2022年會計證-高頻考點總結(jié)-會計基礎(chǔ)

1、第一部分 會計要素、會計科目與賬戶【專題一】會計的基本職能（單選、多選）會計有兩個基本職能：進行會計核算和實施會計監(jiān)督。其中，會計核算職能是會計最基本、首要的職能。會計核算職能是指以貨幣為主要計量單位，通過對特定主體的經(jīng)營活動進行確認、計量、記 錄和報告等環(huán)節(jié)，如實反映特定主體的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果（或運營績效）和現(xiàn)金流量等信息。會計監(jiān)督職能是指會計人員在進行會計核算的同時，對特定主體經(jīng)濟活動的真實性、合法性 和合理性進行審查。會計監(jiān)督主要是通過價值指標(biāo)進行的。會計監(jiān)督要對單位經(jīng)濟活動的全過程進行 監(jiān)督，包括事前、事中和事后監(jiān)督。會計核算與會計監(jiān)督的關(guān)系：會計核算與會計監(jiān)督兩項基本職能關(guān)系密切、

2、相輔相成。會計核算職能是會計監(jiān)督的基礎(chǔ)，會計 核算工作的好壞，直接影響到會計信息質(zhì)量的高低，并為會計監(jiān)督提供依據(jù)。會計監(jiān)督是會計核算的保證，沒有嚴格的會計監(jiān)督，就難以保證會計核算所提供信息的真實性，會計核算的作用就難以發(fā)揮?！緦ｎ}二】會計要素的定義及分類（單選、多選、判斷）會計要素 -是對會計對象進行的基本分類，是會計核算對象的具體化。會計要素是構(gòu)成會計報 表的基本組件，同時也是設(shè)置賬戶的依據(jù)。資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤是企業(yè)會計 的六大會計要素。其中，資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益反映企業(yè)在一定日期的財務(wù)狀況，是對企業(yè)資金運 動的靜態(tài)反映，屬于靜態(tài)要素，是資產(chǎn)負債表的構(gòu)成要素；收入、費

3、用和利潤反映企業(yè)在一定時期內(nèi) 的經(jīng)營成果，是對企業(yè)資金運動的動態(tài)反映，屬于動態(tài)要素，是利潤表的構(gòu)成要素。資產(chǎn) -是指過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的 資源。資產(chǎn)的三個特征。企業(yè)的資產(chǎn)按其流動性可分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)兩大類。負債 -是指企業(yè)由過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。負 債的三個特征。企業(yè)的負債按其流動性可分為流動負債和非流動負債兩大類。所有者權(quán)益 - 也稱為凈資產(chǎn)，是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。負債與所有者權(quán)益的關(guān)系?！緦ｎ}三】總分類科目（賬戶、賬簿）和明細分類科目（賬戶、賬簿）的關(guān)系以及平行登記

4、（單選、多選）總分類科目，是對會計要素具體內(nèi)容進行總括分類、提供總括信息。明細分類科目，提供更詳細、更具體會計信息?？偡诸惪颇繉λ鶎俚拿骷毞诸惪颇科鹬y(tǒng)馭和控制作用，和具體說明。明細分類科目是對其總分類科目的詳細平行登記的要點如下：1. 依據(jù)相同 2. 借貸方向相同3. 會計期間相同4. 金額相等第二部分會計等式與復(fù)式記賬【專題四】會計等式和經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型（單選、多選）（一）資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益 （擴展形式：資產(chǎn) =權(quán)益 =債權(quán)人權(quán)益 +所有者權(quán)益）上述等式是會計等式中最通用和最一般的形式，稱為“ 會計基本等式”（或：第一等式） ，它反映 資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益三個靜態(tài)會計要素之間的基本數(shù)

