教學課件：財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德

1、世紀高職高專會計類專業(yè)課程改革規(guī)劃教材會計從業(yè)資格考試最新輔導教材財經(jīng)法規(guī)與會 計職業(yè)道德第一章 會計法律制度第二章 支付結(jié)算法律制度第三章 稅收法律制度第四章 財政法規(guī)制度第五章 會計職業(yè)道德目 錄第一章 會計法律制度1、知識目標 通過本章學習，你將會掌握會計法律制度的構(gòu)成，掌握會計工作管理體制的內(nèi)容，掌握會計核算和會計監(jiān)督的內(nèi)容，掌握會計機構(gòu)和會計人員的有關(guān)規(guī)定，熟悉會計法律責任等方面的知識。 前進第一章 會計法律制度2、能力目標（1）全面掌握我國現(xiàn)行會計法律制度的構(gòu)成，為會計管理工作提供法律保障；（2）掌握我國會計工作管理體制，加強會計行政管理、會計自律管理和單位會計管理；（3）掌握會計

2、核算的基本內(nèi)容，做好會計基礎(chǔ)工作；（4）掌握會計監(jiān)督的基本內(nèi)容，正確處理單位內(nèi)部的會計監(jiān)督、政府監(jiān)督和社會監(jiān)督的關(guān)系，加強會計資料質(zhì)量的控制；（5）根據(jù)會計法的要求，正確建立健全會計機構(gòu)，配備會計人員，保證會計工作的順利進行；（6）在明確會計人員的權(quán)利和責任的基礎(chǔ)上，做一個守法的會計人員。 前進第一章 會計法律制度第一節(jié) 會計法律制度的構(gòu)成第二節(jié) 會計工作管理體制第三節(jié) 會計核算第四節(jié) 會計監(jiān)督第五節(jié) 會計機構(gòu)和會計人員第六節(jié) 法律責任 第一節(jié) 會計法律制度的構(gòu)成一、會計法律制度的概念 二、會計法律制度的構(gòu)成前進一、會計法律制度的概念 會計法律制度，是指國家權(quán)力機關(guān)和行政機關(guān)單位制定的各種有關(guān)

3、會計工作的規(guī)范性文件的總稱。會計法律制度是調(diào)整會計關(guān)系的法律規(guī)范。前進二、會計法律制度的構(gòu)成（一）會計法律 會計法律是指由全國人民代表大會及其常委會經(jīng)過一定立法程序制定的有關(guān)會計工作的法律。我國目前有兩部會計法律，分別是中華人民共和國會計法（以下簡稱會計法）和中華人民共和國注冊會計師法。前進二、會計法律制度的構(gòu)成（二）會計行政法規(guī) 會計行政法規(guī)是指由國務(wù)院制定并發(fā)布，或者國務(wù)院有關(guān)部門擬訂并經(jīng)國務(wù)院批準發(fā)布，調(diào)整經(jīng)濟生活中某些方面會計關(guān)系的法律規(guī)范。 如1990年12月31日國務(wù)院發(fā)布的總會計師條例；2000年6月21日國務(wù)院發(fā)布的企業(yè)財務(wù)會計報告條例等。前進二、會計法律制度的構(gòu)成（三）國家統(tǒng)

4、一的會計制度 國家統(tǒng)一的會計制度是指國務(wù)院財政部門根據(jù)會計法制定的關(guān)于會計核算、會計監(jiān)督、會計機構(gòu)和會計人員以及會計工作管理的制度，包括部門規(guī)章和規(guī)范性文件。前進二、會計法律制度的構(gòu)成（四）地方性會計法規(guī) 地方性會計法規(guī)是指省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常委會在與會計法律、會計行政法規(guī)不相抵觸的前提下制定的地方性會計法規(guī)。它也是我國會計法律制度的重要組成部分。 第二節(jié) 會計工作管理體制 會計工作管理體制，是指國家劃分會計工作管理權(quán)限的制度。目前，我國的會計管理體制在會計法和注冊會計師法中已作明確規(guī)定，形成了會計行政管理、自律管理和單位會計管理三位一體的會計工作管理體制。前進第二節(jié) 會計工作

5、管理體制一、會計工作的行政管理二、會計工作的自律管理三、單位會計工作管理前進第二節(jié) 會計工作管理體制一、會計工作的行政管理（一）會計工作的行政管理的含義 會計法第七條規(guī)定：“國務(wù)院財政部門主管全國的會計工作?？h級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作?！?前進第二節(jié) 會計工作管理體制一、會計工作的行政管理（二）會計工作的行政管理的職能財政部門履行的會計行政管理職能主要有：1會計準則制度及相關(guān)標準規(guī)范的制定和組織實施2會計市場管理3會計專業(yè)人才評價4會計監(jiān)督檢查前進第二節(jié) 會計工作管理體制二、會計工作的自律管理 行業(yè)自律是指行業(yè)協(xié)會根據(jù)會員一致的意愿，自行制定規(guī)則，并據(jù)此對各成員

6、進行管理，以促進成員之間的公平競爭和行業(yè)的有序發(fā)展。會計行業(yè)自律管理制度是對會計行政管理制度的一種有益的補充，有助于督促會計人員依法開展會計工作，樹立良好的行業(yè)風氣，促進行業(yè)的發(fā)展。 前進第二節(jié) 會計工作管理體制三、單位會計工作管理 （一）單位負責人要組織、管理好本單位的會計工作 會計法第四條規(guī)定：“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。”這一規(guī)定明確了單位負責人是本單位會計行為的責任主體。 （二）會計人員的選拔和任用由所在單位具體負責第三節(jié) 會計核算 會計核算是會計工作的重要組成部分，是會計的基本職能之一。 我國會計法律制度對會計核算的原則、會計資料基本要求以及會計年度

7、、記賬本位幣、填制會計憑證、登記會計賬簿、編制財務(wù)會計報告、財產(chǎn)清查、會計檔案管理等作出了統(tǒng)一規(guī)定。 前進第三節(jié) 會計核算一、會計信息質(zhì)量要求 二、會計核算的一般要求三、會計核算的內(nèi)容四、會計年度五、記賬本位幣六、填制和審核會計憑證的規(guī)定七、登記會計賬簿的規(guī)定八、財產(chǎn)清查的規(guī)定九、編制財務(wù)會計報告十、會計檔案管理前進一、會計信息質(zhì)量要求 2006年財政部發(fā)布的企業(yè)會計準則基本準則的規(guī)定，會計信息質(zhì)量要求包括八項，即：可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹慎性和及時性。前進二、會計核算的一般要求（一）依法建賬（二）對會計核算依據(jù)的基本要求（三）對會計資料的基本要求 （四）正確

