審計學(xué)6PPT教案

1、審計學(xué)審計學(xué)6第一節(jié) 認(rèn)定和目標(biāo)一、財務(wù)報表審計的目標(biāo) 二、認(rèn)定與具體目標(biāo) 主要內(nèi)容第1頁/共51頁第二部分第六章第一節(jié)第2頁/共51頁2評價財務(wù)報表的公允性第二部分第六章第一節(jié)第3頁/共51頁第二部分第六章第一節(jié)第4頁/共51頁第二部分第六章第一節(jié)第5頁/共51頁第二部分第六章第一節(jié)第6頁/共51頁第二部分第六章第一節(jié)第7頁/共51頁第二部分第六章第一節(jié)第8頁/共51頁第二部分第六章第一節(jié)第9頁/共51頁與各類交易與各類交易和事項相關(guān)和事項相關(guān)的認(rèn)定的認(rèn)定對應(yīng)的審對應(yīng)的審計具體目計具體目標(biāo)標(biāo)與期末賬與期末賬戶余額相戶余額相關(guān)的認(rèn)定關(guān)的認(rèn)定對應(yīng)的審計具體對應(yīng)的審計具體目標(biāo)目標(biāo)與列報相與列報相關(guān)

2、的認(rèn)定關(guān)的認(rèn)定對應(yīng)的審計具體對應(yīng)的審計具體目標(biāo)目標(biāo)發(fā)生發(fā)生已記錄的已記錄的交易是真交易是真實的實的存在存在記錄的金額確實記錄的金額確實存在存在發(fā)生及權(quán)發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)利和義務(wù)披露的交易、事披露的交易、事項和其他情況已項和其他情況已發(fā)生，且與被審發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)計單位有關(guān)完整性完整性已發(fā)生的交已發(fā)生的交易確定已經(jīng)易確定已經(jīng)記錄記錄完整性完整性已存在的金額均已已存在的金額均已記錄記錄完整性完整性所有應(yīng)當(dāng)包括在財所有應(yīng)當(dāng)包括在財務(wù)報表中的披露均務(wù)報表中的披露均已包括已包括權(quán)利和義權(quán)利和義務(wù)務(wù)資產(chǎn)歸屬于被審資產(chǎn)歸屬于被審計單位，負(fù)債屬計單位，負(fù)債屬于被審計單位的于被審計單位的義務(wù)義務(wù)認(rèn)定與審計

3、目標(biāo)的關(guān)系：第二部分第六章第一節(jié)第10頁/共51頁與各類交與各類交易和事項易和事項相關(guān)的認(rèn)相關(guān)的認(rèn)定定對應(yīng)的審對應(yīng)的審計具體目計具體目標(biāo)標(biāo)與期末賬與期末賬戶余額相戶余額相關(guān)的認(rèn)定關(guān)的認(rèn)定對應(yīng)的審計具體對應(yīng)的審計具體目標(biāo)目標(biāo)與列報相與列報相關(guān)的認(rèn)定關(guān)的認(rèn)定對應(yīng)的審計具體對應(yīng)的審計具體目標(biāo)目標(biāo)準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性已記錄的已記錄的交易是按交易是按正確金額正確金額反映的反映的計價和分計價和分?jǐn)倲傎Y產(chǎn)、負(fù)債和所資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中務(wù)報表中準(zhǔn)確性和準(zhǔn)確性和計價計價財務(wù)信息和其他財務(wù)信息和其他信息已公允披露，信息已公允披露，且金額恰當(dāng)且金額恰當(dāng)截止截止接近于

4、資接近于資產(chǎn)負(fù)債表產(chǎn)負(fù)債表日的交易日的交易記錄于恰記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g當(dāng)?shù)钠陂g分類分類被審計單被審計單位記錄的位記錄的交易經(jīng)過交易經(jīng)過適當(dāng)分類適當(dāng)分類分類和可分類和可理解性理解性財務(wù)信息已被恰財務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌蠛兔枋?，?dāng)?shù)亓袌蠛兔枋?，且披露?nèi)容表述且披露內(nèi)容表述清楚清楚第二部分第六章第一節(jié)第11頁/共51頁第二節(jié) 審計程序一、總體審計程序二、具體審計程序三、總體審計程序與具體審計程序的關(guān)系四、審計目標(biāo)與審計程序主要內(nèi)容第二部分第六章第二節(jié)第12頁/共51頁控制測試實質(zhì)性程序 風(fēng)險評估程序 總體審計程序 第二部分第六章第二節(jié)第13頁/共51頁第二部分第六章第二節(jié)第14頁/共51頁第二部分第六章第