5、量關(guān)系，屬于靜態(tài)等式。資產(chǎn)與權(quán)益的恒等 關(guān)系是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)，也是企業(yè)編制資產(chǎn)負債表的依據(jù)。不論發(fā)生何種交易或事項，都不會破壞會計基本等式的平衡關(guān)系。經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生引起“ 資產(chǎn) =權(quán)益” 等式兩邊會計要素變動的方式，可以歸納為以下四種類型：（1）資產(chǎn)與權(quán)益同時等額增加（2）資產(chǎn)方等額有增有減，權(quán)益不變（3）資產(chǎn)與權(quán)益同時等額減少（4）權(quán)益方等額有增有減，資產(chǎn)不變（二）收入費用 =利潤 這一等式（又稱第二會計等式）屬于動態(tài)等式。是企業(yè)編制利潤表的基礎(chǔ)。第二部分 會計等式與復(fù)式記賬【專題五】會計科目與賬戶的關(guān)系（單選、多選、判斷）會計科目 -是指對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目。賬戶

6、-是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變動情況及 其結(jié)果的載體。會計科目與賬戶的聯(lián)系在于：它們都是對會計對象具體內(nèi)容的科學(xué)分類，兩者口徑一致，性質(zhì)相 同；會計科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)，賬戶是會計科目的具體運用。兩者的區(qū)別是：會計科目僅僅是名稱，不存在結(jié)構(gòu)；而賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)?！緦ｎ}六】借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu)（單選、多選、判斷）在借貸記賬法下，賬戶的基本結(jié)構(gòu)是：“ 左方” 表示“ 借方”，“ 右方” 表示“ 貸方”。但哪一方登 記增加，哪一方登記減少，則要根據(jù)賬戶反映的經(jīng)濟內(nèi)容的性質(zhì)決定?！净蛉Q于賬戶的性質(zhì)】。資產(chǎn)類賬戶的借方記錄資產(chǎn)的增加額

7、，貸方記錄資產(chǎn)的減少額，資產(chǎn)類賬戶期末一般有余額，余額的方向與記錄增加的方向一致，所以資產(chǎn)類賬戶的期末余額一般在借方。期末余額期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額負債及所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)是相同的。貸方記錄負債及所有者權(quán)益的增加額，借方記錄負債及所有者權(quán)益的減少額，期末一般有余額，余額的方向與記錄增加的方向一致，所以負債及所有者權(quán) 益賬戶的期末余額一般在貸方。期末余額期初余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 成本類賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)一致。借方記錄成本的增加額，貸方記錄成本的減少額，期末如有余額，應(yīng)在借方。損益類賬戶的結(jié)構(gòu)（1）收入類賬戶的結(jié)構(gòu) 收入類賬戶的結(jié)構(gòu)與權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)相似，增

8、加額計入貸方，減少額記在借方，平時的余額 在貸方，但期末要將全部余額轉(zhuǎn)入“ 本年利潤” 的貸方，所以一般期末無余額。（2）費用類賬戶的結(jié)構(gòu) 費用類賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)基本相同，增加的金額計入借方，減少的金額計入貸方，但期末要將余額轉(zhuǎn)入“ 本年利潤”，所以期末一般無余額?！緦ｎ}七】借貸記賬法的試算平衡（單選、多選、判斷）試算平衡 -是指根據(jù)“ 資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益” 的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查 和驗證所有賬戶記錄是否正確的一種方法。試算平衡有發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。1. 發(fā)生額試算平衡法 依據(jù)：“ 有借必有貸，借貸必相等” 的記賬規(guī)則。其試算平衡公式

9、為：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計數(shù)全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計數(shù) 2余額試算平衡法 依據(jù)：“ 資產(chǎn)負債所有者權(quán)益” 恒等關(guān)系。根據(jù)余額時間不同，又分為：期初余額試算平衡 與期末余額試算平衡。全部賬戶的借方期初余額合計 全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計 =全部賬戶的貸方期末余額合計在編制試算平衡表時，應(yīng)注意以下幾點：（1）必須保證所有賬戶的發(fā)生額和余額均已記入試算平衡表。（2）如果試算平衡表借貸不相等，可以肯定賬戶記錄有錯誤。（3）即便實現(xiàn)了有關(guān)三欄的平衡關(guān)系，發(fā)生額與余額試算平衡，并不能說明賬戶記錄絕對正確。因為，有些錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系。例如：漏記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)；

