2022年保薦代表人考試-投資銀行業(yè)務模擬試題31

1、2022年保薦代表人考試-投資銀行業(yè)務模擬試題31姓名年級學號題型選擇題填空題解答題判斷題計算題附加題總分得分評卷人得分一、單項選擇題.甲公司將一閑置機器設備以經營租賃方式租給乙公司使用。租賃合同約定， 租賃期開始日為2017年7月1日，租賃期4年，年租金為120萬元，租金每年 7月1日支付。租賃期開始日起的前3個月免收租金。2017年7月1日，甲公 司收到乙公司支付的扣除免租期后的租金90萬元。不考慮其他因素，甲公司 2017年應確認的租金收入是()萬元。56. 25 V60. 0090. 00120. 00解析：出租人可能對經營租賃提供激勵措施，如免租期、承當承租人某些費用 等。在出租人提

2、供了免租期的情況下，應將租金總額在不扣除免租期的整個租 賃期內，按直線法或其他合理的方法進行分配，免租期內應確認租賃收入；在 出租人承當了承租人的某些費用的情況下，應將該費用從租金收入總額中扣 除，并將租金收入余額在租賃期內進行分配。2017年應確認租金收入= (120X4-30) 4-4X6/12 = 56. 25 (萬元)。.登記托管機構應于每個交易日通過交易商協(xié)會認可的網(wǎng)站披露上一交易日日 終，單一投資者持有債務融資工具的數(shù)量超過該支債務融資工具未償付存量 ()的投資者名單和持有比例。23.某航空公司2000年12月購入一架飛機，總計花費8000萬元(含發(fā)動 機)，發(fā)動機當時的購價為50

3、0萬元。公司未將發(fā)動機作為一項單獨的固定資 產進行核算。2009年年初，公司開辟新航線，航程增加。為延長飛機的空中飛 行時間，公司決定更換一部性能更為先進的發(fā)動機。新發(fā)動機購價695萬元， 另需支付安裝費用5萬元。假定2000年年初飛機已累計計提折舊2000萬元， 賬面凈值為6000萬元，其中發(fā)動機已計提折舊125萬元，賬面凈值375萬元， 那么2009年初新購發(fā)動機安裝完畢固定資產入賬價值為()萬元。6325 V67007003256000+ (695+5) -375=6325萬元。會計分錄如下:20X9年年初固定資產轉入在建工程借：在建工程XX飛機 6000累計折舊2000貸：固定資產XX

4、飛機 8000(2)安裝新發(fā)動機：借：在建工程XX飛機 700貸：工程物資XX飛機 695銀行存款5(3) 20義9年年初老發(fā)動機的賬面價值為375萬元，終止確認老發(fā)動機的賬面 價值。假定報廢處理，無殘值。借：營業(yè)外支出 375貸：在建工程XX飛機 375(4)發(fā)動機安裝完畢，投入使用。固定資產的入賬價值為6000+700-375=6325 萬元借：固定資產XX飛機 6325貸：在建工程XX飛機6325.建設工程投資800萬元，2007年1月開始建設。2007年1月借款600萬 元，為期兩年，利率6%。政府貼息36萬元，分兩筆到賬，2007年5月第一批 18萬元到賬，以下處理正確的選項是（）。

5、A.增加遞延收益18萬元 VB,沖減財務費用18萬元C.沖減在建工程18萬元D.增加營業(yè)外收入18萬元解析：與資產相關的政府補助，實際收到款項時計入遞延收益（除政府撥付的 無公允價值以名義金額計量的非貨幣性資產外），待資產到達預定可使用狀態(tài) 后在資產預計可使用壽命內分配計入各期營業(yè)外收入。.甲公司現(xiàn)有某種存貨1 000件，本錢為0.8萬元/件，其中600件有合同， 合同價格為500萬元；400件沒有合同，市場價格為1萬元/件，預計銷售每 件產品銷售費用約為0.1萬元，變現(xiàn)相關稅費約為0.1萬元/件，該存貨應計 提多少存貨跌價準備（）。100萬元 V0萬元166. 67 萬元-100萬元解析：（

6、1）對于有合同局部600件存貨，可變現(xiàn)凈值=500-600義（0. 1+0. 1） =380萬元，存貨本錢=600X0. 8=480萬，需計提存貨跌價準備100萬元。（2） 對于400件沒有合同局部的存貨，可變現(xiàn)凈值=400X （1-0. 1-0. 1） =320萬 元。本錢為400X0. 8二320萬元。不需計提存貨跌價準備。故1000件存貨期末 需計提100萬存貨跌價準備。26.企業(yè)對隨同商品出售而不單獨計價的包裝物進行會計處理時，該包裝物的實 際本錢應結轉到（）。A.制造費用B.銷售費用 VC.管理費用D.其他業(yè)務本錢解析：隨同商品出售而不單獨計價的包裝物的實際本錢應轉入銷售費用。27.

7、內部研發(fā)形成符合加計扣除的無形資產形成（）。A.可抵扣暫時性差異 VB.應納稅暫時性差異C.確認遞延所得稅資產D.確認遞延所得稅負債解析：形成可抵扣暫時性差異，但不能確認遞延所得稅資產。.某上市公司擬申請發(fā)行公司債券，最近一期凈資產20億元（含少數(shù)股東權 益），子公司有債券余額4億元，上市公司持有子公司股份75%,上市公司有 2億元短期融資券，那么上市公司本次最多可發(fā)行公司債券的金額為（）。2億元3億元4億元 V5億元解析：20X40%4=4億元。.甲公司為乙公司的母公司。2013年1月1日，甲公司從集團外部用銀行存 款3500萬元購入丁公司80%股權（屬于非同一控制下控股合并）并能夠控制 丁

8、公司的財務和經營政策，購買日，丁公司可識別凈資產的公允價值為4000萬 元，賬面價值為3800萬元，除一項存貨外，其他資產、負債的公允價值與賬面 價值相等，該項存貨的公允價值為500萬元，賬面價值為300萬元。至2014年 7月1日，丁公司將上述存貨對外銷售60%。2014年7月1日，乙公司購入甲 公司所持有的丁公司80%股權，實際支付款項3000萬元，形成同一控制下的 控股合并。2013年1月1日至2014年7月1日，丁公司實現(xiàn)的凈利潤為800 萬元，無其他所有者權益變動。那么2014年7月1日，乙公司購人丁公司80% 股權的初始投資本錢為（）萬元。3700374436804044 V解析：