8、采用會計處理方法（五）正確使用會計記錄文字（六）使用電子計算機進行會計核算必須符合法律規(guī)定前進三、會計核算的內(nèi)容（一）款項和有價證券的收付（二）財物的收發(fā)、增減和使用（三）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算（四）資本、基金的增減（五）收入、支出、費用、成本的計算（六）財務(wù)成果的計算和處理（七）需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的其他事項前進四、會計年度 會計年度，是指以年度為單位進行會計核算的時間區(qū)間，是反映單位財務(wù)狀況、核算經(jīng)營成果的時間界限。 根據(jù)會計法的規(guī)定，我國是以公歷年度為會計年度，即自公歷1月1日起至12月31日止，為一個會計年度。每一個會計年度還可以按照公歷日期具體劃分為半年度、季度和月度。 前進

9、五、記賬本位幣 記賬本位幣，是指日常登記會計賬簿和編制財務(wù)會計報告時用以計量的貨幣，也就是單位進行會計業(yè)務(wù)核算時所使用的貨幣。根據(jù)會計法的規(guī)定，會計核算以人民幣為記賬本位幣。 業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選擇其中一種作為記賬本位幣，但是編報的財務(wù)會計報告應(yīng)折算為人民幣。前進六、填制和審核會計憑證的規(guī)定 會計憑證是指記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟責任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。填制和審核會計憑證，是會計工作的起點，對企業(yè)經(jīng)濟管理工作起著舉足輕重的作用，也是會計核算的一種專門方法。 通過填制和審核會計憑證可以經(jīng)常地、有效地實施會計監(jiān)督，為企業(yè)經(jīng)濟管理提供真實有用的會計信息資料

10、。會計憑證按照填制程序和用途的不同，可分為原始憑證和記賬憑證兩種。 前進七、登記會計賬簿的規(guī)定 會計賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。各單位應(yīng)當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計賬簿。 會計法第十五條規(guī)定：“會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿?！鼻斑M八、財產(chǎn)清查的規(guī)定 財產(chǎn)清查，就是通過定期或不定期、全面或部分地對各項財產(chǎn)物資進行實地盤點和對現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)債務(wù)進行清查核對的一種制度。 財產(chǎn)清查按清查的對象和范圍分為全面清查和局部清查。 財產(chǎn)清查按清查的時間分為定期清查和不定期清查。 前進九、

11、編制財務(wù)會計報告 財務(wù)會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果現(xiàn)金流量等會計信息的文件，包括財務(wù)報表和其他應(yīng)當在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和資料。 編制財務(wù)會計報告式對單位會計核算工作的全面總結(jié)，也是及時提供真實、完整會計資料的主要環(huán)節(jié)，因此，必須嚴格財務(wù)會計報告的編制程序和質(zhì)量要求。 前進十、會計檔案管理 會計檔案，是記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的重要史料和證據(jù)。會計法和會計基礎(chǔ)工作規(guī)范都對會計檔案管理作出了原則性規(guī)定。 財政部、國家檔案局于1998年8月發(fā)布的會計檔案管理辦法，對會計檔案管理的有關(guān)內(nèi)容作出了具體規(guī)定。前進十、會計檔案管理（一）會計檔案的范圍和

12、種類 會計檔案一般分為：（1）會計憑證類，包括原始憑證、記賬憑證、匯總憑證和銀行存款余額調(diào)節(jié)表等；（2）會計賬簿類，包括總賬、日記賬、明細賬、輔助賬等；（3）財務(wù)報告類，包括月度、季度、半年度、年度財務(wù)報告及相關(guān)文字分析材料等；（4）其他類，包括會計移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊等前進十、會計檔案管理（二）會計檔案的歸檔和移交 各單位每年形成的會計檔案，應(yīng)由單位會計部門按照歸檔要求負責整理立卷或裝訂。當年形成的會計檔案在會計年度終了后，可暫由本單位會計部門報管1年。 保管期滿后，原則上應(yīng)由會計部門編制清冊，移交本單位的檔案部門保管。會計機構(gòu)在向單位檔案部門移交會計檔案時要編制移交

13、清冊，詳細登記所移交檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度、應(yīng)保管期限、已保管期限等內(nèi)容。未設(shè)立檔案部門的，應(yīng)當在會計部門內(nèi)部指定專人保管，但是出納人員不得兼管會計檔案。前進十、會計檔案管理（三）會計檔案的保管期限 根據(jù)會計檔案管理辦法的規(guī)定，會計檔案保管期限分為永久和定期兩類。 永久，即是指會計檔案須永久保存； 定期，是指會計檔案的保存應(yīng)達到法定的時間，會計檔案的定期保管期限分為3年、5年、10年、15年和25年五種。會計檔案的保管期限是從會計年度終了后的第一天算起。 前進十、會計檔案管理（四）會計檔案的查閱和復制 保存的會計檔案應(yīng)當積極利用，但單位應(yīng)建立、健全會計檔案查閱、復制登記制度。 會計檔

14、案原件原則上不得借出，如有特殊需要，須經(jīng)本單位負責人批準，在不拆散原卷冊的前提下，可以提供查閱和復制，并辦理登記手續(xù)。 查閱和復制會計檔案的人員，嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。前進十、會計檔案管理（五）會計檔案的銷毀 根據(jù)會計檔案管理辦法的規(guī)定，會計檔案保管期滿需要銷毀的，除特殊規(guī)定外，可以按照規(guī)定程序予以銷毀。 對于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證（如超過會計檔案保管期限但尚未報廢的固定資產(chǎn)購買憑證等），不得銷毀，而應(yīng)當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)時為止。 第四節(jié) 會計監(jiān)督 會計監(jiān)督是會計的基本職能之一，是對經(jīng)濟活動的本身進行檢查監(jiān)督，借以控制經(jīng)濟活動，

15、使經(jīng)濟活動能夠根據(jù)一定的方向、目標、計劃，遵循一定的原則正常進行。會計監(jiān)督是我國經(jīng)濟監(jiān)督體系的重要組成部分，也是會計資料質(zhì)量控制的重要環(huán)節(jié)。前進第四節(jié) 會計監(jiān)督 會計法以法律的形式確立了三位一體的會計監(jiān)督體系，即單位內(nèi)部的會計監(jiān)督、政府監(jiān)督和社會監(jiān)督。 內(nèi)部監(jiān)督的本質(zhì)是內(nèi)部控制，是內(nèi)部管理的重要組成部分；社會監(jiān)督是對內(nèi)部監(jiān)督的再監(jiān)督，其特征是監(jiān)督行為的獨立性和有償性；政府監(jiān)督是對社會監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督的再監(jiān)督，其特征是強制性和無償性。三者缺一不可，共同購成了我國的會計監(jiān)督體系。 前進第四節(jié) 會計監(jiān)督一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督二、會計工作的政府監(jiān)督三、會計工作的社會監(jiān)督前進一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督（一）單位內(nèi)

