專業(yè)講義財(cái)稅法

1、財(cái)稅法大綱要求稅法內(nèi)容指導(dǎo)財(cái)稅法是由三部分內(nèi)容的，分別是稅計(jì)法、審計(jì)法，除稅法外，其他兩部分都不重要，在復(fù)習(xí)的過(guò)程中看一看較為重要的法條就可以，沒(méi)有必要進(jìn)行系統(tǒng)的全面復(fù)習(xí)。第一節(jié)稅法稅法是調(diào)整征納關(guān)系。調(diào)整關(guān)系的法律規(guī)范的總稱體制關(guān)系的法律規(guī)范不在關(guān)系分為體制關(guān)系與范圍之內(nèi)。征納關(guān)系分為征納實(shí)體關(guān)系和征納程序關(guān)系，因此稅法主要由兩部分內(nèi)容組成，一部分是征納實(shí)體法，一部分是征納程序法。該部分的復(fù)習(xí)，應(yīng)注意以下一些問(wèn)題：一、稅法（一）稅法的分類這里的“稅法”是指的實(shí)體稅法，實(shí)體稅法最常見(jiàn)的分類是按照征稅對(duì)象的不同分為流轉(zhuǎn)稅法、收益稅法、稅法、資源稅法和行為稅法。流轉(zhuǎn)稅法包括法、消費(fèi)稅法、營(yíng)業(yè)稅法、

2、城市建設(shè)稅法和關(guān)稅法；收益稅法包括企業(yè)所得稅法、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅法和農(nóng)牧業(yè)稅法；稅法包括稅法和契稅法；資源稅法包括資源稅法本身、土地法、城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法；行為稅法包括印花稅法、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅法、車船使用稅法、屠宰稅法和筵席稅法。對(duì)于上述分類應(yīng)有所了解。起碼談到流轉(zhuǎn)稅法、收益稅法應(yīng)知道涉及哪些稅種。（二）稅法的要素法定，有稅必有稅法，稅種很多，復(fù)習(xí)時(shí)往往感覺(jué)到很亂，而實(shí)際上稅法的內(nèi)容是很簡(jiǎn)單的，任何實(shí)體稅法都是由下列這些要素所的：稅法主體、征稅對(duì)象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與納稅期限、納稅地點(diǎn)、違章處理。實(shí)體稅法就是這些要素的羅列，當(dāng)

3、然，具體到一部實(shí)體稅法不見(jiàn)得這些要素全部具備，如暫行條例就沒(méi)有稅目要素。稅法的中較為重要的有：征稅主體與納稅主體、征稅對(duì)象、稅率。這三個(gè)要素是任何一個(gè)實(shí)體稅法都要有的，欠缺其中的任何一個(gè)，稅法是無(wú)法執(zhí)行了。1.征稅主體與納稅主體。關(guān)于征稅主體，應(yīng)當(dāng)知道我國(guó)行使征稅權(quán)力的機(jī)關(guān)有三個(gè)，分別是占用稅和契稅，、財(cái)政機(jī)關(guān)和。財(cái)政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收農(nóng)牧業(yè)稅、耕地負(fù)責(zé)征收關(guān)稅，并代征進(jìn)口環(huán)節(jié)的、消費(fèi)稅，代交通管理部門征收船舶噸稅。其余的稅種由負(fù)責(zé)征收。一談到納稅主體，大家首先想到的是企業(yè)與個(gè)人，這里必須要知道很多情況下都會(huì)成為納稅的主體。機(jī)關(guān)、事業(yè)、社會(huì)團(tuán)體在2.征稅對(duì)象。征稅對(duì)象是區(qū)分稅種的標(biāo)志，如流轉(zhuǎn)稅以流轉(zhuǎn)

4、額為征稅對(duì)象、收益稅以所得額為征稅對(duì)象。一個(gè)納稅人可能要涉及到多種納稅的納稅義務(wù)，這是因?yàn)獒槍?duì)的征稅對(duì)象不同。在復(fù)習(xí)每一個(gè)具體稅種時(shí)都應(yīng)予以注意，當(dāng)給出一些具體情況讓選擇繳納哪一種稅時(shí)就會(huì)運(yùn)用到。3.稅率。稅率是稅法的要素，代表著征稅的深度。我率的基本形式有：稅率、比例稅率和累進(jìn)稅率。采用稅率的稅種有資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等；采用比例稅率的稅種最典型的是和企業(yè)所得稅；累進(jìn)稅率分為全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率，現(xiàn)行稅法只采用超額累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率，采用超額累進(jìn)稅率的稅種是個(gè)人所得稅的某些稅目；采用超率累進(jìn)稅率的稅種是土地。此外，也是稅法的要素，提起，大家首先想到的是減

