成本管理和報(bào)表分析以及財(cái)務(wù)報(bào)表分析

1、 成本管理和報(bào)表分析以及財(cái)務(wù)報(bào)表分析成本數(shù)據(jù)在管理中的運(yùn)用1、成本對(duì)利潤(rùn)的影響(案例1)2、成本在決策制定中的運(yùn)用 (案例2)3、成本在制定計(jì)劃和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)中的應(yīng)用（案例3）成本對(duì)利潤(rùn)的影響收入200002200020000成本140001540012600費(fèi)用400042004000利潤(rùn)200024003400銷(xiāo)售利潤(rùn)率1010.9%17.00%銷(xiāo)售20萬(wàn)臺(tái)，單價(jià)1000元，成本700元。 銷(xiāo)售增加10， 成本節(jié)約10 費(fèi)用增加5 費(fèi)用不變案例1：美好面包店一周收支表對(duì)比銷(xiāo)售收入220033001100成本原料10001500500人工400600200水電費(fèi)16024080租金500500其

2、他12015030成本合計(jì)21802990810營(yíng)業(yè)利潤(rùn)20310290基本營(yíng)業(yè)時(shí)間上午11:00-下午2:00增加營(yíng)業(yè)時(shí)間下午5:00-8:00 差異注：收入、成本增加50，租金不變，其他增加25案例2：美好面包店利潤(rùn)表（3月）銷(xiāo)售收入170001100028000部門(mén)成本原料7000300010000人工300050008000 部門(mén)成本合計(jì)10000800018000部門(mén)毛利7000300010000其他管理成本水電、租金、其他總經(jīng)理工資49004000 其他管理成本合計(jì)8900營(yíng)業(yè)利潤(rùn)1100面包部門(mén)餐飲部門(mén)合計(jì)案例3：預(yù)算與實(shí)際數(shù)據(jù)比較（3月）原料：70006600400 面包粉10

3、50110050 肉27002500200 奶酪150015000人工：30002800200 經(jīng)理20002000 店員1000800200面包部門(mén)成本合計(jì)100009400600面包銷(xiāo)售數(shù)量400040000實(shí)際預(yù)算差異.什么是成本：成本是經(jīng)濟(jì)資源的耗費(fèi)。 .成本與費(fèi)用的區(qū)別：都屬于成本。成本側(cè)重于產(chǎn)品，費(fèi)用側(cè)重于期間；成本一定有特定對(duì)象，而費(fèi)用沒(méi)有特定對(duì)象。成本類(lèi)型1、 按管理環(huán)節(jié)劃分項(xiàng)目組成本、部門(mén)成本、公司成本2、 按成本項(xiàng)目劃分材料成本、人工成本、制造成本、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、總經(jīng)營(yíng)成本3、 按企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理要求劃分 變動(dòng)成本、固定成本、責(zé)任成

4、本、可控制成本、不可控制成本、等成本類(lèi)型4、按成本形成的價(jià)值鏈環(huán)節(jié)分研發(fā)成本、生產(chǎn)成本、銷(xiāo)售成本、售后服務(wù)成本5、其他成本機(jī)會(huì)成本、時(shí)間成本、沉沒(méi)成本成本構(gòu)成圖直接材料+直接人工=主要成本間接材料+間接人工+間接制造費(fèi)用=制造費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用=期間費(fèi)用 生產(chǎn)成本總經(jīng)營(yíng)成本成本核算流程和方法核算流程 直接材料直接人工制造費(fèi)用生產(chǎn)成本產(chǎn)成品主營(yíng)業(yè)務(wù)成本發(fā)生時(shí)計(jì)入生產(chǎn)成本完工時(shí)計(jì)入產(chǎn)成品銷(xiāo)售收入確認(rèn)時(shí)計(jì)入業(yè)務(wù)成本 核算方法：1）終端產(chǎn)品：分批成本法 2）系統(tǒng)產(chǎn)品：項(xiàng)目成本核算 分批領(lǐng)料：批次發(fā)料以BOM清單物料數(shù)量BOM材料成本；每次領(lǐng)用材料必須將對(duì)應(yīng)的生產(chǎn)批號(hào)寫(xiě)清楚，退料、換料、損

