特殊鋼公司管理_全面預(yù)算管理策劃方案

1、目錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc16648734 前言 全面預(yù)算治理方案的設(shè)計(jì)基礎(chǔ)和目的 PAGEREF _Toc16648734 h 157 HYPERLINK l _Toc16648735 一、全面預(yù)算治理方案的設(shè)計(jì)基礎(chǔ) PAGEREF _Toc16648735 h 157 HYPERLINK l _Toc16648736 二、設(shè)計(jì)本全面預(yù)算治理方案目的 PAGEREF _Toc16648736 h 158 HYPERLINK l _Toc16648737 第一部分 預(yù)算組織 PAGEREF _Toc16648737 h 158 HYPERLINK l

2、 _Toc16648738 第一章 預(yù)算治理委員會(huì) PAGEREF _Toc16648738 h 158 HYPERLINK l _Toc16648739 第二章 預(yù)算治理工作組 PAGEREF _Toc16648739 h 159 HYPERLINK l _Toc16648740 第三章 預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò) PAGEREF _Toc16648740 h 159 HYPERLINK l _Toc16648741 一、預(yù)算單位的界定 PAGEREF _Toc16648741 h 159 HYPERLINK l _Toc16648742 二、北興特鋼預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)的界定 PAGEREF _Toc16648

3、742 h 159 HYPERLINK l _Toc16648743 第二部分 預(yù)算編制 PAGEREF _Toc16648743 h 160 HYPERLINK l _Toc16648744 第四章 預(yù)算目標(biāo)及其指標(biāo)體系 PAGEREF _Toc16648744 h 160 HYPERLINK l _Toc16648745 一、預(yù)算目標(biāo)的確定 PAGEREF _Toc16648745 h 160 HYPERLINK l _Toc16648746 二、預(yù)算指標(biāo)體系 PAGEREF _Toc16648746 h 161 HYPERLINK l _Toc16648747 第五章 預(yù)算編制方法及編制

4、時(shí)期 PAGEREF _Toc16648747 h 161 HYPERLINK l _Toc16648748 一、以滾動(dòng)預(yù)算的編制思路編制固定時(shí)期預(yù)算（年度預(yù)算） PAGEREF _Toc16648748 h 161 HYPERLINK l _Toc16648749 二、以零基預(yù)算的編制方法編制費(fèi)用預(yù)算 PAGEREF _Toc16648749 h 162 HYPERLINK l _Toc16648750 三、編制固定預(yù)算 PAGEREF _Toc16648750 h 162 HYPERLINK l _Toc16648751 四、建立總經(jīng)理機(jī)動(dòng)費(fèi)用基金 PAGEREF _Toc16648751

5、 h 162 HYPERLINK l _Toc16648752 第六章 預(yù)算編制程序 PAGEREF _Toc16648752 h 162 HYPERLINK l _Toc16648753 第七章 各預(yù)算單位的業(yè)務(wù)預(yù)算編制內(nèi)容及編制方法 PAGEREF _Toc16648753 h 163 HYPERLINK l _Toc16648754 一、銷售部的預(yù)算編制內(nèi)容及編制方法 PAGEREF _Toc16648754 h 163 HYPERLINK l _Toc16648755 二、生產(chǎn)車間的預(yù)算編制內(nèi)容及編制方法 PAGEREF _Toc16648755 h 166 HYPERLINK l _

6、Toc16648756 三、采購部預(yù)算 PAGEREF _Toc16648756 h 169 HYPERLINK l _Toc16648757 四、其他職能部門的費(fèi)用預(yù)算 PAGEREF _Toc16648757 h 171 HYPERLINK l _Toc16648758 五、財(cái)務(wù)部預(yù)算 PAGEREF _Toc16648758 h 171 HYPERLINK l _Toc16648759 第三部分 預(yù)算執(zhí)行 PAGEREF _Toc16648759 h 174 HYPERLINK l _Toc16648760 第八章 預(yù)算執(zhí)行 PAGEREF _Toc16648760 h 174 HYPE

7、RLINK l _Toc16648761 第九章 預(yù)算監(jiān)控 PAGEREF _Toc16648761 h 175 HYPERLINK l _Toc16648762 一、建立責(zé)任會(huì)計(jì)體系 PAGEREF _Toc16648762 h 175 HYPERLINK l _Toc16648763 二、建立預(yù)算報(bào)告體系 PAGEREF _Toc16648763 h 175 HYPERLINK l _Toc16648764 三、預(yù)算監(jiān)控體系 PAGEREF _Toc16648764 h 178 HYPERLINK l _Toc16648765 第十章 預(yù)算調(diào)整 PAGEREF _Toc16648765 h

8、 178 HYPERLINK l _Toc16648766 一、預(yù)算調(diào)整緣故規(guī)范 PAGEREF _Toc16648766 h 178 HYPERLINK l _Toc16648767 二、預(yù)算調(diào)整程序規(guī)范 PAGEREF _Toc16648767 h 179 HYPERLINK l _Toc16648768 三、例外事項(xiàng) PAGEREF _Toc16648768 h 179 HYPERLINK l _Toc16648769 第四部分 預(yù)算考核 PAGEREF _Toc16648769 h 179 HYPERLINK l _Toc16648770 第十一章 預(yù)算考評(píng) PAGEREF _Toc1

9、6648770 h 179 HYPERLINK l _Toc16648771 一、預(yù)算考評(píng)原則 PAGEREF _Toc16648771 h 179 HYPERLINK l _Toc16648772 二、預(yù)算考核與成本費(fèi)用操縱考核的對(duì)接 PAGEREF _Toc16648772 h 180 HYPERLINK l _Toc16648773 第五部分 實(shí)施全面預(yù)算治理的相關(guān)條件 PAGEREF _Toc16648773 h 180 HYPERLINK l _Toc16648774 一、推行全面預(yù)算治理的前期預(yù)備 PAGEREF _Toc16648774 h 180 HYPERLINK l _To

