行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范新

1、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范講座講座 翟新生翟新生 教授教授 碩士生導(dǎo)師碩士生導(dǎo)師 河南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院河南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 1359802752313598027523 講座提綱講座提綱1. 1. 概念、目標(biāo)、原則、總體要求概念、目標(biāo)、原則、總體要求2. 2. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估3. 3. 控制環(huán)境控制環(huán)境4. 4. 業(yè)務(wù)活動(dòng)控制業(yè)務(wù)活動(dòng)控制5. 5. 監(jiān)督監(jiān)督重大意義重大意義 為了進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)。 行政事業(yè)單位內(nèi)控失效，經(jīng)濟(jì)犯罪、行政事業(yè)單位內(nèi)控失效，經(jīng)濟(jì)犯罪、形式主義、形式主義、官僚主義、享樂主義和奢靡

2、之風(fēng)、貪腐之風(fēng)盛行官僚主義、享樂主義和奢靡之風(fēng)、貪腐之風(fēng)盛行、一、一把手落馬不是個(gè)案。與權(quán)力集中、控制無(wú)效、政治制把手落馬不是個(gè)案。與權(quán)力集中、控制無(wú)效、政治制度改革相關(guān)。加強(qiáng)和完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建度改革相關(guān)。加強(qiáng)和完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)刻不容緩。設(shè)刻不容緩。 根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、中華人民共和國(guó)預(yù)算法等法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，財(cái)政部制定了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）。2012年年11月月29日公布，自日公布，自2014年年1月月1日起施行。日起施行。1. 概念、目標(biāo)、原則、總體要求概念、目標(biāo)、原則、總體要求適用范圍： 本規(guī)范適用于各級(jí)黨的機(jī)關(guān)、人大機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、政協(xié)機(jī)關(guān)

3、、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、各民主黨派機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體和事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱單位）經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部控制。案例：行政事業(yè)單位問(wèn)題大，案例：行政事業(yè)單位問(wèn)題大，“頭頂藝術(shù)、懷有頭頂藝術(shù)、懷有理想、滿腹經(jīng)綸。理想、滿腹經(jīng)綸?！?” 2010-20122010-2012亂收費(fèi)等小亂收費(fèi)等小金庫(kù)金庫(kù)2.12.1億，轉(zhuǎn)入私人賬戶億，轉(zhuǎn)入私人賬戶58005800多萬(wàn)。多萬(wàn)。 法官嫖娼、帶小學(xué)生開房、醫(yī)生倒賣嬰幼兒。法官嫖娼、帶小學(xué)生開房、醫(yī)生倒賣嬰幼兒。1. 概念、目標(biāo)、原則、總體要求概念、目標(biāo)、原則、總體要求概念：本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和

4、管控的過(guò)程。 控制強(qiáng)調(diào)的是過(guò)程，控制強(qiáng)調(diào)的是過(guò)程，是從結(jié)果控制發(fā)展到過(guò)程控制是從結(jié)果控制發(fā)展到過(guò)程控制。美。美國(guó)強(qiáng)調(diào)執(zhí)行結(jié)果控制，控制成本很高是需要借鑒的教國(guó)強(qiáng)調(diào)執(zhí)行結(jié)果控制，控制成本很高是需要借鑒的教訓(xùn)。我們的制度安排是過(guò)程控制，去餐館吃紅燒魚，訓(xùn)。我們的制度安排是過(guò)程控制，去餐館吃紅燒魚，各個(gè)飯館看上去差不多，差別在過(guò)程，客人看不見，各個(gè)飯館看上去差不多，差別在過(guò)程，客人看不見，師傅、環(huán)境、原料、工序、佐料不一樣。過(guò)程可控結(jié)師傅、環(huán)境、原料、工序、佐料不一樣。過(guò)程可控結(jié)果才有保證。果才有保證。1. 概念、目標(biāo)、原則、總體要求概念、目標(biāo)、原則、總體要求五大目標(biāo)五大目標(biāo)合法合規(guī)：合法合規(guī)：合理

5、保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 合法合規(guī)。 政府違規(guī)執(zhí)法、學(xué)校套取國(guó)家職業(yè)教育補(bǔ)助金、醫(yī)政府違規(guī)執(zhí)法、學(xué)校套取國(guó)家職業(yè)教育補(bǔ)助金、醫(yī)院亂收費(fèi)、環(huán)保部門只罰款不管理、林業(yè)部門違法砍伐院亂收費(fèi)、環(huán)保部門只罰款不管理、林業(yè)部門違法砍伐天然林等。天然林等。安全有效：安全有效：資產(chǎn)安全和使用有效。 財(cái)產(chǎn)管理混亂損失浪費(fèi)嚴(yán)重有賬無(wú)實(shí)、國(guó)有資產(chǎn)記財(cái)產(chǎn)管理混亂損失浪費(fèi)嚴(yán)重有賬無(wú)實(shí)、國(guó)有資產(chǎn)記在個(gè)人名下、無(wú)形資產(chǎn)流失嚴(yán)重、資產(chǎn)長(zhǎng)期不用損失報(bào)在個(gè)人名下、無(wú)形資產(chǎn)流失嚴(yán)重、資產(chǎn)長(zhǎng)期不用損失報(bào)廢等。廢等。真實(shí)完整：真實(shí)完整：財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整。 賬外小金庫(kù)、虛假業(yè)務(wù)報(bào)銷費(fèi)用、人員不實(shí)套取財(cái)賬外小金庫(kù)、虛假業(yè)務(wù)報(bào)銷費(fèi)用、人員不實(shí)套取財(cái)

6、政撥款、制造虛假信息偽造政績(jī)等。科技部部長(zhǎng)痛斥騙政撥款、制造虛假信息偽造政績(jī)等?？萍疾坎块L(zhǎng)痛斥騙取科研經(jīng)費(fèi)。取科研經(jīng)費(fèi)。1. 概念、目標(biāo)、原則、總體要求概念、目標(biāo)、原則、總體要求防腐倡廉：防腐倡廉：有效防范舞弊和預(yù)防腐敗。 利用職權(quán)受賄索賄、買官賣官瀆職犯罪、假公濟(jì)利用職權(quán)受賄索賄、買官賣官瀆職犯罪、假公濟(jì)私物欲橫流、公費(fèi)嫖娼賭博、五子登科道德敗壞。私物欲橫流、公費(fèi)嫖娼賭博、五子登科道德敗壞。服務(wù)效率：服務(wù)效率：提高公共服務(wù)的效率和效果。 高成本低效率的政府、編制龐大人浮于事、因人高成本低效率的政府、編制龐大人浮于事、因人設(shè)職官比兵多、官僚作風(fēng)高高在上設(shè)職官比兵多、官僚作風(fēng)高高在上, ,無(wú)利不

7、辦事。四歲無(wú)利不辦事。四歲的公務(wù)員、拿錢不上班的公務(wù)員的公務(wù)員、拿錢不上班的公務(wù)員 。三中全會(huì)決議：三中全會(huì)決議：“嚴(yán)格控制機(jī)構(gòu)編制，嚴(yán)格按規(guī)定職數(shù)嚴(yán)格控制機(jī)構(gòu)編制，嚴(yán)格按規(guī)定職數(shù)配備領(lǐng)導(dǎo)干部，減少機(jī)構(gòu)數(shù)量和領(lǐng)導(dǎo)職數(shù)，嚴(yán)格控制配備領(lǐng)導(dǎo)干部，減少機(jī)構(gòu)數(shù)量和領(lǐng)導(dǎo)職數(shù)，嚴(yán)格控制財(cái)政供養(yǎng)人員總量。推進(jìn)機(jī)構(gòu)編制管理科學(xué)化、規(guī)范財(cái)政供養(yǎng)人員總量。推進(jìn)機(jī)構(gòu)編制管理科學(xué)化、規(guī)范化、法制化?；?、法制化?！苯⑴c實(shí)施內(nèi)部控制的原則建立與實(shí)施內(nèi)部控制的原則（一）全面性原則。（一）全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制。 例如：某大學(xué)購(gòu)買電腦設(shè)備。例如：某大學(xué)購(gòu)買電