9、乙公司購入丁公司80%股份屬于同一控制下的控股合并，合并日丁公司 賬面所有者權益是指其相對于最終控制方甲公司而言的賬面價值。2014年7月 1日，丁公司按購買日公允價值持續(xù)計算的所有者權益=4000+800- （500- 300） X60% =4680 （萬元），購買日應確認合并商譽=3500-4000義80%=300（萬元），2014年7月1日，合并日乙公司購入丁公司80%股權的初始投資成 本二4680X80 %+300=4044 （萬元）。30.以下情形在6個月內買入股票又賣出，無其他情形，并不違反相關規(guī)定的有（）OA.上市公司的董事B.持有上市公司5%股份的自然人C.上市公司控股股東D,

10、持有上市公司3%股份的自然人V解析：此題考查的是證券法關于短線交易的規(guī)定。證券法第四十七條：“上市公司董事、監(jiān)事、高級管理人員、持有上市公司股份5%以上的股東， 將其持有的該公司的股票在買入后六個月內賣出，或者在賣出后六個月內又買 入，由此所得收益歸該公司所有，公司董事會應當收回其所得收益。但是，證 券公司因包銷購入售后剩余股票而持有5%以上股份的，賣出該股票不受六個 月時間限制。公司董事會不按照前款規(guī)定執(zhí)行的，股東有權要求董事會在30 日內執(zhí)行。公司董事會未在上述期限內執(zhí)行的，股東有權為了公司的利益以自 己的名義直接向人民法院提起訴訟。公司董事會不按照第一款的規(guī)定執(zhí)行的， 負有責任的董事依法

11、承當連帶責任?！?1.甲股份是一家上市公司，如果公司發(fā)現(xiàn)某監(jiān)事實施了一些違規(guī)行 為，欲罷免該監(jiān)事。根據(jù)規(guī)定，該監(jiān)事的罷免應當由股東大會以（）通過。A.臨時決議B.特別決議C.普通決議VD. 一般決議解析：上市公司章程指引第75條第2款規(guī)定，股東大會作出普通決議，應 當由出席股東大會的股東（包括股東代理人）所持表決權的1/2以上通過。第 76條規(guī)定，以下事項由股東大會以普通決議通過：1、董事會和監(jiān)事會的工作 報告；2、董事會擬定的利潤分配方案和彌補虧損方案；3、董事會和監(jiān)事會成 員的任免及其報酬和支付方法；4、公司年度預算方案、決算方案；5、公司年 度報告；6、除法律、行政法規(guī)規(guī)定或者本章程規(guī)定

12、應當以特別決議通過以外的 其他事項。.依據(jù)全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)主辦券商推薦業(yè)務規(guī)定（試行），以下 關于主辦券商推薦業(yè)務的說法正確的有（）。A.內核會議應對是否同意推薦申請掛牌公司股票掛牌進行表決，表決應采取記 名投票方式，每人一票，2/3以上贊成為通過B.主辦券商應將盡職調查工作底稿、內核會議成員審核工作底稿、內核會議記 錄、內核意見等妥善保存，保存期限不少于7年C.最近3年內受到中國證監(jiān)會行政處分或證券行業(yè)自律組織紀律處分的，不得 成為該工程小組負責人，也不得成為該工程小組成員JD.內核機構應獨立、客觀、公正履行職責，內核機構成員中由推薦業(yè)務部門人 員兼任的，不得超過內核機構總人數(shù)的1/

13、2E.工程小組應由主辦券商內部人員和外部聘請的專家組成，外部聘請的專家也 須取得證券執(zhí)業(yè)資格，其中注冊會計師、律師和行業(yè)分析師至少各1名 解析：A項，全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)主辦券商推薦業(yè)務規(guī)定（試行） 第30條規(guī)定，內核會議應對是否同意推薦申請掛牌公司股票掛牌進行表決。表 決應采取記名投票方式，每人1票，2/3以上贊成且指定注冊會計師、律師和 行業(yè)專家均為贊成票為通過。B項，第38條規(guī)定，主辦券商應將盡職調查工作 底稿、內核會議成員審核工作底稿、內核會議記錄、內核意見等妥善保存，保 存期限不少于10年。C項，第9條規(guī)定，最近3年內受到中國證監(jiān)會行政處分 或證券行業(yè)自律組織紀律處分的人員，不得

14、成為工程小組成員。D項，第12條 規(guī)定，內核機構應獨立、客觀、公正履行職責，內核機構成員中由推薦業(yè)務部 門人員兼任的，不得超過內核機構總人數(shù)的1/3。E項，第7條規(guī)定，工程小組 應由主辦券商內部人員組成，其成員須取得證券執(zhí)業(yè)資格，其中注冊會計師、 律師和行業(yè)分析師至少各1名。即工程小組應由主辦券商內部人員組成，不得 外部聘請專家。.關于地方政府債券，以下說法不正確的選項是（）。一般債券是針對沒有收益的公益性工程發(fā)行的一般債券主要是以一般公共預算收入來還本付息C.專項債券可以針對沒有收益的公益性工程發(fā)行VD.專項債券以公益性工程對應的政府性基金或專項收入來還本付息E.專項債券可以由經省級政府批準

15、自辦債券發(fā)行的計劃單列市政府發(fā)行 解析：地方政府一般債券發(fā)行管理暫行方法第2條規(guī)定，地方政府一般債 券（簡稱一般債券）是指省、自治區(qū)、直轄市政府（含經省級政府批準自辦債 券發(fā)行的計劃單列市政府）為沒有收益的公益性工程發(fā)行的、約定一定期限內 主要以一般公共預算收入還本付息的政府債券。地方政府專項債券發(fā)行管理 暫行方法第2條規(guī)定，地方政府專項債券（簡稱專項債券）是指省、自治 區(qū)、直轄市政府（含經省級政府批準自辦債券發(fā)行的計劃單列市政府）為有一 定收益的公益性工程發(fā)行的、約定一定期限內以公益性工程對應的政府性基金 或專項收入還本付息的政府債券。.某公司2015年期初發(fā)行在外的普通股2. 5億股，20

