2011中級經(jīng)濟師基礎第63講

1、（四）行政事業(yè)單位收入1收入的內(nèi)容 (1)行政單位的收入。是指行政單位為開展業(yè)務活動依法取得的非償還性資金，包括撥入經(jīng)費、預算外資金收入、其他收入等。 其中，其他收入包括行政單位在業(yè)務活動中取得的不必上交財政的零星雜項收入、有償服務收入、有價證券及銀行存款利息收入。(2)事業(yè)單位的收入。包括財政補助收入、上級補助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位繳款、其他收入和基本建設撥款收入等。其中，其他收入包括對外投資收益、固定資產(chǎn)出租、外單位捐贈未限定用途的財物、其他單位對本單位的補助以及其他零星雜項收入等。2收入的確認和計量（1）行政單位的收入應當采用收付實現(xiàn)制核算。（2）事業(yè)單位的收入通常應當采用收

2、付實現(xiàn)制核算，即事業(yè)單位的經(jīng)營收入，可以采用權責發(fā)生制核算。（五）行政事業(yè)單位支出1支出的內(nèi)容（1）行政單位的支出，分為經(jīng)常性支出和專項支出。（2）事業(yè)單位的支出，包括事業(yè)支出、經(jīng)營支出對附屬單位補助、上繳上級支出、基本建設支出等。2支出的計量和核算各項支出，應當按照實際支出數(shù)額記賬。從事經(jīng)營活動的事業(yè)單位，應當正確歸集經(jīng)營支出和事業(yè)支出，無法直接歸集的，應當按照一定的標準予以合理的分攤。3撥入、撥出?？罴皩？钪С觥纠}3：多選】事業(yè)單位的其他收入包括（ ）。A對外投資收益 B財政補助收入 C外單位捐贈未限定用途的財物D零星雜項收入 E經(jīng)營收入答案：ACD第二節(jié)、國庫集中收付制度考核內(nèi)容：（1

3、）國庫集中收付制度的概念及其主要內(nèi)容，各賬戶的功能。（2）財政直接支付程序和財政授權支付程序。（3）預算結(jié)余資金的處理和國庫集中支付業(yè)務的核算。（4）財政直接支付的核算和財政授權支付的核算。（5）年度預算節(jié)約資金的核算。具體內(nèi)容：一、國庫單一賬戶體系1國庫單一賬戶體系的構成（1）財政部門在中國人民銀行開設的國庫單一賬戶簡稱國庫單一賬戶；（2）財政部門在商業(yè)銀行開設的零余額賬戶簡稱財政部門零余額賬戶。（3）財政部門在商業(yè)銀行為預算單位開設的零余額賬戶簡稱預算單位零余額賬戶；（4）財政部門在商業(yè)銀行開設的預算外資金財政專戶簡稱預算外資金專戶；（5）經(jīng)國務院或國務院授權財政部批準，為預算單位在商業(yè)銀

4、行開設的特殊專戶簡稱特設專戶。2財政性資金銀行賬戶的設立一個基層預算單位原則上只能開設一個預算單位零余額賬戶。3各賬戶的功能賬戶功能國庫單一賬戶記錄核算反映財政預算資金和納入預算管理的政府性基金的收入和支出。國庫單一賬戶在財政總預算會計中使用，行政單位和事業(yè)單位會計中不設置該賬戶。財政部門零余額賬戶用于財政直接支付和與國庫單一賬戶清算。財政部門零余額賬戶在國庫會計中使用。預算單位零余額賬戶用于財政授權支付和清算預算單位零余額賬戶，可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務；可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應賬戶劃撥工會經(jīng)費、住房公積金及提租補貼，以及經(jīng)財政部門批準的特殊款項；不得違反規(guī)定向本單位其他賬

