農(nóng)業(yè)部培訓(xùn)班審計(jì)講稿知識(shí)

1、農(nóng)業(yè)部培訓(xùn)班審計(jì)講稿農(nóng)業(yè)部培訓(xùn)班審計(jì)講稿 農(nóng)村審計(jì)工作規(guī)范主要內(nèi)容農(nóng)村審計(jì)工作規(guī)范主要內(nèi)容 20122012年年4 4月月14 14日日1第一部分第一部分 審計(jì)各階段的工作內(nèi)容審計(jì)各階段的工作內(nèi)容審計(jì)程序是指審計(jì)人員從接受審計(jì)項(xiàng)目開審計(jì)程序是指審計(jì)人員從接受審計(jì)項(xiàng)目開始，到審計(jì)工作結(jié)束的全部過程，一般可以劃始，到審計(jì)工作結(jié)束的全部過程，一般可以劃分為三個(gè)階段：分為三個(gè)階段：準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段和終結(jié)階準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段和終結(jié)階段，段，各個(gè)階段中又包括許多具體的工作內(nèi)容。各個(gè)階段中又包括許多具體的工作內(nèi)容。2準(zhǔn)備階段的工作內(nèi)容準(zhǔn)備階段的工作內(nèi)容 準(zhǔn)備階段工作一般可分為：1、審計(jì)機(jī)關(guān)的準(zhǔn)備工作2、審

2、計(jì)組的準(zhǔn)備工作3審計(jì)機(jī)關(guān)的準(zhǔn)備工作 編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，確定審計(jì)事項(xiàng) 委派審計(jì)人員組成審計(jì)組 簽發(fā)審計(jì)通知書收集相關(guān)資料（應(yīng)審計(jì)實(shí)施3天前送達(dá)，收取送達(dá)回證、有關(guān)基本情況的表格、承諾書等）4審計(jì)組的準(zhǔn)備工作1、明確審計(jì)任務(wù)，學(xué)習(xí)法規(guī)，熟悉審計(jì)標(biāo)準(zhǔn) 明確審計(jì)的主要任務(wù)、目的和要求。 組織學(xué)習(xí)完成審計(jì)任務(wù)可能涉及的財(cái)經(jīng)法紀(jì)、審計(jì)法規(guī)及審計(jì)工作紀(jì)律，準(zhǔn)確掌握審計(jì)法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)。2、進(jìn)行初步調(diào)查了解被審計(jì)單位基本情況和被審計(jì)單位過去的經(jīng)濟(jì)情況特別是重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)。初步了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、內(nèi)部管理制度健全情況、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作水平等。5審計(jì)組的準(zhǔn)備工作3、擬訂審計(jì)工作方案審計(jì)工作方案

3、是實(shí)施審計(jì)的總體安排編制審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)根據(jù)重要性原則，圍繞審計(jì)目標(biāo)，確定審計(jì)的范圍、重點(diǎn)，留有適當(dāng)余地，以便做出調(diào)整。審計(jì)工作方案應(yīng)經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可實(shí)施。、準(zhǔn)備好審計(jì)時(shí)所必需的各種物品、資料6實(shí)施階段的工作 1、深入調(diào)查研究，調(diào)整審計(jì)方案 2、實(shí)施實(shí)質(zhì)性審計(jì),做好原始記錄 3、編制審計(jì)工作底稿（具體看工作底稿規(guī)范）7深入調(diào)查研究，調(diào)整審計(jì)方案 對有些審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)組進(jìn)場之后，還有必要進(jìn)行一些走訪活動(dòng)和調(diào)查工作，如召開相關(guān)會(huì)議，走訪理財(cái)小組成員、村民代表，咨詢主要經(jīng)濟(jì)流動(dòng)相關(guān)單位等，進(jìn)一步掌握更多的線索。根據(jù)新掌握的情況，確定是否需要調(diào)整審計(jì)方案，如果很多或重要的情況原先并沒