5、稅與免稅，學(xué)完稅法應(yīng)知道形式是很多的，主要包括：減稅、免稅、退稅、再投資抵免、折舊、虧損彌補(bǔ)和延期納稅等。為便于大家復(fù)習(xí)流轉(zhuǎn)稅法，般情況下，對(duì)貨物的銷售，征收先總括性的介紹一轉(zhuǎn)稅的法律設(shè)計(jì)。一；對(duì)勞務(wù)的提供，征收營(yíng)業(yè)稅。由于流轉(zhuǎn)稅采用比例稅率，稅負(fù)保持中性，這樣使得流轉(zhuǎn)稅的征收，無(wú)法發(fā)揮對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用，為兼顧調(diào)控作用的發(fā)揮，在對(duì)貨物普遍征收的基礎(chǔ)上，又選擇了特定消費(fèi)品加征一道消費(fèi)稅。因此， 關(guān)系，凡征收消費(fèi)稅的商品，肯定是要征收與營(yíng)業(yè)稅的關(guān)系就是一種互補(bǔ)的關(guān)系，對(duì)勞務(wù)征稅，兩種稅的征收不相重復(fù)。二、分類與消費(fèi)稅的關(guān)系就是一種遞進(jìn)的的，但反之則不盡然；側(cè)重于對(duì)貨物征稅，營(yíng)業(yè)稅側(cè)重于（一）法是以

6、商品流通和勞務(wù)服務(wù)在各個(gè)環(huán)節(jié)的增值額為征稅對(duì)象的一種稅，主要針對(duì)貨物征稅，當(dāng)給出的條件是銷售貨物時(shí)，首先應(yīng)考慮。但的征稅范圍不僅限于貨物，還包括兩項(xiàng)勞務(wù)，這兩項(xiàng)勞務(wù)是加工勞務(wù)和修理修配勞務(wù)。對(duì)于這兩項(xiàng)勞務(wù)應(yīng)特別注意，是征收不征收營(yíng)業(yè)稅的。的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物、提供加工和修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物的和個(gè)人。使用納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，小規(guī)模納稅人不得。的征收不考慮納稅人的盈虧狀況，只要搞經(jīng)營(yíng)活動(dòng)給出的是銷售收入額的時(shí)候，一般涉及有增值額出現(xiàn)，就要征稅。當(dāng)?shù)睦U納問(wèn)題。是針對(duì)貨物的，但應(yīng)當(dāng)知道并不是所有的貨物的銷售都要繳納增值稅，有兩項(xiàng)貨物的銷售是征收營(yíng)業(yè)稅而不征收的，這兩項(xiàng)貨物是：

7、銷售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)。這是需要特別加以注意的地方，在進(jìn)行選擇時(shí)應(yīng)考慮到。是多環(huán)節(jié)征稅，商品每流轉(zhuǎn)一道，有增值額存在，就要征收，增值稅是價(jià)外稅，在上是單獨(dú)的。的減免稅由設(shè)計(jì)有零稅率，適用于出口貨物。何或個(gè)人無(wú)權(quán)決定減免稅。（二）消費(fèi)稅法規(guī)定，任消費(fèi)稅是以特定消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的一種稅。消費(fèi)稅是對(duì)貨物的銷售普遍征收的基礎(chǔ)上，選擇特定的消費(fèi)品加征的一道稅。消費(fèi)稅純粹是針對(duì)貨物的，在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口這些消費(fèi)品的和個(gè)人為納稅人。在消費(fèi)稅的復(fù)習(xí)中有兩點(diǎn)需要加以特別注意：一是特定消費(fèi)品的范圍，二是征稅環(huán)節(jié)的單一性。依據(jù)消費(fèi)稅法，特定消費(fèi)品是指如下五類消費(fèi)品：過(guò)度消費(fèi)對(duì)人類健康、社會(huì)秩序

8、、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的消費(fèi)品，如煙、酒及、鞭和煙火；奢侈品和非生活必需品，如貴重首飾及珠寶玉妝品等；高能耗及高檔消費(fèi)品，如小汽車、摩托車等；不可再生和不可替代的石油類消費(fèi)品，如費(fèi)稅與、柴油；具有財(cái)政意義的消費(fèi)品，如護(hù)膚護(hù)發(fā)用品、汽車輪胎。消的道道征稅不同，只征收一道，這一道是出廠環(huán)節(jié)，進(jìn)口則是在進(jìn)口報(bào)關(guān)環(huán)節(jié)。在中，當(dāng)給出貨物的銷售額，而又不是針對(duì)扣除成本、費(fèi)用、損失后的余額時(shí)，應(yīng)首先考慮。接下來(lái)看銷售的貨物是否在特定消費(fèi)品的范圍內(nèi)，若不在范圍內(nèi)，則不存在消費(fèi)稅的繳納問(wèn)題；若在范圍內(nèi)，還涉及消費(fèi)稅的繳納問(wèn)題。消費(fèi)稅基本不存在免稅的問(wèn)題，只對(duì)出口消費(fèi)品免征消費(fèi)稅。三、企業(yè)所得稅法及個(gè)人所得稅法

9、（一）企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅是針對(duì)內(nèi)資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。企業(yè)所得稅與上述三種流轉(zhuǎn)稅種不考慮盈虧狀況不同，以企業(yè)經(jīng)營(yíng)有成果為征稅的前提條件。在企業(yè)所得稅的復(fù)習(xí)中，應(yīng)注意三點(diǎn)：1.這里的企業(yè)包括所有的內(nèi)資企業(yè)，內(nèi)資企業(yè)來(lái)自于中國(guó)境內(nèi)、外的全部所得都要按照中國(guó)企業(yè)所得稅法納稅。這里的全部所得包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，其他所得如利息所得、租賃所得等。企業(yè)所得稅采用比例稅率。企業(yè)所得稅以納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額為計(jì)稅依據(jù)。準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目是指成本、費(fèi)用、損失。因?yàn)楸刈x容就可以了。中沒(méi)有企業(yè)所得稅暫行條例，關(guān)于企業(yè)所得稅掌握上述內(nèi)（二）外商投資企業(yè)和外國(guó)企