8、腦設(shè)備。 機(jī)關(guān)單位內(nèi)部控制完善、實(shí)施有效，但機(jī)關(guān)單位內(nèi)部控制完善、實(shí)施有效，但所屬機(jī)構(gòu)管所屬機(jī)構(gòu)管理混亂，藏污納垢理混亂，藏污納垢，還是問(wèn)題很大。，還是問(wèn)題很大。 例如：培訓(xùn)部的小金庫(kù)。例如：培訓(xùn)部的小金庫(kù)。（二）重要性原則。（二）重要性原則。在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)。 案例：案例： 卞中案件卞中案件 普通會(huì)計(jì)貪污普通會(huì)計(jì)貪污2 2個(gè)多億，前無(wú)古人，希個(gè)多億，前無(wú)古人，希望后無(wú)來(lái)者。卞中利用了四個(gè)細(xì)節(jié)：混崗、利用轉(zhuǎn)撥資望后無(wú)來(lái)者。卞中利用了四個(gè)細(xì)節(jié)：混崗、利用轉(zhuǎn)撥資金、下班前金、下班前5 5分鐘、夾在大堆單子里、搶電話。分鐘、夾在大堆單子里、搶電

9、話。 “ “衛(wèi)星都上天了，財(cái)務(wù)都管不好嗎？衛(wèi)星都上天了，財(cái)務(wù)都管不好嗎？”建立與實(shí)施內(nèi)部控制的原則建立與實(shí)施內(nèi)部控制的原則（三）制衡性原則。（三）制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部的部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。內(nèi)部控制的核心思想是權(quán)力平衡內(nèi)部控制的核心思想是權(quán)力平衡，制約對(duì)象是權(quán)力，權(quán)，制約對(duì)象是權(quán)力，權(quán)力分配合理，約束適當(dāng)是內(nèi)部控制的難點(diǎn)。力分配合理，約束適當(dāng)是內(nèi)部控制的難點(diǎn)?！耙恢ЧP一支筆審批，一個(gè)人說(shuō)了算就沒有內(nèi)控。審批，一個(gè)人說(shuō)了算就沒有內(nèi)控?！?河北省邯鄲縣的村民將“民主理財(cái)章”劈成了三瓣兒，命名為“三段章”，分別由選舉產(chǎn)生的民主理財(cái)小組成員保管。村級(jí)財(cái)

10、務(wù)下賬報(bào)銷時(shí)，必須經(jīng)理財(cái)小組成員逐筆審計(jì)，分別蓋章，三章合一后村支書方能簽字批準(zhǔn)。暗合“分權(quán)制衡”的原理。真正實(shí)現(xiàn)了從結(jié)果公開到過(guò)程公開、從專制決策到民主決策、從縱向監(jiān)督到橫向監(jiān)督、從對(duì)上負(fù)責(zé)到對(duì)下負(fù)責(zé)的轉(zhuǎn)變。建立與實(shí)施內(nèi)部控制的原則建立與實(shí)施內(nèi)部控制的原則（四）適應(yīng)性原則。（四）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí) 際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整和管理要求的 提高，不斷修訂和完善。 例：在一個(gè)處工作的很好，很快提拔了。調(diào)到另外一個(gè)例：在一個(gè)處工作的很好，很快提拔了。調(diào)到另外一個(gè)處，還這樣做，受到了批評(píng)。處，還這樣做，受到了批評(píng)。 內(nèi)部控制不能拷貝，也不能克隆。

11、別人的成功經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)部控制不能拷貝，也不能克隆。別人的成功經(jīng)驗(yàn)，拿過(guò)來(lái)不一定能用。拿過(guò)來(lái)不一定能用。 在不同時(shí)期、不同階段、外部環(huán)境的變化、戰(zhàn)略目在不同時(shí)期、不同階段、外部環(huán)境的變化、戰(zhàn)略目標(biāo)的調(diào)整等，標(biāo)的調(diào)整等，內(nèi)部控制要隨之變動(dòng)內(nèi)部控制要隨之變動(dòng)?？傮w要求總體要求 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范建立適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實(shí)施。具體工作包括梳理單位各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)具體工作包括梳理單位各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，在此環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，在此基礎(chǔ)上根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各

12、項(xiàng)內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工基礎(chǔ)上根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項(xiàng)內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行。作人員認(rèn)真執(zhí)行。 決議：決議：“堅(jiān)持用制度管權(quán)管事管人，讓人民監(jiān)督權(quán)力，讓權(quán)力在陽(yáng)堅(jiān)持用制度管權(quán)管事管人，讓人民監(jiān)督權(quán)力，讓權(quán)力在陽(yáng)光下運(yùn)行，是把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度籠子的根本之策。必須構(gòu)建決策科學(xué)、執(zhí)光下運(yùn)行，是把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度籠子的根本之策。必須構(gòu)建決策科學(xué)、執(zhí)行堅(jiān)決、監(jiān)督有力的權(quán)力運(yùn)行體系，健全懲治和預(yù)防腐敗體系，建設(shè)廉行堅(jiān)決、監(jiān)督有力的權(quán)力運(yùn)行體系，健全懲治和預(yù)防腐敗體系，建設(shè)廉潔政治，努力實(shí)現(xiàn)干部清正、政府清廉、政治清明。潔政治，努力實(shí)現(xiàn)干部清正、政府清廉、政治清明?！?需要完善法律。例如：

13、公款吃喝浪費(fèi)行為不同于貪污、受賄、挪用公款等需要完善法律。例如：公款吃喝浪費(fèi)行為不同于貪污、受賄、挪用公款等謀取私利的行為，我國(guó)刑法并未對(duì)此有任何規(guī)定，如此以來(lái)，絕大多數(shù)人，即謀取私利的行為，我國(guó)刑法并未對(duì)此有任何規(guī)定，如此以來(lái)，絕大多數(shù)人，即便被媒體曝光或者被查處，至多給個(gè)便被媒體曝光或者被查處，至多給個(gè)“不痛不癢不痛不癢”黨紀(jì)或者政記處分，談不上黨紀(jì)或者政記處分，談不上法律制裁了。如果在刑法中增設(shè)法律制裁了。如果在刑法中增設(shè)“揮霍浪費(fèi)罪揮霍浪費(fèi)罪”，并處以嚴(yán)厲的刑罰，公款吃，并處以嚴(yán)厲的刑罰，公款吃喝風(fēng)一定會(huì)有大的改觀。喝風(fēng)一定會(huì)有大的改觀。 單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施

14、負(fù)責(zé)。單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估原則要求：原則要求：?jiǎn)挝粦?yīng)當(dāng)建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀評(píng)估。審計(jì)署：跟著市場(chǎng)熱點(diǎn)走、跟著制度漏洞走、跟著大額資審計(jì)署：跟著市場(chǎng)熱點(diǎn)走、跟著制度漏洞走、跟著大額資金走、死死盯住一把手。金走、死死盯住一把手。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估至少每年進(jìn)行一次；外部環(huán)境、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或管 理要求等發(fā)生重大變化的，應(yīng)及時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重估。例如：基本建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)、大額采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、招收錄用風(fēng)險(xiǎn)、例如：基本建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)、大額采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、招收錄用風(fēng)險(xiǎn)、考核考察提拔風(fēng)險(xiǎn)、資金資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)等?？己丝疾焯岚物L(fēng)險(xiǎn)、

15、資金資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)等。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估單位開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組，單位領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長(zhǎng)。 桿原理杠：?jiǎn)挝活I(lǐng)導(dǎo)是內(nèi)部控制的核心，內(nèi)部控制設(shè)桿原理杠：?jiǎn)挝活I(lǐng)導(dǎo)是內(nèi)部控制的核心，內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的好壞領(lǐng)導(dǎo)是關(guān)鍵。計(jì)和執(zhí)行的好壞領(lǐng)導(dǎo)是關(guān)鍵?！皢挝恍胁恍芯涂辞皟蓡挝恍胁恍芯涂辞皟擅?，公司好不好關(guān)鍵在領(lǐng)導(dǎo)。名，公司好不好關(guān)鍵在領(lǐng)導(dǎo)?！?” 決議；決議；“加強(qiáng)和改進(jìn)對(duì)主要領(lǐng)導(dǎo)干部行使權(quán)力的制約和加強(qiáng)和改進(jìn)對(duì)主要領(lǐng)導(dǎo)干部行使權(quán)力的制約和監(jiān)督，加強(qiáng)行政監(jiān)察和審計(jì)監(jiān)督。監(jiān)督，加強(qiáng)行政監(jiān)察和審計(jì)監(jiān)督。”經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報(bào)告并及時(shí)提交單位領(lǐng)導(dǎo) 班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。 責(zé)任