10、c16648775 二、實(shí)施全面預(yù)算治理的條件 PAGEREF _Toc16648775 h 181前言 全面預(yù)算治理方案的設(shè)計(jì)基礎(chǔ)和目的一、全面預(yù)算治理方案的設(shè)計(jì)基礎(chǔ)我們所設(shè)計(jì)的全面預(yù)算方案是建立在齊齊哈爾北興專門鋼有限責(zé)任公司組織結(jié)構(gòu)、部門職責(zé)講明、北興特鋼財(cái)務(wù)操縱體系及其他內(nèi)部操縱制度的基礎(chǔ)之上。北興特鋼組織結(jié)構(gòu)北興特鋼組織結(jié)構(gòu)圖北興特鋼財(cái)務(wù)操縱體系是一種相對(duì)集權(quán)的治理模式，各職能部門不具有對(duì)外投資和融資的權(quán)限。部門職責(zé)講明見治理組織咨詢方案。其他內(nèi)部操縱制度見北興特鋼財(cái)務(wù)操縱體系。二、設(shè)計(jì)本全面預(yù)算治理方案目的全面預(yù)算治理體系是建立在企業(yè)進(jìn)展戰(zhàn)略和企業(yè)薪酬體系基礎(chǔ)之上的企業(yè)運(yùn)行機(jī)制，包

11、括預(yù)算組織建立、預(yù)算編制、預(yù)算審批與下達(dá)、預(yù)算執(zhí)行與反饋監(jiān)控、預(yù)算調(diào)控以及預(yù)算考評(píng)等環(huán)節(jié)。預(yù)算促進(jìn)了企業(yè)打算工作的開展與完善，減小了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算的基礎(chǔ)是打算，因此，預(yù)算能促使企業(yè)的各級(jí)經(jīng)理提早制定打算，幸免企業(yè)盲目進(jìn)展，遭受不必要的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。事實(shí)上，制定和執(zhí)行預(yù)算的過程，確實(shí)是企業(yè)不斷用量化的工具使自身的經(jīng)營環(huán)境、自己擁有的經(jīng)濟(jì)資源和企業(yè)的進(jìn)展目標(biāo)保持動(dòng)態(tài)平衡的過程。預(yù)算促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部各部門間的合作與交流，減少了相互間的沖突與矛盾。預(yù)算使企業(yè)的高層治理者全盤考慮企業(yè)整個(gè)價(jià)值鏈之間的相互關(guān)系，明確各部門的責(zé)任，便于各部門之間的協(xié)調(diào)，幸免由于責(zé)任不清造成相互推諉的事件發(fā)

12、生，它能調(diào)動(dòng)企業(yè)各部門的積極性，促成企業(yè)長期目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。預(yù)算提供了企業(yè)績效的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，便于考核，強(qiáng)化了內(nèi)部操縱。預(yù)確實(shí)是對(duì)企業(yè)打算的數(shù)量化和貨幣化的表現(xiàn)，因此，預(yù)算為業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)提供了標(biāo)準(zhǔn)，便于對(duì)各部門實(shí)施量化的業(yè)績考核和獎(jiǎng)懲制度，也方便了對(duì)職員的激勵(lì)與操縱。預(yù)算治理對(duì)企業(yè)各部門及其職員的日?；顒?dòng)進(jìn)行了規(guī)范，使企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)有目標(biāo)可循，有制度可依，消除了指令朝令夕改、活動(dòng)隨意變化的現(xiàn)象。由此可見，開展預(yù)算治理是加強(qiáng)和完善內(nèi)部操縱的重要工作。第一部分 預(yù)算組織第一章 預(yù)算治理委員會(huì)結(jié)合公司現(xiàn)行的治理結(jié)構(gòu)和治理機(jī)制，公司將在董事會(huì)下設(shè)公司預(yù)算治理委員會(huì)，預(yù)算治理委員會(huì)依照董事會(huì)的授權(quán)行使預(yù)算治理職

13、責(zé)，向董事會(huì)提交年度預(yù)算方案、匯報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算治理工作進(jìn)展情況。預(yù)算治理委員會(huì)是特不設(shè)機(jī)構(gòu)，依照需要召開會(huì)議。公司預(yù)算治理委員會(huì)作為預(yù)算治理決策層，是預(yù)算治理的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，該委員會(huì)主任由公司董事長擔(dān)任，成員包括公司董事、總經(jīng)理、副總經(jīng)理。預(yù)算治理委員會(huì)職責(zé)：制定預(yù)算治理方法，審定、簽發(fā)公司預(yù)算治理制度；依照進(jìn)展戰(zhàn)略和中長期進(jìn)展規(guī)劃，提出年度進(jìn)展目標(biāo)，并量化為預(yù)算指標(biāo)，在此基礎(chǔ)上，依照產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，分解預(yù)算指標(biāo)，并下達(dá)至各預(yù)算單位；編制公司年度預(yù)算和預(yù)算調(diào)整方案；對(duì)執(zhí)行過程中出現(xiàn)的例外事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整、審批；實(shí)施年度預(yù)算考評(píng)；預(yù)算治理過程中的仲裁等。公司預(yù)算治理委員會(huì)每年至少召開兩次會(huì)議，會(huì)

14、議由委員會(huì)主任召集。通過預(yù)算治理委員會(huì)審定的預(yù)算方案，由委員會(huì)主任簽發(fā)、下達(dá)執(zhí)行。第二章 預(yù)算治理工作組公司預(yù)算治理工作組作為公司預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)，公司總經(jīng)理任組長，由財(cái)務(wù)部牽頭并由公司各副總經(jīng)理以及各部門經(jīng)理組成。公司預(yù)算治理工作組采取定期例會(huì)制度，財(cái)務(wù)部作為公司預(yù)算工作組的日常辦公機(jī)構(gòu)。公司預(yù)算治理工作組職責(zé)：組織公司預(yù)算編制；組織各職能部門和生產(chǎn)車間執(zhí)行公司批準(zhǔn)的預(yù)算；跟蹤、協(xié)調(diào)、監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況；修正和調(diào)整在預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題和偏差。第三章 預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)一、預(yù)算單位的界定全面預(yù)算治理要求任何人和任何單位不得游離于預(yù)算責(zé)任體系之外，公司各職能部門及生產(chǎn)車間均作為預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)的預(yù)算執(zhí)行主