10、業(yè)所得稅法外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅是針對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。在這個(gè)問(wèn)題中，應(yīng)注意到以下幾點(diǎn)：1.納稅人的范圍。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的納稅人包括：中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)；中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)；企業(yè)：境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所而從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的外國(guó)企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織；沒(méi)有有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的外國(guó)企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織。這里應(yīng)特別注意的是。2.征稅范圍上的差異。外商投資企業(yè)就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、外的全部所得負(fù)有向中國(guó)納稅的義務(wù)，而外國(guó)企業(yè)僅就來(lái)自于中國(guó)境內(nèi)的所得負(fù)有向中國(guó)納稅的義務(wù)。3.適用稅率與計(jì)稅依據(jù)上的差異。外商投資企業(yè)和境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的外

11、國(guó)企業(yè)取得應(yīng)納稅的所得額，適用 30%的稅率計(jì)算納稅，另外附征 3%的地方所得稅。外國(guó)企業(yè)境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，或者雖然設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但所得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，收入全額按 20%的稅率征稅。就是說(shuō)，要注意外國(guó)企業(yè)所使用的稅率不是一個(gè)，而且應(yīng)注意適用 30%的稅率時(shí)是以應(yīng)納稅的所得額為計(jì)稅依據(jù)的，適用 20%的稅率時(shí)是以收入的全額為計(jì)稅依據(jù)的。（三）個(gè)人所得稅法個(gè)人所得稅法在中是個(gè)重點(diǎn)，每年必考，在復(fù)習(xí)時(shí)應(yīng)注意以下問(wèn)題：1.納稅人。個(gè)人所得稅的納稅人分為居民和非居民。居民是指境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿 1 年的個(gè)人，居民納稅人應(yīng)就其來(lái)源于境內(nèi)、的全部

12、所得納稅；非居民是指居民以外的人，非居民僅就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得納稅。在這里應(yīng)注意居民與非居民的劃分標(biāo)準(zhǔn)，不是是否擁有中國(guó)國(guó)籍，外境內(nèi)居住滿 365 天，屬于居民的范圍，就其來(lái)自納稅的義務(wù)。國(guó)人、無(wú)國(guó)籍人如果的所得負(fù)有向中國(guó)2.征稅范圍與免稅、減稅項(xiàng)目。依據(jù)稅法，個(gè)人的下述所得應(yīng)當(dāng)納稅：工資、薪金所得；工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；企事業(yè)的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；勞務(wù)所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；這里應(yīng)注意：轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)財(cái)政部門確定征稅的其他所得。戶在稅法上按照個(gè)人對(duì)待，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得需要納個(gè)人所得稅，而不是企業(yè)所得稅。下述所得屬于免稅項(xiàng)目：省級(jí)、部委

13、和軍級(jí)以上，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的各項(xiàng)獎(jiǎng)金；國(guó)債、金融債券的利息；按照國(guó)家規(guī)定費(fèi)、發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；福利費(fèi)、金、救濟(jì)金；保險(xiǎn)賠款；的費(fèi)；按照國(guó)家規(guī)定發(fā)給、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)等。在上述免稅的所得中，應(yīng)注意獎(jiǎng)金必須是省、部級(jí)以上頒發(fā)的，否則不能享受免稅待遇；利息免稅僅限于國(guó)債和金融債券，、公司債券的利息、儲(chǔ)蓄存款的利息都是要納稅的；離、退休不管是多少均不納稅。的工資，當(dāng)給出一些具體項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)做到能從中選擇出來(lái)哪些征稅哪些不征稅。下列情形下的所得，經(jīng)批準(zhǔn)可以減稅：殘疾、孤老和烈屬的所得；因嚴(yán)重自然造成損失的。3.利率。個(gè)人所得稅采用超額累進(jìn)稅率和比例稅率，

14、其中工資、薪金所得，戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和企事業(yè)的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得采用超額累進(jìn)稅率，其余所得采用 20%的比例稅率。在采用比例稅率的所得中，有兩個(gè)地方較為特殊，應(yīng)適當(dāng)予以注意：一是稿酬所得按應(yīng)納稅額減征 30%；二是勞務(wù)收入畸高的，實(shí)行加成征稅。所得4.應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。在所得稅制度中應(yīng)搞清楚所得額、應(yīng)納稅的所得額和應(yīng)納稅額三個(gè)概念。應(yīng)納稅額是依據(jù)稅定的方法計(jì)算出來(lái)的應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的；應(yīng)納稅的所得額是計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)，是把所得額按照稅定的方法進(jìn)行調(diào)整后的數(shù)額。我國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)行分類所得稅制，不同性質(zhì)的所1 萬(wàn)元，該月還取得得在計(jì)算納稅額時(shí)不允許相加，如某月取得了勞務(wù)了稿酬 5000