16、在領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行漏洞，往往最容責(zé)任在領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行漏洞，往往最容易被領(lǐng)導(dǎo)利用。易被領(lǐng)導(dǎo)利用。 單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注（一）內(nèi)部控制工作的組織情況。包括是否確定內(nèi)部控制職能部 門或牽頭部門；是否建立單位各部門在內(nèi)部控制中的溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動(dòng) 機(jī)制。有內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)部門，形同虛設(shè)，領(lǐng)導(dǎo)不支持，有內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)部門，形同虛設(shè)，領(lǐng)導(dǎo)不支持，各部門不配合，外號(hào)各部門不配合，外號(hào)“藥單部門藥單部門”。解決問(wèn)題難，沒有積極性。解決問(wèn)題難，沒有積極性。（二）內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)情況。包括經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行、 監(jiān)督是否實(shí)現(xiàn)有效分離；權(quán)責(zé)是否對(duì)

17、等；是否建立健全議事決策機(jī)制、 崗位責(zé)任制、內(nèi)部監(jiān)督等機(jī)制?！凹矣星Э谥魇乱蝗思矣星Э谥魇乱蝗恕?，只有權(quán)力、沒有責(zé)任、不受監(jiān)督，出了問(wèn)，只有權(quán)力、沒有責(zé)任、不受監(jiān)督，出了問(wèn)題文過(guò)飾非，找替罪羊，單位出面保護(hù)。國(guó)家發(fā)改委副主任劉鐵題文過(guò)飾非，找替罪羊，單位出面保護(hù)。國(guó)家發(fā)改委副主任劉鐵男，被財(cái)經(jīng)雜志副主編羅昌平實(shí)名舉報(bào)，國(guó)家能源局出面說(shuō)男，被財(cái)經(jīng)雜志副主編羅昌平實(shí)名舉報(bào)，國(guó)家能源局出面說(shuō)“污污蔑造謠蔑造謠”。單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注（三）內(nèi)部管理制度的完善情況。包括內(nèi)部管理制度是否健全； 執(zhí)行是否有效。多年以來(lái)形成了搞運(yùn)動(dòng)的文化，干什么工作一陣風(fēng)，過(guò)多年以來(lái)形成了搞運(yùn)動(dòng)的文化

18、，干什么工作一陣風(fēng)，過(guò)去了就沒人管了，使再好的制度也堅(jiān)持不下來(lái)，有制去了就沒人管了，使再好的制度也堅(jiān)持不下來(lái)，有制度難堅(jiān)持，執(zhí)行是規(guī)規(guī)矩矩走過(guò)場(chǎng)。度難堅(jiān)持，執(zhí)行是規(guī)規(guī)矩矩走過(guò)場(chǎng)。 （四）內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況。包括是否建立工 作人員的培訓(xùn)、評(píng)價(jià)、輪崗等機(jī)制；工作人員是否具備相應(yīng)的資格和 能力。例：內(nèi)蒙古赤峰銀行金庫(kù)管理員，不輪崗、不休假、失例：內(nèi)蒙古赤峰銀行金庫(kù)管理員，不輪崗、不休假、失控導(dǎo)致嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)犯罪?？貙?dǎo)致嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)犯罪。 “好制度可以把壞人變成好人，壞制度可以把好好制度可以把壞人變成好人，壞制度可以把好人變成壞人。人變成壞人。”單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注對(duì)于

19、人的信任限制，是制度設(shè)計(jì)的起點(diǎn)，人是最容易變對(duì)于人的信任限制，是制度設(shè)計(jì)的起點(diǎn)，人是最容易變異的因素，這樣才能減少不確定性?？逻_(dá)的人事管理，異的因素，這樣才能減少不確定性?？逻_(dá)的人事管理，就是把好人挑出來(lái)，放在重要的位置上，并嚴(yán)格監(jiān)督就是把好人挑出來(lái)，放在重要的位置上，并嚴(yán)格監(jiān)督和制約。和制約。（五）財(cái)務(wù)信息的編報(bào)情況。包括是否按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度 對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理；是否按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度編制財(cái) 務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。現(xiàn)在行政事業(yè)單位類型多，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜（出租、經(jīng)營(yíng)、現(xiàn)在行政事業(yè)單位類型多，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜（出租、經(jīng)營(yíng)、各種收費(fèi)、資產(chǎn)管理、稅收、不同服務(wù)等），管理好各種收費(fèi)、資產(chǎn)管理、稅收、

20、不同服務(wù)等），管理好核算準(zhǔn)確有難度。單位有自己的小算盤，有的故意弄核算準(zhǔn)確有難度。單位有自己的小算盤，有的故意弄亂好渾水摸魚。亂好渾水摸魚。業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)關(guān)注業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)關(guān)注（一）預(yù)算管理情況。包括在預(yù)算編制過(guò)程中單位內(nèi)部各部門間 溝通協(xié)調(diào)是否充分，預(yù)算編制與資產(chǎn)配置是否相結(jié)合、與具體工作是 否相對(duì)應(yīng)；是否按照批復(fù)的額度和開支范圍執(zhí)行預(yù)算，進(jìn)度是否合理， 是否存在無(wú)預(yù)算、超預(yù)算支出等問(wèn)題；決算編報(bào)是否真實(shí)、完整、準(zhǔn) 確、及時(shí)。決議：決議：“改進(jìn)預(yù)算管理制度。實(shí)施全面規(guī)范、公開透明改進(jìn)預(yù)算管理制度。實(shí)施全面規(guī)范、公開透明的預(yù)算制度。審核預(yù)算的重點(diǎn)由平衡狀態(tài)、赤字規(guī)模的預(yù)算制度。審核

21、預(yù)算的重點(diǎn)由平衡狀態(tài)、赤字規(guī)模向支出預(yù)算和政策拓展。向支出預(yù)算和政策拓展?！鳖A(yù)算管理充分體現(xiàn)了對(duì)過(guò)程控制的要求：預(yù)算管理充分體現(xiàn)了對(duì)過(guò)程控制的要求： 活動(dòng)活動(dòng)- -預(yù)算預(yù)算- -執(zhí)行執(zhí)行- -監(jiān)督監(jiān)督- -考核考核- -獎(jiǎng)懲獎(jiǎng)懲, , 從而實(shí)現(xiàn)控制的目標(biāo)。從而實(shí)現(xiàn)控制的目標(biāo)。業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)關(guān)注業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)關(guān)注哈佛額大學(xué)有兩個(gè)為期哈佛額大學(xué)有兩個(gè)為期2020年的研究課題：年的研究課題：一是選擇一個(gè)畢業(yè)班的學(xué)生，填寫自己的職業(yè)目一是選擇一個(gè)畢業(yè)班的學(xué)生，填寫自己的職業(yè)目標(biāo)和規(guī)劃。標(biāo)和規(guī)劃。2020年后調(diào)查發(fā)現(xiàn)，有明確目標(biāo)具年后調(diào)查發(fā)現(xiàn)，有明確目標(biāo)具體規(guī)劃的大部分都比較成功，反之成功的

22、少。體規(guī)劃的大部分都比較成功，反之成功的少。二是選擇二是選擇100100個(gè)小型企業(yè)調(diào)查是否實(shí)行預(yù)算管理，個(gè)小型企業(yè)調(diào)查是否實(shí)行預(yù)算管理，2020年后再看這些企業(yè)，凡是實(shí)行預(yù)算管理的，年后再看這些企業(yè)，凡是實(shí)行預(yù)算管理的，基本都發(fā)展的比較好，沒有的許多都不存在了。基本都發(fā)展的比較好，沒有的許多都不存在了。業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)關(guān)注業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)關(guān)注（二）收支管理情況。包括收入是否實(shí)現(xiàn)歸口管理，是否按照規(guī) 定及時(shí)向財(cái)會(huì)部門提供收入的有關(guān)憑據(jù)，是否按照規(guī)定保管和使用印 章和票據(jù)等；發(fā)生支出事項(xiàng)時(shí)是否按照規(guī)定審核各類憑據(jù)的真實(shí)性、 合法性，是否存在使用虛假票據(jù)套取資金的情形。例：某市活動(dòng)中心老會(huì)計(jì)

23、貪污例：某市活動(dòng)中心老會(huì)計(jì)貪污500500萬(wàn)案。中心正式員人很萬(wàn)案。中心正式員人很少，大量的臨時(shí)工，薪酬支付是內(nèi)控的重點(diǎn)，領(lǐng)導(dǎo)感少，大量的臨時(shí)工，薪酬支付是內(nèi)控的重點(diǎn)，領(lǐng)導(dǎo)感情上有樸素的信任感。老會(huì)計(jì)造假單，一次他的好朋情上有樸素的信任感。老會(huì)計(jì)造假單，一次他的好朋友看到薪酬表，真相大白。痛苦的是思想斗爭(zhēng)。他買友看到薪酬表，真相大白。痛苦的是思想斗爭(zhēng)。他買了別墅。了別墅。為什么房貴，與腐敗、內(nèi)部控制有關(guān)。為什么房貴，與腐敗、內(nèi)部控制有關(guān)。業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)關(guān)注業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)關(guān)注（三）政府采購(gòu)管理情況。包括是否按照預(yù)算和計(jì)劃組織政府采 購(gòu)業(yè)務(wù)；是否按照規(guī)定組織政府采購(gòu)活動(dòng)和執(zhí)行驗(yàn)收程序；