15、體（即預(yù)算單位）。通過預(yù)算單位界定強(qiáng)化對(duì)預(yù)算責(zé)任主體和預(yù)算責(zé)任主體負(fù)責(zé)人的預(yù)算責(zé)任。二、北興特鋼預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)的界定北興特鋼預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)包括公司和各職能部門、生產(chǎn)車間兩個(gè)層次。公司公司作為最高層次的預(yù)算責(zé)任單位，定位于投資中心，擁有對(duì)公司的重大經(jīng)營決策權(quán)和重大投資決策權(quán)，并對(duì)北興特鋼整體的凈資產(chǎn)收益率負(fù)責(zé)。銷售部現(xiàn)時(shí)期為費(fèi)用中心，編制銷售收入預(yù)算和銷售費(fèi)用預(yù)算。軋鋼車間現(xiàn)時(shí)期為標(biāo)準(zhǔn)成本中心。依照銷售預(yù)算編制本部門的生產(chǎn)預(yù)算。煉鋼車間現(xiàn)時(shí)期為標(biāo)準(zhǔn)成本中心，依照軋鋼車間的生產(chǎn)預(yù)算編制本部門的生產(chǎn)預(yù)算。公輔車間現(xiàn)時(shí)期為標(biāo)準(zhǔn)成本中心，依照軋鋼及煉鋼車間的生產(chǎn)預(yù)算編制本部門的生產(chǎn)預(yù)算。采購部現(xiàn)時(shí)期為費(fèi)用中

16、心，依照各生產(chǎn)車間編制的生產(chǎn)預(yù)算編制采購預(yù)算、采購費(fèi)用預(yù)算。保供部現(xiàn)時(shí)期為費(fèi)用中心，編制倉儲(chǔ)費(fèi)用預(yù)算、內(nèi)部物流費(fèi)用預(yù)算。生產(chǎn)技術(shù)部費(fèi)用中心，編制本部門的治理費(fèi)用預(yù)算，審核生產(chǎn)車間的生產(chǎn)預(yù)算。機(jī)電裝備部費(fèi)用中心，編制本部門的治理費(fèi)用預(yù)算，審核生產(chǎn)車間提出的設(shè)備維修費(fèi)用預(yù)算企管部費(fèi)用中心，編制本部門治理費(fèi)用預(yù)算，審核各部門工資費(fèi)用預(yù)算。辦公室費(fèi)用中心，編制本部門及公司要緊領(lǐng)導(dǎo)的治理費(fèi)用預(yù)算，審核公司各部門的辦公費(fèi)用預(yù)算。財(cái)務(wù)部費(fèi)用中心，編制本部門費(fèi)用預(yù)算以及財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算。作為公司財(cái)務(wù)治理部門，同時(shí)需要編制公司現(xiàn)金流量預(yù)算以及可能利潤表、可能現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)預(yù)算。第二部分 預(yù)算編制第四章 預(yù)算目標(biāo)及

17、其指標(biāo)體系一、預(yù)算目標(biāo)的確定公司預(yù)算目標(biāo)為目標(biāo)利潤，目標(biāo)利潤的確定按照同行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)的投資酬勞率及公司資產(chǎn)的實(shí)際狀況以及市場(chǎng)情況等加以確定。預(yù)算目標(biāo)的確定必須體現(xiàn)公司戰(zhàn)略導(dǎo)向。公司生產(chǎn)經(jīng)營初期的預(yù)算目標(biāo)依照公司戰(zhàn)略以及生產(chǎn)技術(shù)水平、市場(chǎng)開發(fā)預(yù)測(cè)、股東期望等情況綜合設(shè)定，作為公司生產(chǎn)經(jīng)營初期的指導(dǎo)性打算，二、預(yù)算指標(biāo)體系公司預(yù)算目標(biāo)采納綜合預(yù)算指標(biāo)體系，體現(xiàn)公司的利潤導(dǎo)向、效益與規(guī)模兼顧、短期利益和長期進(jìn)展均衡、外部市場(chǎng)開拓和內(nèi)部治理效率提高并重的原則。預(yù)算治理目標(biāo)體系分為四部分：差不多指標(biāo)、輔助指標(biāo)、修正指標(biāo)和否決指標(biāo)。差不多指標(biāo)作為預(yù)算指標(biāo)體系中的核心指標(biāo)，按照責(zé)任中心的不同，其差不多指標(biāo)設(shè)

18、置也不相同。公司作為投資中心，其差不多指標(biāo)為投資酬勞率；成本費(fèi)用中心的差不多指標(biāo)為可控成本費(fèi)用或收入成本費(fèi)用降低率。輔助指標(biāo)進(jìn)一步規(guī)范公司的經(jīng)營效益，包括應(yīng)收賬款回收率、長期借款償還率和資產(chǎn)保值增值率。修正指標(biāo)包括市場(chǎng)占有率等指標(biāo)，修正指標(biāo)在差不多指標(biāo)和輔助指標(biāo)的基礎(chǔ)上，突出公司經(jīng)營的關(guān)注點(diǎn)，對(duì)戰(zhàn)略因素進(jìn)行補(bǔ)充。否決指標(biāo)包括安全生產(chǎn)等指標(biāo)，對(duì)預(yù)算單位的預(yù)算目標(biāo)實(shí)行一票否決制。第五章 預(yù)算編制方法及編制時(shí)期為消除預(yù)算時(shí)期產(chǎn)生的預(yù)算治理及分析阻礙，公司按照每年13期進(jìn)行預(yù)算編制，每期4周，每3 期作為1季（最后1期單獨(dú)作為1季，）。一、以滾動(dòng)預(yù)算的編制思路編制固定時(shí)期預(yù)算（年度預(yù)算）在公司生產(chǎn)經(jīng)營