5、二節(jié)第15頁/共51頁第二部分第六章第二節(jié)第16頁/共51頁第二部分第六章第二節(jié)第17頁/共51頁第二部分第六章第二節(jié)第18頁/共51頁第二部分第六章第二節(jié)第19頁/共51頁第二部分第六章第二節(jié)第20頁/共51頁第二部分第六章第二節(jié)第21頁/共51頁第二部分第六章第二節(jié)第22頁/共51頁第二部分第六章第二節(jié)第23頁/共51頁第二部分第六章第二節(jié)第24頁/共51頁第二部分第六章第二節(jié)第25頁/共51頁第二部分第六章第二節(jié)第26頁/共51頁第二部分第六章第二節(jié)第27頁/共51頁第二部分第六章第二節(jié)第28頁/共51頁第二部分第六章第二節(jié)第29頁/共51頁第二部分第六章第二節(jié)第30頁/共51頁總體審計

6、程序總體審計程序具體審計程序具體審計程序風(fēng)險評估程序詢問、觀察、檢查記錄或文件、分析程序控制測試重新執(zhí)行、檢查記錄或文件、觀察、詢問實質(zhì)性程序檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、函證、重新計算、分析程序第二部分第六章第二節(jié)第31頁/共51頁 財務(wù)報表的審計范圍是指為實現(xiàn)財務(wù)報表的審計目標(biāo)，注冊會計師根據(jù)審計準(zhǔn)則和職業(yè)判斷實施的恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦虻目偤汀?注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計準(zhǔn)則和職業(yè)判斷確定審計范圍。審計中的職業(yè)判斷是指注冊會計師在審計準(zhǔn)則的框架下，運(yùn)用專業(yè)知識和經(jīng)驗在備選方案中作出決策。被審計單位的具體情況千差萬別，審計準(zhǔn)則不可能針對所有可能遇到的情況規(guī)定對應(yīng)的審計程序。因此，在審計過程中，注冊會計

7、師運(yùn)用職業(yè)判斷至關(guān)重要。第二部分第六章第二節(jié)第32頁/共51頁第二部分第六章第二節(jié)第33頁/共51頁審計目標(biāo)審計目標(biāo)審計程序目審計程序目審計程序類型審計程序類型識別、評估重大錯報風(fēng)險通過了解被審計單位及其環(huán)境，識別、評估重大錯報風(fēng)險詢問、觀察、檢查記錄或文件、分析程序確定內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性通過實施控制測試，確定內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性重新執(zhí)行、檢查記錄或文件、觀察、詢問發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯報通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯報檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、函證、重新計算、分析程序 當(dāng)然，審計目標(biāo)與審計程序并非一一對應(yīng)的，通常，一項審計目標(biāo)可能需要多個審計程序來實現(xiàn)，但一個審計程序也有可能實現(xiàn)

8、多個目標(biāo)，主要取決于執(zhí)行該審計程序形成審計證據(jù)的證明力。第二部分第六章第二節(jié)第34頁/共51頁第二部分第六章第二節(jié)第35頁/共51頁第三節(jié)審計抽樣和其他選取測試項目的方法一、審計抽樣二、選取樣本的方法三、其他選取測試項目的方法主要內(nèi)容第36頁/共51頁是某類交易或賬戶余額是否所有項目都重要是否有個別重大項目是否需要抽樣 不實施任何審計程序或?qū)嵤?分析程序等無需抽樣的程序選取全部項目選 取 特 定 項目審計抽樣是否否否是第二部分第六章第二節(jié)第37頁/共51頁第二部分第六章第二節(jié)第38頁/共51頁第二部分第六章第二節(jié)第39頁/共51頁第二部分第六章第二節(jié)第40頁/共51頁第二部分第六章第二節(jié)第41頁/共51頁第二部分第六章第二節(jié)第42頁/共51頁第二部分第六章第二節(jié)第43頁/共51頁使用隨機(jī)數(shù)表或計算機(jī)輔助審計技術(shù)選樣系統(tǒng)選樣 隨意選樣 第二部分第六章第二節(jié)第44頁/共51