16、15年4月30日，10送 2分紅，2015年7月1日，公開增發(fā)4億股份，那么計算2015年基本每股收益時 的分母是多少（ ）。4億5 億 V4. 73 億7億解析：發(fā)行在外普通股加權平均數(shù)=期初發(fā)行在外普通股股數(shù)+期中送股十當期 新發(fā)行普通股股數(shù)又已發(fā)行時間/報告期時間-當期回購普通股股數(shù)X已回購時 間/報告期時間;2. 5+2. 5X20%+4X6/12=5 億。35.2011年1月1日，甲公司購入乙公司當日發(fā)行的4年期分期付息（于次年 初支付上年度利息）、到期還本債券，面值為1000萬元，票面年利率為5%, 實際支付價款為1050萬元，另發(fā)生交易費用2萬元。甲公司將該債券劃分為持 有至到期

17、投資，每年年末確認投資收益，2011年12月31日確認投資收益35 萬元。20n年12月31日，甲公司該債券的攤余本錢為（）。1035萬元1037 萬元 J1065萬元1067萬元解析：2011年12月31日，甲公司該債券的攤余本錢=1050+2- 1000X5%+35=1037 （萬元）。.上市公司重大資產重組，購買資產實現(xiàn)利潤盈利預測為4000萬，實際實現(xiàn) 利潤3000萬，那么以下說法正確的有（）A.保薦機構需要在股東大會上公開說明未到達盈利預測的原因B.保薦機構和上市公司法定代表人需要在股東大會上公開致歉C.上市公司法定代表人應當在上市公司披露年度報告的同時，在同一報刊上作 出解釋，并向

18、投資者公開抱歉JD.證監(jiān)會需對保薦機構出具警示函解析：3000+4000=75%,屬于上市公司所購買資產實現(xiàn)的利潤未到達資產評估 報告或者估值報告預測金額的80%的情形。C,根據(jù)公司法的規(guī)定，股份 公司的法定代表人由董事長或經理擔任。.某上市公司2013年12月31日一項固定資產賬面價值為100萬元，截至 2013年12月31日已使用兩年，2013年12月因出現(xiàn)減值跡象，對該設備進行 減值測試，預計該固定資產的公允價值為70萬元，處置費用為20萬元；如果 繼續(xù)使用，預計未來使用及處置產生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為42萬元，假定設備計提 減值準備后原預計使用壽命、預計凈殘值不變（該固定資產的預計凈殘值為1

19、0 萬元，預計使用壽命為10年）。那么該固定資產2014年應計提的折舊為）萬元。5 V11. 2545. 25解析：2014年該固定資產應計提的折舊=（70-20） -10 4- （10-2） =5 （萬 元）。38.在股東大會會議通知發(fā)出后，以下可以提出臨時股東大會議案的有（）A. A持股2%與B持股1.5%的股東聯(lián)合提出JB.董事會C.監(jiān)事會D.董事會秘書解析：公司法第一百零二條：”單獨或者合計持有公司百分之三以上 股份的股東，可以在股東大會召開十目前提出臨時提案并書面提交董事會；董 事會應當在收到提案后二日內通知其他股東，并將該臨時提案提交股東大會審 議。臨時提案的內容應當屬于股東大會職

20、權范圍，并有明確議題和具體決議事 項?！鄙鲜泄菊鲁讨敢谖迨龡l：”公司召開股東大會，董事 會、監(jiān)事會以及單獨或者合并持有公司3%以上股份的股東，有權向公司提出 提案。單獨或者合計持有公司3%以上股份的股東，可以在股東大會召開10日 前提出臨時提案并書面提交召集人。召集人應當在收到提案后2日內發(fā)出股東 大會補充通知，公告臨時提案的內容?！币虼松鲜泄径聲⒈O(jiān)事會以 及單獨或者合并持有公司3%以上股份的股東，有權向公司提出提案，但臨時 提案權只有單獨或者合計持有公司3%以上股份的股東具有。39.甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買同一集團內另一企業(yè)持有的A公司80% 股權。為取得該股權，甲公司增發(fā)

21、2000萬股普通股，每股面值為1元，每股公 允價值為5元；支付審計評估等費用100萬，為發(fā)行股票另支付承銷商傭金50 萬元。取得該股權時，A公司可識別凈資產賬面價值為9000萬元，公允價值為 12000萬元。假定甲公司和A公司采用的會計政策、會計期間相同，甲公司取 得該股權時應確認的資本公積為（）萬元。5150 V520075507600解析：甲公司取得該股權時應確認的資本公積=9000X80%-2000XI-50=5150 （萬元）。100萬審計評估等費用應計入當期管理費用。二、不定項選擇題40.關于或有事項，以下處理正確的有（）。1.2012年12月，甲公司涉及一樁經濟糾紛訴訟，認為敗訴可

22、能性為90%,賠 償金額在300-400萬之間，且該范圍內的每一金額可能性均相同，企業(yè)依據(jù)實 際情況合理預計了預計負債，甲公司財務報表批準報出日為2013年3月31 日，2013年3月30日，甲公司收到法院判決書，判決甲公司應賠償500萬 元，那么甲公司2012年度的財務報表中應調減預計負債350萬，調增其他應付款 500萬，同時調增營業(yè)外支出150萬。2012年12月，乙公司涉及一樁經濟糾紛訴訟，認為敗訴可能性為51%,假設 敗訴，需賠償300萬元，乙公司沒有確認預計負債，2013年2月，乙公司收到 法院判決，應賠償500萬元，那么乙公司直接在當月（2013年2月）確認營業(yè)外 支出500萬元

23、。2012年8月，丙公司涉及一樁經濟糾紛訴訟，認為很可能敗訴，已依據(jù)當 時實際情況和所掌握的證據(jù)合理預計了 200萬預計負債，2012年9月，丙公司 收到法院判決，應賠償300萬元，那么丙公司應沖減2012年8月的營業(yè)外支出 200萬元，計入2012年9月營業(yè)外支出300萬元。W. 2012年12月，乙公司涉及一樁經濟糾紛訴訟，認為可能敗訴，但敗訴需賠 償?shù)木唧w金額無法確認，乙公司沒有確認預計負債，2013年2月，乙公司收到 法院判決，應賠償500萬元，那么乙公司直接在2013年2月確認營業(yè)外支出500 萬元。I ,IV VII, III, IVI , II, IVI , II, III解析：