10、重記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)；某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錯有關(guān)會計科目；顛倒記賬方向；借方或貸方發(fā)生額中，偶然多記少記相互抵 銷。第三部分 會計憑證、會計賬簿與賬務(wù)處理程序【專題八】會計憑證的概念及種類劃分（單選、多選、判斷）會計憑證 -是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項發(fā)生或完成情況的 書面證明 ，也是 登記賬簿的依據(jù)。填制和審 核會計憑證是會計核算工作的 起點 。任何 會計憑證都必須經(jīng)過有關(guān)人員的嚴格審核，確認無誤后，才 能作為登記賬簿的依據(jù)。會計憑證的種類：會計憑證按其 填制程序和用途 的不同可以分為：原始憑證和記賬憑證兩類。一、原始憑證（又稱“ 單據(jù)”）凡是不能用來證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)實際上發(fā)生或完成的文件和單據(jù)，例如購貨合同、材料

11、請購單，都 不屬于原始憑證。（一）按 來源 分類。原始憑證可以分為：外來原始憑證和自制原始憑證兩種。（二）按 格式 分類。原始憑證按其格式不同，可以分為：通用憑證和專用憑證兩種。（三）按 填制手續(xù)及內(nèi)容 分類，原始憑證可以分為：一次憑證、累計憑證和匯總憑證。所有的外來原始憑證和大部分自制原始憑證都屬于一次憑證。最具有代表性的累計憑證 累計憑證的 特點是， 在一張憑證內(nèi)可以連續(xù)登記相同性質(zhì)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。是限額領(lǐng)料單。二、記賬憑證（又稱“ 記賬憑單”）（一）按 內(nèi)容 ，可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證 為避免憑證重復(fù)，對于兩類貨幣資金之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)（如將現(xiàn)金送存銀行，或從銀行提取現(xiàn)金）一般只編制付

12、款憑證，不編制收款憑證。（二）按 填制方法 ，可分為 復(fù)式 記賬憑證和 單式 記賬憑證【專題九】原始憑證的填制要求和審核內(nèi)容（單選、多選、判斷）概括起來，填制原始憑證有以下七項基本要求：1記錄要真實 2內(nèi)容要完整 3手續(xù)要完備 4書寫要清楚、規(guī)范（小寫金額和大寫金額）5編號要連續(xù) 6不得涂改、刮擦、挖補 原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額 有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位 重開 ，不得 在原始憑證上更正。7填制要及時 原始憑證審核的內(nèi)容：（一）審核原始憑證的真實性（二）審核原始憑證的合法性（三）審核原始憑證的合理性（四）審核原始憑證的完整性（五）審核原

13、始憑證的正確性（六）審核原始憑證的及時性 經(jīng)審核的原始憑證應(yīng)根據(jù)不同情況處理：（1）對于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時據(jù)以編制記賬憑證入賬；（2）對于 真實、合法、合理但內(nèi)容不完整，填寫有錯誤的原始憑證，應(yīng)當(dāng)退還給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負責(zé)將有關(guān)憑證補充完整、更正或重開后，再辦理正式會計手續(xù)；（3）對于 不真實、不合法的原始憑證，會計機構(gòu)、會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負責(zé)人報告?！緦ｎ}十】會計賬簿的種類（單選、多選）（一）按 用途 分類 賬簿按其用途，可分為：序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿三種。1序時賬簿序時賬簿又稱日記賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時間的先后順序逐日逐筆進行登記的賬簿。日記賬的特點

14、是序時登記和逐筆登記。2分類賬簿 又分為：總分類賬簿和明細分類賬簿兩種。3備查賬簿如，反映企業(yè)租入固定資產(chǎn)的“ 租入固定資產(chǎn)登記簿”、“ 受托加工材料登記簿”、“ 代銷商品登記簿” 等。（二）按 賬頁格式 分類 按照賬頁格式不同，賬簿可以分為：兩欄式、三欄式、多欄式和數(shù)量金額式四種。1兩欄式賬簿 適用于：普通日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬。2三欄式賬簿 適用于：特種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細賬。3多欄式賬簿 適用于：收入、費用、成本、利潤明細賬。4數(shù)量金額式賬簿 適用于：原材料、庫存商品等明細賬。（三）按 外型特征 分類 賬簿按照外型特征（或外表形式）不同可以分為：訂本賬、活頁賬和卡片賬三類