4、有了解、掌握且其對審計(jì)結(jié)論的全面、準(zhǔn)確起到關(guān)鍵性作用的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整審計(jì)方案，比如發(fā)現(xiàn)了賬外賬等。8實(shí)施實(shí)質(zhì)性審計(jì),做好原始記錄 實(shí)質(zhì)性審計(jì)，抽象概括就是：收集、查閱、記錄、調(diào)查（談話）、取證、核實(shí)。對有疑點(diǎn)的地方都應(yīng)當(dāng)全面詳細(xì)地做好審計(jì)記錄、談話筆錄等，在此基礎(chǔ)上再進(jìn)行調(diào)查取證核實(shí)，逐一排查，歸集匯總存在問題。9編制審計(jì)工作底稿 審計(jì)結(jié)論的形成就如煉金，1噸礦石最終就只煉出一點(diǎn)點(diǎn)的金子，審計(jì)也是如此。在實(shí)施實(shí)質(zhì)審計(jì)的過程中，收集的原始資料、審計(jì)記錄、調(diào)查筆錄、取得的證據(jù)等，不一定都是有用的、不一定全部都在審計(jì)結(jié)果中披露出來，還需要進(jìn)行整理分析，這個(gè)過程是編制審計(jì)工作底稿。10終結(jié)階段的工作 1、

5、整理和分析審計(jì)工作底稿。進(jìn)行必要的檢查和復(fù)核、匯總。鑒定證明材料的客觀性、相關(guān)性和合法性、充分性。 2、審計(jì)組對審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告。 3、征求意見。審計(jì)組編寫的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位的意見。（征求意見時(shí)沒有列舉的，不能出正式審計(jì)報(bào)告中列舉，以免引起復(fù)審復(fù)議和行政訴訟） 4、審計(jì)機(jī)關(guān)審議、出具審計(jì)意見書。11后續(xù)工作 1、審計(jì)機(jī)關(guān)出具意見書等。主要有審計(jì)意見書、審計(jì)決定、移送處理書等。 2、整改措施落實(shí)跟蹤。 3、復(fù)審、復(fù)議、訴訟等。 審計(jì)資料整理歸檔。12第二部分第二部分 農(nóng)村審計(jì)工作規(guī)范農(nóng)村審計(jì)工作規(guī)范一、審計(jì)工作規(guī)范化的意義審計(jì)工作規(guī)范化的意義二、審

6、計(jì)工作規(guī)范化的主要內(nèi)容二、審計(jì)工作規(guī)范化的主要內(nèi)容13審計(jì)工作規(guī)范化的意義審計(jì)工作規(guī)范化的意義 1、是審計(jì)結(jié)果具有法律效力的前提和保障，有利于審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員避免審計(jì)過程中的糾紛和法律訴訟，保護(hù)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的合法權(quán)益。 2.有利于審計(jì)工作有條不紊地進(jìn)行，防止工作中的忙亂。 3有利于發(fā)現(xiàn)和抓住被審計(jì)單位存在的問題，減少審計(jì)人員失誤的可能性。 4避免工作中的疏漏，保證審計(jì)工作的質(zhì)量。 5提高審計(jì)工作效率，用較少的人力和時(shí)間完成審計(jì)工作。14審計(jì)規(guī)范的主要內(nèi)容審計(jì)規(guī)范的主要內(nèi)容 從具體內(nèi)容上看，主要有： 1審計(jì)文書規(guī)范； 2審計(jì)方案可行； 3審計(jì)程序表內(nèi)容恰當(dāng) ； 4工作底稿規(guī)范； 5審計(jì)方

7、法正確； 6審計(jì)證據(jù)充分； 7審計(jì)依據(jù)適當(dāng)； 8審計(jì)結(jié)論準(zhǔn)確。15文書規(guī)范內(nèi)容 1、辦文程序規(guī)范 特別要注意時(shí)限和手續(xù)（回執(zhí)）。 2、文書格式規(guī)范 要按公文的標(biāo)準(zhǔn)格式，注意抬頭和落 款。 3、內(nèi)容結(jié)構(gòu)規(guī)范 應(yīng)具備的內(nèi)容不能缺少，注意對應(yīng)。16審計(jì)工作方案的基本要素 1、被審計(jì)單位 2、審計(jì)目的 3、審計(jì)依據(jù) 4、審計(jì)種類 5、審計(jì)方式 6、審計(jì)時(shí)間安排 7、審計(jì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算 8、審計(jì)工作步驟 9、人員分工 17審計(jì)工作方案的重點(diǎn)內(nèi)容 1、審計(jì)范圍、內(nèi)容的確定 審計(jì)范圍、內(nèi)容的確定，要看是否符合審計(jì)目的的要求，不宜過小、過大，也不宜過偏、過全。應(yīng)根據(jù)審計(jì)目的來確定，過小、過偏達(dá)不到審計(jì)目的，審計(jì)意見