24、是否按照 規(guī)定保存政府采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)檔案。 政府采購(gòu)質(zhì)次價(jià)高的問(wèn)題一直飽受詬病。社會(huì)科學(xué)文獻(xiàn)出政府采購(gòu)質(zhì)次價(jià)高的問(wèn)題一直飽受詬病。社會(huì)科學(xué)文獻(xiàn)出版社發(fā)布的法治藍(lán)皮書版社發(fā)布的法治藍(lán)皮書中國(guó)法制發(fā)展報(bào)告中國(guó)法制發(fā)展報(bào)告披露，地披露，地方政府去年方政府去年1 1月至月至9 9月的采購(gòu)商品，月的采購(gòu)商品，8 8成高于市場(chǎng)平均價(jià)，成高于市場(chǎng)平均價(jià)，超過(guò)一半的商品價(jià)格高于市場(chǎng)平均價(jià)超過(guò)一半的商品價(jià)格高于市場(chǎng)平均價(jià)1.51.5倍。倍。 國(guó)家不是早就出臺(tái)了國(guó)家不是早就出臺(tái)了政府采購(gòu)法政府采購(gòu)法嗎，怎么政府采購(gòu)嗎，怎么政府采購(gòu)“妖孽妖孽”依然能橫行呢？其實(shí)，上有政策下有對(duì)策。依然能橫行呢？其實(shí)，上有政策下有對(duì)策

25、。政府采購(gòu)法政府采購(gòu)法雖然能讓政府采購(gòu)行為程序合法，但這雖然能讓政府采購(gòu)行為程序合法，但這也恰恰給政府采購(gòu)中那些吃回扣也恰恰給政府采購(gòu)中那些吃回扣“妖孽妖孽”的身上披上了的身上披上了一層合法的外衣。一層合法的外衣。政府采購(gòu)法政府采購(gòu)法表面規(guī)范了政府采購(gòu)表面規(guī)范了政府采購(gòu)的行為，實(shí)際上卻空有其表，盡失其里。的行為，實(shí)際上卻空有其表，盡失其里。業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)關(guān)注業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)關(guān)注（四）資產(chǎn)管理情況。包括是否實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)歸口管理并明確使用責(zé) 任；是否定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，對(duì)賬實(shí)不符的情況及時(shí)進(jìn)行處理； 是否按照規(guī)定處置資產(chǎn)。例：某機(jī)關(guān)為干部配電腦，每人一臺(tái)，中層更換了幾次，例：某機(jī)關(guān)為干部

26、配電腦，每人一臺(tái)，中層更換了幾次，舊的未收，最多的領(lǐng)了舊的未收，最多的領(lǐng)了8 8臺(tái)。例：科技部門人員流失，臺(tái)。例：科技部門人員流失，帶走專利技術(shù)。帶走專利技術(shù)。（五）建設(shè)項(xiàng)目管理情況。包括是否按照概算投資；是否嚴(yán)格履 行審核審批程序；是否建立有效的招投標(biāo)控制機(jī)制；是否存在截留、 擠占、挪用、套取建設(shè)項(xiàng)目資金的情形；是否按照規(guī)定保存建設(shè)項(xiàng)目 相關(guān)檔案并及時(shí)辦理移交手續(xù)。例：京沈高速寶坻段例：京沈高速寶坻段3737公里，被判刑公里，被判刑3737人。人。業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)關(guān)注業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)關(guān)注（六）合同管理情況。包括是否實(shí)現(xiàn)合同歸口管理；是否明確應(yīng)簽訂合同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍和條件；是否有效監(jiān)控

27、合同履行情況，是否 建立合同糾紛協(xié)調(diào)機(jī)制。例：某地政府采購(gòu)部門，制度要求內(nèi)審介入采購(gòu)例：某地政府采購(gòu)部門，制度要求內(nèi)審介入采購(gòu)合同審計(jì)，合同審計(jì)， 審計(jì)合同價(jià)格、數(shù)量、供應(yīng)商、審計(jì)合同價(jià)格、數(shù)量、供應(yīng)商、風(fēng)險(xiǎn)，是創(chuàng)新，提升了管理水平。風(fēng)險(xiǎn)，是創(chuàng)新，提升了管理水平。內(nèi)部控制的控制方法和程序內(nèi)部控制的控制方法和程序（一）不相容崗位相互分離。（一）不相容崗位相互分離。合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。例如：長(zhǎng)江動(dòng)力集團(tuán)于志安。利用職權(quán)，內(nèi)控漏洞轉(zhuǎn)移例如：長(zhǎng)江動(dòng)力集團(tuán)于志安。利用職權(quán)，內(nèi)控漏洞轉(zhuǎn)移資金資金5 5億多美元。億多美元。（二）內(nèi)

28、部授權(quán)審批控制。（二）內(nèi)部授權(quán)審批控制。明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范 圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任，建立重大事項(xiàng)集體決策和會(huì)簽制度。相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。北京一出版社司機(jī)報(bào)銷費(fèi)用：每次大小寫不頂格，領(lǐng)導(dǎo)北京一出版社司機(jī)報(bào)銷費(fèi)用：每次大小寫不頂格，領(lǐng)導(dǎo)簽字后再加數(shù)字，三年多報(bào)簽字后再加數(shù)字，三年多報(bào)2020萬(wàn)。如果事先有預(yù)算控萬(wàn)。如果事先有預(yù)算控制，按預(yù)算實(shí)施資金管理，則很難出現(xiàn)這樣的問(wèn)題。制，按預(yù)算實(shí)施資金管理，則很難出現(xiàn)這樣的問(wèn)題。內(nèi)部控制的控制方法和程序內(nèi)部控制的控制方法和程序（三）歸口管理。（三）歸口管理。根據(jù)本單位實(shí)際情況，按照權(quán)責(zé)對(duì)等的原則， 采取成立聯(lián)合工作

29、小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行統(tǒng)一管理。例：例：某單位前把手被抓，第四把手為什么能保全自己？某單位前把手被抓，第四把手為什么能保全自己？ 因?yàn)闅w口管理的落實(shí)，一切按程序辦。因?yàn)闅w口管理的落實(shí)，一切按程序辦。（四）預(yù)算控制。（四）預(yù)算控制。強(qiáng)化對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算約束，使預(yù)算管理貫穿于單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程。全面預(yù)算是授權(quán)與責(zé)任的基本制度，沒有預(yù)算，就沒有全面預(yù)算是授權(quán)與責(zé)任的基本制度，沒有預(yù)算，就沒有授權(quán)控制，沒有考核，沒有責(zé)任，單位有失控的可能。授權(quán)控制，沒有考核，沒有責(zé)任，單位有失控的可能。內(nèi)部控制的控制方法和程序內(nèi)部控制的控制方法和程序（五）財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制。（五）財(cái)產(chǎn)保護(hù)

30、控制。建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機(jī)制， 采取資產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保資產(chǎn)安全完整。單位應(yīng)當(dāng)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財(cái)產(chǎn)，接觸嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財(cái)產(chǎn)，接觸的人越少，責(zé)任越明確，出問(wèn)題的可能越小。百貨大樓的人越少，責(zé)任越明確，出問(wèn)題的可能越小。百貨大樓的收款員就很少。的收款員就很少。（六）會(huì)計(jì)控制。（六）會(huì)計(jì)控制。建立健全本單位財(cái)會(huì)管理制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告處理程序。愛因斯坦：會(huì)計(jì)是世界上最完善的監(jiān)督系統(tǒng)。愛因斯坦：會(huì)計(jì)

31、是世界上最完善的監(jiān)督系統(tǒng)。決議：決議：“加快建立國(guó)家統(tǒng)一的經(jīng)濟(jì)核算制度，編制全國(guó)和加快建立國(guó)家統(tǒng)一的經(jīng)濟(jì)核算制度，編制全國(guó)和地方資產(chǎn)負(fù)債表。地方資產(chǎn)負(fù)債表?！眱?nèi)部控制的控制方法和程序內(nèi)部控制的控制方法和程序（七）單據(jù)控制。（七）單據(jù)控制。要求單位根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 業(yè)務(wù)流程，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所涉及的表單和 票據(jù)，要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。美國(guó)美國(guó)薩班斯法案薩班斯法案404404條款要求：建立以憑證系統(tǒng)為條款要求：建立以憑證系統(tǒng)為主體的內(nèi)部控制責(zé)任體系。主體的內(nèi)部控制責(zé)任體系。（八）信息內(nèi)部公開。（八）信息內(nèi)部公開。建立健全經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)