15、。1訂本賬 適用于：總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。2活頁賬 適用于：通常各種明細分類賬。3卡片賬 卡片賬也是一種活頁賬。在我國，單位一般只對固定資產(chǎn)的核算采用卡片賬形式。【專題十一】賬簿登記規(guī)則及日記賬、分類賬的登記會計賬簿的登記規(guī)則：第一、應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計賬簿。第二、賬簿登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并在記賬憑證的“ 過賬” 欄內(nèi)注明賬簿 頁數(shù)或畫對勾，避免重記、漏記。第三、賬簿中書寫的文字和數(shù)字一般應(yīng)占格距的1/2 。第四、登記賬簿必須使用藍黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或 者鉛筆書寫。第五、在下列情況下，可以用紅色墨水記賬：

16、（1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；（2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；（3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額；（4）根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。第六、在登記各種賬簿時，應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得隔頁、跳行。如發(fā)生隔頁、跳行現(xiàn)象，應(yīng)在空頁、空行處用紅色墨水劃對角線注銷，或者注明“ 此頁空白” 或“ 此行空白” 字樣，并由記賬 人員簽名或蓋章。第七、凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后， 應(yīng)當(dāng)在“ 借或貸” 欄目內(nèi)注明“ 借” 或“ 貸” 字樣，以示余額的方向；對于沒有余額的賬戶，應(yīng)在“ 借或貸” 欄內(nèi)寫“ 平” 字

17、，并在“ 余額” 欄用教材中?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。的結(jié)平符號表示 第八、每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出 本頁合計數(shù)及余額。賬簿的登記方法：1日記賬：由出納人員根據(jù)同現(xiàn)金、銀行存款收付有關(guān)的記賬憑證，按時間順序逐日逐筆進行 登記，逐日結(jié)出余額。 2總分類賬：可以根據(jù)記賬憑證 逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過匯總的科目匯總表 或匯總記賬憑證等登記。3明細分類賬：登記依據(jù)有三種：一是根據(jù) 原始憑證 登記明細賬；二是根據(jù) 匯總原始憑證 登記 明細賬；三是根據(jù) 記賬憑證 登記明細賬。其中：固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù) 等明細賬應(yīng) 逐日逐筆 登記；庫存商品、原材料、產(chǎn)成品 收發(fā)明細賬以及 收

18、入、費用明細賬可逐筆登記，也可定期匯總 登記。【專題十二】對賬的內(nèi)容（單選、多選）對賬的主要內(nèi)容包括：賬證核對、賬賬核對、賬實核對三個方面。一、賬證核對 二、賬賬核對 具體核對內(nèi)容包括：（一）總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對（二）總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對（三）總分類賬簿與序時賬簿核對（四）明細分類賬簿之間的核對 會計部門的各種財產(chǎn)物資明細分類賬的期末余額應(yīng)與財產(chǎn)物資保管和使用部門的財產(chǎn)物資明細 賬的結(jié)存數(shù)核對相符。三、賬實核對 具體核對內(nèi)容包括：1現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金實存數(shù)的核對。2銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的核對。3各種財產(chǎn)物資明細分類賬賬面余額與財產(chǎn)物資實有數(shù)核對相符。

19、4各種應(yīng)收、應(yīng)付款項明細賬賬面余額與對方單位的賬面余額核對相符?！緦ｎ}十三】更正錯賬的方法（單選、多選、判斷）如果賬簿記錄發(fā)生錯誤，不準(zhǔn)涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄錄。錯賬更正 方法通常有：劃線更正法、紅字更正法、補充登記法。一、劃線更正法劃線更正法又稱紅線更正法，適用于：在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)的賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證無誤 ，可以采用劃線更正法。更正方法是：在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，在紅線上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章。劃線時，對于錯誤的數(shù)字，應(yīng)全部劃紅線更正，不能只更改其中的錯誤數(shù)字。對 于文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。二、紅字更正法 適用于以