8、不充分、不可靠，過大、過全則影響審計(jì)效率。 2、人員分工合理 （）組長的確定； （）了解各人的專長； （）明確責(zé)任。18審計(jì)程序表的作用審計(jì)程序表的作用 1、明確審計(jì)任務(wù)，突出重點(diǎn)。 2.有利于審計(jì)工作有條不紊地進(jìn)行，防止工作中的忙亂。 3有利于發(fā)現(xiàn)和抓住被審計(jì)單位存在的問題，減少審計(jì)人員失誤的可能性。 4避免工作中的疏漏，保證審計(jì)工作的質(zhì)量。 5提高審計(jì)工作效率，用較少的人力和時(shí)間完成審計(jì)工作。19工作底稿的作用工作底稿的作用 1、形成審計(jì)結(jié)論、發(fā)表審計(jì)意見的直接依據(jù)。 2、撰寫審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)。 3、檢查審計(jì)工作質(zhì)量的依據(jù)。 4、審計(jì)后續(xù)工作（復(fù)議乃至復(fù)審）時(shí)需要審閱的重要資料。20審計(jì)工作

9、底稿的一般要素 1、基本要素（表頭）基本要素（表頭） 2、實(shí)質(zhì)內(nèi)容（過程和結(jié)果）、實(shí)質(zhì)內(nèi)容（過程和結(jié)果） 3、審計(jì)說明（說明原因來源依據(jù)等）、審計(jì)說明（說明原因來源依據(jù)等） 4、審計(jì)結(jié)論（對實(shí)質(zhì)內(nèi)容進(jìn)行評價(jià)總結(jié)、審計(jì)結(jié)論（對實(shí)質(zhì)內(nèi)容進(jìn)行評價(jià)總結(jié)提出意見）提出意見） 5、審計(jì)證據(jù)（列舉相關(guān)證據(jù)并附后、審計(jì)證據(jù)（列舉相關(guān)證據(jù)并附后）21常用工作底稿的種類和注意事項(xiàng)常用工作底稿的種類和注意事項(xiàng) 1、盤存類，如貨幣資金、固定資產(chǎn)、庫存物資盤點(diǎn)、盤、盤存類，如貨幣資金、固定資產(chǎn)、庫存物資盤點(diǎn)、盤查他等，審計(jì)人員應(yīng)不少于查他等，審計(jì)人員應(yīng)不少于2人，并必須由有關(guān)人員簽名人，并必須由有關(guān)人員簽名確認(rèn)。確認(rèn)。

10、 2、審閱類，如如會(huì)計(jì)憑證審核表等，應(yīng)注明出處并附上、審閱類，如如會(huì)計(jì)憑證審核表等，應(yīng)注明出處并附上復(fù)印件，以便復(fù)核。復(fù)印件，以便復(fù)核。 3、分析復(fù)核類，如租金兌現(xiàn)審核表、村干部工資審核表、分析復(fù)核類，如租金兌現(xiàn)審核表、村干部工資審核表、征地補(bǔ)償款項(xiàng)收付審計(jì)表等，等，應(yīng)說明數(shù)據(jù)來源、計(jì)征地補(bǔ)償款項(xiàng)收付審計(jì)表等，等，應(yīng)說明數(shù)據(jù)來源、計(jì)算依據(jù)。算依據(jù)。 4、詢問、調(diào)查類，如談話筆錄、調(diào)查記錄等，應(yīng)認(rèn)真做、詢問、調(diào)查類，如談話筆錄、調(diào)查記錄等，應(yīng)認(rèn)真做好詢問筆錄，并在詢問完畢后交被詢問人審閱并簽名，好詢問筆錄，并在詢問完畢后交被詢問人審閱并簽名，并明確責(zé)任，防止口說無憑，詢問時(shí)應(yīng)注意策略，包括并明確