16、部會計監(jiān)督的概念 單位內(nèi)部會計監(jiān)督是指為了保護單位資產(chǎn)的安全、完整，保證其經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部有關(guān)管理制度，提高經(jīng)營管理水平和效率，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互制約、相互監(jiān)督的制度和方法。 會計法第二十七條規(guī)定：“各單位應(yīng)當建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度?！?前進一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督（二）單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體和對象 根據(jù)會計法、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范和內(nèi)部會計控制規(guī)范（試行）的規(guī)定，各單位的會計機構(gòu)、會計人員對本單位的經(jīng)濟活動進行會計監(jiān)督。 內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機構(gòu)、會計人員； 內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟活動。前進一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督（三）單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要

17、求 單位內(nèi)部會計監(jiān)督的內(nèi)容十分廣泛，涉及人、財、物等諸多方面，各單位應(yīng)當根據(jù)實際情況建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度和內(nèi)部控制制度。 前進一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督（四）會計機構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職責 （1）會計機構(gòu)和會計人員對違反會計法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。 （2）對單位內(nèi)部的會計資料和財產(chǎn)物資實施監(jiān)督。前進一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督（五）企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范 內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進

18、企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。前進二、會計工作的政府監(jiān)督（一）會計工作的政府監(jiān)督的概念 會計工作的政府監(jiān)督是一種外部監(jiān)督，也稱國家監(jiān)督，主要是指財政部門代表國家對各單位和單位中相關(guān)人員的會計行為實施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的違法會計行為實施行政處罰。這是我國經(jīng)濟監(jiān)督體系的一個重要方面，它與單位內(nèi)部會計機構(gòu)、會計人員實行的會計監(jiān)督是相輔相成的。前進二、會計工作的政府監(jiān)督（二）會計工作的政府監(jiān)督的主體 根據(jù)會計法的規(guī)定，縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計工作行使監(jiān)督權(quán)，對違法會計行為實施行政處罰。因此，財政部門是會計法的執(zhí)法主體，是會計工作國家監(jiān)督的實施主體。前進二、會計工作的

19、政府監(jiān)督（三）財政部門實施會計監(jiān)督檢查的對象和內(nèi)容 財政部門實施會計監(jiān)督檢查的對象是會計行為，并對發(fā)現(xiàn)的有違法會計行為的單位和個人實施行政處罰。前進三、會計工作的社會監(jiān)督（一）會計工作的社會監(jiān)督的概念 會計工作的社會監(jiān)督主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟活動進行的審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。 會計法規(guī)定：“任何單位和個人對違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，有權(quán)檢舉?！边@也屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇。（二）注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系注冊會計師審計與內(nèi)部審計之間，既有聯(lián)系，又有區(qū)別。（三）會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍（1）審查企業(yè)財務(wù)會計報告，出具審計報告。（2）驗證

20、企業(yè)資本，出具驗資報告。（3）辦理審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告。（4）其他審計業(yè)務(wù)。（5）會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)。二、會計工作的政府監(jiān)督第五節(jié) 會計機構(gòu)和會計人員 會計機構(gòu)，是指各單位依據(jù)會計工作的需要設(shè)置的專門負責辦理本單位會計業(yè)務(wù)事項，進行會計核算，實行會計監(jiān)督的職能部門。 會計人員，是直接從事會計工作的專職人員。建立健全會計機構(gòu)，配備數(shù)量和素質(zhì)相當、具備從業(yè)資格的會計人員，是各單位做好會計工作，充分發(fā)揮會計職能作用的重要保證。前進第五節(jié) 會計機構(gòu)和會計人員一、會計機構(gòu)的設(shè)置二、代理記賬三、會計機構(gòu)負責人的任職資格四、會計從業(yè)資格五、會計專業(yè)職務(wù)與會計專業(yè)技術(shù)資格六、會計工作崗位設(shè)置七、會計人員

21、回避制度八、會計人員的工作交接前進一、會計機構(gòu)的設(shè)置 會計法第三十六條規(guī)定：“各單位應(yīng)當根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會計機構(gòu)，或者在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當委托經(jīng)批準設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)代理記賬?！?前進一、會計機構(gòu)的設(shè)置（一）根據(jù)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會計機構(gòu) 一個單位是否單獨設(shè)置會計機構(gòu)，往往取決于以下幾個因素：一是單位規(guī)模的大小；二是經(jīng)濟業(yè)務(wù)和財務(wù)收支的繁簡；三是經(jīng)營管理的要求。 （二）不設(shè)置會計機構(gòu)的應(yīng)設(shè)置會計人員并指定會計主管人員 根據(jù)會計法的規(guī)定，不能單獨設(shè)置會計機構(gòu)的單位，應(yīng)當在有關(guān)機構(gòu)設(shè)置會計人員并指定會計主管人員。前進二、代理記賬 代理

22、記賬是指從事代理記賬業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)接受委托人的委托辦理會計業(yè)務(wù)。目前，代理記賬機構(gòu)主要包括代理記賬公司、會計師事務(wù)所、具有代理記賬資格的其他社會咨詢服務(wù)機構(gòu)等三類。前進二、代理記賬 代理記賬機構(gòu)可以接受委托，受托辦理委托人的以下業(yè)務(wù)：（1）根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行會計核算。（2）對外提供財務(wù)會計報告。（3）向稅務(wù)機關(guān)提供稅務(wù)資料。（4）委托人委托的其他會計業(yè)務(wù)。前進三、會計機構(gòu)負責人的任職資格 會計法規(guī)定：“擔任單位會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）的， 除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作3年以上經(jīng)歷?！?此外

23、，還應(yīng)當具有較高的政治素質(zhì)和政策業(yè)務(wù)水平、良好的職業(yè)道德、組織領(lǐng)導能力和較好的身體等。 前進四、會計從業(yè)資格（一）會計從業(yè)資格的概念 會計從業(yè)資格是指進入會計職業(yè)、從事會計工作的一種法定資質(zhì)，是進入會計職業(yè)的“門檻。根據(jù)我國會計法的有關(guān)規(guī)定，在國家機關(guān)、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織從事下列會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格，持有會計從業(yè)資格證書。這是我國會計管理工作的一項創(chuàng)新。 前進四、會計從業(yè)資格（二）會計從業(yè)資格證書的適用范圍 會計從業(yè)資格管理辦法規(guī)定，在國家機關(guān)、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織（以下統(tǒng)稱單位）從事下列會計工作的人員（包括香港特別行政區(qū)、澳門特別行政

