個(gè)人所得稅培訓(xùn)(非財(cái)務(wù)人員)課件

1、個(gè)人所得稅知識淺析2018年07月20日財(cái)務(wù)部目錄CONTENTS個(gè)人所得稅的起源及發(fā)展01PART ONE個(gè)人所得稅的起源1862美國于1862年為了籌措南北戰(zhàn)爭軍費(fèi)開征了個(gè)人所得稅美國1980公布實(shí)施中華人民共和國個(gè)人所得稅法我國的個(gè)人所得稅制度至此方始建立。起征點(diǎn)確定為800元/月。中國1950頒布全國稅政實(shí)施要則主要是薪給報(bào)酬所得稅和存款利息所得稅，但由于種種原因，一直沒有開征。中國17991793年，拿破侖挑起了英法戰(zhàn)爭，被動應(yīng)戰(zhàn)的英國為了應(yīng)付巨額戰(zhàn)爭費(fèi)用的需要，制定了個(gè)人所得稅方案，并于1799年正式施行英國個(gè)人所得稅起源于戰(zhàn)爭1950年1月政務(wù)院頒布全國稅政實(shí)施要則其中涉及對個(gè)人

2、所得征稅的主要是薪給報(bào)酬所得稅和存款利息所得稅，但由于種種原因，一直沒有開征。1980年9月全國人大公布實(shí)施中華人民共和國個(gè)人所得稅法我國的個(gè)人所得稅制度至此方始建立。起征點(diǎn)確定為800元/月。1993年10月全國人大通過關(guān)于修改中華人民共和國個(gè)人所得稅法的決定的修正案規(guī)定不分內(nèi)、外，所有中國居民和有來源于中國所得的非居民，均應(yīng)依法繳納人個(gè)所得稅，自1994年1月1日起實(shí)施。2005年8月全國人大個(gè)人所得稅法修正案草案初審將個(gè)稅起征點(diǎn)提高至1500元/月。2005年10月全國人大再次審議個(gè)人所得稅法修正案草案個(gè)稅起征點(diǎn)改為1600元/月，自2006年1月1日起施行。2007年12月全國人大通過

3、了關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定個(gè)稅起征點(diǎn)改為2000元/月，自2008年3月1日起實(shí)施。2011年6月全國人大全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改的決定個(gè)稅起征點(diǎn)改為3500元/月,自2011年9月1日起實(shí)施。我國個(gè)人所得稅的發(fā)展個(gè)人所得稅基礎(chǔ)知識02PART TWO個(gè)人所得稅（individval income tax) 是對在我國境內(nèi)的居民和非居民取得的個(gè)人應(yīng)稅所得征收的一種所得稅。 定義我國個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人是在中國境內(nèi)居住有所得的人，以及不在中國境內(nèi)居住而從中國境內(nèi)取得所得的個(gè)人，包括中國國內(nèi)公民，在華取得所得的外籍人員納稅義務(wù)人征稅項(xiàng)目具體內(nèi)容勞動所得工資薪金個(gè)人因任職或受雇而取得的

4、工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得勞務(wù)報(bào)酬所得包括個(gè)人兼職所得稿酬所得個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)紙形式出版、發(fā)表而取得的所得生產(chǎn)經(jīng)營所得個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得個(gè)體工商戶和個(gè)人取得的生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)稅所得承包承租經(jīng)營所得個(gè)人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個(gè)人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。資本利得特許使用費(fèi)所得個(gè)人提供專利權(quán)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得利息、股息、紅利個(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他自有財(cái)產(chǎn)

5、給他人或單位而取得的所得，包括轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)和動產(chǎn)而取得的所得財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)人出租建筑物，土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。財(cái)產(chǎn)包括動產(chǎn)和不動產(chǎn)其他所得偶然所得個(gè)人取得的所得是非經(jīng)常性的，屬于各種機(jī)遇性所得，包括得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得（含獎金、實(shí)物和有價(jià)證券）其他所得以上10項(xiàng)應(yīng)稅項(xiàng)目以外，其他所得應(yīng)確定征稅的，由國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅項(xiàng)目征稅項(xiàng)目稅率勞動所得工資薪金3%45%七級超額累進(jìn)稅率勞務(wù)報(bào)酬所得20%、30%、40%三級超額累進(jìn)稅率稿酬所得14%（20%*70%）生產(chǎn)經(jīng)營所得個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得3%35%五級超額累進(jìn)稅率承包承租經(jīng)營所得3%35%五級超額累