24、AI ,應按照資產負債表日后事項處理，題中表述正確；II,應當按照重 大會計過失更正的方法進行處理；III,應按照差額確認或沖減當期；IV,在該 項損失實際發(fā)生的當期，直接計入當期營業(yè)外支出。41.以下關于分部報告的說法正確的選項是（）。I .企業(yè)應當以業(yè)務分部或地區(qū)分部為基礎確定報告分部.報告分部不能超過10個，超過10個的，應該合并處理.遞延所得稅資產不計入分部資產.營業(yè)外支出不計入分部費用I .IVII, III, IV VI , II, IVI , II, III解析：B企業(yè)應當以業(yè)務分部為基礎確定報告分部。42.某建筑公司簽訂了一項總金額為900萬元的固定造價合同，最初預計合同總 本

25、錢為810萬元，分三年完成。完工進度按照已發(fā)生本錢占預計合同總本錢的 比例來確定。第一年實際發(fā)生本錢270萬元，預計為完成合同尚需發(fā)生本錢 540萬元；第二年實際發(fā)生本錢為450萬元，預計為完成合同尚需發(fā)生本錢240 萬元。第三年實際發(fā)生本錢為180萬元。那么以下正確的有()。.第一年應確認合同毛利30萬元.第二年應確認資產減值損失30萬元.第二年應確認資產減值損失15萬元.第三年在完工結轉時應沖減存貨跌價準備30萬元I , IIII, IVI , III VI , II, IV(1)第一年：完工進度=270810=1/3應確認收入=1/3*900=300萬元，應確認費 用=1/3*810=2

26、70萬元合同毛利=300-270=30萬元。借：主營業(yè)務本錢270工程施工一合同毛利 30貸：主營業(yè)務收入 300(2)第二年：完工進度=(270+450) (270+450+240) =3/4應確認收入 =3/4*900-300=375萬元，應確認費用=3/4*960-270=450萬元合同毛利=375-450=-75萬元。應確認資產減值損失(960-900) * (1-3/4) =15萬元借：主營業(yè)務本錢450貸：主營業(yè)務收入 375工程施工一合同毛利75同時借：資產減值損失 15貸：存貨跌價準備15(3)第三年：完工進度為100九 應確認收入=900-300-375=225萬元，應確認

27、費用=180萬元合同毛利=45萬元。借：主營業(yè)務本錢 180工程施工一合同毛利 45貸：主營業(yè)務收入225同時借：存貨跌價準備15貸：主營業(yè)務本錢15.約束性固定本錢不受管理當局短期經營決策行動的影響。以下各項中，不屬 于企業(yè)約束性固定本錢的有Ooi.廠房折舊II.廠房租金支出HI.高管人 員基本工資IV.新產品研究開發(fā)費用I 、 IIII、III、Wcm、iv D. IV V 解析：固定本錢按其支出額是否可以在一定期間內改變而分為約束性固定本錢 和酌量性固定本錢。約束性固定本錢是指管理當局的短期(經營)決策行動不 能改變其具體數(shù)額的固定本錢，例如保險費、房屋租金、管理人員的基本工資 等；酌量

28、性固定本錢是指管理當局的短期經營決策行動能改變其數(shù)額的固定成 本，例如廣告費、職工培訓費、新產品研究開發(fā)費用等。.以下會計處理中，符合我國企業(yè)會計準那么規(guī)定的有Ooi.資產負債表 日，可供出售金融資產應當以公允價值計量，且公允價值變動計入資本公積 H.資產負債表日，持有至到期投資應按公允價值計量ni.不形成控股合并下 以發(fā)行權益性證券取得長期股權投資，應當按照發(fā)行權益性證券的公允價值作 為初始投資本錢IV.形成非同一控制下的控股合并中，合并方為企業(yè)合并發(fā)生 的審計、法律服務等中介費用應于發(fā)生時計入合并本錢20%25%30% V50%解析：銀行間債券市場非金融企業(yè)債務融資工具信息披露規(guī)那么第二十

29、六條 規(guī)定：登記托管機構應于每個交易日通過交易商協(xié)會認可的網(wǎng)站披露上一交易 日日終，單一投資者持有債務融資工具的數(shù)量超過該支債務融資工具未償付存 量30%的投資者名單和持有比例。3.符合以下（）條件的證券期貨普通投資者可以申請轉化成為證券期貨專業(yè)投 資者，但經營機構有權自主決定是否同意其轉化。A.最近2年末凈資產不低于1000萬元、金融資產不低于500萬元，且具有2 年以上證券投資經歷的除專業(yè)投資者外的法人或其他組織B.金融資產不低于500萬元或者最近3年個人年均收入不低于50萬元，且具 有2年以上證券投資經歷的自然人投資者C.最近1年末凈資產不低于1000萬元、金融資產不低于500萬元，且具

30、有1 年以上證券投資經歷的非專業(yè)投資者王某 JD.金融資產不低于300萬元或者最近2年個人年均收入不低于30萬元，且具 有1年以上證券投資經歷的自然人張某解析：證券期貨投資者適當性管理方法第十一條第一款規(guī)定，普通投資者 和專業(yè)投資者在一定條件下可以互相轉化。第十一條第三款規(guī)定，符合以下條 件之一的普通投資者可以申請轉化成為專業(yè)投資者，但經營機構有權自主決定 是否同意其轉化：I、最近I年末凈資產不低于1000萬元，最近1年末金融資 產不低于500萬元，且具有1年以上證券、基金、期貨、黃金、外匯等投資經 歷的除專業(yè)投資者外的法人或其他組織；2、金融資產不低于300萬元或者最 近3年個人年均收入不低

31、于30萬元，且具有1年以上證券、基金、期貨、黃 金、外匯等投資經歷或者1年以上金融產品設計、投資、風險管理及相關工作 經歷的自然人投資者。4.甲以要約方式收購上市公司A,要約收購期滿日為7月20日，如乙想發(fā)出收 購上市公司A的競爭性要約，那么，乙必須在7月（）日前發(fā)出要約收購上市 公司A的競爭性要約提示性公告。5 J71015III . IllIll VIL IV解析：I項，資產負債表日，可供出售金融資產應當以公允價值計量，且公允 價值變動計入其他綜合收益；II項，資產負債表日，持有至到期投資應按攤余 本錢進行后續(xù)計量；W項，形成非同一控制下的控股合并中，合并方為控股合 并發(fā)生的審計、法律服務