15、元，在計(jì)算應(yīng)納的時(shí)是不能把這兩項(xiàng)不同性質(zhì)的所得加總在一起的，必須分別計(jì)算納稅。依據(jù)稅法，工資、薪金所得按月納稅，以所得額減去 800 元作為應(yīng)納稅的所得額。納稅，工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和企事業(yè)的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得按年工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得以每一納稅年度的收入總額減成本、費(fèi)用、損失后的余額為應(yīng)納稅的所得額；企事業(yè)的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)的所得，以每一納稅年度的收入總額減去必要扣除費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅的所得額。勞務(wù)所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、租賃所得按次納稅，每次收入不超過(guò)4000 元的，減除 800 元作為應(yīng)納稅的所得額；每次收入超過(guò) 4000 元的，減除 20%的費(fèi)用，余額為應(yīng)納稅的所得額。

16、轉(zhuǎn)讓所得以轉(zhuǎn)讓的收入額減除原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅的所得額。利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得按次納稅，以每次收入額為應(yīng)納稅的所得額。四、管理法征收管理法包括稅務(wù)管理、征收管理、稅務(wù)檢查、的解決四個(gè)方面內(nèi)容，復(fù)習(xí)的重點(diǎn)在征收管理上，其中有關(guān)每年必考。在復(fù)習(xí)時(shí)應(yīng)以法條為主，注意以下幾個(gè)方面：與稅務(wù)爭(zhēng)議征收管理的措施（一）征收管理法的適用范圍征收管理法(以下簡(jiǎn)稱征管法)是為組織征收而制定的一部法律，財(cái)政機(jī)關(guān)(負(fù)責(zé)耕地占用稅、契稅、農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅)組織征稅的具體辦法，由另行規(guī)定。征稅時(shí)不適用征管法。當(dāng)給出一些具體稅種時(shí)應(yīng)選擇出來(lái)哪些稅種的征收管理適用征管法，哪些不適用征管法。（二）稅務(wù)

17、管理稅務(wù)管理是征收管理的基礎(chǔ)性工作，主要內(nèi)容是稅務(wù)登記、賬簿與憑證管理、納稅申報(bào)。稅務(wù)管理的有關(guān)內(nèi)容曾經(jīng)考過(guò)，如稅務(wù)管理的三項(xiàng)內(nèi)容、納稅的延期申報(bào)等，在這里主要應(yīng)注意稅務(wù)登記。1.稅務(wù)登記。稅務(wù)登記是與納稅人建立稅務(wù)聯(lián)系的開始，關(guān)于稅務(wù)登記，首先應(yīng)注意稅務(wù)登記的主體是企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，工商戶和從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的事業(yè)(以下簡(jiǎn)稱為“從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人”)。企業(yè)在本地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)無(wú)須稅務(wù)登記。其次應(yīng)知道稅務(wù)登記分為設(shè)立稅務(wù)登記、變更登記和注銷登記，設(shè)立稅務(wù)登記和變更登記均在工商登記之后辦理，注銷登記則必須在工商注銷登記之前辦理。2001 年修訂征管法時(shí)，加強(qiáng)了稅務(wù)登記的管理，強(qiáng)調(diào)工商

18、行政管理部門應(yīng)定期向通報(bào)工商登記的有關(guān)情況；從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)持稅務(wù)登記證在金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并將其全部賬號(hào)。2.賬簿與憑證的管理。賬簿、憑證管理是直接影響到征納的一種基礎(chǔ)性管理。關(guān)于賬簿、憑證管理，應(yīng)注意賬簿的設(shè)置時(shí)間、稅務(wù)會(huì)計(jì)的決定權(quán)與的印制管理。依據(jù)法律，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，應(yīng)當(dāng)在領(lǐng)取之日起15 日內(nèi)設(shè)置賬簿；企業(yè)的會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)生時(shí)，稅務(wù)會(huì)計(jì)具有最終決定權(quán)；由由省、直轄市稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制，稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制。3.納稅申報(bào)。至于納稅申當(dāng)知道納稅人和扣繳義務(wù)人均有納稅申報(bào)的義務(wù)，即使是依照規(guī)定享受減稅、免稅待遇的納稅人，在減稅、免稅期間也應(yīng)當(dāng)

19、按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。（三）征收管理在征收管理中，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：1法定原則任何機(jī)關(guān)、和個(gè)人不得法律、行政的規(guī)定，擅自作出的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅的決定。征稅不得多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派。法定原則的行為都是無(wú)效的。2繳納管理（1）按期納稅。納稅人和扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限或稅務(wù)機(jī)關(guān)依照確定的期限繳納或解繳，未按照規(guī)定的期限繳納或解繳的，從滯納之日起，每天加收滯納萬(wàn)分之五的滯納金。此處應(yīng)注意與定的每天加收千分之一的滯納金不同。（2）延期納稅。納稅人因有特殊不能按期納稅的，經(jīng)省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期納稅，延期的期限最長(zhǎng)不得超過(guò) 3 個(gè)月。這里應(yīng)注意三

20、點(diǎn)：一是延期的期限為最長(zhǎng) 3 個(gè)月，二是扣繳義務(wù)人不存在延期解繳題，三是延期納稅的審批權(quán)在省級(jí)稅務(wù)局。的問(wèn)（3）嚴(yán)格減稅、免稅管理。法定，法律規(guī)定有減稅、免稅的，納稅人經(jīng)申請(qǐng)，有審批權(quán)的批準(zhǔn)，可以享受減稅、免稅的待遇。地方各級(jí)政府、各級(jí)主管部門、個(gè)人法律、行政規(guī)定，擅自作出的減稅、。免稅決定無(wú)效，3在不得執(zhí)行，并向時(shí)可以采取的措施征收征管中可以視情況采取核定、調(diào)整應(yīng)納稅額保全、強(qiáng)制執(zhí)行等措施。（1）核定。在什么情況下可以采取核定應(yīng)納的權(quán)利，應(yīng)注便不意看一看征管法第 35 條，法定，法律沒(méi)有規(guī)定的情況，能采用核定應(yīng)納的權(quán)利。（2）調(diào)整應(yīng)納稅額。這是針對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)采取的一項(xiàng)措施，目的是為了防止避稅。