5、耗同理；分批加工：批次加工費(fèi)制造費(fèi)用分?jǐn)偅寒?dāng)月所有制造費(fèi)用按照加權(quán)平均原則分?jǐn)偟礁髋纬杀九紊a(chǎn)成本批材料成本加工費(fèi)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用單位產(chǎn)品成本批生產(chǎn)成本/數(shù)量 分批成本核算方法實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本計(jì)算制度實(shí)際成本計(jì)算制度：會(huì)計(jì)作帳是以計(jì)算產(chǎn)品的實(shí)際成本為依據(jù)。帳外設(shè)定成本標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行成本差異分析。標(biāo)準(zhǔn)成本計(jì)算制度：會(huì)計(jì)作帳依據(jù)計(jì)算產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本為主要依據(jù)，一定時(shí)期后匯總成本差異，進(jìn)行差異分析。目標(biāo)成本企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期產(chǎn)品成本預(yù)期達(dá)到的水平，作為企業(yè)成本管理的奮斗目標(biāo)，是目標(biāo)管理在成本管理中的運(yùn)用。標(biāo)準(zhǔn)成本企業(yè)在一定時(shí)期產(chǎn)品的平均水平?；蛘吣撤N產(chǎn)品在同行業(yè)的平均水平。目標(biāo)成本與標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)成本以項(xiàng)

6、目為對(duì)象一個(gè)項(xiàng)目即一個(gè)銷(xiāo)售合同項(xiàng)目成本項(xiàng)目設(shè)備材料成本施工成本直接服務(wù)于該項(xiàng)目的人工成本（工資、差旅、招待、交通、辦公等）技術(shù)支持、培訓(xùn)、售后服務(wù)原則：收入與成本配比原則，報(bào)價(jià)清單所列的收費(fèi)項(xiàng)目都應(yīng)該在成本歸集中列入項(xiàng)目成本核算方法項(xiàng)目成本主要針對(duì)商務(wù)合同所直接發(fā)生的成本研發(fā)成本實(shí)質(zhì)是一種期間費(fèi)用，屬管理費(fèi)用范疇，所以也叫研發(fā)費(fèi)用。沒(méi)有商務(wù)合同的時(shí)候研發(fā)成本照樣發(fā)生研發(fā)成本一般也是按照項(xiàng)目進(jìn)行歸集，限研發(fā)項(xiàng)目（或產(chǎn)品項(xiàng)目），在商務(wù)合同之前就已發(fā)生。研發(fā)成本包括：研發(fā)人員費(fèi)用（工資、差旅等）、試制試產(chǎn)（材料、測(cè)試）、折舊。研發(fā)投入研發(fā)費(fèi)用固定資產(chǎn)投入試制試產(chǎn)費(fèi)項(xiàng)目成本與研發(fā)成本區(qū)別成本管理與成本

7、控制成本管理：是從產(chǎn)品的設(shè)計(jì)、試制到生產(chǎn)、銷(xiāo)售的整個(gè)過(guò)程中對(duì)各種成本費(fèi)用所進(jìn)行的組織、計(jì)劃、控制、核算、分析、考核等工作的總稱(chēng)，目的是以最低的成本達(dá)到預(yù)先規(guī)定的質(zhì)量、數(shù)量、交貨時(shí)間。（成本管理的主要手段是成本控制）成本控制：是指對(duì)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各項(xiàng)費(fèi)用的發(fā)生進(jìn)行引導(dǎo)和限制，促進(jìn)預(yù)定目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的活動(dòng)。簡(jiǎn)言之，即降低成本的活動(dòng)。 成本管理體系成本預(yù)測(cè)，確定目標(biāo)制定成本計(jì)劃過(guò)程中成本控制成本核算，實(shí)際數(shù)據(jù)與目標(biāo)的差異投產(chǎn)前成本控制反饋成本控制成本分析與成本考核成本預(yù)測(cè)全面預(yù)算體系銷(xiāo)售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算期末存貨預(yù)算銷(xiāo)售、管理、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表制造費(fèi)用預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)

8、算預(yù)計(jì)損益表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表全過(guò)程成本控制 預(yù)研、開(kāi)發(fā)、中試生產(chǎn)成本（采購(gòu)、物流、生產(chǎn)）銷(xiāo) 售運(yùn)輸、安裝、售后服務(wù)1、材料成本 開(kāi)發(fā)中的控制方法：設(shè)計(jì)方案優(yōu)選、公共模塊建立等 采購(gòu)中的控制方法：供應(yīng)商管理、計(jì)劃采購(gòu)、批量采購(gòu)、獲取商業(yè)折扣、付款方式選擇、招標(biāo)等生產(chǎn)中：控制損耗，節(jié)約用料 成本控制在不同階段側(cè)重點(diǎn)不同成本控制在不同階段側(cè)重點(diǎn)不同2、生產(chǎn)成本 開(kāi)發(fā)中的控制方法：測(cè)試方案優(yōu)選、開(kāi)發(fā)器件的選用、研發(fā)費(fèi)用的控制等 生產(chǎn)(工程)中的控制方法：提高人工效率、加強(qiáng)質(zhì)量控制、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)控制、工程活動(dòng)合理籌劃等庫(kù)存中的控制方法：減少庫(kù)存，降低積壓、不良品提報(bào)3、維護(hù)成本開(kāi)發(fā)中的控制方法：產(chǎn)品可靠性、穩(wěn)