32、信息內(nèi)部公開制度， 根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、范 圍、方式和程序。事實(shí)上，作為一個(gè)機(jī)關(guān)單位，最為忌諱的是，在開展業(yè)事實(shí)上，作為一個(gè)機(jī)關(guān)單位，最為忌諱的是，在開展業(yè)務(wù)過(guò)程中出現(xiàn)務(wù)過(guò)程中出現(xiàn)暗箱操作暗箱操作行為，這往往是發(fā)生舞弊的前行為，這往往是發(fā)生舞弊的前奏。奏。 3.3.控制環(huán)境控制環(huán)境控制環(huán)境指：控制環(huán)境指： 機(jī)關(guān)單位要根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和單機(jī)關(guān)單位要根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和單位的具體情況，建立規(guī)范的議事規(guī)則，明確決位的具體情況，建立規(guī)范的議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。

33、有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。主要涉及組織機(jī)主要涉及組織機(jī)構(gòu)、決策制衡機(jī)、制崗位責(zé)任制、人力資源、構(gòu)、決策制衡機(jī)、制崗位責(zé)任制、人力資源、會(huì)計(jì)控制、信息系統(tǒng)管理。會(huì)計(jì)控制、信息系統(tǒng)管理?？刂骗h(huán)境是內(nèi)部控控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。制的基礎(chǔ)。 例如：加拿大共產(chǎn)黨員。例如：加拿大共產(chǎn)黨員。3.3.控制環(huán)境控制環(huán)境組織機(jī)構(gòu)：?jiǎn)挝粦?yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或者確單位應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或者確定內(nèi)部控制牽頭部門，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。同定內(nèi)部控制牽頭部門，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮財(cái)會(huì)、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、政府采財(cái)會(huì)、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、政府采購(gòu)、基建、資產(chǎn)管理

34、購(gòu)、基建、資產(chǎn)管理等部門或崗位在內(nèi)部控制中的作用。等部門或崗位在內(nèi)部控制中的作用。組織結(jié)構(gòu)反映權(quán)力結(jié)構(gòu)、資源分配結(jié)構(gòu)、制約關(guān)組織結(jié)構(gòu)反映權(quán)力結(jié)構(gòu)、資源分配結(jié)構(gòu)、制約關(guān)系。改變組織結(jié)構(gòu)是解決問(wèn)題的最好方法。系。改變組織結(jié)構(gòu)是解決問(wèn)題的最好方法。決議：決議：“統(tǒng)籌黨政群機(jī)構(gòu)改革，理順部門職責(zé)關(guān)系。積極統(tǒng)籌黨政群機(jī)構(gòu)改革，理順部門職責(zé)關(guān)系。積極穩(wěn)妥實(shí)施大部門制。優(yōu)化行政區(qū)劃設(shè)置，有條件的地方穩(wěn)妥實(shí)施大部門制。優(yōu)化行政區(qū)劃設(shè)置，有條件的地方探索推進(jìn)省直接管理縣（市）體制改革。探索推進(jìn)省直接管理縣（市）體制改革。 例如：成立銷售公司、文化革命領(lǐng)導(dǎo)小組、例如：成立銷售公司、文化革命領(lǐng)導(dǎo)小組、3.3.控制環(huán)

35、境控制環(huán)境決策制衡機(jī)制：決策制衡機(jī)制：?jiǎn)挝唤?jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當(dāng)相互分離。單位應(yīng)當(dāng)建立健全集體研究、專家論證和單位應(yīng)當(dāng)建立健全集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機(jī)制。技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機(jī)制。重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)部決策，應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。 重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定和本單位實(shí)際情況確定， 一經(jīng)確定，不得隨意變更。任何人不得凌駕于內(nèi)部控制制度之上。任何人不得凌駕于內(nèi)部控制制度之上。江和平案：身兼集團(tuán)和幾個(gè)子公司的董事長(zhǎng)，一個(gè)人說(shuō)江和平案：身兼集團(tuán)和幾個(gè)子公司的董事長(zhǎng)，一個(gè)人說(shuō)了算，沒有監(jiān)督。拿公家的錢比自己家的還容易。一了算，沒有監(jiān)督。拿公家的錢比自己

36、家的還容易。一次給小情人的錢是單位員工一個(gè)月的工資。次給小情人的錢是單位員工一個(gè)月的工資。最后把自最后把自己送上斷頭臺(tái)。己送上斷頭臺(tái)。 “你想讓他完蛋嗎？想辦法讓他瘋狂。你想讓他完蛋嗎？想辦法讓他瘋狂?！?.3.控制環(huán)境控制環(huán)境崗位責(zé)任制：崗位責(zé)任制：?jiǎn)挝粦?yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制，明確崗 位職責(zé)及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。單位應(yīng)當(dāng)實(shí)行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。不具備輪崗條件的單位應(yīng)當(dāng)采取專項(xiàng)審計(jì)等控制措施。內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府 采購(gòu)業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的關(guān)鍵

37、崗位。問(wèn)責(zé)制：?jiǎn)栘?zé)制：民主社會(huì)、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的普遍概念，只認(rèn)真理，民主社會(huì)、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的普遍概念，只認(rèn)真理，不認(rèn)權(quán)利。例：炸藥的管理。不認(rèn)權(quán)利。例：炸藥的管理。3.控制環(huán)境控制環(huán)境人力資源政策：人力資源政策： 內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員應(yīng)當(dāng)具備與其工作崗位相適應(yīng)的資格和能力。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德 教育，不斷提升其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。政府重要機(jī)關(guān)、單位，招收工作人員，填寫一個(gè)非常復(fù)政府重要機(jī)關(guān)、單位，招收工作人員，填寫一個(gè)非常復(fù)雜、內(nèi)容充實(shí)的表格，然后詳細(xì)調(diào)查，有一項(xiàng)內(nèi)容不雜、內(nèi)容充實(shí)的表格，然后詳細(xì)調(diào)查，有一項(xiàng)內(nèi)容不實(shí)，取消資格。實(shí)，取消資格。招收講誠(chéng)信、有良好品格的

38、人。招收講誠(chéng)信、有良好品格的人。評(píng)高評(píng)高級(jí)職稱，材料有一項(xiàng)造假，不能參加評(píng)審。級(jí)職稱，材料有一項(xiàng)造假，不能參加評(píng)審。建立誠(chéng)信檔案，有利于進(jìn)化社會(huì)風(fēng)氣。建立誠(chéng)信檔案，有利于進(jìn)化社會(huì)風(fēng)氣。3.控制環(huán)境控制環(huán)境會(huì)計(jì)控制：會(huì)計(jì)控制： 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法的規(guī)定建立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備具有相應(yīng)資格和能力的會(huì)計(jì)人員。 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制 度及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)、完整。個(gè)人所得稅代扣代繳，熟人、親人不扣或少扣，單位光個(gè)人所得稅代扣代繳，熟人、親人不扣或少扣，單位光扣不交。資產(chǎn)出租、服務(wù)收入、管理收費(fèi)等不入賬?？鄄唤弧ＹY產(chǎn)出租、服務(wù)收入

39、、管理收費(fèi)等不入賬。財(cái)務(wù)處處長(zhǎng)不懂會(huì)計(jì)，沒有會(huì)計(jì)證，違反會(huì)計(jì)法，處理財(cái)務(wù)處處長(zhǎng)不懂會(huì)計(jì)，沒有會(huì)計(jì)證，違反會(huì)計(jì)法，處理不了，因?yàn)榻M織部管干部。不了，因?yàn)榻M織部管干部。3.控制環(huán)境控制環(huán)境信息系統(tǒng)管理：信息系統(tǒng)管理： 單位應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段加強(qiáng)內(nèi)部控制。 對(duì)信息系統(tǒng)建設(shè)實(shí)施歸口管理，將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其內(nèi)部控制流程嵌入單 位信息系統(tǒng)中，減少或消除人為操縱因素，保護(hù)信息安全。 例：重慶醫(yī)科大學(xué)附屬二院會(huì)計(jì)王某利用替出例：重慶醫(yī)科大學(xué)附屬二院會(huì)計(jì)王某利用替出納代班之際，修改收入登記表、收入日?qǐng)?bào)表貪納代班之際，修改收入登記表、收入日?qǐng)?bào)表貪污污7373萬(wàn)元，萬(wàn)元，20122012年更新系統(tǒng)軟件，核對(duì)原