21、（3）保全措施。保全措施是在納稅期之前采用的，防止納稅人逃避的措施。關(guān)于這項(xiàng)措施應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：納稅義務(wù)，保障國(guó)家保全措施只能對(duì)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人采用，對(duì)其他納稅人、扣繳義務(wù)人不能采用。采取保全失措施的條件有兩個(gè)：一是有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為，在規(guī)定的納稅期之前責(zé)令納稅人限期繳納；二是在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他或者應(yīng)納稅的收入的跡象，遂責(zé)成納稅人提供擔(dān)保，納稅人又不能提供納稅擔(dān)保。采取保全措施的程序是經(jīng)縣以上稅務(wù)局批準(zhǔn)。保全措施不得由法定的以外的和個(gè)人行使。保全措施的內(nèi)容有二：一是的金額相當(dāng)于應(yīng)納商品、貨物或者其他通知納稅人的

22、 的存款；二是扣押、。這里需要注意：或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納的采取保全措施時(shí)不能拍賣或，只有在納稅人在限期屆滿仍不繳者變賣扣押、的商品、貨物或者其他納時(shí)，才能依法拍賣或者變賣，以拍賣或者變賣所得抵繳；采取的具體保全措施應(yīng)與應(yīng)納大體相當(dāng)；個(gè)人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必須的住房和用品，不在保全措施的范圍內(nèi)；采取保全措施時(shí)不需要借助司法機(jī)關(guān)。在保全措施中應(yīng)注意區(qū)分采取保全措施的條件與具體的保全措施。（4）強(qiáng)制措施。強(qiáng)制措施是在納稅人未履行納稅義務(wù)，經(jīng)采取一般的征管措施無(wú)效的情況下，所采取的一項(xiàng)強(qiáng)制納稅人盡納稅義務(wù)的措施。強(qiáng)制執(zhí)行措施既可以對(duì)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人采用，也可以對(duì)扣繳

23、義務(wù)人和納稅擔(dān)保人采用，這一點(diǎn)與保全措施不同。但強(qiáng)制措施與保全措施一樣，對(duì)非從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，如個(gè)人納稅人不得采用。采取強(qiáng)制措施的條件是：納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定繳納、解繳，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定繳納所擔(dān)保的；經(jīng)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納。就，納稅擔(dān)保人未繳納所擔(dān)保的是說(shuō)，在納稅人、扣繳義務(wù)人繳納、解繳時(shí)，并不能直接采取強(qiáng)制措施，必須要責(zé)令限期繳納，逾期屆滿時(shí)才能采用。采取強(qiáng)制措施必須經(jīng)縣以上稅務(wù)局批準(zhǔn)，強(qiáng)制措施不得由法定的稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的和個(gè)人行使。強(qiáng)制措施的內(nèi)容有二：一是，包括滯納金。二是扣押、通知或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)的商品、貨物或者其他，以拍

24、賣或者變賣所得抵繳，包括滯納金，同樣，個(gè)人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必須的住房和用品，不在強(qiáng)制措施的范圍內(nèi)。這里需要注意：采取強(qiáng)制執(zhí)行措施不需要借助于司法機(jī)關(guān)；強(qiáng)制措施與保全措施的具體措施不同的，應(yīng)區(qū)分開來(lái)。（5）對(duì)于沒(méi)有按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記以及臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的納稅人的征管措施。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納；不繳納的，可以扣押其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅的商品、貨物；扣押后仍不繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣所得抵繳。這里應(yīng)注意的是：稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)權(quán)直接采取扣押措施，但扣押時(shí)不需經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)局批準(zhǔn)；扣押后稅務(wù)縣級(jí)以上稅務(wù)局批準(zhǔn)無(wú)權(quán)拍賣或者變賣所扣押的商品或貨物。也就

25、是說(shuō)，從核定應(yīng)納稅額，到扣押，再到拍賣或者變賣，這些措施的采用是依次遞進(jìn)的。4保護(hù)的措施保護(hù)的措施基本上都是 2001 年修訂征管法時(shí)新增加的內(nèi)容。（1）離境清稅措施。即離開中國(guó)應(yīng)結(jié)清、滯納金或者提供擔(dān)保，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知其。這是防止納說(shuō)人逃避納稅義務(wù)的一項(xiàng)措施，這項(xiàng)措施針對(duì)的主體是納稅人或者他的法定代表人。（2）優(yōu)先原則。這里的“優(yōu)先”是指三個(gè)方面：第一優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)；第二拖欠國(guó)家在先，設(shè)定擔(dān)保在后，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先于這種有擔(dān)保的債權(quán)；第三優(yōu)先于罰款、沒(méi)收違法所得。（3）納稅人合并、分立時(shí)納稅義務(wù)的承擔(dān)。納稅人有合并、分立情形的，應(yīng)并繳清，否則由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)，或者由分