9、定性、可維護(hù)性工程中的控制方法：安裝、測(cè)試的可維護(hù)性、售后中的控制方法：人員費(fèi)用、退換、周轉(zhuǎn)、成本控制在不同階段側(cè)重點(diǎn)不同4、人工成本人員招聘中的控制方法：計(jì)劃招聘、網(wǎng)上招聘、廣告招聘等（請(qǐng)人事經(jīng)理建議）人力資源利用、人員培訓(xùn)等成本控制在不同階段側(cè)重點(diǎn)不同成本控制在不同階段側(cè)重點(diǎn)不同5、管理費(fèi)用實(shí)行總量控制、專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用控制（如話費(fèi)、復(fù)印費(fèi)、辦公用品等） 嚴(yán)格參照制度控制成本費(fèi)用：如差旅費(fèi)、招待費(fèi)、交通費(fèi)等6、銷(xiāo)售費(fèi)用提高市場(chǎng)費(fèi)用的投入產(chǎn)出率 根據(jù)營(yíng)銷(xiāo)規(guī)劃進(jìn)行總量控制、人均投入產(chǎn)出控制、費(fèi)用發(fā)生的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)控制7、財(cái)務(wù)費(fèi)用第二講 財(cái)務(wù)報(bào)表的閱讀與分析 會(huì)計(jì)對(duì)象六大會(huì)計(jì)要素反映財(cái)務(wù)狀況的：資產(chǎn)、負(fù)債、

10、所有者權(quán)益 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益反映經(jīng)營(yíng)成果的：收入、成本（費(fèi)用）、利潤(rùn) 收入成本、費(fèi)用利潤(rùn) 三張主表:資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表1資產(chǎn)負(fù)債表：是反映企業(yè)一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況的靜態(tài)報(bào)表，是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一基本等式，并依照一定的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)和排列次序，將企業(yè)一定時(shí)日的資產(chǎn)、負(fù)債、資本項(xiàng)目予以適當(dāng)排列、編制而成。（詳見(jiàn)附表一）1).資產(chǎn)債表的作用 A.反映企業(yè)所擁有的資源資產(chǎn) B.反映企業(yè)所負(fù)擔(dān)的債務(wù)負(fù)債 C.反映企業(yè)償還債務(wù)的能力償債能力 D.反映投資者在企業(yè)持有的權(quán)益所有者權(quán)益 E.反映企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)趨勢(shì)2).資產(chǎn)負(fù)債表、項(xiàng)目分類(lèi)及排列順序 資產(chǎn)按其變現(xiàn)速度的快慢分類(lèi)排列 負(fù)債按其

11、償還期的先后分類(lèi)排列資產(chǎn)：企業(yè)擁有或控制，能以貨幣計(jì)量的經(jīng) 濟(jì)資源 流動(dòng)資產(chǎn) 資產(chǎn) 非流動(dòng)資產(chǎn)（長(zhǎng)期資產(chǎn)）長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、其他資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)：可以在一年內(nèi)或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn) 貨幣資金 流動(dòng)資產(chǎn)的項(xiàng)目 短期投資 應(yīng)收預(yù)付款項(xiàng) 存貨長(zhǎng)期投資：不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)或收回的投資 股票投資 長(zhǎng)期投資的主要形式 債券投資 其他投資固定資產(chǎn)：使用期限在一定年限以上，單位價(jià)值在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用中不改變其實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn) 固定資產(chǎn)的項(xiàng)目：固定資產(chǎn)原值、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)凈值、在建工程、固定資產(chǎn)清理、待處理固定資產(chǎn)損失無(wú)形資產(chǎn)：企業(yè)長(zhǎng)期使用，但沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的各 種