6、進(jìn)稅率資本利得特許使用費(fèi)所得20%利息、股息、紅利20%財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得20%財(cái)產(chǎn)租賃所得20%其他所得偶然所得20%其他所得20%個(gè)人所得稅稅率表個(gè)人所得稅稅率-工資薪金所得級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額（含稅級距）全月應(yīng)納稅所得額（不含稅級距）稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過1,500元不超過1455元的302超過1,500元至4,500元的部分超過1455元至4155元的部分101053超過4,500元至9,000元的部分超過4155元至7755元的部分205554超過9,000元至35,000元的部分超過7755元至27255元的部分251,0055超過35,000元至55,000元的部分超過27255

7、元至41255元的部分302,7556超過55,000元至80,000元的部分超過41255元至57505元的部分355,5057超過80,000元的部分超過57505元的部分4513,505扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元/月（2011年9月1日起正式執(zhí)行）（工資、薪金所得適用）個(gè)人所得稅稅率-工資薪金所得應(yīng)納稅所得額 = 工資收入金額 各項(xiàng)社會保險(xiǎn)費(fèi) 起征點(diǎn)(3500元)45003500055000Copy paste fonts. Choose the only option to retain text.80000900015003%10%20%25%30%35%45%應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 稅

8、率速算扣除數(shù) =每個(gè)級距金額對應(yīng)級距稅率之和工資、薪金所得的計(jì)稅方法案例某職工2018年6月應(yīng)發(fā)工資8600元，交納社會統(tǒng)籌的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)500元，失業(yè)保險(xiǎn)200元，單位代繳水電費(fèi)100元，計(jì)算其每月應(yīng)納個(gè)人所得稅應(yīng)納個(gè)人所得稅（86003500500200）10%105440010%105=335元=15003%+（4400-1500）10%=45+290=335元答案個(gè)人從企業(yè)借款，且借款年度終了后未歸還借款的。稅務(wù)處理：按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。個(gè)人從企業(yè)借款的個(gè)稅問題 財(cái)稅200883號關(guān)于員工個(gè)人借款14如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適

9、用公式為：情況一應(yīng)納稅額雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金適用稅率速算扣除數(shù)如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：情況二應(yīng)納稅額（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）適用稅率速算扣除數(shù)年終獎金個(gè)人所得稅的計(jì)算方法國稅發(fā)20059號各種獎金的個(gè)人所得稅計(jì)算全年一次性年終獎一年只能用一次，其他獎金都只能并入當(dāng)月工資計(jì)算個(gè)人所得稅某單位職工王某，每月取得基本工資2500元，2018年6月取得半年度先進(jìn)職工獎1000元，當(dāng)月還取得三季度獎金5000元，每月正常取得加班獎300元，考勤獎200元。（例中各項(xiàng)獎金都不是全年一次性獎金）案例王某6月應(yīng)繳納個(gè)人所

10、得稅：（2500+1000+5000+300+200-3500）20%-555=545元答案內(nèi)部資料 嚴(yán)禁外傳丨月工資：3800-3500=300 300*3%=9元。全年一次性獎金:18000/12=1500元 18000*3%=540元。應(yīng)繳個(gè)稅：9+540=549元。一次性獎金作為年終獎如果計(jì)入當(dāng)月工薪所得，應(yīng)繳個(gè)稅：18000+3800-3500=18300元18300*25%-1005=3570元一次性獎金計(jì)入當(dāng)月工資【例】李某月工資3800元，12月取得全年一次性獎金18000元，那么12月份李某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅？個(gè)人所得稅籌劃03PART THREE找發(fā)票抵稅，造成費(fèi)用異常，甚