19、初期，公司內(nèi)外環(huán)境中不確定因素較多，缺乏有效的歷史資料以及基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，同時(shí)公司治理經(jīng)驗(yàn)以及預(yù)算經(jīng)驗(yàn)不足，專門難對(duì)較長時(shí)期做出準(zhǔn)確預(yù)測(cè)，因此公司采取滾動(dòng)預(yù)算的編制思路進(jìn)行年度預(yù)算的編制，即預(yù)算的編制采取長打算、短安排的方式進(jìn)行，在編制預(yù)算時(shí)，先按年度分季，并將其中第一季度按月劃分，建立各月的明細(xì)預(yù)算，以便監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行。其他三季能夠粗略一些。到第一季結(jié)束后再將第二季的預(yù)算數(shù)按月細(xì)分，依次類推。公司年度預(yù)算，對(duì)公司的預(yù)算治理工作起指導(dǎo)性作用，在公司生產(chǎn)經(jīng)營初期，月度預(yù)算對(duì)年度預(yù)算的突破不足20%時(shí)，不作為預(yù)算的調(diào)整，不按照例外事項(xiàng)進(jìn)行治理，其調(diào)整權(quán)歸預(yù)算治理工作組。公司依照年度預(yù)算和季度工作打算，編

20、制的月度預(yù)算，是公司預(yù)算治理的指令性標(biāo)準(zhǔn)，不得隨意突破，預(yù)算的調(diào)整需按照例外事項(xiàng)的治理原則進(jìn)行治理。其調(diào)整審批權(quán)歸預(yù)算治理委員會(huì)（詳見第十章 預(yù)算調(diào)整）二、以零基預(yù)算的編制方法編制費(fèi)用預(yù)算公司職能部門（費(fèi)用中心）依照其崗位職責(zé)和具體任務(wù)，以作業(yè)分析為基礎(chǔ)，用零基預(yù)算的方法，確定本部門的預(yù)算支出。具體步驟如下：各單位依照其崗位職責(zé)和具體任務(wù)，詳細(xì)討論在預(yù)算期內(nèi)需要哪些職員參與、每位職員需要完成哪些作業(yè)項(xiàng)目、每項(xiàng)作業(yè)項(xiàng)目需要發(fā)生哪些費(fèi)用。為每一作業(yè)項(xiàng)目編寫一套費(fèi)用開支方案，提出費(fèi)用開支的目的，以及需要開支的數(shù)額；對(duì)酌量性固定成本的每一費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行“成本-效益分析”，將其所耗與所得進(jìn)行對(duì)比，用來對(duì)各

21、個(gè)費(fèi)用開支方案進(jìn)行評(píng)價(jià)；在對(duì)各個(gè)費(fèi)用開支方案權(quán)衡輕重緩急的基礎(chǔ)之上，將其分成若干層次，排出開支的先后順序；最后按照所確定的費(fèi)用開支層次和順序，匯總得出本單位費(fèi)用預(yù)算。三、編制固定預(yù)算考慮到公司預(yù)算治理現(xiàn)狀，暫不編制彈性預(yù)算，所有預(yù)算均為固定預(yù)算。待公司預(yù)算編制水平有較大提升時(shí)，再以彈性預(yù)算方式編制成本預(yù)算。四、建立總經(jīng)理機(jī)動(dòng)費(fèi)用基金考慮到預(yù)算初期預(yù)算編制存在不完善性，為更好的開展工作，更快捷的對(duì)市場(chǎng)狀況做出反應(yīng)，減少協(xié)調(diào)成本，建議公司建立總經(jīng)理機(jī)動(dòng)費(fèi)用基金，基金總額一般占公司總預(yù)算的1%-2%，由總經(jīng)理操縱，關(guān)于部分預(yù)算外支出能夠經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后在總經(jīng)理機(jī)動(dòng)費(fèi)用基金中列支。第六章 預(yù)算編制程序全

22、面預(yù)算的編制從每年10月1日開始，到12月31日結(jié)束，按照“自上而下、自下而上、自上而下”和“分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序進(jìn)行。預(yù)算編制程序分為下達(dá)目標(biāo)、編制上報(bào)、審查平衡、審議批準(zhǔn)和下達(dá)執(zhí)行。下達(dá)目標(biāo)。公司董事會(huì)依照企業(yè)進(jìn)展戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的初步預(yù)測(cè)，在決策的基礎(chǔ)上，于每年9月底往常提出下一年度企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，包括銷售目標(biāo)、成本費(fèi)用目標(biāo)、利潤目標(biāo)和現(xiàn)金流量目標(biāo)，并確定預(yù)算編制的政策，由預(yù)算治理委員會(huì)下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行部門。編制上報(bào)。各預(yù)算執(zhí)行部門按照財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合自身特點(diǎn)以及預(yù)測(cè)的執(zhí)行條件，提出詳細(xì)的本部門預(yù)算方案，于10月底前上報(bào)預(yù)算治理工作組。審查平衡。預(yù)算

23、治理工作組對(duì)各預(yù)算執(zhí)行部門上報(bào)的預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。在審查、平衡過程中，預(yù)算治理工作組應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分協(xié)調(diào)，對(duì)發(fā)覺的問題提出初步調(diào)整的意見，并反饋給有關(guān)預(yù)算執(zhí)行部門予以修正。審議批準(zhǔn)。預(yù)算治理工作組在有關(guān)預(yù)算執(zhí)行部門修正調(diào)整的基礎(chǔ)上，編制出企業(yè)預(yù)算方案，報(bào)預(yù)算治理委員會(huì)討論。關(guān)于不符合企業(yè)進(jìn)展戰(zhàn)略或者財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的事項(xiàng)，預(yù)算治理委員會(huì)應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行部門進(jìn)一步修訂、調(diào)整。在討論、調(diào)整的基礎(chǔ)上，預(yù)算治理工作組正式編制公司年度預(yù)算草案，提交董事會(huì)審議批準(zhǔn)。下達(dá)執(zhí)行。預(yù)算治理工作組對(duì)董事會(huì)審議批準(zhǔn)的年度總預(yù)算，一般在12月25日往常，分解成一系列的指標(biāo)體系，由預(yù)算治理委員會(huì)逐

