企業(yè)稅收籌劃：意義、方法與案例ppt課件

1、第八章 經(jīng)濟活動中的稅收謀劃第一節(jié) 企業(yè)創(chuàng)建方式的稅收謀劃第二節(jié) 企業(yè)融資方式的稅收謀劃第三節(jié) 企業(yè)財務核算方式的稅收謀劃第四節(jié) 企業(yè)銷售方式的稅收謀劃第五節(jié) 企業(yè)產(chǎn)權重組的稅收謀劃第一節(jié) 企業(yè)創(chuàng)建方式的稅收謀劃企業(yè)組織方式的謀劃企業(yè)注冊地點的謀劃企業(yè)投資行業(yè)的謀劃企業(yè)投資方式的謀劃企業(yè)組織方式的謀劃公司、合伙企業(yè)與獨資企業(yè)：內資企業(yè)和外資企業(yè)：子公司與分公司案例一個案例：案例內容：假設他獲得了一筆資金，是思索本人獨資興辦個人獨資企業(yè)，還是與人合辦有限責任公司？ 案例續(xù)稅收規(guī)定： 個人獨資企業(yè)個人投資者個體工商戶的消費運營所得和對企事業(yè)單位的承包承租運營所得稅率 有限責任公司適用：33%，小于

2、3萬元的：18%， 小于10萬元的：27%個人投資者分回利潤：適用20%個人所得稅稅率。案例續(xù)分析：假設10萬元的利潤：個人獨資企業(yè)個人投資者：100，000*35%-6750=28，250元：公司承當：3萬元*18%+7萬元*27%=5400+18900=24300元 個人投資者承當：10萬元24300元*20%=75700*20%=15140元與個人投資者承當稅收 合計=39440元企業(yè)注冊地點的謀劃國際注冊地點：避稅地國內注冊地點：經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)、高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、沿海經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、“老、少、邊、窮地域企業(yè)投資行業(yè)的謀劃消費性行業(yè)間的稅收政策：非消費性行業(yè)間的稅收政策能源、交通

3、等根底設備行業(yè)的稅收政策企業(yè)投資方式的謀劃貨幣投資方式有形資產(chǎn)投資方式無形資產(chǎn)投資方式案例假設某人要參與投資，他手上有兩種可供投資的資源，一是現(xiàn)金，二是固定資產(chǎn)資產(chǎn)，請問，他用哪一種資源投資能作到利益最大化？假設某人要參與投資，他手上有一種可供投資的價值為100萬元的固定資產(chǎn)，請問他如何進展操作才干作到最大的節(jié)稅利益。案例續(xù)兩種方案：1，轉讓固定資產(chǎn)，以現(xiàn)金進展投資； 2，直接以固定資產(chǎn)進展投資相關稅收政策：1，轉讓固定資產(chǎn)屬營業(yè)稅納稅范圍，要按5%的稅率交納營業(yè)稅； 2，轉讓固定資產(chǎn)所得屬個人所得稅的納稅范圍，其應納稅所得額要按20%的稅率交納個人所得稅；3，以固定資產(chǎn)參與投資的，不屬于營業(yè)

4、稅的納稅范圍，不征收營業(yè)稅。案例續(xù)結論：在企業(yè)同時擁有貨幣、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等多種投資資源的情況下，選擇資產(chǎn)資源進展投資，既能使企業(yè)盤活資產(chǎn)，又能節(jié)省資產(chǎn)轉讓時的稅收。第二節(jié) 企業(yè)融資方式的稅收謀劃企業(yè)融資方式確定應思索的三個問題債務性融資與權益性融資的稅收政策結論企業(yè)融資方式確定應思索的三個問題籌資活動會使資本構造有何變化資本構造的變化會對企業(yè)業(yè)績及稅負產(chǎn)生何種影響企業(yè)應中選擇何種籌資方式，如何優(yōu)化資本構造才干在節(jié)稅的同時實現(xiàn)一切者稅后利益的最大化債務性融資與權益性融資的稅收政策債務性融資：利息在稅前列支權益性融資：股息不能在稅前列支；個人分得股息要繳個人所得稅案例有一總資產(chǎn)為1000萬元

5、的企業(yè)，其資產(chǎn)負債率為70%。2001年，其利潤總額為100萬元，交納所得稅15萬元。2002年，企業(yè)為擴展消費運營，需加大資金投入500萬元。假設添加投入后能添加50萬元的利潤，請問， 企業(yè)應采取何種籌資方式？ 案例分析借款方式假設年利率為7%： 應納所得稅=150-500*7%*15% =1725萬元 稅后利潤=150-35-17 25=9775萬元 資產(chǎn)負債率=700+500/1500=80% 案例分析股東再出資假設股息按7%進展分配應納所得稅=150*15%=225萬元 分配股息=500*7%=35萬元 企業(yè)留存利潤=150-225-35=925萬元 股東股息交納個人所得稅=35*20