24、區(qū)、臺灣地區(qū)人員，以及外籍人員在中國大陸境內(nèi)從事會計工作的人員），必須取得會計從業(yè)資格，持有會計從業(yè)資格證書。 前進四、會計從業(yè)資格（二）會計從業(yè)資格證書的適用范圍 會計從業(yè)資格管理辦法規(guī)定，在國家機關(guān)、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織（以下統(tǒng)稱單位）從事下列會計工作的人員（包括香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)人員，以及外籍人員在中國大陸境內(nèi)從事會計工作的人員），必須取得會計從業(yè)資格，持有會計從業(yè)資格證書。 前進四、會計從業(yè)資格（三）會計從業(yè)資格的取得 1會計從業(yè)資格的取得實行考試制度 會計從業(yè)資格管理辦法第七條規(guī)定：“國家實行會計從業(yè)資格考試制度”通俗地說，就是“凡進必考”。

25、考試科目為：財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德、會計基礎(chǔ)、初級會計電算化（或者珠算五級）。 會計從業(yè)資格考試大綱由財政部統(tǒng)一制定并公布。前進四、會計從業(yè)資格（三）會計從業(yè)資格的取得 2會計從業(yè)資格報名條件 申請參加會計從業(yè)資格考試的人員，應(yīng)當符合下列基本條件： （1）遵守會計和其他財經(jīng)法律、法規(guī)； （2）具備良好的道德品質(zhì)； （3）具備會計專業(yè)基礎(chǔ)知識和技能。前進四、會計從業(yè)資格（三）會計從業(yè)資格的取得 3會計從業(yè)資格部分考試科目免試條件 申請人符合基本報名條件且具備國家教育行政主管部門認可的中專以上（含中專）會計類專業(yè)學歷（或?qū)W位）的，自畢業(yè)之日起2年內(nèi)（含2年），免試會計基礎(chǔ)、初級會計電算化（或者珠算

26、五級）。會計類專業(yè)包括：會計學、會計電算化、注冊會計師專門化、審計學、財務(wù)管理、理財學。 前進四、會計從業(yè)資格（三）會計從業(yè)資格的取得 4會計從業(yè)資格證書的取得 會計從業(yè)資格考試全科合格的申請人，可以向會計從業(yè)資格考試所在地的縣級以上地方財政部門申請會計從業(yè)資格證書。 會計從業(yè)資格證書是具備會計從業(yè)資格的證明文件，在全國范圍內(nèi)有效。 前進四、會計從業(yè)資格（四）會計從業(yè)資格管理 會計從業(yè)資格管理實行屬地原則?？h級以上人民政府財政部門（含縣級）負責本行政區(qū)域內(nèi)的會計從業(yè)資格管理。 （1）上崗注冊登記。 （2）離崗備案。 （3）調(diào)轉(zhuǎn)登記。 （4）變更登記。 前進四、會計從業(yè)資格（五）會計人員繼續(xù)教育

27、 1會計人員繼續(xù)教育的概念 會計人員繼續(xù)教育是指取得會計從業(yè)資格的人員持續(xù)接受一定形式的、有組織的理論知識、專業(yè)技能和職業(yè)道德的教育和培訓活動，優(yōu)化知識結(jié)構(gòu)，不斷提高和保持其專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平。 前進四、會計從業(yè)資格（五）會計人員繼續(xù)教育 2會計人員繼續(xù)教育的內(nèi)容 會計人員繼續(xù)教育內(nèi)容主要包括：會計理論、政策法規(guī)、業(yè)務(wù)知識、技能訓練和職業(yè)道德等。包括： （1）會計理論繼續(xù)教育。 （2）政策法規(guī)繼續(xù)教育。 （3）業(yè)務(wù)知識培訓和技能訓練。 （4）職業(yè)道德繼續(xù)教育。前進四、會計從業(yè)資格（五）會計人員繼續(xù)教育 3會計人員繼續(xù)教育的形式和學時要求 會計人員繼續(xù)教育的形式以接受培訓為主，在職自學是

28、會計人員繼續(xù)教育的重要補充。會計人員應(yīng)當接受繼續(xù)教育，每年接受培訓（面授）的時間累計不得少于24小時。前進五、會計專業(yè)職務(wù)與會計專業(yè)技術(shù)資格（一）會計專業(yè)職務(wù) 會計專業(yè)職務(wù)是區(qū)別會計人員業(yè)務(wù)技能的技術(shù)等級。會計專業(yè)職務(wù)分為高級會計師、會計師、助理會計師和會計員。1986年4月中央職稱改革工作小組轉(zhuǎn)發(fā)財政部制定會計專業(yè)職務(wù)試行條例規(guī)定：高級會計師為高級職務(wù)，會計師為中級職務(wù)，助理會計師和會計員為初級職務(wù) 前進五、會計專業(yè)職務(wù)與會計專業(yè)技術(shù)資格（二）會計專業(yè)技術(shù)資格 會計專業(yè)技術(shù)資格分為初級資格、中級資格和高級資格三個級別。初級、中級會計資格的取得實行全國統(tǒng)一考試制度；高級會計師資格實行考試與評審

29、相結(jié)合制度?，F(xiàn)階段只對初級、中級會計資格實行全國統(tǒng)一考試制度，高級會計師資格實行考試與評審相結(jié)合制度。 前進六、會計工作崗位設(shè)置 對于會計工作崗位的設(shè)置，會計基礎(chǔ)工作規(guī)范提出了如下示范性要求： 1根據(jù)本單位會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計工作崗位 2符合內(nèi)部牽制制度的要求 3對會計人員的工作崗位要有計劃地進行輪崗，以促進會計人員全面熟悉業(yè)務(wù)和不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì) 4要建立崗位責任制 5關(guān)于總會計師前進七、會計人員回避制度 會計基礎(chǔ)工作規(guī)范對會計人員回避問題作出了更加明確的規(guī)定，即國家機關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應(yīng)當實行回避制度；單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構(gòu)負責人、會計主管人員；會計機