40、始單年更新系統(tǒng)軟件，核對(duì)原始單據(jù)被發(fā)現(xiàn)。據(jù)被發(fā)現(xiàn)。糧庫(kù)管理，信息化解決問(wèn)題。糧庫(kù)管理，信息化解決問(wèn)題。4.業(yè)務(wù)活動(dòng)控制業(yè)務(wù)活動(dòng)控制4.1 4.1 預(yù)算控制預(yù)算控制4.2 4.2 收支控制收支控制4.3 4.3 采購(gòu)控制采購(gòu)控制4.4 4.4 資產(chǎn)管控資產(chǎn)管控4.5 4.5 項(xiàng)目管理項(xiàng)目管理4.6 4.6 合同管理合同管理4.1預(yù)算控制預(yù)算控制制度建設(shè)：制度建設(shè)： 單位應(yīng)當(dāng)建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評(píng)價(jià)等預(yù)算內(nèi)部管理制度。單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、評(píng)價(jià)等不相容崗位相互分離。中國(guó)電信在預(yù)算內(nèi)要?jiǎng)澇鲋袊?guó)電信在預(yù)算內(nèi)要?jiǎng)澇?010億元應(yīng)當(dāng)有誰(shuí)審批

41、？以前是億元應(yīng)當(dāng)有誰(shuí)審批？以前是按金額大小決定審批人，現(xiàn)在是按預(yù)算的授權(quán)，即一按金額大小決定審批人，現(xiàn)在是按預(yù)算的授權(quán)，即一切按制度辦。復(fù)核程序的授權(quán)從寬，預(yù)算外從嚴(yán)。說(shuō)切按制度辦。復(fù)核程序的授權(quán)從寬，預(yù)算外從嚴(yán)。說(shuō)明預(yù)算控制不僅是財(cái)務(wù)的事。明預(yù)算控制不僅是財(cái)務(wù)的事。是分權(quán)管理，權(quán)責(zé)利相結(jié)合，從目標(biāo)、執(zhí)行、考核、獎(jiǎng)是分權(quán)管理，權(quán)責(zé)利相結(jié)合，從目標(biāo)、執(zhí)行、考核、獎(jiǎng)懲，全面控制的方法體系。懲，全面控制的方法體系。4.1預(yù)算控制預(yù)算控制預(yù)算編制：預(yù)算編制： 單位的預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)做到程序規(guī)范、方法科學(xué)、編制及時(shí)、內(nèi)容完整、項(xiàng)目細(xì)化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。例：例：19761976蒙特利爾奧運(yùn)會(huì)，場(chǎng)館建了蒙特利爾奧運(yùn)會(huì)

42、，場(chǎng)館建了1010年，超預(yù)算年，超預(yù)算2020倍，倍，體育中心超體育中心超6 6倍。倍?！凹{稅人的噩夢(mèng)納稅人的噩夢(mèng)”，交了，交了3030年的奧運(yùn)年的奧運(yùn)特別稅。特別稅。有些單位，針對(duì)政府應(yīng)對(duì)世界金融危機(jī)的有些單位，針對(duì)政府應(yīng)對(duì)世界金融危機(jī)的4 4萬(wàn)億投資，設(shè)萬(wàn)億投資，設(shè)機(jī)構(gòu)專門跑資金，機(jī)構(gòu)專門跑資金，沒有項(xiàng)目、沒有設(shè)想、沒有方案，沒有項(xiàng)目、沒有設(shè)想、沒有方案，沒有預(yù)算。沒有預(yù)算。無(wú)論采用什么方法，弄來(lái)錢就行，只要與無(wú)論采用什么方法，弄來(lái)錢就行，只要與籌錢有關(guān)，不看只蓋章。弄來(lái)錢，不知道怎么用?；I錢有關(guān)，不看只蓋章。弄來(lái)錢，不知道怎么用。4.1預(yù)算控制預(yù)算控制（一）單位應(yīng)當(dāng)正確把握預(yù)算編制有關(guān)政

43、策，確保預(yù)算編制相關(guān)人員及時(shí)全面掌握相關(guān)規(guī)定。上海的大學(xué)成立預(yù)算編制相關(guān)機(jī)構(gòu)，學(xué)習(xí)、研究預(yù)算編上海的大學(xué)成立預(yù)算編制相關(guān)機(jī)構(gòu)，學(xué)習(xí)、研究預(yù)算編制的文件和編制、執(zhí)行中的問(wèn)題。制的文件和編制、執(zhí)行中的問(wèn)題。（二）單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、基建管理、人事管理等部門或崗位的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，按照規(guī)定進(jìn)行項(xiàng)目評(píng) 審，確保預(yù)算編制部門及時(shí)取得和有效運(yùn)用與預(yù)算編制相關(guān)的信息， 根據(jù)工作計(jì)劃細(xì)化預(yù)算編制，提高預(yù)算編制的科學(xué)性。人們對(duì)不同預(yù)算控制模式的優(yōu)劣仍存在著爭(zhēng)論，這只能人們對(duì)不同預(yù)算控制模式的優(yōu)劣仍存在著爭(zhēng)論，這只能說(shuō)明預(yù)算控制模式的影響取決于多種具體因素，它僅說(shuō)明預(yù)算控制模式的影響取決于

44、多種具體因素，它僅僅是一種控制方法而已。僅是一種控制方法而已。 4.1預(yù)算控制預(yù)算控制預(yù)算確定：預(yù)算確定： 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)設(shè)部門的職責(zé)和分工，對(duì)按照法定 程序批復(fù)的預(yù)算在單位內(nèi)部進(jìn)行指標(biāo)分解、審批下達(dá)，規(guī)范內(nèi)部預(yù)算 追加調(diào)整程序，發(fā)揮預(yù)算對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管控作用。例：釣魚工程、做家具。例：釣魚工程、做家具。預(yù)算執(zhí)行：預(yù)算執(zhí)行： 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各項(xiàng)收支，確保預(yù)算 嚴(yán)格有效執(zhí)行。單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制。定期通報(bào)各部門預(yù)算執(zhí)行情 況，召開預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，研究解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)措施，提高預(yù)算執(zhí)行的有效性。預(yù)算控制的優(yōu)勢(shì)正在減弱，而預(yù)算對(duì)經(jīng)營(yíng)管理的控制與環(huán)預(yù)算控制的優(yōu)勢(shì)正

45、在減弱，而預(yù)算對(duì)經(jīng)營(yíng)管理的控制與環(huán)境要求企業(yè)靈活性之間的沖突卻愈加明顯。境要求企業(yè)靈活性之間的沖突卻愈加明顯。 但行政事但行政事業(yè)單位這個(gè)矛盾對(duì)預(yù)算控制的作用影響不大。業(yè)單位這個(gè)矛盾對(duì)預(yù)算控制的作用影響不大。4.1預(yù)算控制預(yù)算控制決算管理：決算管理：?jiǎn)挝粦?yīng)當(dāng)加強(qiáng)決算管理，確保決算真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)，加強(qiáng)決算分析工作，強(qiáng)化決算分析結(jié)果運(yùn)用，建立健全單位預(yù)算與決算相互反映、相互促進(jìn)的機(jī)制。決議：決議：“建立跨年度預(yù)算平衡機(jī)制，建立權(quán)責(zé)發(fā)生制的建立跨年度預(yù)算平衡機(jī)制，建立權(quán)責(zé)發(fā)生制的政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度，建立規(guī)范合理的中央和地方政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度，建立規(guī)范合理的中央和地方政府債務(wù)管理及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

46、機(jī)制。政府債務(wù)管理及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。”預(yù)算控制以控制預(yù)算控制以控制“偏差偏差”為基礎(chǔ)，即監(jiān)測(cè)實(shí)際業(yè)務(wù)的收為基礎(chǔ)，即監(jiān)測(cè)實(shí)際業(yè)務(wù)的收支與事先確定的目標(biāo)之間的差異，然后進(jìn)行控制行動(dòng)支與事先確定的目標(biāo)之間的差異，然后進(jìn)行控制行動(dòng)以消除或減少偏差數(shù)額，它是標(biāo)準(zhǔn)控制思想從成本領(lǐng)以消除或減少偏差數(shù)額，它是標(biāo)準(zhǔn)控制思想從成本領(lǐng)域向其他業(yè)務(wù)領(lǐng)域的延伸。域向其他業(yè)務(wù)領(lǐng)域的延伸。 4.1預(yù)算控制預(yù)算控制績(jī)效評(píng)價(jià)：績(jī)效評(píng)價(jià)：?jiǎn)挝粦?yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理，建立“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過(guò)程預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制。決議：決議：“完善發(fā)展成果考核評(píng)價(jià)體系，糾正單純以經(jīng)濟(jì)完善