32、等中介費用應于發(fā)生時計入當期管理費用。45.以下有關注冊會計師是否實施應收賬款函證程序的說法中，正確的有()。I .對上市公司財務報表執(zhí)行審計時，注冊會計師均應當實施應收賬款函證程 序II.認為企業(yè)的相關內部控制可信時，注冊會計師可以不實施應收賬款函證 程序III.如果有充分證據(jù)說明函證很可能無效，注冊會計師可以不實施應收賬 款函證程序IV.如果判斷在收入確認方面不存在由于舞弊導致的重大錯報風 險，注冊會計師可以不實施應收賬款函證程序V.如果有充分證據(jù)說明應收賬 款對財務報表不重要，注冊會計師可以不實施應收賬款函證程序A. II . IIIB.III、V VI 、 n 、 wn、ni、v解析：

33、注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非有充分證據(jù)說明應收賬 款對財務報表不重要或函證很可能無效。.甲公司擬于2016年6月在主板上市，以下情形對上市構成實質性障礙的有 ()I .甲公司2013年4月將公司的主營業(yè)務變更成綠色照明II.甲公司的一棟廠房尚未取得所有權證，律師發(fā)表意見取得權證不存在障礙III.甲公司在 2014年4月更換了監(jiān)事W.發(fā)行人的總經理在其實際控制人處兼任董事并領取 薪酬I、II. IV VI、III、IVIIII、II、HI、IV解析：I、III兩項，首次公開發(fā)行股票并上市管理方法第12條規(guī)定，發(fā)行 人最近3年內主營業(yè)務和董事、高級管理人員沒有發(fā)生重大變化，實際控制人

34、 沒有發(fā)生變更。這里的“最近3年”應是最近3個會計年度，即報告期，那么甲 公司2013年4月主營業(yè)務變更構成障礙。對監(jiān)事的變更不作要求，故2014年 4月更換了監(jiān)事不構成障礙。II項，第10條規(guī)定，發(fā)行人的注冊資本已足額繳納，發(fā)起人或者股東用作出資的資產的財產權轉移手續(xù)已辦理完畢，發(fā)行人的 主要資產不存在重大權屬糾紛。該廠房所有權轉移手續(xù)尚未辦理完畢，構成障 礙。IV項，公開發(fā)行證券的公司信息披露內容與格式準那么第1號一一招股說 明書第51條第2項規(guī)定，在人員獨立方面，發(fā)行人的總經理、副總經理、財 務負責人和董事會秘書等高級管理人員不在控股股東、實際控制人及其控制的 其他企業(yè)中擔任除董事、監(jiān)事

35、以外的其他職務，不在控股股東、實際控制人及 其控制的其他企業(yè)領薪；發(fā)行人的財務人員不在控股股東、實際控制人及其控 制的其他企業(yè)中兼職。據(jù)此，發(fā)行人的總經理可以在其實際控制人處兼任董 事，但不得領取薪酬。.根據(jù)首次公開發(fā)行股票并上市管理方法，以下關于發(fā)行人主體資格的說 法中，正確的有Ooi.有限責任公司按評估值折股整體變更為股份有限公 司的，持續(xù)經營時間可以從有限責任公司成立之日起計算n.發(fā)行人的注冊資 本已足額繳納，發(fā)起人或者股東用作出資的資產的財產權轉移手續(xù)已辦理完 畢，發(fā)行人的主要資產不存在重大權屬糾紛III.發(fā)行人自股份成立 后，持續(xù)經營時間應當在3年以上，但經國務院批準的除外W.發(fā)行人

36、的生產 經營符合法律、行政法規(guī)和公司章程的規(guī)定，符合國家產業(yè)政策V.發(fā)行人應 當是依法設立且合法存續(xù)的有限責任公司II、III、W VII、III、VI 、 IIIII. IV. V解析：根據(jù)首次公開發(fā)行股票并上市管理方法第812條的規(guī)定，首次公 開發(fā)行股票的主體資格要求包括：發(fā)行人應當是依法設立且合法存續(xù)的股份 。發(fā)行人自股份成立后，持續(xù)經營時間應當在3年以上， 但經國務院批準的除外。有限責任公司按原賬面凈資產值折股整體變更為股份 的，持續(xù)經營時間可以從有限責任公司成立之日起計算。發(fā)行人的 注冊資本已足額繳納，發(fā)起人或者股東用作出資的資產的財產權轉移手續(xù)已辦 理完畢，發(fā)行人的主要資產不存在重

37、大權屬糾紛。發(fā)行人的生產經營符合法 律、行政法規(guī)和公司章程的規(guī)定，符合國家產業(yè)政策。發(fā)行人最近3年內主 營業(yè)務和董事、高級管理人員沒有發(fā)生重大變化，實際控制人沒有發(fā)生變更。 48.關于多人擁有公司控制權，以下說法正確的有Ooi.如果發(fā)行人最近3 年內持有、實際支配公司股份表決權比例最高的人發(fā)生變化，且變化前后的股 東不屬于同一實際控制人，視為公司控制權發(fā)生變更H.相關股東采取股份鎖 定等有利于公司控制權穩(wěn)定措施的，發(fā)行審核部門可根據(jù)該等情形判斷構成多 人共同擁有公司控制權III.多人共同擁有公司控制權的情況，一般應當通過公 司章程、協(xié)議或者其他安排予以明確W.發(fā)行人及其保薦人和律師主張多人共同

38、擁有公司控制權的，發(fā)行人公司治理結構健全，運行良好，多人共同擁有公 司控制權的情況不影響發(fā)行人的規(guī)范運作IIIII 、 IIIC.III、IVI、III、IV V解析：根據(jù)證券期貨法律適用意見第1號第3條規(guī)定，發(fā)行人及其保薦人 和律師主張多人共同擁有公司控制權的，應當符合以下條件：每人都必須直 接持有公司股份和/或者間接支配公司股份的表決權；發(fā)行人公司治理結構健 全、運行良好，多人共同擁有公司控制權的情況不影響發(fā)行人的規(guī)范運作； 多人共同擁有公司控制權的情況，一般應當通過公司章程、協(xié)議或者其他安排 予以明確，有關章程、協(xié)議及安排必須合法有效、權利義務清晰、責任明確， 該情況在最近3年內且在首發(fā)