20、下 兩種錯誤 的更正：（1）記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證中所記的會計科目錯誤。更正方法及步驟：先用 紅字 填制一張內(nèi)容與原錯誤記賬憑證完全相同的記賬憑證，以示注銷原記 賬憑證，然后再用 藍字 填制一張正確的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬。（2）記賬后在 當(dāng)年內(nèi) 發(fā)現(xiàn)記賬憑證中所記 會計科目無誤 ， 但所記金額大于應(yīng)記金額【即：記賬 憑證中金額多記了】 。更正方法及步驟：按多記的金額用紅字填制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以沖銷多記的金額，并據(jù)以記賬。三、補充登記法適用于：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫的會計科目無誤 ，只是 所記金額小于應(yīng)記金額【即：記賬憑證中金額少記了】 。更正方法及步驟

21、：按少計的金額用藍字填制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以補充少計的金額，并據(jù)以記賬?！緦ｎ}十四】各種賬務(wù)處理程序的特點、優(yōu)缺點、適用范圍（單選、多選、判斷）賬務(wù)處理程序，也稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相 結(jié)合的方式。會計憑證、會計賬簿、會計報表之間的結(jié)合方式不同，就形成了不同的賬務(wù)處理程序，不同的賬 務(wù)處理程序又有不同的方法、特點和適用范圍。科目 我國常用的賬務(wù)處理程序主要有：記賬憑證 賬務(wù)處理程序、 匯總記賬憑證 賬務(wù)處理程序以及 匯總表 賬務(wù)處理程序三種。它們的主要不同之處在于：登記總分類賬的依據(jù)和程序的不同。一、記賬憑證賬務(wù)處理程

22、序的特點優(yōu)缺點及適用范圍（一）特點特點是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。它是 最基本 的賬務(wù)處理程序，其他幾種賬務(wù)處理程序都是以它為基礎(chǔ)發(fā)展而成的。（二）優(yōu)缺點 優(yōu)點 是：簡單明了，易于理解；總分類賬可以較詳細地反映交易或事項的發(fā)生情況。其 缺點 是：登記總分類賬的工作量較大。（三）適用范圍 適用于：規(guī)模較小，經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較少的單位。二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點、優(yōu)缺點及適用范圍（一）特點 特點是：根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證按分類編制匯總記賬憑證（匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證），再 根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。在匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下，記

23、賬憑證除要分別設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證外，還 應(yīng)設(shè)置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。（二）優(yōu)缺點 優(yōu)點 是：減輕了登記總分類賬的工作量；便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。缺點 是：按每一貸方賬 戶匯總編制，不利于會計核算工作的分工；當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。（三）適用范圍 適合于：規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位。三、科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點、優(yōu)缺點及適用范圍（一）特點特點是：根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。（二）優(yōu)缺點 優(yōu)點 是：減輕了登記總分類賬的工作量；可以起到試算平衡的作用；簡明易懂，方便易學(xué)。缺點 是：科目匯總表不能反映

24、賬戶的對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目。（三）適用范圍 適用于：經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位。第四部分 財產(chǎn)清查【專題十五】財產(chǎn)清查的類別、方法（單選、多選、判斷）一、財產(chǎn)清查的類別（一）按清查的范圍，可分為全面清查和局部清查 1全面清查 需要進行全面清查的情況通常主要有：年終決算之前；單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系前；中外 合資、國內(nèi)合資前；企業(yè)股份制改制前；開展全面的資產(chǎn)評估、清產(chǎn)核資前；單位主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離工作 前等。2局部清查 局部清查一般包括下列清查內(nèi)容：現(xiàn)金 每日清點一次； 銀行存款 每月至少同銀行核對一次；債權(quán)、債務(wù) 每年至少核對一至兩次；各項存貨 應(yīng)有計劃、有重點地抽查；貴重物品 每月清查一次等。（二

25、）按照清查的時間，可分為定期清查和不定期清查 1定期清查定期清查一般在期末進行，它可以是全面清查，也可以是局部清查。2不定期清查 不定期清查一般是局部清查，如：更換財產(chǎn)物資保管人員進行的有關(guān)財產(chǎn)物資的清查、發(fā)生意外 災(zāi)害等非常損失進行的損失情況的清查、有關(guān)部門進行的臨時性檢查等。不定期清查也可以是全面清 查，如： 單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系前；企業(yè)股份制改制前；單位主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離工作前等等。二、財產(chǎn)清查的方法 不同的財產(chǎn)物資，其清查方法也有所不同。（一）庫存現(xiàn)金的清查庫存現(xiàn)金清查的主要方法是：實地盤點 的方法確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，然后再與 庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對（二）銀行存款的清查 銀行