26、立后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。（4）限制處分前，應(yīng)。欠繳。數(shù)額較大的納稅人處分不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之（5）行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。這是從合同法上借鑒過(guò)來(lái)的，不再加以介紹。5（1） 稅人自繳納的退還、補(bǔ)繳和追征的退還。對(duì)于納稅人多繳納的，發(fā)現(xiàn)后應(yīng)予退還，納之日起 3 年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以要求退還；繳納 3 年后發(fā)現(xiàn)的，便不得再請(qǐng)求退還。這里的 3 年在性質(zhì)上屬于除斥期間。（2）的補(bǔ)繳。對(duì)于因原因?qū)е碌纳倮U納或少解繳，稅務(wù)機(jī)關(guān)在 3 年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以要求補(bǔ)繳務(wù)機(jī)關(guān)便喪失了請(qǐng)求的權(quán)利。，但不得請(qǐng)求滯納金；3 年后發(fā)現(xiàn)的，稅（3）的追征。對(duì)于因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等，造成少可以在 3 年內(nèi)追

27、征；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)繳納或少解繳的，到 5 年。這里應(yīng)注意，追征期 3 年或 5 年是針對(duì)納稅人上沒(méi)有故意這種情況的，若上有故意則屬于偷稅、欠稅或是騙稅，追征期是無(wú)限的。（四）稅務(wù)檢查稅務(wù)檢查，注意檢查的范圍不包括納稅人或扣繳義務(wù)人的會(huì)計(jì)核算地，稅務(wù)檢查時(shí)對(duì)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人可以采取施。其他一般了解就行了。保全措施與強(qiáng)制執(zhí)行措（五）征收管理法的在這個(gè)問(wèn)題中主要應(yīng)注意一下偷稅、欠稅、騙稅和抗稅，以及扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收的，其具體的責(zé)任是由對(duì)扣繳義務(wù)人罰款，并向納稅人追繳。這也是修訂征管法時(shí)變動(dòng)了的一個(gè)地方。（六）稅務(wù)爭(zhēng)議的解決稅務(wù)爭(zhēng)議有兩類：一類是納稅上的爭(zhēng)議，一類是處罰

28、上的爭(zhēng)議。這兩類爭(zhēng)議在解決的方法上不盡相同中出現(xiàn)了，應(yīng)先看清楚是哪一類爭(zhēng)議再進(jìn)行選擇。1.納稅上爭(zhēng)議的解決。納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同在納稅及滯納金或者應(yīng)在法定期限不予受理上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先按照法律、行政提供擔(dān)保，然后才能向上一級(jí)的規(guī)定繳納或解繳申請(qǐng)復(fù)議；上一級(jí)內(nèi)作出復(fù)議決定；對(duì)復(fù)議決定的，可以向。復(fù)議；納稅或解繳，又不提供擔(dān)保的，不受理復(fù)議申請(qǐng)。就是說(shuō)，納稅上爭(zhēng)議的解決程序是：先納稅，再?gòu)?fù)議，對(duì)復(fù)議的再進(jìn)行。若不納稅又不提供擔(dān)保，納稅上的爭(zhēng)議不予解決。之所以這樣規(guī)定，是因?yàn)槎愂菓{借國(guó)家的政治權(quán)力征收的，稅的征收帶有強(qiáng)制性。2.處罰上爭(zhēng)議的解決。當(dāng)事人對(duì)的，可以在法定期限內(nèi)向上一級(jí)的處

29、罰決定或強(qiáng)制執(zhí)行措施、保全措施向申請(qǐng)復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定的；也可以直接向。這里復(fù)議不是必經(jīng)程序。另外應(yīng)注意，當(dāng)事人對(duì)處罰決定逾期不申請(qǐng)復(fù)議也不、又不履行的，自身可以采取上述強(qiáng)制執(zhí)行措施，也可以申請(qǐng)考點(diǎn)提示強(qiáng)制執(zhí)行。個(gè)人所得稅與征管法中的征收管理是每年必考的內(nèi)容，是本節(jié)的重點(diǎn)。對(duì)其他內(nèi)容也應(yīng)整體有所了解，做到對(duì)稅法有一個(gè)較為清晰的輪廓，以應(yīng)付其他部分的靈活題。稅法部分復(fù)習(xí)題1.著名演員將自己所寫的一部自傳體小說(shuō)書稿拍賣，取得價(jià)款 50 萬(wàn)元，對(duì)的該項(xiàng)所得應(yīng)按( A.工資、薪金所得 B.稿酬所得)征收所得稅。C.勞務(wù)所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得：D2.選項(xiàng)所列勞務(wù)中，不繳納營(yíng)業(yè)稅的勞務(wù)是( A.加工勞務(wù))

30、。B.勞務(wù)C.建筑勞務(wù) D 修繕勞務(wù)：AD3.某合伙企業(yè)銷售商品實(shí)現(xiàn)銷售收入 9000 元，針對(duì)合伙企業(yè)的銷售應(yīng)當(dāng)征)。收(A.分別對(duì)各征收個(gè)人所得稅B.對(duì)合伙企業(yè)征收企業(yè)所得稅 C.對(duì)合伙企業(yè)征收D.分別對(duì)：C征收4.以下是關(guān)于免稅的表述，其中不正確的是：()。A.的免稅項(xiàng)目由規(guī)定B.依法享受免稅待遇的納稅人無(wú)須向辦理納稅申報(bào)C.離退休 D.的工資薪金所得是免稅的境內(nèi)居住的外國(guó)人其來(lái)源于的所得都是免稅的：BD5.可以對(duì)()采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。A.從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人 B.納稅擔(dān)保人C.稅務(wù)人D.扣繳義務(wù)人：ABD6.離關(guān)系，1998 年，為謀生計(jì)，開始從事服裝銷售生意，為不與原脫一直未辦理工商