39、后的可預期期限內是穩(wěn)定、有效存在的，共同擁 有公司控制權的多人沒有出現(xiàn)重大變更；發(fā)行審核部門根據(jù)發(fā)行人的具體情 況認為發(fā)行人應該符合的其他條件。發(fā)行人及其保薦人和律師應當提供充分的 事實和證據(jù)證明多人共同擁有公司控制權的真實性、合理性和穩(wěn)定性，沒有充 分、有說服力的事實和證據(jù)證明的，其主張不予認可。相關股東采取股份鎖定 等有利于公司控制權穩(wěn)定措施的，發(fā)行審核部門可將該等情形作為判斷構成多 人共同擁有公司控制權的重要因素。如果發(fā)行人最近3年內持有、實際支配公 司股份表決權比例最高的人發(fā)生變化，且變化前后的股東不屬于同一實際控制 人，視為公司控制權發(fā)生變更。49.上市公司非公開發(fā)行股票應當符合以下

40、()條件。I .發(fā)行價格應不低于公 告招股意向書前20個交易日公司股票均價或前1個交易日的均價H .通過認購 本次發(fā)行的股份取得上市公司實際控制權的投資者認購的股份自發(fā)行結束之日 起36個月內不得轉讓HI.上市公司的控股股東認購的股份自發(fā)行結束之日起 36個月內不得轉讓W.通過認購本次發(fā)行的股份取得上市公司實際控制權的投 資者認購的股份自發(fā)行結束之日起12個月內不得轉讓I、VII . Ill VI、II. IIIII、III、IV解析：I項，上市公司證券發(fā)行管理方法第38條第1項規(guī)定，上市公司非 公開發(fā)行股票，發(fā)行價格不低于定價基準日前20個交易日公司股票均價的 90%o II、III、W三項

41、，根據(jù)上市公司非公開發(fā)行股票實施細那么第9條，發(fā) 行對象屬于以下情形之一的，其認購的股份自發(fā)行結束之日起36個月內不得轉讓：上市公司的控股股東、實際控制人或其控制的關聯(lián)人；通過認購本次 發(fā)行的股份取得上市公司實際控制權的投資者；董事會擬引入的境內外戰(zhàn)略 投資者。.關于保薦機構從事保薦業(yè)務，以下說法正確的有Ooi.證券發(fā)行規(guī)模達 到一定數(shù)量的，可以采用聯(lián)合保薦，但該證券發(fā)行的主承銷商只能由該保薦機 構擔任，不得由參與聯(lián)合保薦的其他保薦機構擔任n.證券發(fā)行規(guī)模到達一定 數(shù)量的，可以采用聯(lián)合保薦，但參與聯(lián)合保薦的保薦機構不得超過2家in.同 次發(fā)行的證券，其發(fā)行保薦和上市保薦可由不同的保薦機構承當w

42、.保薦機構 及其控股股東、實際控制人、重要關聯(lián)方持有發(fā)行人的股份合計超過7%,或者 發(fā)行人持有、控制保薦機構的股份超過7%的，保薦機構在推薦發(fā)行人證券發(fā)行 上市時，應聯(lián)合1家無關聯(lián)保薦機構共同履行保薦職責，且該無關聯(lián)保薦機構 為第一保薦機構V.需要保薦機構保薦的業(yè)務中，發(fā)行證券的主承銷商一定要 具備保薦資格I、II. IIIn、in、WI、IV、VII、IV、V J解析：I、II、III、V四項，保薦方法第6條規(guī)定，同次發(fā)行的證券，其 發(fā)行保薦和上市保薦應當由同一保薦機構承當。保薦機構依法對發(fā)行人申請文 件、證券發(fā)行募集文件進行核查，向中國證監(jiān)會、證券交易所出具保薦意見。 保薦機構應當保證所出

43、具的文件真實、準確、完整。證券發(fā)行規(guī)模到達一定數(shù) 量的，可以采用聯(lián)合保薦，但參與聯(lián)合保薦的保薦機構不得超過2家。證券發(fā) 行的主承銷商可以由該保薦機構擔任，也可以由其他具有保薦機構資格的證券 公司與該保薦機構共同擔任。W項，第43條規(guī)定，保薦機構及其控股股東、實 際控制人、重要關聯(lián)方持有發(fā)行人的股份合計超過7%,或者發(fā)行人持有、控制 保薦機構的股份超過7%的，保薦機構在推薦發(fā)行人證券發(fā)行上市時，應聯(lián)合1 家無關聯(lián)保薦機構共同履行保薦職責，且該無關聯(lián)保薦機構為第一保薦機構。.以下金融資產對企業(yè)財務狀況和經營成果影響的說法正確的選項是()o I .可 供出售金融資產公允價值的變動，既不影響利潤，也不

44、影響凈資產H.交易性 金融資產公允價值的變動影響利潤ni.指定為以公允價值計量且其變動計入當 期損益的金融資產公允價值的變動影響利潤w.持有至到期國債攤余本錢的變 動不影響利潤I 、 IIII . Ill Vc. n 、 rvD. III、IV解析：I項，可供出售金融資產以公允價值計量，公允價值變動計入“其他綜 合收益”，故可供出售資產公允價值的變動，不影響利潤，但影響所有者權 益，即影響凈資產；nni兩項，交易性金融資產和以公允價值計量且其變動計 入當期損益的金融資產按公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入當期損 益，影響利潤；w項，企業(yè)應在持有至到期投資持有期間，采用實際利率法， 按照攤余

45、本錢和實際利率計算確認利息收入，計入投資收益，即影響利潤。 52.依據(jù)企業(yè)會計準那么的規(guī)定，以下有關存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的有o o I.為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，通常應當以產成品或商品的合同價 格作為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎n.持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量， 超出局部的存貨可變現(xiàn)凈值應當以產成品或商品的合同價格作為計算基礎 in.沒有銷售合同約定的存貨，應當以產成品或商品的市場銷售價格作為其可 變現(xiàn)凈值的計算基礎W.用于出售的材料，通常應當以市場銷售價格作為其可 變現(xiàn)凈值的計算基礎V.用于生產產品的材料，確定其可變現(xiàn)凈值時的估計售 價為所生產產品的估計售價I 、 IIII、III