26、存款的清查，采用與銀行 核對賬目的方法進行，將“ 銀行對賬單” 與“ 銀行存款日記賬” 逐 筆核對。銀行存款日記賬余額與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單余額不一致的原因，有兩個方面：一是，一方或雙方記賬有錯誤；二是，存在未達賬項。注意 ：即使雙方均無記賬錯誤，企業(yè)的銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額也往往不一致，這 種不一致， 一般是由于“ 未達賬項” 造成的。所謂“ 未達賬項”，是指企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞上的時間差，一方已登記入賬，另一方 因尚未接到憑證而未登記入賬的款項。具體的說，未達賬項大致有下列四種情況：（1）企業(yè)已收，銀行未收；即企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬。（2）企業(yè)已付，銀行未付；

27、即企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬。（3）銀行已收，企業(yè)未收；即銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬。（4）銀行已付，企業(yè)未付；即銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。注意： 在存在 (1) 、(4) 兩種情況下，會使企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額會 大于 銀行對賬單的余 額；在存在 (2) 、 (3) 兩種情況下，又會使企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額會 小于 銀行對賬單的余額。如果出現(xiàn)未達賬項，企業(yè)應(yīng)通過編制“ 銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進行調(diào)整。實際可使用的存款數(shù)額。即企業(yè)銀行存款的真正實有數(shù)額。企業(yè) 調(diào)節(jié)后的銀行存款余額，是企業(yè) 不得 按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整賬面金額。二、實物資產(chǎn)的清查方法 主要有以下

28、兩種：（一）實地盤點法（二）技術(shù)推算法 適用于煤炭、砂石等大宗物資的清查。對實物資產(chǎn)的數(shù)量進行清查的同時，還要對實物的質(zhì)量進行鑒定。對于財產(chǎn)物資的 盤點結(jié)果 ，應(yīng)逐一填制“ 盤存單”，并同賬面余額記錄核對，確定盤盈或盤虧數(shù)，填制“ 實存賬存對比表”，作為 調(diào)整賬面記錄 的原始憑證。三、往來款項的清查方法 一般采用發(fā)函詢證的方法進行核對?！緦ｎ}十六】財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理（單選、多選）1庫存現(xiàn)金盤盈盈虧的賬務(wù)處理 當(dāng)現(xiàn)金發(fā)生 盤虧 時， 報經(jīng)批準(zhǔn)后， 屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠?，計入?其他應(yīng)收 款” 賬戶 ；屬于無法查明原因的，計入“ 管理費用” 賬戶。當(dāng)現(xiàn)金發(fā)生 溢余 時， 報經(jīng)

29、批準(zhǔn)后， 屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計入“ 其他應(yīng)付款”賬戶；屬于無法查明原因的，計入“ 營業(yè)外收入” 賬戶。2存貨盤盈、盤虧的賬務(wù)處理 對于 存貨的 盤盈，應(yīng)及時辦理存貨的入賬手續(xù)，按盤盈存貨的計劃成本或估計成本，調(diào)整存貨賬 面數(shù)，記入“ 待處理財產(chǎn)損溢” 賬戶。經(jīng)查明原因和有關(guān)部門批準(zhǔn)后，作沖減“ 管理費用” 等賬戶處 理。企業(yè)發(fā)生存貨盤虧或毀損時，借記“ 待處理財產(chǎn)損溢” 賬戶，貸記“ 原材料”、“ 庫存商品” 等賬 等賬戶；對于 戶。在按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后作如下會計處理：對于入庫的殘料價值，記入“ 原材料”應(yīng)由保險公司和過失人的賠款，記入“ 其他應(yīng)收款”賬戶；扣除殘料價值和應(yīng)由保險