30、構(gòu)負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔任出納工作。其中，直系親屬包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系。 前進八、會計人員的工作交接 會計人員工作交接，也稱會計工作交接，是指會計人員工作調(diào)動、離職或因病暫時不能工作，應(yīng)與接管人員辦理交接手續(xù)的一種工作程序。前進八、會計人員的工作交接 會計法規(guī)定： “會計人員調(diào)動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）監(jiān)交；會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負責人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交?！?前進八、會計人員的工作交接 根據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)

31、范的規(guī)定，移交人員對移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的合法性、真實性承擔法律責任。 第六節(jié) 法律責任一、法律責任的概念二、違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定應(yīng)承擔的法律責任 前進一、法律責任的概念 會計法規(guī)定的“法律責任”，主要規(guī)定了兩種形式：一是行政責任，二是刑事責任。 違反會計法關(guān)于會計核算、會計監(jiān)督、會計機構(gòu)、會計人員有關(guān)規(guī)定的，應(yīng)當承擔法律責任。其法律責任的種類包括：責令限期改正；罰款；行政處分；吊銷會計從業(yè)資格證書；追究刑事責任等。前進一、法律責任的概念 （一）行政責任 行政責任是行政法律關(guān)系主體在國家行政管理活動中因違反了行政法律規(guī)范，不履行行政上的義務(wù)而產(chǎn)生的責任。 在會

32、計法“法律責任”一章中，對違反這些行政法律規(guī)范的行為，規(guī)定了行政法律責任，包括行政處罰和行政處分兩種。 前進一、法律責任的概念 （二）刑事責任 刑事責任是指犯罪行為應(yīng)承擔的法律責任，即對犯罪分子依照刑事法律的規(guī)定追究的法律責任。 主要包括兩類：一是犯罪，二是刑罰。前進二、違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定應(yīng)承擔的法律責任（一）違反會計制度規(guī)定應(yīng)承擔法律責任的行為（二）違反會計制度規(guī)定應(yīng)承擔的法律責任（三）其他違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定應(yīng)承擔的法律責任前進（一）違反會計制度規(guī)定應(yīng)承擔法律責任的行為根據(jù)會計法第四十二條的規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處三千元以

33、上五萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分；有下列所列行為之一，情節(jié)嚴重的，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。前進（二）違反會計制度規(guī)定應(yīng)承擔的法律責任 根據(jù)會計法第四十二條的規(guī)定，上述違法行為應(yīng)承擔以下法律責任： 1責令限期改正 2罰款 3給予行政處分 4吊銷會計從業(yè)資格證書 5依法追究刑事責任前進（三）其他違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定應(yīng)承擔的法律責任 1. 偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告的法律責任 2隱匿或者故

34、意銷毀依法應(yīng)當保存的會計資料的法律責任 3授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員及其他人員違法的法律責任 4單位負責人對會計人員實行打擊報復的法律責任 5財政部門及有關(guān)行政部門的工作人員的法律責任 6違反檢舉制度的法律責任 7違反其他法律規(guī)定的法律責任第2 章 支付結(jié)算法律制度82知識目標：了解支付結(jié)算的主要法律依據(jù)、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷、違反銀行賬戶結(jié)算管理制度的罰則等規(guī)定；理解支付結(jié)算的概念、特點以及基本原則；理解銀行結(jié)算賬戶的概念、分類以及管理的基本原則；熟悉支付結(jié)算的主要支付工具以及開立、使用銀行結(jié)算賬戶，辦理支付結(jié)算的基本要求；掌握現(xiàn)金管理的基本要求以及匯票、本票、支票等主要支

35、付結(jié)算工具的相關(guān)法律規(guī)定。83能力目標：能正確填寫（簽發(fā)）各類票據(jù)和結(jié)算憑證；能按單位實際情況開立和使用各類銀行結(jié)算賬戶；能應(yīng)用支付結(jié)算的主要工具按規(guī)定要求辦理各種支付結(jié)算；能識別支付結(jié)算過程中存在的不合規(guī)事實，正確行使票據(jù)權(quán)利。84第一節(jié) 支付結(jié)算概述一、支付結(jié)算的概念支付結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用現(xiàn)金、票據(jù)、銀行卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為。主要功能：是完成資金從一方當事人向另一方當事人的轉(zhuǎn)移。85結(jié)算主體：銀行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社（以下簡稱銀行）以及單位（含個體工商戶）和個人。結(jié)算任務(wù)：根據(jù)經(jīng)濟往來組織支付結(jié)算，準確、及時、

36、安全地辦理支付結(jié)算，并按照有關(guān)法律，行政法規(guī)和支付結(jié)算辦法的規(guī)定管理支付結(jié)算，保障支付活動的正常運行。86支付結(jié)算的法律特征：必須通過中國人民銀行批準的金融機構(gòu)進行 是一種要式行為取決于委托人的意志實行統(tǒng)一管理和分級管理結(jié)合的管理體制；必須依法進行87二、支付結(jié)算的基本原則恪守信用、履約付款原則 誰的錢進誰的賬、由誰支配原則 銀行不墊款原則 88三、辦理支付結(jié)算的基本要求支付結(jié)算工具要統(tǒng)一 結(jié)算賬戶管理要嚴格 簽章和記載事項要真實 填寫票據(jù)和結(jié)算憑證要規(guī)范 89 李某是否應(yīng)當接受修改后的支票？ 2009年6月13日，ABC蔬菜公司向本市某超市出售了一批散裝菜，貨款總額為7000元。ABC蔬菜公

37、司財務(wù)人員李某接收該超市財務(wù)人員孫某簽發(fā)的支票時，發(fā)現(xiàn)支票的出票日期為2009年6月15日，遂向?qū)O某詢問為什么簽發(fā)日期不是2009年6月13日。孫某接過李某手中的支票，二話沒說就在支票上將“伍”字劃掉，改成了“叁”字。分析孫某的做法是否妥當？李某是否應(yīng)當接受改修改后的支票？90分析與提示按照規(guī)定，票據(jù)的出票金額、出票日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效。因此本例中，孫某在支票上更改出票日期的做法是不對的，這樣會導致支票無效，李某不應(yīng)當接受該出票日期更改后的支票。 91四、填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求填寫票據(jù)和結(jié)算憑證，必須做到標準化、規(guī)范化。 1. 中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫。 2

38、. 中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，應(yīng)寫“整”（或“正”）字，在“角”之后可以不寫“整”（或“正”字）。大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”（或“正”字）。3. 中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)表明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字。924阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”時，中文大寫應(yīng)按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進行書寫。5阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號“￥”。阿拉伯小寫金額數(shù)字要認真填寫，不得連寫分辨不清。6票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。7票據(jù)出票日期使用小寫填寫的