5、戶和上級主管單位所屬下級單位賬戶劃撥資金。預算單位零余額賬戶在行政單位和事業(yè)單位會計中使用預算外資金專戶用于記錄核算和反映預算外資金的收入和支出活動，并用于預算外資金日常收支清算。預算外資金專戶在財政部門設立和使用。特設專戶用于記錄核算和反映預算單位的特殊專項支出活動，并用于與國庫單一賬戶清算，特設專戶在按規(guī)定申請設置了特設專戶的預算單位使用。【例題4：單選】在國庫單一賬戶體系中，在行政單位和事業(yè)單位會計中使用的是（ ）。A國庫單一賬戶 B財政部門零余額賬戶 C預算單位零余額賬戶 D預算外資金專戶答案：C二、支付程序財政性資金的支付方式實行財政直接支付和財政授權支付兩種方式（一）財政直接支付程

6、序預算單位實行財政直接支付的財政性資金，包括工資支出、工程采購支出、物品和服務采購支出。財政直接支付的申請由一級預算單位匯總填寫。（二）財政授權支付程序財政授權支付程序適用于未納入工資支出、工程采購支出、物品服務采購支出管理的購買支出和零星支出，包括單件物品或單項服務購買額不足10萬元人民幣的購買支出、年度財政投資不足50萬元人民幣的工程采購支出、特別緊急的支出和經(jīng)財政部門批準的其他支出。 （三）預算結(jié)余資金的處理預算單位結(jié)余資金的數(shù)額按照財政部門批復的部門預算數(shù)額，加上年預算結(jié)余數(shù)額，減當年財政國庫已支付數(shù)額，包括財政直接支付數(shù)額和財政授權支付數(shù)額和應繳回財政部門數(shù)額后的余額計算。三、國庫集

7、中支付業(yè)務的核算【例題5：多選】財政直接支付程序適用于（ ）。A工資支出 B年度財政投資不足50萬元人民幣的工程采購支出C單件物品或單項服務購買額不足10萬元人民幣的購買支出D特別緊急的支出 E單件物品或單項服務購買額超過10萬元人民幣的購買支出答案：AE第三節(jié)、行政事業(yè)單位會計報表考核內(nèi)容：（1）行政事業(yè)單位會計報表的種類 （2）年度決算編制要求具體內(nèi)容：一、會計報表的種類1行政單位會計報表行政單位會計報表是反映行政單位財務狀況和預算執(zhí)行結(jié)果的書面文件，包括資產(chǎn)負債表、收入支出總表、支出明細表、附表和報表說明書。資產(chǎn)負債表應于每月末、季末、年末編制，其中月報和季報按照“資產(chǎn)+支出=負債+凈資

8、產(chǎn)+收入”的會計等式編排，左方為資產(chǎn)部類，包括資產(chǎn)和支出兩大類；右方為負債部類，包括負債、凈資產(chǎn)和收入三大類，資產(chǎn)部類總計=負債部類總計。年報按照“資產(chǎn)一負債=凈資產(chǎn)”的會計等式編排，左方為資產(chǎn)類，右方為負債類和凈資產(chǎn)類，資產(chǎn)合計一負債合計=凈資產(chǎn)合計。收入支出總表的項目按收入、支出的構成及其結(jié)余分項列示。2事業(yè)單位會計報表事業(yè)單位會計報表是反映事業(yè)單位財務狀況和收支情況的書面文件，主要包括資產(chǎn)負債表、收入支出表、附表及會計報表附注和收支情況說明書等，會計報表分為月報、季報和年報（年度決算）三種。資產(chǎn)負債表應于每月末、季末、年末編制。事業(yè)單位資產(chǎn)負債表一般按照“資產(chǎn)+支出=負債+凈資產(chǎn)+收入”的會計等式編排，左方為資產(chǎn)部類，包括資產(chǎn)和支出兩大類，右方為負債部類，包括負債、凈資產(chǎn)和收入三大類，資產(chǎn)部類總計=負債部類總計。收入支出表的項目按收入、支出的構成及其分配情況分項列示。二、編報年度決算的要求1清理結(jié)算2核對一致3正確截止為了準確反映各項收支數(shù)額，凡屬本年度的應撥款項，應當在12月31日前匯達對方；主管