30、公司、過失人賠 款后的凈損失，屬于一般經(jīng)營損失的部分，記入“ 管理費用” 賬戶，屬于非常損失的部分，如自然災(zāi) 害、意外事故等，記入“ 營業(yè)外支出” 賬戶。3固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的賬務(wù)處理 盤盈的 固定資產(chǎn)，應(yīng)按重置成本確定其入賬價值，作為前期差錯處理，在按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)處 理前，應(yīng)先通過“ 以前年度損益調(diào)整” 賬戶核算。盤虧的 固定資產(chǎn)應(yīng)按其賬面價值先通過“ 待處理財產(chǎn)損溢” 賬戶核算，報經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時，再作為 盤虧損失轉(zhuǎn)入“ 營業(yè)外支出” 賬戶。第五部分財務(wù)會計報告與會計檔案【專題十七】財務(wù)會計報告的構(gòu)成及編制要求 一套完整的財務(wù)報告至少應(yīng)當(dāng)包括“ 四表一注”，即資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表

31、、所有者 權(quán)益變動表以及附注。中期財務(wù)報告至少應(yīng)當(dāng)包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注。其中，資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況的報表，提供靜態(tài)信息，屬于靜態(tài)報表；利潤表是反映企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果的報表；現(xiàn)金流量表 是反映企業(yè)在 一定期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等 價物流入和流出情況的報表。后兩者提供動態(tài)信息，屬于動態(tài)報表。財務(wù)會計報告分為年度和中期財務(wù)報告，半年度、 季度、月度財務(wù)會計報告統(tǒng)稱為中期財務(wù)報告。各期間財務(wù)會計報告編制的時間要求是：1月度財務(wù)會計報告。應(yīng)于月份終了后 6 日內(nèi)報出。2季度財務(wù)會計報告。應(yīng)于季度終了后 15 日內(nèi)報出。3半年度財務(wù)會計報告。在上半年終了后 60

32、 天內(nèi)報出。4年度財務(wù)會計報告。應(yīng)于年度終了后 4 個月內(nèi)報出。財務(wù)會計報告的編制要求：（一）真實可靠（二）全面完整（三）編報及時（四）便于理解【專題十八】資產(chǎn)負債表和利潤表的格式及其編制一、資產(chǎn)負債表 資產(chǎn)負債表是指反映單位在某一特定日期（如月末、季末、年末）財務(wù)狀況的會計報表。理論根 據(jù)是：“ 資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益” 。資產(chǎn)負債表的格式主要有賬戶式 和報告式 兩種， 我國企業(yè)的資產(chǎn)負債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)，賬戶式資產(chǎn)負債表分為左右兩方。左方為資產(chǎn)項目，按資產(chǎn)的流動性大小排列，流動性大的資產(chǎn)排在前面，流動性小的資產(chǎn)排在后面。右方為負債及所有者權(quán)益項目，一般按求償權(quán)先后順序排列。資產(chǎn)負債表編

33、制的基本方法：資產(chǎn)負債表的各項目均需填列“ 年初余額” 和“ 期末余額”兩欄數(shù)字。“ 期末余額” 欄各項目的資料來源如下：1根據(jù) 總賬 賬戶 期末余額直接 填列 2根據(jù) 總賬 賬戶 期末余額計算 填列 3根據(jù) 明細賬戶 期末余額 分析計算 填列 4根據(jù)總賬科目和明細科目余額分析計算填列 5根據(jù)總賬科目余額減去其備抵項目后的凈額填列 二、利潤表 利潤表 是反映企業(yè)在 一定會計期間經(jīng)營成果 的會計報表。利潤表屬于 動態(tài)報表 。利潤表的格式主要有 多步式 利潤表和 單步式 利潤表兩種。 我國企業(yè)的利潤表采用多步式。用公式表示如下：營業(yè)利潤 =營業(yè)收入 - 營業(yè)成本 - 營業(yè)稅金及附加- 銷售費用 - 管理費用 - 財務(wù)費用 - 資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（減：公允價值變動損失）+投資收益（減：投資損失）利潤總額 =營業(yè)利潤 +營業(yè)外收入 - 營業(yè)外支出 凈利潤 =利潤總額 - 所得稅費用利潤表各個項目的數(shù)字來源，主要是根據(jù)各損益類科目的發(fā)生額分析填列。【專題十九】會計檔案的種類、歸檔、保管、銷毀（單選、多選、判斷）一、會計檔案的具體內(nèi)容 1會計憑證類：包括原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、其他會