39、，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔。 93 該票據(jù)是否有效？2010年1月18日，榮昌商貿(mào)有限責任公司（以下簡稱榮昌公司）從龍騰公司購進批貨物，同時向龍騰公司開具一張商業(yè)承兌匯票，用于貨款結(jié)算。 榮昌公司開具商業(yè)承兌匯票時，將付款人填寫為“榮晶商貿(mào)有限責任公司”，出票日期填寫為“貳零零陸年壹月拾捌日”，收款人未填寫。后經(jīng)財務(wù)部小胡核對，發(fā)現(xiàn)付款人名稱填寫有誤，小胡遂將“晶”字改為“昌”字，交予龍騰公司。 請回答下列問題： （1）榮昌公司開具商業(yè)承兌匯票未填寫收款人名稱是否影響該票據(jù)效力?簡要說明理由。 （2）指出榮昌公司在匯票出票日期填

40、寫中的錯誤，并寫出正確的填寫格式。 （3）指出榮昌公司在更改付款人名稱行為中的不當之處，簡要說明理由。94分析與提示：（1）（榮昌公司開具商業(yè)承兌匯票未填寫收款人名稱）影響票據(jù)效力。 （根據(jù)票據(jù)法的規(guī)定，）收款人名稱是商業(yè)承兌匯票的必須記載事項或：絕對記載事項，未填寫收款人名稱，商業(yè)承兌匯票無效。 （2）（該商業(yè)匯票出票日期的）月、日填寫錯誤。 正確的填寫格式應(yīng)為：（貳零零陸年）零壹月壹拾捌日。 （3）榮昌公司更改付款人名稱未予以簽章或：蓋章是錯誤的。 （根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，票據(jù)上的付款人可以更改，更改時）應(yīng)當（由原記載人）在更改處簽章或：蓋章。 95第二節(jié) 現(xiàn)金管理根據(jù)國家現(xiàn)金結(jié)算制度的

41、規(guī)定，企業(yè)收支的各種款項，必須按照國務(wù)院頒布的現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定辦理，在規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金。一、開戶單位使用現(xiàn)金的范圍 1職工工資，津貼。2個人勞務(wù)報酬。3根據(jù)國家制度條例的規(guī)定，頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等方面的各種獎金。 964各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出，如退休金，撫恤金，學生助學金，職工困難生活補助。5收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款，如金銀，工藝品，廢舊物資的價款。6出差人員必須隨身攜帶的差旅費。7結(jié)算起點（1000元）以下的零星支出。超過結(jié)算起點的應(yīng)實行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，結(jié)算起點的調(diào)整由中國人民銀行確定報國務(wù)院備案。8中國人民銀行確定需要現(xiàn)

42、金支付的其他支出。 97二、現(xiàn)金使用的限額 各開戶單位的庫存現(xiàn)金都要核定限額。（一）庫存現(xiàn)金限額的概念是指國家規(guī)定由開戶銀行給各單位核定一個保留現(xiàn)金的最高額度。核定單位庫存限額的原則是，既要保證日常零星現(xiàn)金支付的合理需要，又要盡量減少現(xiàn)金的使用。開戶單位由于經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)展需要增加或減少庫存現(xiàn)金限額，應(yīng)按必要手續(xù)向開戶銀行提出申請。98（二）庫存現(xiàn)金限額的核定管理凡在銀行開戶的單位，銀行根據(jù)實際需要核定3-5天的日常零星開支數(shù)額作為該單位的庫存現(xiàn)金限額。邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位，其庫存現(xiàn)金限額的核定天數(shù)可以適當放寬在5天以上，但最多不得超過15天的日常零星開支的需要量。99三、現(xiàn)金收支的基

43、本要求 1開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當于當日送存開戶銀行2開戶單位支付現(xiàn)金,可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取,不得坐支因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的,應(yīng)當事先報經(jīng)開戶銀行審查批準,由開戶銀行核定坐支范圍和限額3開戶單位從開戶銀行提取現(xiàn)金,應(yīng)當寫明用途,由本單位財會部門負責人簽字蓋章,經(jīng)開戶銀行審核后,予以支付現(xiàn)金。4因采購地點不固定,交通不便,生產(chǎn)或者市場急需,搶險救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的,開戶單位應(yīng)當向開戶銀行提出申請,由本單位財會部門負責人簽字蓋章,經(jīng)開戶銀行審核后,予以支付現(xiàn)金 1005現(xiàn)金管理“八不準”：不準用不符合財務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金；不準單位之間互相借用現(xiàn)金；不準

44、謊報用途套取現(xiàn)金；不準利用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金；不準將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄；不準保留賬外公款；不準發(fā)生變相貨幣；不準以任何票券代替人民幣在市場上流通。101 如此管理與使用現(xiàn)金是否正確？ 中山興中企業(yè)庫存現(xiàn)金限額為50,000元,3月20日(庫存現(xiàn)金為100,000元)出納員按總經(jīng)理的批示從中提取20,000元存入個人信用卡,從中借給兄弟單位50,000元發(fā)工資,將其中10,000元存入單位信用卡。3月25日,直接從當天的現(xiàn)金收入中提取30,000元向農(nóng)戶收購農(nóng)副產(chǎn)品,請問：該企業(yè)此種現(xiàn)金管理處理是否正確？102分析與提示：答:企業(yè)的做法有以下不對 。1）3月20

45、日庫存現(xiàn)金超過庫存限額，違反現(xiàn)金管理“開戶必須嚴格遵守開戶銀行核定的庫存限額”的規(guī)定。2）將單位現(xiàn)金20,000元存入個人信用卡,違反現(xiàn)金管理“不得將單位的收入以個人的名義儲蓄”的規(guī)定 。3）直接從現(xiàn)金收入中支取現(xiàn)金,是坐支行為，違反現(xiàn)金管理“不得坐支”的規(guī)定。4）單位之間互借現(xiàn)金.違反了現(xiàn)金管理“單位之間不得相互借用現(xiàn)金”規(guī)定。103四、建立、健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制 賬目應(yīng)當日清月結(jié),賬款相符。開戶銀行應(yīng)當加強柜臺審查。機關(guān)企事業(yè)單位購置國家規(guī)定的專項控制商品,必須采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式經(jīng)核定的庫存現(xiàn)金限額,開戶單位必須嚴格遵守。國家鼓勵開戶單位和個人采取轉(zhuǎn)賬方式進行結(jié)算,減少使用現(xiàn)金。開戶單位在

