稅金核算的培訓(xùn)資料

1、稅金核算的培訓(xùn)資料商品流通企業(yè)的營業(yè)稅金及附加，主要是指零售環(huán)節(jié)銷售金銀首飾的消費稅、城建稅、教育費附加。零售金銀首飾消費稅適用率是多少？5%零售金銀首飾消費稅的核算適用的稅收政策納稅人銷售金銀首飾，其計稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額。如果納稅人銷售金銀首飾的銷售額中未扣除增值稅稅額，在計算消費稅時，應(yīng)按以下公式換算為不含增值稅稅額的銷售額。 金銀首飾的銷售額含增值稅的銷售額1增值稅稅率或征收率 金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅。 帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅。沒有同類金銀

2、首飾的銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格的計算公式為： 組成計稅價格材料本錢加工費1金銀首飾消費稅稅率 納稅人采用以舊換新含翻新改制方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅。 生產(chǎn)、批發(fā)、零售單位用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的金銀首飾，應(yīng)按納稅人銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅；沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格的計算公式為： 組成計稅價格購進原價1利潤率1金銀首飾消費稅稅率 納稅人為生產(chǎn)企業(yè)時。公式中的“購進原價為生產(chǎn)本錢，公式中的“利潤率一律為6。 金銀首飾消費稅改

3、變納稅環(huán)節(jié)后，用已稅珠寶玉石生產(chǎn)的鑲嵌首飾，在計稅時一律不得扣除已納的消費稅稅款。 對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)經(jīng)營單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費稅；在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費稅。 金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費稅。 2、會計科目的設(shè)置 金銀首飾的消費稅由生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收改為零售環(huán)節(jié)征收后，需要交納金銀首飾消費稅的企業(yè)，應(yīng)在“應(yīng)交稅費科目下增設(shè)“應(yīng)交消費稅明細科目，核算金銀首飾應(yīng)交納的消費稅。 計提時，應(yīng)設(shè)置“營業(yè)稅金及附加。3、金銀首飾零售業(yè)務(wù)的會計處理

4、 1自購自銷業(yè)務(wù)的會計處理 【例1】某金店6月份銷售純金項鏈10條，向消費者開出普通發(fā)票58500元；銷售鍍金項鏈10條，向消費者開出普通發(fā)票35100元，均收到轉(zhuǎn)賬支票。請做會計分錄。提示：該店應(yīng)交哪種稅？借：銀行存款93600 貸：主營業(yè)務(wù)收入80000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷13600消費稅的銷售額=58500/1+17%=50000元 計算消費稅5000052500元會計分錄為： 借：營業(yè)稅金及附加2500 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅2500 2自購自用金銀首飾的會計處理 按照稅法規(guī)定，生產(chǎn)、批發(fā)、零售單位用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的金銀首飾，應(yīng)按納稅人銷售同類金

5、銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅；沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。 注：消費稅的視同零售與增值稅的視同銷售 【例1】某金店系增值稅一般納稅人5月份將外購金項鏈150克作為獎勵優(yōu)秀職工，庫存商品進價為15000元，當月同類金項鏈的零售價格為130元/克。注：消費稅的視同零售與增值稅的視同銷售 應(yīng)納消費稅1301171505833.33元 進項稅額轉(zhuǎn) 借：應(yīng)付職工薪酬-福利費18383.33 貸：庫存商品15000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出2550 應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅833.33 3金銀首飾包裝物的會計處理 隨同商品銷售且不單獨計價的包裝

6、物，其收入隨同所銷售的商品一并計入銷售收入。因此，包裝物收入應(yīng)交的消費稅與金銀首飾本身售應(yīng)交的消費稅應(yīng)一并計入營業(yè)稅金及附加； 隨同金銀首飾銷售但單獨計價的包裝物，其收入計入其他業(yè)務(wù)收入，但，包裝物收入應(yīng)交納的消費稅應(yīng)計入營業(yè)稅金及附加。 【例1】某珠寶店為增值稅一般納稅人，5月銷售消費者純金首飾，共收入70200元，隨同純金首飾銷售單獨計價的首飾盒共收入468元。銷售純金首飾作會計分錄： 借：銀行存款70200 貸：主營業(yè)務(wù)收入60000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷)10200 銷售首飾盒作會計分錄： 借：銀行存款468 貸：其他業(yè)務(wù)收入400 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷68 計算消費稅6000040053020元 借：營業(yè)稅金及附加3020 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅3020另：企業(yè)進口需要交納消費稅的商品煙、酒、化裝品等于報關(guān)進口時交納消費稅。其交納的消費稅應(yīng)記入商品物資本錢，借記“在途物資、“庫存商品等賬戶，貸記“銀行存款賬戶。紅酒消費稅貿(mào)易公司要從事進口紅酒業(yè)務(wù)除了擁有一般經(jīng)營企業(yè)所必要的工商、稅務(wù)、海關(guān)等證照外，還應(yīng)領(lǐng)取?酒類批發(fā)許可證?和?食品流通許可證?。2. 進口紅酒的的稅率計算 關(guān)稅：14 關(guān)稅計算方法 = 海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格 14%關(guān)稅完稅價格一般為CIF價，但假設(shè)中國海關(guān)對企業(yè)申報的CIF價表示疑心，會參照同期同類的商品價