11、責(zé)任，防止口說無憑，詢問時(shí)應(yīng)注意策略，包括創(chuàng)造適宜的詢問氣氛，恰當(dāng)?shù)靥岢鰡栴}和注意詢問技巧。創(chuàng)造適宜的詢問氣氛，恰當(dāng)?shù)靥岢鰡栴}和注意詢問技巧。 5、調(diào)節(jié)類，如科目調(diào)整表、資產(chǎn)、負(fù)債、損益調(diào)整表等，、調(diào)節(jié)類，如科目調(diào)整表、資產(chǎn)、負(fù)債、損益調(diào)整表等，應(yīng)說明數(shù)據(jù)來源、調(diào)整、計(jì)算依據(jù)。應(yīng)說明數(shù)據(jù)來源、調(diào)整、計(jì)算依據(jù)。22工作底稿的整理工作底稿的整理 工作底稿歸集匯總 工作底稿分析復(fù)核23工作底稿的歸集匯總工作底稿的歸集匯總 （1）按審計(jì)項(xiàng)目內(nèi)容歸集匯總 （2）按存在問題歸集匯總24審計(jì)工作底稿的復(fù)核審計(jì)工作底稿的復(fù)核 1、復(fù)核的內(nèi)容、復(fù)核的內(nèi)容 記載的有關(guān)資料是否翔實(shí)可靠； 審計(jì)證據(jù)是否充分適當(dāng)； 審

12、計(jì)判斷的依據(jù)是否正確； 審計(jì)依據(jù)是否得當(dāng)； 審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)。 2、復(fù)核的步驟、復(fù)核的步驟 做好復(fù)核記錄，若發(fā)現(xiàn)問題或疑點(diǎn)，應(yīng)指出并直接記錄于工作底稿之中。 簽名并簽署復(fù)核的日期 若有修改完善的意見，應(yīng)督促編制人及時(shí)辦理。25審計(jì)方法的特點(diǎn) 1、多樣性、多樣性 審計(jì)的方法自成體系，種類繁多，有廣義的和狹審計(jì)的方法自成體系，種類繁多，有廣義的和狹義的，有一般的和技術(shù)的，有程序的和范圍的，義的，有一般的和技術(shù)的，有程序的和范圍的，等等。等等。 2、綜合性、綜合性 一般而言，對某一個(gè)具體的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，一般而言，對某一個(gè)具體的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，并非運(yùn)用某一種方法就能解決總是往往需要運(yùn)用并非運(yùn)

13、用某一種方法就能解決總是往往需要運(yùn)用多種方法。因而在審計(jì)時(shí)應(yīng)結(jié)合其他審計(jì)項(xiàng)目綜多種方法。因而在審計(jì)時(shí)應(yīng)結(jié)合其他審計(jì)項(xiàng)目綜合考慮，將順序法與逆查法、詳查與抽查、查賬合考慮，將順序法與逆查法、詳查與抽查、查賬與調(diào)查、分析推理與核實(shí)等方法結(jié)合運(yùn)用，以徹與調(diào)查、分析推理與核實(shí)等方法結(jié)合運(yùn)用，以徹底查清所有問題。底查清所有問題。26正確選用審計(jì)方法 1、依據(jù)審計(jì)對象和審計(jì)目標(biāo)的具體情況選用審 計(jì)方法 2、依據(jù)被審單位的實(shí)際情況選用審計(jì)方法 3、依據(jù)不同的審計(jì)類型選用審計(jì)方法 4、依據(jù)審計(jì)人員的素質(zhì)來選用審計(jì)方法 5、依據(jù)審計(jì)方式選用審計(jì)方法 6、依據(jù)審計(jì)結(jié)論的保證程度和審計(jì)成本選用審 計(jì)方法 7、依據(jù)被

14、審計(jì)單位內(nèi)部管理的健全程度選用審 計(jì)方法 8、依據(jù)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化程度選 用審計(jì)方法27審計(jì)證據(jù)的特點(diǎn)審計(jì)證據(jù)的特點(diǎn) 1、審計(jì)證據(jù)的充分性、審計(jì)證據(jù)的充分性 審計(jì)證據(jù)的充分性，是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量能足以支持審審計(jì)證據(jù)的充分性，是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量能足以支持審計(jì)意見的正確形成，是形成審計(jì)意見的最低數(shù)量要求，計(jì)意見的正確形成，是形成審計(jì)意見的最低數(shù)量要求，沒有充分審計(jì)證據(jù)的不能作為存在問題提出。沒有充分審計(jì)證據(jù)的不能作為存在問題提出。 2、審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性、審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性 審計(jì)證據(jù)必須同時(shí)具備以下三個(gè)條件審計(jì)證據(jù)必須同時(shí)具備以下三個(gè)條件 A：必須具有客觀真實(shí)性（可靠性），必須真實(shí)存在，應(yīng)

