負(fù)債工程物資 其他非流動(dòng)負(fù)債 固定資產(chǎn)清理 非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 負(fù)債合計(jì) 油氣資產(chǎn)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）： 無形資產(chǎn)實(shí)收資本（股本） 開發(fā)支出 資本公積 商譽(yù) 減：庫(kù)存股長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 盈余公積 遞延所得稅資產(chǎn)未分配利潤(rùn) 其他非流動(dòng)資產(chǎn)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì) 非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 資產(chǎn)總計(jì) 負(fù)債和所有者權(quán)益 （股東權(quán)益）總計(jì)2022/7/20docin/sundae_meng項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失 加：公允價(jià)值

10、變動(dòng)收益（損失以“-”號(hào)填列） 投資收益（損失以“-”號(hào)填列） 其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“”號(hào)填列）加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“”號(hào)填列）減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“”號(hào)填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益2022/7/20docin/sundae_meng制造成本法制造成本：直接材料、直接人工、制造費(fèi)用；產(chǎn)成品產(chǎn)品銷售成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）期間費(fèi)用：管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用營(yíng)業(yè)成本計(jì)算方法2022/7/20docin/sundae_meng項(xiàng) 目 本期金額上期金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的

11、現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費(fèi)返還收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資所收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)現(xiàn)金流量表會(huì)企03表編制單位： _年_月 單位：元2022/7/20docin/sundae_meng三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資

12、所收到的現(xiàn)金借款所收到的現(xiàn)金收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金取得子公司及其營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~2022/7/20docin/sundae_meng補(bǔ)充資料：1將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量：凈

13、利潤(rùn)加：計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊無形資產(chǎn)攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)損失（收益以“”號(hào)填列）固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（收益以“”號(hào)填列）公允價(jià)值變動(dòng)損失（收益以“”號(hào)填列）財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以“”號(hào)填列）投資損失（收益以“”號(hào)填列）遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以“”號(hào)填列）遞延所得稅負(fù)債增加(減少以“”號(hào)填列)存貨的減少（增加以“”號(hào)填列）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（增加以“”號(hào)填列）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減少以“”號(hào)填列）其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~2022/7/20docin/sundae_meng2不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)：債務(wù)轉(zhuǎn)

14、為資本一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券融資租入固定資產(chǎn)3現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況：現(xiàn)金的期末余額減：現(xiàn)金的期初余額加：現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額2022/7/20docin/sundae_meng二、資產(chǎn)負(fù)債表閱讀（一）資產(chǎn)負(fù)債表的含義（二）資產(chǎn)負(fù)債表的作用（三）資產(chǎn)負(fù)債表的格式和內(nèi)容（四）資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀2022/7/20docin/sundae_meng（一）資產(chǎn)負(fù)債表的含義什么是資產(chǎn)負(fù)債表？資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表各部分的關(guān)系是： 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益2022/7/20docin/sunda

15、e_meng資產(chǎn)資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。 確認(rèn)條件：1、與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；2、該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。2022/7/20docin/sundae_meng負(fù)債負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。 確認(rèn)條件：1、與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)；2、未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量。 2022/7/20docin/sundae_meng所有者權(quán)益所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。 所有者權(quán)益的來源包括所有者投入的資本、直接計(jì)入

16、所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。 長(zhǎng)期金融資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)2022/7/20docin/sundae_meng（二）資產(chǎn)負(fù)債表的作用1、反映企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模及分布狀況。2、揭示企業(yè)的資金來源及構(gòu)成（負(fù)債和所有者權(quán)益及構(gòu)成）。3、反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展趨勢(shì)。2022/7/20docin/sundae_meng（三）資產(chǎn)負(fù)債表的格式和內(nèi)容1、格式：賬戶式和報(bào)告式，我國(guó)采用賬戶式。資產(chǎn)按流動(dòng)性（變現(xiàn)能力）從強(qiáng)到弱分類分項(xiàng)排列；負(fù)債按流動(dòng)性（償還期限）從短到長(zhǎng)分類分項(xiàng)排列；所有者權(quán)益按永久性程度分實(shí)收資本（股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等項(xiàng)目排列。2、內(nèi)容：見資產(chǎn)負(fù)債表。2022/7/20d

17、ocin/sundae_meng資產(chǎn)負(fù)債表反映的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容2022/7/20docin/sundae_meng（四）資產(chǎn)負(fù)債表閱讀借助“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”會(huì)計(jì)恒等式和表中的期初數(shù)和期末數(shù)進(jìn)行綜括瀏覽。具體項(xiàng)目閱讀分析運(yùn)用財(cái)務(wù)指標(biāo)分析2022/7/20docin/sundae_meng企業(yè)的資源與能力表內(nèi)資產(chǎn)項(xiàng)目必須符合兩個(gè)條件：對(duì)企業(yè)具有未來的價(jià)值能夠以貨幣計(jì)量表外資產(chǎn)項(xiàng)目無形資源（最重要資產(chǎn)）:核心競(jìng)爭(zhēng)力/市場(chǎng)特許權(quán)/與供應(yīng)商和顧客形成的網(wǎng)絡(luò)和關(guān)系2022/7/20docin/sundae_meng三、利潤(rùn)表閱讀（一）利潤(rùn)表的含義和作用（二）利潤(rùn)表的格式和內(nèi)容（三）利潤(rùn)表的閱讀202