12、資產(chǎn)主要有：專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、 非專(zhuān)利技術(shù)、商譽(yù)等遞延資產(chǎn)：不能全部計(jì)入當(dāng)期損益，需要 在以后年度分期攤銷(xiāo)的各種費(fèi)用主要有：開(kāi)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良費(fèi)其他資產(chǎn)：不屬于上述資產(chǎn)的其他的一些 資產(chǎn)主要有：特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資、銀行凍結(jié)存款、 凍結(jié)物資、涉及訴訟中的財(cái)產(chǎn)負(fù)債：企業(yè)在將來(lái)一定時(shí)期，用貨幣或服務(wù)予以清償?shù)膫鶆?wù)或義務(wù)，反映債權(quán)人在企業(yè)所享有的債權(quán)和權(quán)利。資產(chǎn)負(fù)債分為：流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債流動(dòng)負(fù)債：那些將在一年的經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)到期、動(dòng)用流動(dòng)資產(chǎn)償付的債務(wù)流動(dòng)負(fù)債包括：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、其他應(yīng)付款、預(yù)收帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)、預(yù)提費(fèi)用長(zhǎng)期負(fù)債：償還期在一

13、年以上的債務(wù)包括：長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)所有者權(quán)益：企業(yè)投資者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的 所有權(quán)凈資產(chǎn)=全部資產(chǎn)-全部負(fù)債所有者權(quán)益包括：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)實(shí)收資本：投資者實(shí)際投入企業(yè)的資本金資本公積：企業(yè)由于籌集資本或資本本身增值而形成的公司積累資金盈余公積：從企業(yè)稅后利潤(rùn)中提取的一部分形成的公司積累資金未分配利潤(rùn)：留待以后年度分配的利潤(rùn)或待分配利潤(rùn)2損益報(bào)表也叫收益表、利潤(rùn)表，反映營(yíng)利企業(yè)在一個(gè)會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表（詳見(jiàn)附表二）損益表的作用：第一.評(píng)價(jià)投資的價(jià)值 第二.評(píng)價(jià)管理成功的程度 第三.評(píng)價(jià)企業(yè)的信用損益表的格式:多步式損益表、單步式損益表 損益表的內(nèi)容

14、1).計(jì)算主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)2).計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)3).計(jì)算利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出=利潤(rùn)總額4).計(jì)算稅后凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額-所得稅額=凈利潤(rùn)3現(xiàn)金流量表:是直接或間接地反映會(huì)計(jì)主體在一個(gè)會(huì)計(jì)期間按主要來(lái)源分類(lèi)的現(xiàn)金流入,以及按主要用途分類(lèi)的現(xiàn)金流出的一張財(cái)務(wù)報(bào)表企業(yè)現(xiàn)金流量分為三類(lèi)： 1).經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量 2).投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量 3).籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量:A.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入包括:1).銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金2).收到的租

15、金3).收到的增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額退回的增值稅額4).收到的除增值稅以外的其他稅費(fèi)返還5).與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金收入B.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流出包括:1).購(gòu)買(mǎi)商品,接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金2).經(jīng)營(yíng)租賃支付的現(xiàn)金3).支付給予職工以及代職工支付的現(xiàn)金4).支付的增值稅額5).支付的所得稅額6).支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)7).與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金支出 投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量:A.投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入包括: 1).收回投資所得到的現(xiàn)金 2).分得股利或利潤(rùn)收到的現(xiàn)金 3).取得債券利息收入 4).處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額B.投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出包括:1).購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形

16、資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金2).權(quán)益性投資支付的現(xiàn)金3).債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量:A.籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入包括: 1).吸收權(quán)益性投資吸收的現(xiàn)金 2).發(fā)行債券收到的現(xiàn)金 3).借款所收到的現(xiàn)金B(yǎng).籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出包括: 1).償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 2).發(fā)生籌資費(fèi)用支付的現(xiàn)金 3).分配股利或利潤(rùn)支付的現(xiàn)金 4).償付利息支付的現(xiàn)金 5).融資租賃支付的現(xiàn)金 6).減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金 1).比率分析法:是用一期內(nèi)的有關(guān)數(shù)據(jù)相互比較得出它們的比率,以說(shuō)明財(cái)務(wù)報(bào)表上所列各有關(guān)項(xiàng)目的相互關(guān)系,來(lái)判斷企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)狀況的好壞。2).趨勢(shì)分析法:也稱(chēng)比較分析法,是根據(jù)連續(xù)幾期的財(cái)務(wù)報(bào)表所列數(shù)據(jù),比較其增減變化來(lái)分析企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)的發(fā)展趨勢(shì)。2財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容1).短期償債能力分析短期償債能力是指以流動(dòng)資產(chǎn)支付流動(dòng)負(fù)債的能力A.流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債B.速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)責(zé) =(流動(dòng)資產(chǎn)-存貨-預(yù)付貨款)/流動(dòng)負(fù)債2).營(yíng)運(yùn)能力分析（反映資產(chǎn)管理質(zhì)量）企業(yè)運(yùn)用資產(chǎn)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)