15、：必須具有客觀真實(shí)性（可靠性），必須真實(shí)存在，應(yīng)如實(shí)反映被審事項(xiàng)的本來面目。如實(shí)反映被審事項(xiàng)的本來面目。 B：必須與審計(jì)目標(biāo)有內(nèi)在聯(lián)系（相關(guān)性），并能證明經(jīng)：必須與審計(jì)目標(biāo)有內(nèi)在聯(lián)系（相關(guān)性），并能證明經(jīng)濟(jì)責(zé)任的，才能作為審計(jì)證據(jù)。濟(jì)責(zé)任的，才能作為審計(jì)證據(jù)。 C：必須具有合法性，要經(jīng)過合法的手續(xù)取得的證明才能：必須具有合法性，要經(jīng)過合法的手續(xù)取得的證明才能作為審計(jì)證據(jù)。作為審計(jì)證據(jù)。28運(yùn)用審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)注意的問題運(yùn)用審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)注意的問題 1、排除偽證。、排除偽證。 2、對審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分類。一般按照業(yè)務(wù)類、對審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分類。一般按照業(yè)務(wù)類型或具體審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行。型或具體審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行。 3、對

16、審計(jì)證據(jù)進(jìn)行取舍。并非所有的審計(jì)、對審計(jì)證據(jù)進(jìn)行取舍。并非所有的審計(jì)證據(jù)都寫進(jìn)審計(jì)報(bào)告，只有重要的審計(jì)證證據(jù)都寫進(jìn)審計(jì)報(bào)告，只有重要的審計(jì)證據(jù)才有必要。一般按照問題性質(zhì)和金額大據(jù)才有必要。一般按照問題性質(zhì)和金額大小來決定審計(jì)證據(jù)的取舍。小來決定審計(jì)證據(jù)的取舍。 4、對審計(jì)證據(jù)的充分性進(jìn)行判斷，以決定、對審計(jì)證據(jù)的充分性進(jìn)行判斷，以決定是否補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)。是否補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)。29審計(jì)依據(jù)的作用審計(jì)依據(jù)的作用 審計(jì)證據(jù)只能說明真實(shí)真相，而不能引出結(jié)論和意見；只有審計(jì)證據(jù)和審計(jì)依據(jù)對照，才會(huì)引出是非優(yōu)劣的結(jié)論，才能表示審計(jì)意見和做出審計(jì)決定.30審計(jì)依據(jù)的種類審計(jì)依據(jù)的種類1、法律、法規(guī)、法律、法規(guī)法律

17、是國家立法機(jī)關(guān)依照立法程序制定和頒布；法律是國家立法機(jī)關(guān)依照立法程序制定和頒布；法規(guī)是由國家行政機(jī)關(guān)、地方人大制定的各種法法規(guī)是由國家行政機(jī)關(guān)、地方人大制定的各種法令、條例、規(guī)定等。令、條例、規(guī)定等。2、規(guī)章制度、規(guī)章制度國務(wù)院各部委制定的規(guī)章制度；國務(wù)院各部委制定的規(guī)章制度；省、自治區(qū)、直轄市規(guī)章制度；省、自治區(qū)、直轄市規(guī)章制度；上級主管部門制定的規(guī)章制度上級主管部門制定的規(guī)章制度被審計(jì)單位內(nèi)部制訂的各種規(guī)章制度、村規(guī)民約等被審計(jì)單位內(nèi)部制訂的各種規(guī)章制度、村規(guī)民約等3、預(yù)算、計(jì)劃、合同、預(yù)算、計(jì)劃、合同農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織制定的各種經(jīng)濟(jì)計(jì)劃，被審單位與其他農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織制定的各種經(jīng)濟(jì)計(jì)劃，被