6、%=7萬元 稅負合計=225+7=295萬元比借款方式添加稅負=295-1725=1225萬元 資產(chǎn)負債率=700/1500=47%結論結論：僅從節(jié)稅角度看，債務性融資優(yōu)于權益性融資；但，前者會提高企業(yè)的負債率，添加企業(yè)的運營風險。因此，融資方式的選折是一種風險與利益的權衡第三節(jié) 企業(yè)財務核算方式的稅收謀劃存貨計價方式的謀劃固定資產(chǎn)折舊方式的謀劃費用分攤的謀劃存貨計價方式的謀劃目的：為使企業(yè)本錢最大化所采取的最有利于企業(yè)本錢計價方法稅收政策11條的規(guī)定：結論：不同的存貨計價方式?jīng)Q議不同的本錢列支額，從而得出不同的利潤額和應納稅額。企業(yè)應根據(jù)市場價錢的變化規(guī)律選擇最有利于企業(yè)的計價方法，以到達最

7、大的存貨本錢列支以及節(jié)稅目的。固定資產(chǎn)折舊方式的謀劃固定資產(chǎn)折舊的稅收政策25-27條：固定資產(chǎn)折舊方法的比較：結論：1，不同的折舊方法產(chǎn)生不同的固定資產(chǎn)價錢補償和實物補償，可以產(chǎn)生價錢謀劃節(jié)稅時機；2，不同的折舊方法呵斥的年折舊提取額的不同直接關系到利潤額抵減的程度，因此會呵斥納稅的差別，產(chǎn)生不同的節(jié)稅效果：在比例稅率構造下，加速折舊法節(jié)稅效果最正確，其中又以雙倍余額遞減法為首選；在超額累進稅率構造下，直線折舊法使企業(yè)承當?shù)亩愗撟钶p。費用分攤的謀劃管理費用、財務費用與銷售費用稅收政策第5-7章：列支范圍、規(guī)范、方法結論：稅收政策提供著多種的費用核算方法，企業(yè)應從實踐情況出發(fā)，選擇最有利于企業(yè)

8、節(jié)稅的方法。案例某企業(yè)2001年度12月31日與消費運營有關的應收帳款余額1000萬元，2001年度實踐發(fā)生符合列支的壞帳損失3萬元。問：企業(yè)應采用哪一種應收帳款核算方法才干作到費用列支的最大化？分析實踐攤銷法以下支壞帳損失3萬元備抵法以下支1000*05%=5萬元備抵法比實踐攤銷法多列支2萬元，企業(yè)可節(jié)稅2*15%=03萬元。結論：假設不思索企業(yè)業(yè)績，備抵法比實踐攤銷法帶給企業(yè)更多的節(jié)稅利益。第四節(jié) 企業(yè)銷售方式的稅收謀劃產(chǎn)品銷售價錢的謀劃銷售收入實現(xiàn)時間的謀劃銷售方式的謀劃產(chǎn)品銷售價錢的謀劃關聯(lián)企業(yè)之間的轉讓定價：是指在經(jīng)濟活動中，關聯(lián)企業(yè)為均攤或轉移利潤而在產(chǎn)品交換或買賣過程中，不按照市

9、場買賣規(guī)那么和市場價錢進展買賣，而是根據(jù)其共同利益最大化原那么進展的產(chǎn)品或非產(chǎn)品轉讓。轉讓定價的必備條件：1，兩個或兩個以上處于不同稅率區(qū)的關聯(lián)企業(yè)；2，高于或低于市場價錢的價錢單個產(chǎn)品的銷售價錢：如運用過的固定資產(chǎn)的銷售銷售收入實現(xiàn)時間的謀劃意義：稅制和財務制度對納稅義務發(fā)生時間和銷售實現(xiàn)的規(guī)定不一致的情況下，銷售收入實現(xiàn)時間的謀劃有利于緩解企業(yè)資金緊張的情況，加強支付才干。銷售收入實現(xiàn)時間的稅收政策33條：結論：假設稅收謀劃能使法定收入時間與實踐收入時間一致或晚于實踐收入時間，這樣，企業(yè)就有較為充足的現(xiàn)金繳稅或享遭到一筆相當于無息貸款的資金。企業(yè)銷售方式的謀劃折扣銷售、銷售折扣、銷售折讓、以舊換新與還本銷售各種銷售方式的稅收政策：結論終了語稅法是嚴肅的，它要求納稅人依法運營，照章納稅；但稅法又是靈敏的，它提供了許多的稅收時機。因此，在嚴厲遵守稅法的前提，充分利潤稅法提供的時機，以實現(xiàn)企業(yè)最大的節(jié)稅利益，是現(xiàn)代企業(yè)應具備的根本觀念。第五節(jié) 企業(yè)產(chǎn)權