46、、WI、III、W、V JIll. V解析：持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量，超出局部的存貨可變現(xiàn)凈值應 當以產成品或商品的市場銷售價格作為計算基礎。53.以下關于采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產會計處理的表述 中，正確的有Ooi.公允價值變動的金額計入其他綜合收益II.自用房地 產轉換為投資性房地產時公允價值高于賬面價值的差額計入其他綜合收益 III.公允價值變動的金額計入當期損益W.按預計使用年限計提折舊A. I 、 III、in、ivII 、 III vD. Ill. IV解析：I項，公允價值變動的金額計入公允價值變動損益。IV項，采用公允價 值模式計量的投資性房地產不計提折

47、舊。54.以下關于固定資產折舊會計處理的表述中，正確的有Ooi.處于季節(jié)性 修理過程中的固定資產在修理期間應當停止計提折舊II.已到達預定可使用狀 態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產，應當按暫估價值計提折舊III.自用固定資 產轉為本錢模式后續(xù)計量的投資性房地產后仍應當計提折舊W.與固定資產有關的經濟利益預期實現(xiàn)方式發(fā)生重大改變的，應當調整折舊方法I、II. IIII、II. IVI、II、III、IVII、III、W V解析：I項，固定資產進行改良時轉入“在建工程”工程，應停止折舊。季節(jié) 性修理過程中的固定資產應繼續(xù)計提折舊。II項，已到達預定可使用狀態(tài)但尚 未辦理竣工決算的固定資產，應當按暫估

48、價值計提折舊；待辦理竣工結算后再 按實際本錢調整原來的暫估價值，但不需要調整原已計提的折舊額。III項，采 用本錢模式進行后續(xù)計量的投資性房地產應當按期計提折舊。W項，我國會計 準那么規(guī)定，企業(yè)應當根據(jù)與固定資產有關的經濟利益的預期實現(xiàn)方式，合理選 擇折舊方法。55.關于金融資產轉移，以下工程中，應終止確認金融資產的有()o I .企業(yè) 以不附追索權方式出售金融資產H.企業(yè)將金融資產出售，同時與買入方簽訂 協(xié)議，在約定期限結束時按當日該金融資產的公允價值回購HI.企業(yè)將金融資 產出售，同時與買入方簽訂看跌期權合約，但從合約條款判斷，該看跌期權是 一項重大價外期權W.企業(yè)采用附追索權方式出售金融

49、資產I、II. Ill VII、III、WI . IllIk IV解析：W項說明企業(yè)保存了金融資產所有權上幾乎所有風險和報酬，不應當終 止確認相關金融資產。56.甲公司擬提供2017年半年度財務報告，那么2017年半年度比擬財務報表包括 以下哪些報表？ () I . 2017年6月30日的資產負債表和2016年6月30日 的資產負債表II. 2017年6月30日的資產負債表和2016年12月31日的資產 負債表HI. 2017年16月的利潤表和2016年16月份的利潤表IV. 2017年 46月的利潤表和2016年46月份的利潤表V. 2017年16月的現(xiàn)金流量 表和2016年16月份的現(xiàn)金流

50、量表VI. 2017年46月的現(xiàn)金流量表和2016 年46月份的現(xiàn)金流量表I、III、VI、III、VIII、III、V VII、IV、VI解析：中期財務報告應當按照以下規(guī)定提供比擬財務報表：本中期末的資產 負債表和上年度末的資產負債表。本中期的利潤表、年初至本中期末的利潤 表以及上年度可比期間的利潤表。其中，上年度可比期間的利潤表包括：上年 度可比中期的利潤表和上年度年初至上年可比中期末的利潤表。年初至本中 期末的現(xiàn)金流量表和上年度年初至上年可比本期末的現(xiàn)金流量表。中期財務報 告中，只有在第二季度、第三季度財務報告時，才需要提供本中期、年初至本 中期末兩張利潤表。比方第二季度為：2017年4

51、月1日6月30日和2016年 4月1日6月30日（本中期），2017年1月1日6月30日和2016年1月 1日6月30日（年初至本中期末）；第三季度為：2017年7月1日9月30 日和2016年7月1日9月30日（本中期），2017年1月1日9月30日和 2016年1月1日9月30日（年初至本中期末）。在半年度財務報告中，“本 中期”與“年初至本中期末”的期間是相同的，所以在把年度財務報告中只需 提供一張利潤表（半年度，本中期利潤表即為年初至本中期末利潤表），相應 地，上年度的比擬財務報表也只需提供一張利潤表。57.關于非貨幣性資產交換，以下說法中錯誤的有Ooi.假設換入資產與換出 資產的預計

52、未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產和換出資產的公允價 值相比是重大的，那么該非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質H.在確定非貨幣性資 產交換是否具有商業(yè)實質時，企業(yè)應當關注交易各方之間是否存在關聯(lián)方關 系，關聯(lián)方關系的存在可能導致發(fā)生的非貨幣性資產交換不具有商業(yè)實質 III.假設換入資產的未來現(xiàn)金流量在風險、時間和金額方面與換出資產顯著不 同，那么該非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質IV.只要換出資產的公允價值能夠可 靠確定，就應當以其公允價值和應支付的相關稅費作為換入資產的本錢V.只 要非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質，就應當以公允價值和應支付的相關稅費作 為換入資產的本錢I 、 II 、 IIII、I

53、I、IV、VC.III、IV、VD. IV、V V解析：非貨幣性資產交換同時滿足以下條件的，應當以公允價值和應支付的相 關稅費作為換入資產的本錢，公允價值與換出資產賬面價值的差額計入當期損 益：該項交換具有商業(yè)實質；換入資產或換出資產的公允價值能夠可靠地 計量。58.甲公司2016年度歸屬于普通股股東的凈利潤為5000萬元，發(fā)行在外普通股 加權平均數(shù)為10000萬股。年初已發(fā)行在外的潛在普通股有：（1）股份期權 8000萬份，每份股份期權擁有在授予日起5年后的可行權期間以2元的行權價 格購買1股本公司新發(fā)股票的權利。當期普通股平均市場價格為10元；（2）按面值發(fā)行的5年期可轉換公司債券3000