31、登記，在經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生了如下情況，請(qǐng)根據(jù)設(shè)定的條件回答問(wèn)題：(1)所在地在稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)可以采取的措施是：(無(wú)照經(jīng)營(yíng)，且一直未繳納過(guò))。任何，對(duì)此A.建議工商行政管理機(jī)關(guān)依法處理 B.核定應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納C.扣押其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納 D.拍賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納：AB的商品的商品(2)針對(duì)銷售服裝，可以追繳()。A.個(gè)人所得稅 B.C.營(yíng)業(yè)稅D.企業(yè)所得稅：AB(3)核定稅額后，降低稅額，認(rèn)為核定過(guò)高，自己系，生活，請(qǐng)求(不允。為此雙方發(fā)生爭(zhēng)議，該爭(zhēng)議應(yīng)這樣解決：)。A.采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，扣押相當(dāng)于應(yīng)納稅額的商品，然后拍賣抵繳B.C.D.向上一級(jí)直接向申請(qǐng)復(fù)議訟提必須先按核定的稅額納稅，然后才能向上一

32、級(jí)申請(qǐng)復(fù)議，若對(duì)復(fù)議決定：D，可以提訟第二節(jié)會(huì)計(jì)法內(nèi)容指導(dǎo)會(huì)計(jì)法是調(diào)整會(huì)計(jì)核算關(guān)系與會(huì)計(jì)監(jiān)督關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)的基本職能是會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督，因此會(huì)計(jì)法的重點(diǎn)內(nèi)容是法條第 2 章會(huì)計(jì)核算和第 4 章會(huì)計(jì)監(jiān)督。在會(huì)計(jì)法的復(fù)習(xí)中，應(yīng)注意下面的問(wèn)題。國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)和其他組織必須依照會(huì)計(jì)法辦理會(huì)計(jì)事務(wù)。工商戶的會(huì)計(jì)管理不適用本法。依據(jù)法律，財(cái)政部主管的會(huì)計(jì)工作，的會(huì)計(jì)制度由財(cái)政部制定；縣級(jí)以上地方各級(jí)財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)本的會(huì)計(jì)工作，并對(duì)本一、基本內(nèi)容會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。1.會(huì)計(jì)核算的基本要求。各不管其性質(zhì)如何，都必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)

33、濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，不得以虛經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。2.會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)。會(huì)計(jì)法第 10 條對(duì)會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)列舉作了規(guī)定，這是較易出多項(xiàng)選擇題的地方。3.計(jì)賬的本位幣。記賬本位幣為，業(yè)務(wù)收支以以外的貨幣為主的，可以選定一種外幣作為記賬本位幣，但財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)折算成。就是說(shuō)所有的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)必須用編制。4.會(huì)計(jì)核算的程序。會(huì)計(jì)核算的第一步是根據(jù)原始憑證及有關(guān)資料編制記賬憑證；第二步是根據(jù)記賬憑證或原始憑證登記會(huì)計(jì)賬簿；第三步是定期的賬賬核對(duì)、帳實(shí)核對(duì)、賬款核對(duì)；第四步是根據(jù)核對(duì)無(wú)誤的賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。這里應(yīng)注意賬簿并不都是根據(jù)記賬憑證登記的，有些賬簿也是以原始憑證為根據(jù)登記的。5.原始憑

34、證。原始憑證的記載內(nèi)容不得涂改，原始憑證有錯(cuò)誤的應(yīng)由出具單位重開或者更正，但原始憑證金額有錯(cuò)誤的，只能重開，不得在原始憑證上更正。6.各必須依法設(shè)置賬簿，賬簿的登記必須以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)。賬簿有總賬、明細(xì)賬、7.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬和其他輔助性賬簿。由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書組成，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)由、主管會(huì)計(jì)工作的、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的，還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。8.計(jì)賬的文字。會(huì)計(jì)的文字為中文，在民族自治地方會(huì)計(jì)可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字，中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和其他外國(guó)組織的會(huì)計(jì)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。這里講的是同時(shí)使用中文以外的某一

35、種文字，而不允許只使用某一種外國(guó)文字。9.公司、企業(yè)必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，按照國(guó)家的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定確認(rèn)、計(jì)量和會(huì)計(jì)監(jiān)督分為門進(jìn)行的監(jiān)督。其中資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、成本和利潤(rùn)。內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督主管部門進(jìn)行的監(jiān)督和其他有關(guān)部主管部門主要是對(duì)是否依法設(shè)置賬簿，會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整，會(huì)計(jì)核算是否符合法律和國(guó)家的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，從事會(huì)計(jì)工作的是否具備從業(yè)資格進(jìn)行監(jiān)督。本的會(huì)計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。但會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)法和國(guó)家的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，辦理或者按照職權(quán)予以糾正