46、銷售活動中,不得對現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠待遇；不得拒收支票銀行匯票和銀行本票 各級人民銀行應(yīng)當嚴格履行金融主管機關(guān)的職責,負責對開戶銀行的現(xiàn)金管理進行監(jiān)督和稽核104第三節(jié) 銀行結(jié)算賬戶一、銀行結(jié)算賬戶的概念銀行結(jié)算賬戶（又稱人民幣銀行結(jié)算賬戶）是指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。它是存款人辦理存、貸款和資金收付活動的基礎(chǔ)。 105二、銀行結(jié)算賬戶的分類1按存款人不同分為：單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶。 2按用途不同分為：基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。106三、銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當遵守的基本原則 1一個基本賬戶原則。 2自主選擇銀

47、行開立銀行結(jié)算賬戶原則。 3銀行結(jié)算賬戶信息保密原則。 4守法原則。 107四、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷（一）銀行結(jié)算賬戶的開立1銀行結(jié)算賬戶的開立地2存款人填寫開戶申請書 3開戶銀行、人民銀行的審核、備案、核準 4開戶銀行與存款人簽訂銀行結(jié)算賬戶管理協(xié)議 108 （二）銀行結(jié)算賬戶的變更銀行結(jié)算賬戶的變更是指存款人名稱、單位法定代表人或主要負責人、住址以及其他開戶資料發(fā)生的變更 。銀行結(jié)算賬戶發(fā)生變更的，應(yīng)當辦理相關(guān)的變更手續(xù)。 109（三）銀行結(jié)算賬戶的撤銷1銀行結(jié)算賬戶撤銷的原因：被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的；注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的；因遷址需要變更開戶銀行的；其他原因需要撤銷銀行

48、結(jié)算賬戶的。2銀行結(jié)算賬戶撤銷的手續(xù) 3辦理銀行結(jié)算賬戶撤銷手續(xù)應(yīng)當注意的事項 110五、基本存款賬戶（一）基本存款賬戶的概念基本存款賬戶是指存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要而開立的銀行結(jié)算結(jié)算賬戶，是存款人的主要賬戶。（二）基本存款賬戶的使用范圍基本存款賬戶主要辦理存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取。111（三）基本存款賬戶的開戶要求1開立基本存款賬戶的存款人資格2開立基本存款賬戶所需的證明文件112六、一般存款賬戶（一）一般存款賬戶的概念一般存款賬戶是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。（二）一般存款賬戶的使用范

49、圍一般存款賬戶主要用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。113（三）一般存款賬戶的開戶要求1開立一般存款賬戶的存款人資格2開立一般存款賬戶所需的證明文件114 Y銀行工作人員的做法是否正確？ 某房地產(chǎn)開發(fā)公司在X開戶銀行開立有基本存款賬戶。2009年3月2日，該公司因貸款需要又在Y銀行開立了一個一般存款賬戶。3月2日，該公司財務(wù)人員簽發(fā)了一張現(xiàn)金支票，并向Y銀行提示付款，要求提取現(xiàn)金30萬元。Y銀行工作人員對該支票進行審查后，拒絕為該公司辦理現(xiàn)金取款手續(xù)。分析Y銀行工作人員的做法是否正確？115分析與提示：根據(jù)我國現(xiàn)行銀行結(jié)算賬戶管理

50、規(guī)定，一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。因此，該房地產(chǎn)開發(fā)公司財務(wù)人員要求通過其在Y銀行開立的一般存款賬戶提取現(xiàn)金的做法是違反規(guī)定的，Y銀行工作人員嚴格執(zhí)行有關(guān)銀行結(jié)算賬戶管理規(guī)定，不予辦理現(xiàn)金支取手續(xù)的做法是正確的。 116七、專用存款賬戶（一）專用存款賬戶的概念 專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對有特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。 （二）專用存款賬戶的使用范圍專用存款賬戶是針對特定事項開立的存款賬戶。 117（三）專用存款賬戶的開戶要求1使用專用存款賬戶的相關(guān)要求2開立專用存款賬戶所需的證明文件118八、臨時存款賬戶（一）臨時存款賬戶的概念

51、臨時存款賬戶是指存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶（二）臨時存款賬戶的使用范圍 臨時存款賬戶用于辦理臨時機構(gòu)以及存款人臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付。 119（三） 臨時存款賬戶的開戶要求1使用臨時存款賬戶的相關(guān)要求2開立臨時存款賬戶所需的證明文件120九個人銀行結(jié)算賬戶（一）個人銀行結(jié)算賬戶的概念個人銀行結(jié)算賬戶是自然人因投資消費結(jié)算等需要，憑個人身份證以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶。（二）個人銀行結(jié)算賬戶的使用范圍121（三）個人銀行結(jié)算賬戶的開戶要求1使用個人銀行結(jié)算賬戶的相關(guān)要求2開立個人銀行結(jié)算賬戶所需要的證明文件122十、異地銀行結(jié)算賬戶（一）異地銀行結(jié)算賬戶的概念

52、異地銀行結(jié)算賬戶是指存款人根據(jù)規(guī)定的條件在異地（跨省、市、縣）開立的銀行結(jié)算賬戶。（二）異地銀行結(jié)算賬戶的使用范圍（三）異地銀行結(jié)算賬戶的開戶要求123十一、銀行結(jié)算賬戶的管理 加強銀行結(jié)算賬戶的管理是維護正常結(jié)算秩序的基礎(chǔ)，是加強信貸、結(jié)算監(jiān)督和現(xiàn)金管理的重要措施之一。根據(jù)人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法的規(guī)定，銀行結(jié)算賬戶的管理包括以下內(nèi)容：中國人民銀行的管理開戶銀行的管理 存款人的管理 124十二、違反銀行賬戶結(jié)算管理制度的罰則存款人違反賬戶管理制度的處罰銀行及其有關(guān)人員違反賬戶管理制度的處罰 125第四節(jié) 票據(jù)結(jié)算方式一、票據(jù)概述（一）票據(jù)的概念票據(jù)的概念有廣義的和狹義之分。廣義的票據(jù)包括各

53、種有價證券和憑證，如股票、國庫券、企業(yè)債券、發(fā)票、提單等；狹義的票據(jù)僅指票據(jù)法上規(guī)定的票據(jù)。根據(jù)我國票據(jù)法的規(guī)定，票據(jù)是由出票人依法簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見票時或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額并可轉(zhuǎn)讓的有價證券。（二）票據(jù)的種類在我國，票據(jù)包括匯票（銀行匯票、商業(yè)匯票）、本票（銀行本票）和支票三種。126票據(jù)的法律特征：（1）票據(jù)是設(shè)權(quán)證券（2）票據(jù)是要式證券（3）票據(jù)是文義證券（4）票據(jù)是金錢證券（5）票據(jù)是無因證券（6）票據(jù)是流通證券（7）票據(jù)是返還證券127銀行能否拒絕付款？ 甲公司為了向乙公司購買一批貨物，于3月10日簽發(fā)一張轉(zhuǎn)帳支票給乙公司用于支付貨款。乙公司