54、0萬元，債券每張面值100元，票面 年利率為4%,發(fā)行一年后按債券面值轉股，轉股價格為每股10元。不考慮權 益成份與負債成份的分拆。以下關于甲公司2016年度的每股收益的表述中，正 確的有Ooi.基本每股收益為0.5元H.可轉換公司債券的增量每股收益 為0.4元III.稀釋每股收益為0.3元W.可轉換公司債券具有反稀釋作用 V.稀釋每股收益為0.32元I 、 II 、 IIIII、III、VI、II、III、IV VI、II、IV、V解析：I項，基本每股收益= 5000/10000 = 0. 5 （元）；II項，可轉換公司債券 的增量每股收益=（30000X4%） / （30000/10） =

55、0.4 （元）；HI、IV. VS 項，股份期權假設行權增加股數(shù)=8000 8000X2/10 = 6400 （萬股），考慮股 份期權后的稀釋每股收益= 5000/ （10000 + 6400） =0.3 （元）；同時考慮股份 期權、可轉債后的稀釋每股收益=（5000 + 30000X4%） / （10000+6400 + 30000/10） =0.32 （元），甲公司2016年度的稀釋每股收益為0.3元，可轉換 公司債券具有反稀釋作用。.以下符合股份支付準那么處理的事項Ooi.甲公司發(fā)行股份購買乙公司資 產II.丙公司以2000萬股股份作為對價交換丁公司資產III.戊公司發(fā)行股份獲 取其他公

56、司服務W.己公司發(fā)行股份獲取職工服務I 、 III 、 IIIII、III、WIlh IV V解析：股份支付，是“以股份為基礎的支付”的簡稱，是指企業(yè)為獲取職工和 其他方提供服務而授予權益工具或者承當以權益工具為基礎確定的負債的交 易。.關于增發(fā)新股過程中的信息披露，以下說法正確的有（）。I .包括招股意向書、網(wǎng)上、網(wǎng)下發(fā)行公告、網(wǎng)上路演公告.上海證券交易所和深圳證券交易所均對在其交易所上市的公司發(fā)行新股的信 息披露作出有關規(guī)定，二者的規(guī)定基本一致.深圳證券交易所沒有單獨對在其交易所上市的公司發(fā)行新股的信息披露作出 有關規(guī)定W.上海證券交易所沒有單獨對在其交易所上市的公司發(fā)行新股的信息披露作出

57、 有關規(guī)定V.增發(fā)新股過程中的信息披露，是指發(fā)行人從刊登招股意向書開始到股票上市 為止，通過證監(jiān)會指定報刊向社會公眾發(fā)布的有關發(fā)行、定價及上市情況的 各項公告I , III , II, V JIII, IV, VI , II, III, IV解析：上海證券交易所和深圳證券交易所均對在本所上市的公司發(fā)行新股的信 息披露作出有關規(guī)定，二者的規(guī)定基本一致。增發(fā)新股過程中的信息披露，是 指發(fā)行人從刊登招股意向書開始到股票上市為止，通過中國證監(jiān)會指定報刊向 社會公眾發(fā)布的有關發(fā)行、定價及上市情況的各項公告。一般包括招股意向 書、網(wǎng)上、網(wǎng)下發(fā)行公告、網(wǎng)上路演公告、提示性公告、發(fā) 行結果公告以及上市公告書等

58、。61.上市公司非公開發(fā)行股票結束后，應當編制并刊登發(fā)行情況報告書。發(fā)行情 況報告書至少應當包括（）。.備查文件.本次發(fā)行的基本情況.發(fā)行前后相關情況比照.發(fā)行人全體股東的公開聲明.發(fā)行人律師關于本次發(fā)行過程和發(fā)行對象合規(guī)性的結論意見11,111,1VI ,IV, VI , II,III, V VI , 11,111,1V解析：公開發(fā)行證券的公司信息披露內容與格式準那么第25號一一上市公司非 公開發(fā)行股票預案和發(fā)行情況報告書第十八條規(guī)定，發(fā)行情況報告書至少應 當包括：本次發(fā)行的基本情況；發(fā)行前后相關情況比照；保薦人關于本 次發(fā)行過程和發(fā)行對象合規(guī)性的結論意見；發(fā)行人律師關于本次發(fā)行過程和 發(fā)行

59、對象合規(guī)性的結論意見；發(fā)行人全體董事的公開聲明；備查文件。62.根據(jù)公開發(fā)行證券的公司信息披露內容與格式準那么第1號一一招股說明 書，招股說明書全文文本扉頁應載有的內容包括（）。I發(fā)行股票的類型、發(fā)行股數(shù)、每股面值、每股發(fā)行價格和預計發(fā)行日期n擬上市的證券交易 所HI主承銷商IV發(fā)行人主管部門V招股說明書簽署日期I、II、III、IV、VI 、 II 、 IVi、n、in、v vn、ni、w、v解析：根據(jù)公開發(fā)行證券的公司信息披露內容與格式準那么第i號一一招股說 明書第十七條，招股說明書全文文本扉頁應載有的內容有：發(fā)行股票類 型；發(fā)行股數(shù)；每股面值；每股發(fā)行價格；預計發(fā)行日期；擬上市 的證券交

60、易所；發(fā)行后總股本，發(fā)行境外上市外資股的公司還應披露在境內 上市流通的股份數(shù)量和在境外上市流通的股份數(shù)量；本次發(fā)行前股東所持股 份的流通限制、股東對所持股份自愿鎖定的承諾；保薦人、主承銷商；招 股說明書簽署日期。63.甲公司擁有乙、丙、丁三家子公司，其中乙公司系2010年6月30日，甲公 司支付9000萬現(xiàn)金取得，擁有乙公司60%的股權；取得當日，乙公司可識別凈 資產賬面價值為9500萬元，公允價值為10000萬元。2012年6月30日，甲公 司處置了對乙公司40%股權，取得處置價款為8000萬元，處置后對乙公司的持 股比例降為20%,剩余20%股權的公允價值為4000萬元，喪失了對乙公司的控