47、發(fā)展成果考核評(píng)價(jià)體系，糾正單純以經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度評(píng)定政績(jī)的偏向，加大資源消耗、環(huán)境損害、增長(zhǎng)速度評(píng)定政績(jī)的偏向，加大資源消耗、環(huán)境損害、生態(tài)效益、產(chǎn)能過(guò)剩、科技創(chuàng)新、安全生產(chǎn)、新增債生態(tài)效益、產(chǎn)能過(guò)剩、科技創(chuàng)新、安全生產(chǎn)、新增債務(wù)等指標(biāo)的權(quán)重，更加重視勞動(dòng)就業(yè)、居民收入、社務(wù)等指標(biāo)的權(quán)重，更加重視勞動(dòng)就業(yè)、居民收入、社會(huì)保障、人民健康狀況。會(huì)保障、人民健康狀況。”4.2收支控制收支控制財(cái)務(wù)收支是行政事業(yè)單位主要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，是內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，出問(wèn)題多，所以是關(guān)注的重點(diǎn)。浙江省嘉興市交通局原局長(zhǎng)浦加漁等人于浙江省嘉興市交通局原局長(zhǎng)浦加漁等人于20062006年至年至20102010年，年，浦加漁在

48、兼任嘉興市交通投資集團(tuán)有限責(zé)任公司董事浦加漁在兼任嘉興市交通投資集團(tuán)有限責(zé)任公司董事長(zhǎng)期間，與該公司原總會(huì)計(jì)師卜金林利用職務(wù)之便，長(zhǎng)期間，與該公司原總會(huì)計(jì)師卜金林利用職務(wù)之便，挪用巨額公路建設(shè)資金違規(guī)從事房地產(chǎn)和證券等投資，挪用巨額公路建設(shè)資金違規(guī)從事房地產(chǎn)和證券等投資，并將并將12281228萬(wàn)元提現(xiàn)或轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶。浙江省高級(jí)人民萬(wàn)元提現(xiàn)或轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶。浙江省高級(jí)人民法院于法院于20112011年年6 6月作出終審判決，判處卜金林無(wú)期徒刑，月作出終審判決，判處卜金林無(wú)期徒刑，剝奪政治權(quán)利終身，并處沒收個(gè)人全部財(cái)產(chǎn)；判處浦剝奪政治權(quán)利終身，并處沒收個(gè)人全部財(cái)產(chǎn)；判處浦加漁有期徒刑加漁有期徒刑5

49、 5年。年。收入控制收入控制制度建設(shè)：?jiǎn)挝粦?yīng)當(dāng)建立健全收入內(nèi)部管理制度。單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保收款、 會(huì)計(jì)核算等不相容崗位相互分離。高速公路與鄉(xiāng)間公路相比，高速公路法律和制度更健全，高速公路與鄉(xiāng)間公路相比，高速公路法律和制度更健全，因而，才能保證汽車高速安全的行駛，風(fēng)險(xiǎn)較小，提因而，才能保證汽車高速安全的行駛，風(fēng)險(xiǎn)較小，提高效率。高效率。 羅馬經(jīng)驗(yàn)：武力征服，國(guó)家滅亡。羅馬經(jīng)驗(yàn)：武力征服，國(guó)家滅亡。 宗教征服，四分五裂。宗教征服，四分五裂。 法律征服，長(zhǎng)治久安。法律征服，長(zhǎng)治久安。收入控制收入控制流程管理： 單位的各項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)由財(cái)會(huì)部門歸口管理并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，嚴(yán)禁設(shè)

50、立賬外賬。小金庫(kù)越演越烈的小金庫(kù)越演越烈的原因是違法違紀(jì)的成本過(guò)低，導(dǎo)致原因是違法違紀(jì)的成本過(guò)低，導(dǎo)致“小金庫(kù)小金庫(kù)”一再被前清后設(shè)。一再被前清后設(shè)。查處查處“小金庫(kù)小金庫(kù)”的實(shí)踐的實(shí)踐表明，沒有單位負(fù)責(zé)人特別是表明，沒有單位負(fù)責(zé)人特別是“一把手一把手”的首肯的首肯、默、默許和縱容，許和縱容，“小金庫(kù)小金庫(kù)”很難形成。財(cái)政部駐上海專員很難形成。財(cái)政部駐上海專員辦辦20112011年查出某造幣廠私設(shè)年查出某造幣廠私設(shè)“小金庫(kù)小金庫(kù)”累計(jì)累計(jì)38043804萬(wàn)元，萬(wàn)元，偷漏各種稅款偷漏各種稅款13351335萬(wàn)元，雖然對(duì)其進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)處罰，萬(wàn)元，雖然對(duì)其進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)處罰，但該廠廠長(zhǎng)在免職后卻仍被平級(jí)改

51、任了書記，但該廠廠長(zhǎng)在免職后卻仍被平級(jí)改任了書記，處理易、處理易、根治難的問(wèn)題由此可見一斑。根治難的問(wèn)題由此可見一斑。 收入控制收入控制業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時(shí)將合同等有關(guān) 材料提交財(cái)會(huì)部門作為賬務(wù)處理依據(jù)，確保各項(xiàng)收入應(yīng)收盡收，及時(shí) 入賬。財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)定期檢查收入金額是否與合同約定相符；對(duì)應(yīng)收 未收項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)查明情況，明確責(zé)任主體，落實(shí)催收責(zé)任。內(nèi)部控制與管理的關(guān)系：內(nèi)部控制與管理的關(guān)系：“內(nèi)部控制是精細(xì)化的內(nèi)部控制是精細(xì)化的管理。管理?！?” 細(xì)節(jié)決定成敗細(xì)節(jié)決定成敗收入控制收入控制有政府非稅收入收繳職能的單位，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定項(xiàng) 目和標(biāo)準(zhǔn)征收政府非稅收入，按照規(guī)定開具財(cái)政票據(jù)

52、，做到收繳分離、 票款一致，并及時(shí)、足額上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶，不得以任何形式截留、 挪用或者私分。在各種原因的作用下，在各種原因的作用下，如今的如今的“小金庫(kù)小金庫(kù)”也出現(xiàn)了許多也出現(xiàn)了許多新的變化和特點(diǎn)。資金來(lái)源除了亂收亂罰，截留、擠新的變化和特點(diǎn)。資金來(lái)源除了亂收亂罰，截留、擠占、挪用、轉(zhuǎn)移合法收入，收取不法收入及接受贊助、占、挪用、轉(zhuǎn)移合法收入，收取不法收入及接受贊助、捐贈(zèng)等傳統(tǒng)手法外，還出現(xiàn)了虛列支出，虛報(bào)冒領(lǐng)套捐贈(zèng)等傳統(tǒng)手法外，還出現(xiàn)了虛列支出，虛報(bào)冒領(lǐng)套取財(cái)政資金等新手段。取財(cái)政資金等新手段。 財(cái)政部寧夏專員辦近日在銀行賬戶年檢中發(fā)現(xiàn)，民航某財(cái)政部寧夏專員辦近日在銀行賬戶年檢中發(fā)現(xiàn)，

53、民航某省安全監(jiān)督管理辦公室自省安全監(jiān)督管理辦公室自20082008年以來(lái)，私設(shè)年以來(lái)，私設(shè)“小金小金庫(kù)庫(kù)”457.5457.5萬(wàn)元，其中采取虛開、多開發(fā)票的方式套取萬(wàn)元，其中采取虛開、多開發(fā)票的方式套取預(yù)算資金預(yù)算資金219.2219.2萬(wàn)元；虛擬公司截留收入萬(wàn)元；虛擬公司截留收入53.453.4萬(wàn)元。萬(wàn)元。 票據(jù)管理票據(jù)管理單位應(yīng)當(dāng)建立健全票據(jù)管理制度。財(cái)政票據(jù)、發(fā)票等各類票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷、銷毀均應(yīng)履行規(guī)定手續(xù)。單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定設(shè)置票據(jù)專管員，建立票據(jù)臺(tái)賬，做好票據(jù)的保管和序時(shí)登記工作。票據(jù)應(yīng)當(dāng)按照順序號(hào)使用，不得拆本使用，做好廢舊票據(jù)管理。負(fù)責(zé)保管票據(jù)的人員要配置單獨(dú)的保險(xiǎn)柜等保管設(shè)