24、級(jí)下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行部門執(zhí)行。第七章 各預(yù)算單位的業(yè)務(wù)預(yù)算編制內(nèi)容及編制方法一、銷售部的預(yù)算編制內(nèi)容及編制方法銷售收入預(yù)算銷售預(yù)算一般是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全面預(yù)算的編制起點(diǎn)，生產(chǎn)、材料采購、倉儲(chǔ)費(fèi)用等方面的預(yù)算，都要以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)。銷售預(yù)算以銷售預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)，預(yù)測(cè)的要緊依據(jù)是各種產(chǎn)品歷史銷售量的分析，結(jié)合市場(chǎng)預(yù)測(cè)中各種產(chǎn)品進(jìn)展前景等資料，先按產(chǎn)品、地區(qū)、顧客和其他項(xiàng)目分不加以編制，然后加以歸并匯總。依照銷售預(yù)測(cè)確定以后期間可能的銷售量的和銷售單價(jià)后，求出可能的收入:即:可能銷售收入=可能銷售量*可能銷售單價(jià)銷售預(yù)算一方面為其他預(yù)算提供基礎(chǔ)，另一方面，銷售預(yù)算本身就能夠起到對(duì)企業(yè)銷售活動(dòng)進(jìn)行約束和操縱的功

25、能。銷售收入預(yù)算項(xiàng)目1季度2季度3季度4季度全年產(chǎn)品1銷售量產(chǎn)品1銷售單價(jià)產(chǎn)品1銷售收入產(chǎn)品2銷售量產(chǎn)品2銷售單價(jià)產(chǎn)品2銷售收入銷售收入合計(jì)年初應(yīng)收賬款金額上期銷售本期收款數(shù)本期銷售本期收款數(shù)現(xiàn)金收入合計(jì)銷售費(fèi)用預(yù)算按照零基預(yù)算方法分銷售區(qū)域、分費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行編制并匯總。第X季度銷售費(fèi)用預(yù)算表變動(dòng)費(fèi)用固定費(fèi)用項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銷售傭金治理人職員資運(yùn)輸費(fèi)用廣告費(fèi)公用事業(yè)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)合計(jì)變動(dòng)性銷售費(fèi)用=每季固定性銷售費(fèi)用支出=銷售費(fèi)用可能現(xiàn)金支出計(jì)算表項(xiàng)目1季度2季度3季度4季度全年可能銷售量單位產(chǎn)品變動(dòng)性銷售費(fèi)用變動(dòng)性銷售費(fèi)用支出固定性銷售費(fèi)用支出現(xiàn)金支出合計(jì)二、生產(chǎn)車間的預(yù)算編制內(nèi)容及編制方法煉鋼

26、車間、軋鋼車間以及公輔車間所需編制的預(yù)算內(nèi)容以及編制方法差不多一致，只是軋鋼車間的生產(chǎn)預(yù)確實(shí)是依照銷售預(yù)算編制，煉鋼車間的生產(chǎn)預(yù)確實(shí)是依照軋鋼車間的生產(chǎn)預(yù)算編制，公輔車間的生產(chǎn)預(yù)確實(shí)是依照軋鋼、煉鋼車間的燃料及動(dòng)力預(yù)算編制。生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算的編制要以可能銷售量和可能產(chǎn)成品存貨為基礎(chǔ)。產(chǎn)品的可能生產(chǎn)量可依照可能銷售量和期初、期末的可能庫存量確定，要緊有幾個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，一是要可能期初產(chǎn)成品存貨，二是要可能期末產(chǎn)成品存貨，這要依照企業(yè)的銷售渠道和銷售能力而定，然后計(jì)算可能生產(chǎn)量：可能生產(chǎn)量=可能銷售量+可能期初產(chǎn)成品存貨-可能期末產(chǎn)成品存貨某一品種的生產(chǎn)預(yù)算表項(xiàng)目1季度2季度3季度4季度全年可能銷售量

27、加可能期末庫存可能需求量合計(jì)減：期初存貨可能生產(chǎn)量直接材料預(yù)算直接材料預(yù)確實(shí)是一種以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的顯示預(yù)算內(nèi)直接材料數(shù)量和金額的打算。數(shù)量部分構(gòu)成企業(yè)實(shí)物數(shù)量表示的預(yù)算的一部分。直接材料預(yù)算要依照生產(chǎn)需要量與可能采購量以及可能原材料存貨進(jìn)行編制，而可能采購量與可能原材料存貨的情況，要依照企業(yè)的生產(chǎn)組織特點(diǎn)、材料采購的方法和渠道進(jìn)行統(tǒng)一的打算，其目的是為了在保證生產(chǎn)均衡有序的進(jìn)行的同時(shí)，幸免直接材料存貨不足或過多，阻礙資金運(yùn)用效率的生產(chǎn)效率。可能直接材料的計(jì)算公式是：材料可能數(shù)量=可能生產(chǎn)量*單位產(chǎn)品的材料需用量+可能期末存貨-可能期初存貨直接材料XX產(chǎn)品直接材料1預(yù)算表項(xiàng)目1季度2季度3

28、季度4季度全年可能生產(chǎn)量產(chǎn)品單耗可能生產(chǎn)需要量加：期末庫存減：期初庫存可能需要量合計(jì)材料打算單價(jià)直接材料預(yù)算直接材料匯總表項(xiàng)目1季度2季度3季度4季度全年材料1數(shù)量材料1單價(jià)材料1金額材料2數(shù)量材料2單價(jià)材料2金額 材料金額合計(jì)年初應(yīng)付賬款金額上期采購本期付款數(shù)本期采購本期付款數(shù)現(xiàn)金支出合計(jì)直接人工預(yù)算。與直接材料預(yù)算相同，直接人工預(yù)算的編制也要以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)進(jìn)行。差不多計(jì)算公式為:可能所需用的直接人工總工時(shí)=可能產(chǎn)量*單位產(chǎn)品直接人工小時(shí)XX產(chǎn)品直接人工預(yù)算項(xiàng)目1季度2季度3季度4季度全年可能生產(chǎn)量單位產(chǎn)品直接人工小時(shí)需用直接人工小時(shí)每小時(shí)工資率直接人工成本制造費(fèi)用預(yù)算。制造費(fèi)用預(yù)確實(shí)是一