36、。二、法律規(guī)定1.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。各應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)并指定會(huì)計(jì)主管。國(guó)有的和國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師。2.出納不得兼任稽核、會(huì)計(jì)保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。3.從事會(huì)計(jì)工作的必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格。因有與會(huì)計(jì)職務(wù)有關(guān)的違法行為而被刑事責(zé)任的，不得取得或重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格。因有與會(huì)計(jì)職務(wù)有關(guān)的違法行為而被吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格的，自被吊銷。這里有兩點(diǎn)會(huì)計(jì)從業(yè)資格之日起 5 年內(nèi)，不得重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格要注意：一是因有與會(huì)計(jì)職務(wù)有關(guān)的違法行為被刑事責(zé)任的，不得再?gòu)氖聲?huì)計(jì)工作。但如果是其他則不再限制范圍之內(nèi)。二是實(shí)施了與會(huì)計(jì)職務(wù)有的，5

37、 年之內(nèi)不得再?gòu)氖聲?huì)計(jì)工作。關(guān)的違法行為未考點(diǎn)提示會(huì)計(jì)法復(fù)習(xí)的重點(diǎn)是會(huì)計(jì)核算的有關(guān)問(wèn)題。會(huì)計(jì)的兩大基本職能是會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督，因此，對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督也應(yīng)有所了解。會(huì)計(jì)法部分復(fù)習(xí)題1.下列表述中()是會(huì)計(jì)法的。的會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)，因此會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)A.對(duì)本必須絕對(duì)聽(tīng)從的指令，按照的要求辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人對(duì)債權(quán)人是負(fù)無(wú)限責(zé)任的，其經(jīng)營(yíng)中的情況是否如實(shí)記載與核算是無(wú)關(guān)緊要的C.會(huì)計(jì)賬簿的登記必須以記賬憑證為依據(jù)，原始憑證不能作為登記賬簿的依據(jù)D.原始憑證的金額記載有誤，應(yīng)當(dāng)要求出具重開，不得在原始憑證上更正：ABC2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) A.會(huì)計(jì)報(bào)表是由下列()組成的。B.會(huì)計(jì)報(bào)表附注 C.財(cái)務(wù)情況

38、說(shuō)明書 D.原始憑證：ABC3.下列()應(yīng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上簽名并蓋章。A.法定代表人 B.總會(huì)計(jì)師 C.會(huì)計(jì)主管D.主管會(huì)計(jì)工作的：ABCD4.下列表述中正確的有：()。A.會(huì)計(jì)核算必須以為記賬本位幣，不允許以外幣為記賬本位幣編制，不允許用外幣編制B.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)必須用C.會(huì)計(jì) D.會(huì)計(jì)使用中文，但境內(nèi)的外國(guó)企業(yè)可以用外國(guó)文字使用中文，但業(yè)務(wù)收支以以外的貨幣為主的，可以同時(shí)使用某一種外國(guó)文字：B5.國(guó)家實(shí)行 A.會(huì)計(jì)憑證 B.會(huì)計(jì)賬簿 C.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)制度，下列()應(yīng)符合國(guó)家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。D.其他會(huì)計(jì)資料：ABCD6.下列 A.B.C.D.的有：()。中不得任用為會(huì)計(jì)，3 年前退休，退休前是某公司

39、的出納，原為一的會(huì)計(jì)，因被刑事責(zé)任，現(xiàn)已刑滿，原為某企業(yè)會(huì)計(jì)，因做假賬 3 年前被吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格，原為一高校會(huì)計(jì)教員，后擔(dān)任一公司法定代表人，期間由于指使會(huì)計(jì)做假賬，被：CD刑事責(zé)任，現(xiàn)已刑滿第三節(jié)審計(jì)法內(nèi)容指導(dǎo)審計(jì)法是調(diào)整審計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，審計(jì)法中的要點(diǎn)內(nèi)容有以下幾個(gè)：審計(jì)工作的需要特別注意。依據(jù)法律，向體制很特殊，這個(gè)問(wèn)題在整個(gè)審計(jì)法中是最為重要的，設(shè)工作；省、，在的下，主管的審計(jì)工作，、直轄市、設(shè)區(qū)的市、自治州、縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)的人民的審計(jì)機(jī)關(guān)，分別在、州長(zhǎng)、縣長(zhǎng)、區(qū)長(zhǎng)和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的下，負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的審計(jì)工作。這種體制與一般的機(jī)關(guān)在的下開展工作不同。地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要對(duì)本級(jí)人民和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)并工作，審計(jì)業(yè)務(wù)以審計(jì)機(jī)關(guān)為主。審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)籠統(tǒng)地講就是審計(jì)監(jiān)督，即對(duì)有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。其審計(jì)監(jiān)督的范圍是：各級(jí)的預(yù)算執(zhí)行情況；的財(cái)務(wù)收支，國(guó)有金融機(jī)構(gòu)及國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益；國(guó)家的事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支；國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行情況和決算；部門管理的和社會(huì)團(tuán)體受委托管理的社會(huì)保障基金、社會(huì)捐贈(zèng)以及其他有關(guān)基金、的財(cái)務(wù)收支；國(guó)際組織和外國(guó)、項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支。通的財(cái)務(wù)收支都實(shí)施審計(jì)過(guò)審計(jì)監(jiān)督的范圍可以看出，審計(jì)機(jī)關(guān)并不是對(duì)所有監(jiān)督。審計(jì)監(jiān)督的職責(zé)中有兩點(diǎn)應(yīng)予特別注意：一是對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，應(yīng)向提