54、備，并做到人走柜鎖。某市政府信息中心主任謝建東，于某市政府信息中心主任謝建東，于20072007年至年至20112011年，伙同原財(cái)務(wù)部年，伙同原財(cái)務(wù)部主任何素貞，利用票據(jù)管理的制度漏洞以截留收入、虛列支出等主任何素貞，利用票據(jù)管理的制度漏洞以截留收入、虛列支出等方式，非法轉(zhuǎn)移資金方式，非法轉(zhuǎn)移資金24002400多萬(wàn)元至多萬(wàn)元至2 2家空殼企業(yè)，其中家空殼企業(yè)，其中900900多萬(wàn)元多萬(wàn)元被相關(guān)人員提取現(xiàn)金，被相關(guān)人員提取現(xiàn)金，15001500多萬(wàn)元轉(zhuǎn)入民營(yíng)企業(yè)。多萬(wàn)元轉(zhuǎn)入民營(yíng)企業(yè)。單位不得違反規(guī)定轉(zhuǎn)讓、出借、代開、買賣財(cái)政票據(jù)、發(fā)票等票據(jù)，不得擅自擴(kuò)大票據(jù)適用范圍。支出控制支出控制單位應(yīng)當(dāng)

55、建立健全支出內(nèi)部管理制度，確定單位經(jīng)單位應(yīng)當(dāng)建立健全支出內(nèi)部管理制度，確定單位經(jīng) 濟(jì)活動(dòng)的各項(xiàng)支濟(jì)活動(dòng)的各項(xiàng)支出標(biāo)準(zhǔn)，明確支出報(bào)銷流程，按照規(guī)定辦理支出事項(xiàng)。出標(biāo)準(zhǔn)，明確支出報(bào)銷流程，按照規(guī)定辦理支出事項(xiàng)。 單位應(yīng)單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保支出申請(qǐng)和內(nèi)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保支出申請(qǐng)和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會(huì)計(jì)核算等不相容崗部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會(huì)計(jì)核算等不相容崗位相互分離。位相互分離。決議：決議：“健全嚴(yán)格的財(cái)務(wù)預(yù)算、核準(zhǔn)和審計(jì)制度，著力健全嚴(yán)格的財(cái)務(wù)預(yù)算、核準(zhǔn)和審計(jì)制度，著力控制控制“三公三公”經(jīng)費(fèi)支出和樓堂館所

56、建設(shè)。改革政績(jī)考經(jīng)費(fèi)支出和樓堂館所建設(shè)。改革政績(jī)考核機(jī)制，著力解決核機(jī)制，著力解決“形象工程形象工程”、“政績(jī)工程政績(jī)工程”以及以及不作為、亂作為等問(wèn)題。不作為、亂作為等問(wèn)題?！眲⒘x霞、劉少陽(yáng)合謀貪污劉義霞、劉少陽(yáng)合謀貪污48544854萬(wàn)，為情所困。萬(wàn)，為情所困。支出控制支出控制總體要求： 單位應(yīng)當(dāng)按照支出業(yè)務(wù)的類型，明確內(nèi)部審批、審核、 支付、核算和歸檔等支出各關(guān)鍵崗位的職責(zé)權(quán)限。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付 的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（一）加強(qiáng)支出審批控制。明確支出的內(nèi)部審批權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)審批，不得越權(quán)審批。20062006年年1111月月

57、2020日，安徽省人民檢察院副檢察長(zhǎng)徐文艾率日，安徽省人民檢察院副檢察長(zhǎng)徐文艾率一支一支1010人人“公務(wù)考察團(tuán)公務(wù)考察團(tuán)”抵達(dá)芬蘭赫爾辛基機(jī)場(chǎng)，他抵達(dá)芬蘭赫爾辛基機(jī)場(chǎng)，他們計(jì)劃從此開始為期們計(jì)劃從此開始為期1010多天的北歐之旅。但在入境檢多天的北歐之旅。但在入境檢查時(shí)，被查出其所持的芬蘭司法部邀請(qǐng)函系偽造，一查時(shí)，被查出其所持的芬蘭司法部邀請(qǐng)函系偽造，一行人當(dāng)即被拒絕入境，第二天被遣送回國(guó)。有關(guān)部門行人當(dāng)即被拒絕入境，第二天被遣送回國(guó)。有關(guān)部門沒有嚴(yán)把審批關(guān)。沒有嚴(yán)把審批關(guān)。 支出控制支出控制（二）加強(qiáng)支出審核控制。全面審核各類單據(jù)。重點(diǎn)審核單據(jù)來(lái) 源是否合法，內(nèi)容是否真實(shí)、完整，使用是否

58、準(zhǔn)確，是否符合預(yù)算，審批手續(xù)是否齊全。20082008年，廣州海洋地質(zhì)調(diào)查局技術(shù)方法所從該局計(jì)財(cái)處年，廣州海洋地質(zhì)調(diào)查局技術(shù)方法所從該局計(jì)財(cái)處通通過(guò)領(lǐng)取伙食補(bǔ)貼、虛假發(fā)票入賬等方式，將過(guò)領(lǐng)取伙食補(bǔ)貼、虛假發(fā)票入賬等方式，將85.2985.29萬(wàn)元萬(wàn)元財(cái)政資金存放在單位職工潘勇個(gè)人的銀行卡中，從中財(cái)政資金存放在單位職工潘勇個(gè)人的銀行卡中，從中列支旅游費(fèi)用、干部獎(jiǎng)金等。列支旅游費(fèi)用、干部獎(jiǎng)金等。20082008年年2 2月，張漢泉從上月，張漢泉從上述資金中轉(zhuǎn)出述資金中轉(zhuǎn)出1212萬(wàn)元到其個(gè)人銀行卡中，涉嫌貪污。審萬(wàn)元到其個(gè)人銀行卡中，涉嫌貪污。審計(jì)署將此事項(xiàng)移送紀(jì)檢部門處理。潘勇被開除公職和計(jì)署將

59、此事項(xiàng)移送紀(jì)檢部門處理。潘勇被開除公職和黨籍。黨籍。 支出控制支出控制 支出憑證應(yīng)當(dāng)附反映支出明細(xì)內(nèi)容的原始單據(jù)，并由經(jīng)辦人員簽 字或蓋章，超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的支出事項(xiàng)應(yīng)由經(jīng)辦人員說(shuō)明原因并附審批 依據(jù)，確保與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)相符。 決議：決議：“建立事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的制度。建立事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的制度。” 審計(jì)署審計(jì)署20122012年對(duì)國(guó)家核電技術(shù)公司年對(duì)國(guó)家核電技術(shù)公司20112011年度財(cái)務(wù)收年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。所屬國(guó)核電站運(yùn)行服務(wù)技術(shù)公司等支進(jìn)行了審計(jì)。所屬國(guó)核電站運(yùn)行服務(wù)技術(shù)公司等5 5家家單位以會(huì)務(wù)費(fèi)物業(yè)費(fèi)等名義在成本費(fèi)用中列支單位以會(huì)務(wù)費(fèi)物業(yè)費(fèi)等名義在成本費(fèi)用中列支3399.5

60、93399.59萬(wàn)萬(wàn)元，實(shí)際用于購(gòu)買發(fā)放給職工的購(gòu)物卡。元，實(shí)際用于購(gòu)買發(fā)放給職工的購(gòu)物卡。 20092009年至年至20112011年，中移動(dòng)集團(tuán)總部、中國(guó)移動(dòng)研年，中移動(dòng)集團(tuán)總部、中國(guó)移動(dòng)研究院在福利費(fèi)中為職工購(gòu)買不記名多用途健身卡究院在福利費(fèi)中為職工購(gòu)買不記名多用途健身卡2405.742405.74萬(wàn)元，實(shí)際可用于健身、餐飲、購(gòu)物等活動(dòng)。萬(wàn)元，實(shí)際可用于健身、餐飲、購(gòu)物等活動(dòng)。支出控制支出控制（三）加強(qiáng)支付控制。明確報(bào)銷業(yè)務(wù)流程，按照規(guī)定辦理資金支付手續(xù)。簽發(fā)的支付憑證應(yīng)當(dāng)進(jìn)行登記。使用公務(wù)卡結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)按照公務(wù)卡使用和管理有關(guān)規(guī)定辦理業(yè)務(wù)。 試行公務(wù)卡結(jié)算，是行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)開支內(nèi)部試