29、種能反映直接人工和直接材料以外的所有產(chǎn)品成本的打算。為編制預(yù)算，制造費(fèi)用常按其成本形態(tài)分為變動(dòng)制造費(fèi)用和固定性制造費(fèi)用兩部分。固定性制造費(fèi)用可在上年的基礎(chǔ)上依照預(yù)期變動(dòng)加以適當(dāng)修正進(jìn)行可能。變動(dòng)性制造費(fèi)用依照可能生產(chǎn)量乘以單位產(chǎn)品預(yù)定分配率進(jìn)行可能；而半變動(dòng)制造費(fèi)用則可利用公式Y(jié)=A+BX進(jìn)行可能。（其中A表示固定部分，B表示隨產(chǎn)量變動(dòng)部分，可依照統(tǒng)計(jì)資料分析而得）。為了全面反映企業(yè)資金收支，在制造費(fèi)用預(yù)算中，通常包括費(fèi)用方面預(yù)期的現(xiàn)金支出。制造費(fèi)用預(yù)算為兩個(gè)步驟：首先計(jì)算可能制造費(fèi)用，然后再計(jì)算可能需用現(xiàn)金支付的制造費(fèi)用，各自的計(jì)算公式為:可能制造費(fèi)用=可能直接人工小時(shí)*變動(dòng)性費(fèi)用分配率+固

30、定性制造費(fèi)用可能需用現(xiàn)金支付的制造費(fèi)用=可能制造費(fèi)用折舊制造費(fèi)用預(yù)算表成本項(xiàng)目金額費(fèi)用分配率計(jì)算變動(dòng)費(fèi)用間接人工間接材料維修費(fèi)水電費(fèi)公用事業(yè)費(fèi)合計(jì)固定費(fèi)用維修費(fèi)折舊費(fèi)治理費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)財(cái)產(chǎn)稅合計(jì)三、采購部預(yù)算原輔材料采購預(yù)算原輔材料采購預(yù)算中采購數(shù)量是依照生產(chǎn)車間的直接材料預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算中需外購材料部分的數(shù)量匯總，并依照保供部庫存數(shù)量、合理損耗等狀況綜合確定，采購價(jià)格依照市場(chǎng)情況確定。原輔材料采購預(yù)算表項(xiàng)目1季度2季度3季度4季度全年廢鋼單價(jià)數(shù)量金額生鐵單價(jià)數(shù)量金額合計(jì)備品備件采購預(yù)算備品備件采購預(yù)算依照經(jīng)機(jī)械裝備部審核后的備品備件需求打算，結(jié)合庫存狀況由采購部制訂。備品備件采購預(yù)算項(xiàng)目1季度2

31、季度3季度4季度全年軋輥單價(jià)數(shù)量金額導(dǎo)位單價(jià)數(shù)量金額合計(jì)采購費(fèi)用預(yù)算采購費(fèi)用預(yù)算依照業(yè)務(wù)需要采取零基預(yù)算方式進(jìn)行編制。采購資金預(yù)算采購資金預(yù)確實(shí)是依照原輔材料采購預(yù)算、備品備件采購預(yù)算、采購費(fèi)用預(yù)算情況，并依照付款情況預(yù)測(cè)由采購部編制。采購資金預(yù)算項(xiàng)目1季度2季度3季度4季度全年原材料采購輔助材料采購備品備件采購采購資金合計(jì)期初應(yīng)付賬款金額上期采購本期付款數(shù)本期采購本期付款數(shù)現(xiàn)金支出合計(jì)四、其他職能部門的費(fèi)用預(yù)算各職能部門的費(fèi)用預(yù)算全部采取零基預(yù)算的編制方法進(jìn)行預(yù)算編制。職能部門的費(fèi)用預(yù)算表費(fèi)用項(xiàng)目金額備注變動(dòng)費(fèi)用合計(jì)固定費(fèi)用合計(jì)五、財(cái)務(wù)部預(yù)算財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算與本部門治理費(fèi)用預(yù)算編制方法、編制表格

32、同職能部門預(yù)算治理費(fèi)用預(yù)算匯總各職能部門的治理費(fèi)用預(yù)算而得。資本支出預(yù)算資本預(yù)確實(shí)是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行資本性投資活動(dòng)的預(yù)算，要緊包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和債券投資預(yù)算。資本支出預(yù)算表項(xiàng)目名稱1季度2季度3季度4季度全年ABC合計(jì)籌資預(yù)算籌資預(yù)確實(shí)是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)需要新借入的長短期借款、經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的債券以及對(duì)原有借款、債券還本付息的預(yù)算，要緊依據(jù)企業(yè)有關(guān)資金需求決策資料、發(fā)行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制?？紤]到籌資活動(dòng)的被動(dòng)性，有時(shí)也將籌資預(yù)算視為資本預(yù)算的一部分。融資預(yù)算表項(xiàng)目名稱1季度2季度3季度4季度全年借入資金歸還借款支付利息財(cái)務(wù)預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)確實(shí)是反映預(yù)算