18、2/7/20docin/sundae_meng（一）利潤(rùn)表的含義和作用反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。遵循的會(huì)計(jì)恒等式：收入費(fèi)用=利潤(rùn)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果及構(gòu)成2022/7/20docin/sundae_meng收入收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流入從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少、且經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)。 2022/7/20docin/sundae_meng費(fèi)用費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。費(fèi)用只有在經(jīng)濟(jì)利益很

19、可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加、且經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)。 2022/7/20docin/sundae_meng利潤(rùn)利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。 2022/7/20docin/sundae_meng（二）利潤(rùn)表的格式和內(nèi)容格式：?jiǎn)尾绞胶投嗖绞剑覈?guó)采用多步式。收入按照其重要性分項(xiàng)列示；費(fèi)用按照其性質(zhì)分項(xiàng)列示；利潤(rùn)按營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)等利潤(rùn)構(gòu)成分類分項(xiàng)列示。內(nèi)容：見利潤(rùn)表2022/7/20docin/sundae_meng利潤(rùn)表反映的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容項(xiàng) 目財(cái)務(wù)管理銷售收入銷售規(guī)模及市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)減

20、：變動(dòng)成本 固定成本（付現(xiàn)部分）經(jīng)營(yíng)杠桿 固定成本（非付現(xiàn)部分）息稅前利潤(rùn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)減：費(fèi)用化利息財(cái)務(wù)杠桿稅前利潤(rùn)投資收益資本運(yùn)營(yíng)減：所得稅稅務(wù)籌劃稅后利潤(rùn)股東收益和風(fēng)險(xiǎn)2022/7/20docin/sundae_meng（三）利潤(rùn)表閱讀1、總攬凈利潤(rùn)的形成過程。2、分析營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)。3、借助報(bào)表分析方法。思考：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益和營(yíng)業(yè)外收支對(duì)企業(yè)盈利質(zhì)量和趨勢(shì)的影響。2022/7/20docin/sundae_meng四、現(xiàn)金流量表閱讀（一）現(xiàn)金流量表的含義和作用（二）現(xiàn)金流量表的格式與內(nèi)容（三）現(xiàn)金流量表閱讀2022/7/20docin/sundae_meng（一）

21、 現(xiàn)金流量表的含義現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。理解“現(xiàn)金等價(jià)物”2022/7/20docin/sundae_meng（二）現(xiàn)金流量表的格式和內(nèi)容格式：按照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量分類分項(xiàng)列示。內(nèi)容：見現(xiàn)金流量表2022/7/20docin/sundae_meng現(xiàn)金流量表反映的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容項(xiàng) 目財(cái) 務(wù) 管 理一、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量1經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量營(yíng)業(yè)現(xiàn)金及其盈余產(chǎn)生能力：可用于支持經(jīng)營(yíng)性流動(dòng)資產(chǎn)的規(guī)模、償還債務(wù)本息和支持長(zhǎng)期投資的內(nèi)源融資二、投資現(xiàn)金凈流量2投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資于實(shí)物資產(chǎn)、權(quán)益性及債權(quán)性虛擬資產(chǎn)和這類投資的本金與收益

22、的回收。如為負(fù)值意味著需要內(nèi)外源融資三、籌資現(xiàn)金凈流量3籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量外源融資能力：吸收投資、發(fā)行股票，分配利潤(rùn)、支付股利、償付債務(wù)本息、返還股本或投資。四、匯率對(duì)現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金凈增加額2022/7/20docin/sundae_meng2022/7/20docin/sundae_meng在幼稚期及成長(zhǎng)期的早期階段,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流通常為負(fù)值,投資活動(dòng)現(xiàn)金流通常也為負(fù)值,融資活動(dòng)現(xiàn)金流為正值。隨著成長(zhǎng)期的不斷進(jìn)展,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流為正值,然而,公司需要更多的現(xiàn)金來支持其應(yīng)收賬款和存貨的增加,因?yàn)轭A(yù)期公司未來會(huì)有更多的銷售收入,凈收益通常比經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流更早地由負(fù)轉(zhuǎn)正。投資活動(dòng)現(xiàn)金流負(fù)值的大小取決于公司的增長(zhǎng)率及資本密集程度。此時(shí),融資活動(dòng)現(xiàn)金流仍為正。2022/7/20docin/sundae_meng進(jìn)入成熟期之后,現(xiàn)金流格局迅速變化,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)會(huì)變成凈的現(xiàn)金流量提供者,投資活動(dòng)現(xiàn)金流也可能變成正值,公司從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獲得了多余的現(xiàn)金歸還在幼稚期及成長(zhǎng)期階段所借入的債務(wù),也可以支付股票紅利。在衰退期,