11、至完全不合理。如大量的油票，公司無車，或公司有車，油費(fèi)異常找發(fā)票一個(gè)人的工資拆分成多人發(fā)放，稅務(wù)會關(guān)注考勤記錄拆工資不通過銀行發(fā)放工資的企業(yè)，不申報(bào)個(gè)稅、少申報(bào)發(fā)現(xiàn)金工資在3500以下的明顯偏低的話，稅務(wù)很容易把我們作為高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)零申報(bào)故意混淆勞務(wù)和工資申報(bào)，勞動密集型企業(yè)，勞務(wù)工、臨時(shí)工、第三方員工，很多屬于勞務(wù)所得進(jìn)行納稅申報(bào)，但是按照工資進(jìn)行申報(bào)混淆申報(bào)補(bǔ)貼不申報(bào)個(gè)稅企業(yè)的飯補(bǔ)、話補(bǔ)、房補(bǔ)、結(jié)婚補(bǔ)貼、生日禮金沒有合并工資進(jìn)行納稅申報(bào)發(fā)補(bǔ)貼將員工部分福利和工資外包給人力資源個(gè)稅、管理咨詢公司，讓其開發(fā)票，然后讓他們給員工發(fā)放工資勞務(wù)外包常見存在稅收風(fēng)險(xiǎn)的納稅籌劃1公積金補(bǔ)充保險(xiǎn)企業(yè)年金利用

12、住房公積金政策：住房公積金最高為工資的12%；年金不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%2利用稅收優(yōu)惠商業(yè)健康險(xiǎn)稅前扣除3年終獎通過超額累進(jìn)稅率存在臨界點(diǎn)效應(yīng)，根據(jù)測算，單位發(fā)放年終獎存在盲區(qū)，在臨界點(diǎn)附近4避免高稅率區(qū)應(yīng)盡量避免臨界所得進(jìn)入高檔稅率區(qū)5減少名義所得把個(gè)人收入變?yōu)閱挝粚β毠さ母＠麆诒ＶС?，個(gè)人收入就可以在單位經(jīng)營成本中稅前扣除納稅籌劃方法探討 工資薪金所得繳納個(gè)稅300*3%=9元 獎金所得繳納個(gè)稅：18000/12=1500 元18000*3=540元 12月份應(yīng)繳納個(gè)稅：9+540=549元.李某工資薪金所得繳納個(gè)稅300*3%=9元 獎金所得繳納個(gè)稅：18001/12=1500

13、.083333元18001*10%-105=1695.1元 12月份應(yīng)繳納個(gè)稅：9+1695.1=1704.1元王某李某、王某和趙某，月工資都是3800元，12月份老板宣布：李某全年一次性獎金18000元，王某全年一次性獎金18001元，趙某全年一次性獎金19000元工資薪金所得繳納個(gè)稅300*3%=9元獎金所得繳納個(gè)稅：19000/12=1583.333333元 19000*10%-105=1795元12月份應(yīng)繳納個(gè)稅：9+1795=1804元.趙某年終獎稅收籌劃案例李某：18000+3800-549=21251元。王某：18001+3800-1704.1=20096.9元。趙某：19000

14、+3800-1804=20996元 實(shí)際發(fā)放稅后所得年終獎存在陷阱：李某年終獎最低拿到手的卻最多年終獎稅收籌劃案例960001-1120000元660001-706538.46元420001-447500元108001-114600元54001-60187.50元18001-19283.33元這些檔位都存在發(fā)錢多卻收到錢更少的悲劇，所以發(fā)年終獎時(shí)應(yīng)盡可能避免這些階段。可以將年終獎與工資進(jìn)行合理分配，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃年終獎的幾個(gè)陷阱個(gè)人所得稅新政04PART FOUR個(gè)稅新政 第十三屆全國人大常委會第三次會議對中華人民共和國個(gè)人所得稅法修正案（草案）進(jìn)行了審議?，F(xiàn)將中華人民共和國個(gè)人所得稅法修正案（

15、草案）在中國人大網(wǎng)公布，社會公眾可以直接登錄中國人大網(wǎng)（）提出意見，也可以將意見寄送全國人大常委會法制工作委員會（北京市西城區(qū)前門西大街1號，郵編：100805。信封上請注明個(gè)人所得稅法修正案草案征求意見）。征求意見截止日期：2018年7月28日。1.以身份證號碼為納稅人識別號民個(gè)人按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅2.工資薪金：單位按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款，個(gè)人自行按綜合所得需要辦理年度匯算清繳；3.居民個(gè)人的綜合所得：以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。其中：專項(xiàng)扣除包括按規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)繳納的五險(xiǎn)一金；專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息和住房租金等支出。4.工資發(fā)放單位：工資扣減按規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)繳納的五險(xiǎn)一金，再減除費(fèi)用五千元，按月預(yù)扣預(yù)繳稅款。如果個(gè)人向單位提供專項(xiàng)附加扣除信息的，單位在算“工資個(gè)稅”時(shí)每月