33、期內(nèi)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)狀況的預(yù)算，是反映全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)現(xiàn)金收支方面的匯總反映。現(xiàn)金預(yù)算包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺三項(xiàng)內(nèi)容?，F(xiàn)金收入包括預(yù)算期初現(xiàn)金余額和預(yù)算期內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收入，如銷售收入，應(yīng)收賬款收回、票據(jù)貼現(xiàn)等?，F(xiàn)金支出包括預(yù)算期內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)現(xiàn)金支出，如支付材料采購款、支付工資、支付制造費(fèi)用、支付銷售及治理費(fèi)用、上繳稅金、支付股利、進(jìn)行資本性支出等。現(xiàn)金余缺是指預(yù)算期內(nèi)每一期可動(dòng)用現(xiàn)金數(shù)與現(xiàn)金支出數(shù)的差額，依照現(xiàn)金余缺情況可采納適當(dāng)?shù)娜谫Y方式來調(diào)節(jié)現(xiàn)金余缺?，F(xiàn)金預(yù)算表項(xiàng)目1季度2季度3季度4季度全年期初現(xiàn)金余額加：現(xiàn)金收入可動(dòng)用現(xiàn)金合計(jì)減：現(xiàn)金支出：采購直接材料支付直接人工支付制造費(fèi)用支付銷售

34、及治理費(fèi)購置固定資產(chǎn)交納稅金發(fā)放股利現(xiàn)金支出合計(jì)現(xiàn)金結(jié)余（短缺）借入現(xiàn)金歸還借款支付利息期末現(xiàn)金余額可能損益表可能損益表反映了預(yù)算期內(nèi)企業(yè)的經(jīng)營成果。匯總后的稅后凈收益能夠與目標(biāo)利潤相比較，如有差距，應(yīng)進(jìn)行單一項(xiàng)目或綜合性調(diào)整，以爭(zhēng)取達(dá)到或超過目標(biāo)利潤?？赡軗p益表要緊依據(jù)銷售預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、單位生產(chǎn)成本預(yù)算、期末存貨預(yù)算、銷售及治理費(fèi)用預(yù)算、有關(guān)的專門決策預(yù)算及現(xiàn)金預(yù)算編制。 可能損益表項(xiàng)目1季度2季度3季度4季度全年銷售收入減：變動(dòng)生產(chǎn)成本 變動(dòng)生產(chǎn)成本 銷售及治理費(fèi)用變動(dòng)成本小計(jì)貢獻(xiàn)毛益減：期間費(fèi)用銷售費(fèi)用治理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用期間費(fèi)用小計(jì)減：銷售稅金稅前利潤減：所得稅稅后凈利可能資產(chǎn)負(fù)債表

35、由于可能資產(chǎn)負(fù)債表編制較為困難，對(duì)實(shí)際工作的指導(dǎo)意義不大，依照成本效益原則，我們認(rèn)為能夠不進(jìn)行可能資產(chǎn)負(fù)債表的編制。第三部分 預(yù)算執(zhí)行第八章 預(yù)算執(zhí)行公司預(yù)算方案一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)，即具有指令性，各預(yù)算單位必須認(rèn)真組織實(shí)施，嚴(yán)格執(zhí)行。同時(shí)，為了更好地執(zhí)行全面預(yù)算，各預(yù)算單位必須將本部門預(yù)算指標(biāo)分解到內(nèi)部各單位、各環(huán)節(jié)和各工作崗位，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系，確保預(yù)算目標(biāo)的完成。各預(yù)算單位應(yīng)當(dāng)將全面預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)全部業(yè)務(wù)活動(dòng)的差不多依據(jù)，將年度預(yù)算細(xì)分為季度和月份預(yù)算，以分期預(yù)算操縱確保年度預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。公司應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算治理，嚴(yán)格按照全面預(yù)算組織和監(jiān)控資金的收付，按時(shí)組織預(yù)算資金的收入

36、，嚴(yán)格操縱預(yù)算資金的支付，以保證企業(yè)有足夠的資金用于必需的支付預(yù)備。關(guān)于預(yù)算內(nèi)的資金撥付，必須按照授權(quán)審批程序執(zhí)行；關(guān)于預(yù)算外的項(xiàng)目支出，應(yīng)當(dāng)通過專門的審批程序，具體方法見北興特鋼內(nèi)部操縱體系。關(guān)于無合同、無憑證、無手續(xù)的項(xiàng)目支出，不予支付。第九章 預(yù)算監(jiān)控為了便于預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的統(tǒng)計(jì)與考核，公司財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行正常的會(huì)計(jì)核算之外，還必須進(jìn)行責(zé)任會(huì)計(jì)記錄。各預(yù)算執(zhí)行單位要定期報(bào)告財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，并隨時(shí)向預(yù)算治理工作組以及預(yù)算治理委員會(huì)反映預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的新問題，查找形成緣故，提出改進(jìn)措施和建議。責(zé)任成本采取雙軌制核算，責(zé)任會(huì)計(jì)的原始憑證采取與會(huì)計(jì)核算憑證共用，責(zé)任會(huì)計(jì)核算時(shí)僅記錄憑證號(hào)。一、建立

37、責(zé)任會(huì)計(jì)體系公司的各職能部門作為費(fèi)用中心，公司在進(jìn)行費(fèi)用核算時(shí)，治理費(fèi)用除按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行二級(jí)明細(xì)核算外，還必須按各職能部門進(jìn)行明細(xì)核算。營銷費(fèi)用全部計(jì)入銷售部門，財(cái)務(wù)費(fèi)用全部計(jì)入財(cái)務(wù)部門。二、建立預(yù)算報(bào)告體系按照預(yù)算責(zé)任單位的不同，分不設(shè)立費(fèi)用中心預(yù)算反饋報(bào)告、投資中心預(yù)算反饋報(bào)告。成本預(yù)算執(zhí)行反饋月（季、年）報(bào)部門 年 月 日 金額單位：項(xiàng)目本期預(yù)算本期發(fā)生額預(yù)算差異本季累計(jì)額本年累計(jì)額可控成本變動(dòng)成本直接材料直接人工變動(dòng)制造費(fèi)用其他制造費(fèi)用固定成本固定制造費(fèi)用其他固定成本不可控成本成本合計(jì)費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行反饋月（季、年）報(bào)部門 年 月 日 金額單位：費(fèi)用項(xiàng)目本期預(yù)算本期實(shí)際差異額預(yù)算完成率備注