54、于3月12日將該支票背書轉(zhuǎn)讓給丙公司。之后，由于特殊原因甲、乙間的買賣合同解除。請問：付款銀行能否以甲、乙間的買賣合同解除為由而拒絕向丙公司付款？解析 不可以。因為票據(jù)具有無因性，只要權(quán)利人持有票據(jù)，就享有票據(jù)權(quán)利，就可以行使票據(jù)上的權(quán)利。 128（二）票據(jù)的功能1支付功能2匯兌功能 3信用功能4結(jié)算功能5融資功能129二、支票（一）支票的概念和種類1支票的概念支票是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機構(gòu)見票時無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。支票的基本當事人有出票人、付款人和收款人。支票是一種委付證券，有兩個顯著的特點：第一，以銀行或者其他金融機構(gòu)作為付款人；第二

55、，見票即付。 1302支票的種類（1）現(xiàn)金支票支票上印有“現(xiàn)金”字樣的為現(xiàn)金支票。現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金。 131現(xiàn)金支票正面 132現(xiàn)金支票背面 133（2）轉(zhuǎn)賬支票支票上印有“轉(zhuǎn)賬”字樣的為轉(zhuǎn)帳支票。轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬。 轉(zhuǎn)賬支票正面 134轉(zhuǎn)賬支票背面 135（3）普通支票支票上未印有“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字樣的為普通支票，普通支票既可以用來支取現(xiàn)金，亦可用來轉(zhuǎn)賬。普通支票用于轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)當在支票正面注明，即在普通支票左上角加劃兩條平行線，故又稱劃線支票；劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。未劃線的普通支票可用于支取現(xiàn)金。 136普通支票正面 137普通支票背面 1383支票的使用范圍單位

56、和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算，均可以使用支票。139（二）支票的出票1支票的記載事項簽發(fā)支票必須記載下列事項：表明“支票”的字樣；無條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；出票日期；出票人簽章。支票未記載前款規(guī)定事項之一的，支票無效。 兩項必須記載事項可以授權(quán)補記：（1）關(guān)于支票金額的授權(quán)補記。 （2）關(guān)于收款人名稱的授權(quán)補記。 140銀行能否拒付？王女給王母現(xiàn)金支票一張，用途欄寫明“生日快樂”。王母請求支票的付款行兌現(xiàn)時，銀行柜臺營業(yè)員拒付，理由是用途欄書寫不規(guī)范。請問，銀行能否拒付？解析 根據(jù)票據(jù)法規(guī)定，支票上可以記載應(yīng)記載事項以外的其他出票事項，但該記載事項不具有支票上的效力。

57、本題中，用途欄記載事項屬于非法定的其他記載事項，其記載對票據(jù)效力無影響，所以銀行不能拒付。 141 2出票人的簽章支票上出票人的簽章，出票人為單位的，為與該單位在銀行預留簽章一致的財務(wù)專用章或者公章加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章；出票人為個人的，為與該個人在銀行預留簽章一致的簽名或蓋章。142開戶銀行C工作人員的做法是否正確？2008年12月9日，A公司（開戶銀行D）向B公司購買了一批原材料，貨款為30000元。A公司采用支票付款。B公司向自己的開戶銀行C提交支票時，開戶銀行C的工作人員受理了該支票，并做了認真審查，發(fā)現(xiàn)支票上A公司的簽章為“發(fā)票專用章”和A公司財務(wù)主管“張”的

58、個人名章，遂建議B公司要求A公司重新簽發(fā)支票，否則其向A公司開戶銀行D提示付款時，開戶銀行D將會拒絕付款，并做退票處理。分析開戶銀行C工作人員的做法是否正確？143分析與提示：開戶銀行C工作人員的做法正確。按照規(guī)定，單位在票據(jù)上的簽章，應(yīng)為該單位的蓋章加其法定代表人或其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。支票出票人為單位的，其單位蓋章應(yīng)為該單位在銀行預留簽章一致的財務(wù)專用章或公章。本例中，出票人A公司所簽發(fā)支票的單位蓋章是該公司的“發(fā)票專用章”，而不是該單位的“財務(wù)專用章”或者“公章”，因此該簽章不具有票據(jù)法規(guī)定的效力。B公司應(yīng)按照開戶銀行C的建議要求A公司重新簽發(fā)支票。 144（三）支票的付款1提示

59、付款支票的提示付款期限為自出票日起10日，但中國人民銀行另有規(guī)定的除外。超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。2付款出票人必須按照簽發(fā)的支票金額承擔保證向該持票人付款的責任。出票人在付款人處的存款足以支付支票金額時，付款人應(yīng)當在見票當日足額付款。 145支票流轉(zhuǎn)程序 146 （四）支票的辦理和使用要求1簽發(fā)支票應(yīng)使用碳素墨水或墨汁填寫，中國人民銀行另有規(guī)定的除外。2簽發(fā)現(xiàn)金支票和用于支取現(xiàn)金的普通支票，必須符合國家現(xiàn)金管理的規(guī)定。3支票的出票人簽發(fā)的金額不得超過付款時在付款人處實有的存款金額。禁止簽發(fā)空頭支票。4支票的出票人預留銀行簽章是銀行審核支票付款的依據(jù)。

60、147 5出票人不得簽發(fā)與其預留銀行簽章不符的支票；使用支付密碼的，出票人不得簽發(fā)支付密碼錯誤的支票。6出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預留銀行簽章不符的支票、使用支付密碼地區(qū)，支付密碼錯誤的支票，銀行應(yīng)予退票，并按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。對于屢次簽發(fā)的，銀行應(yīng)當停止其簽發(fā)支票。148萬民公司開出的這張轉(zhuǎn)賬支票屬于什么性質(zhì)的支票？萬民公司在轉(zhuǎn)型時外購了一批原材料,供貨方上門催要金額為20萬元的材料欠款.萬民公司在銀行存款賬戶余額僅剩2萬元的情況下,為了盡快將供貨方“打發(fā)走”,就向供貨方開出了一張20萬元的轉(zhuǎn)賬支票。請回答:(1)萬民公司