38、工資福利費(fèi)辦公費(fèi)水電費(fèi)差旅費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)修理費(fèi)合計(jì)利潤預(yù)算執(zhí)行反饋月（季、年）報(bào)編報(bào)部門 年 月 日 金額單位：項(xiàng)目本期預(yù)算本期實(shí)際差異額預(yù)算完成率備注銷售凈額變動(dòng)成本： 變動(dòng)生產(chǎn)成本 變動(dòng)銷售費(fèi)用變動(dòng)成本合計(jì)貢獻(xiàn)毛益固定成本： 酌量性固定成本 約束性固定成本固定成本合計(jì)營業(yè)利潤資產(chǎn)平均占用額資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售利潤率投資酬勞率公司財(cái)務(wù)部門每月向公司預(yù)算治理組織報(bào)送各職能部門的預(yù)算執(zhí)行情況資料，公司預(yù)算工作組匯總上述資料和報(bào)表，編制公司預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)表，上報(bào)公司總經(jīng)理辦公會(huì)。預(yù)算反饋報(bào)告分為差不多報(bào)告和特不報(bào)告。差不多報(bào)告反映預(yù)算責(zé)任單位正常的經(jīng)營狀況，是定期編報(bào)的預(yù)算反饋報(bào)告，在差不多報(bào)告中分不列示

39、預(yù)算數(shù)、實(shí)際完成數(shù)及其差異，并按照重要性原則對(duì)差異額和差異率較大的項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)分析及文字講明。特不報(bào)告是對(duì)預(yù)算責(zé)任單位在預(yù)算執(zhí)行過程中的特不事項(xiàng)進(jìn)行非定期編報(bào)的反饋報(bào)告，以文字進(jìn)行講明。公司每月召開預(yù)算工作組會(huì)議，討論預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的問題，查找問題形成的緣故，提出改進(jìn)的措施和建議，預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)表由公司預(yù)算工作組上報(bào)預(yù)算工作會(huì)議。對(duì)不同的預(yù)算報(bào)告內(nèi)容建立不同的預(yù)算報(bào)告頻率,報(bào)告頻率見下表。預(yù)算反饋報(bào)告頻率表預(yù)算反饋報(bào)告項(xiàng)目日?qǐng)?bào)周報(bào)月報(bào)季報(bào)年報(bào)銷量及銷售收入產(chǎn)量及生產(chǎn)成本采購量及采購成本成本預(yù)算執(zhí)行月報(bào)費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行月報(bào)成本預(yù)算執(zhí)行季報(bào)費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行季報(bào)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量利潤表現(xiàn)金流量表三、預(yù)算監(jiān)控體

40、系在預(yù)算信息反饋系統(tǒng)中，體現(xiàn)分層反饋和監(jiān)控的觀念。公司預(yù)算工作組對(duì)公司及公司職能部門預(yù)算執(zhí)行情況加以監(jiān)控。同時(shí)，公司內(nèi)部審計(jì)部門定期或不定期的對(duì)公司和各職能部門上報(bào)的預(yù)算執(zhí)行報(bào)表的真實(shí)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行審計(jì)，并就審計(jì)中發(fā)覺的問題及處理意見，上報(bào)公司預(yù)算治理委員會(huì)。通過預(yù)算執(zhí)行過程中的預(yù)算反饋報(bào)告，反映預(yù)算執(zhí)行情況。關(guān)于與預(yù)算目標(biāo)偏差超過10%的項(xiàng)目，要重點(diǎn)分析產(chǎn)生偏差的緣故，及時(shí)采取修正措施。預(yù)算反饋報(bào)告經(jīng)本單位預(yù)算治理工作組審議通過后，并經(jīng)該預(yù)算單位第一負(fù)責(zé)人簽字后，上報(bào)上一級(jí)預(yù)算治理單位，作為預(yù)算考核的差不多依據(jù)。第十章 預(yù)算調(diào)整一、預(yù)算調(diào)整緣故規(guī)范在執(zhí)行年度預(yù)算的過程中，由于市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營條

41、件、政策因素、公司經(jīng)營方針等預(yù)算的編制基礎(chǔ)發(fā)生重大變化，或出現(xiàn)不可抗力，將導(dǎo)致預(yù)算結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，公司預(yù)算方案才能夠進(jìn)行調(diào)整。對(duì)預(yù)算目標(biāo)阻礙較小的例外事項(xiàng)，能夠在公司和公司的機(jī)動(dòng)費(fèi)用預(yù)算中，經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)使用，不需要申請(qǐng)調(diào)整預(yù)算。二、預(yù)算調(diào)整程序規(guī)范預(yù)算調(diào)整實(shí)行逐項(xiàng)、逐級(jí)審批制度，統(tǒng)一由預(yù)算治理工作組負(fù)責(zé)調(diào)整，重大預(yù)算調(diào)整經(jīng)預(yù)算治理委員會(huì)批準(zhǔn)。為強(qiáng)調(diào)預(yù)算調(diào)整的嚴(yán)肅性，每年只能進(jìn)行一到兩次預(yù)算調(diào)整，時(shí)刻分不在每年的五月和十月。預(yù)算調(diào)整程序需要通過申請(qǐng)、審議和批準(zhǔn)三個(gè)程序，其調(diào)整程序同預(yù)算編制程序。預(yù)算調(diào)整的提出與審批預(yù)算單位向主管領(lǐng)導(dǎo)（公司總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理）提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，闡述預(yù)算執(zhí)行的情況、客觀因素變化情況，及將要進(jìn)行的預(yù)算調(diào)整對(duì)預(yù)算執(zhí)行造成的阻礙和預(yù)算調(diào)整幅度。預(yù)算調(diào)整的審議主管領(lǐng)導(dǎo)同意后的預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)采納逐級(jí)審批方式審議，通過后報(bào)公司預(yù)算工作組審議。預(yù)算調(diào)整批準(zhǔn)公司預(yù)算調(diào)整經(jīng)公司預(yù)算治理工作組分析審核后，提交預(yù)算治理委員會(huì)審議批準(zhǔn)，然后下達(dá)執(zhí)行。三、例外事項(xiàng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行