18、審單位與其他單位簽訂的各種經(jīng)濟(jì)合同等。單位簽訂的各種經(jīng)濟(jì)合同等。4、業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)如人員配備定額、工作質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、原材料消耗定額、工時(shí)如人員配備定額、工作質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、原材料消耗定額、工時(shí)定額、能源消耗定額、設(shè)備利用定額等。定額、能源消耗定額、設(shè)備利用定額等。31審計(jì)依據(jù)的選用審計(jì)依據(jù)的選用原則 1、把握實(shí)質(zhì)問題、把握實(shí)質(zhì)問題 抓住主要矛盾和矛盾的主要方面， 把握問題的實(shí)質(zhì)， 選用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)依據(jù)。 2、準(zhǔn)確可靠、準(zhǔn)確可靠 不能主觀臆測，不可斷章取義，妄加推論； 查看原文原件，判斷其適用性； 凡引用數(shù)據(jù)，一定要親自復(fù)核； 列舉的定額、標(biāo)準(zhǔn)，必須要有原文資料； 凡引用的單

19、位管理制度，一定要有制定時(shí)合法程序的文字記載。 32確保審計(jì)結(jié)論準(zhǔn)確的意義確保審計(jì)結(jié)論準(zhǔn)確的意義 1、審計(jì)意見合理、審計(jì)決定正確的保障； 2、減少復(fù)議和行政訴訟的麻煩； 3、樹立審計(jì)權(quán)威。33確保審計(jì)結(jié)論準(zhǔn)確的重要問題 1、對存在問題進(jìn)行分類歸集是否恰當(dāng) 按選用的審計(jì)依據(jù)分類； 按內(nèi)容分類； 按責(zé)任分類； 按預(yù)計(jì)處理結(jié)果分類 2、定性是否準(zhǔn)確 把握問題的實(shí)質(zhì) 分清問題的界限 選用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)依據(jù)。34第三部分具體審計(jì)事項(xiàng)的重點(diǎn)內(nèi)容1、征地款審計(jì)重點(diǎn)2、工程項(xiàng)目審計(jì)重點(diǎn)3、庫存物資物資審計(jì)重點(diǎn)4、資產(chǎn)處置審計(jì)重點(diǎn)5、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)6、農(nóng)村干部貪污、侵占行為的審計(jì)重點(diǎn)7、納挪用公款重點(diǎn)審計(jì)8、干部

20、工資補(bǔ)貼審計(jì)重點(diǎn)35征地款審計(jì)重點(diǎn) 1.征地款管理制度是否建立健全；2.了解征地情況、補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)、結(jié)算方式、分配比例；3.審核征地面積和應(yīng)收征地補(bǔ)償費(fèi)的真實(shí)性；5、審核應(yīng)付征地款收支及會(huì)計(jì)處理，看有無截留、拖欠；6、審核土地補(bǔ)償費(fèi)（土地基金）使用情況；7、審閱會(huì)議記錄，審核動(dòng)用土地補(bǔ)償費(fèi)的程序是否合法；8、審核土地補(bǔ)償費(fèi)使用支出憑證，審核土地補(bǔ)償費(fèi)使用內(nèi)容是否實(shí)、合理。36工程項(xiàng)目審計(jì)重點(diǎn) 1、審查相關(guān)程序：是否召開會(huì)議進(jìn)行民主決策，是否公開招投標(biāo)，有無簽訂書面合同；2、審查預(yù)決算：有無預(yù)決算、預(yù)決算是否及時(shí)、規(guī)范，相關(guān)資料是否齊；3、審查付款手續(xù)、方式：工程款支付手續(xù)是否齊全，是否與合同約定相

21、一致，會(huì)計(jì)記錄和核算是否及時(shí)準(zhǔn)確、正確；4、審查追加工程：是否有上述程序手續(xù)；5、審查財(cái)務(wù)公開：是否及時(shí)、專項(xiàng)公布。6、工程造價(jià)和工程質(zhì)量的審計(jì)應(yīng)由專業(yè)機(jī)構(gòu)或?qū)＜疫M(jìn)行。37庫存物資物資審計(jì)重點(diǎn) 1、是否建立健全內(nèi)部控制制度，特別是材料、產(chǎn)品的的管理制度和出倉、入倉手續(xù)，分析物資管理上是否存在漏洞。 2、盤存庫存物資，賬實(shí)核對，查明盤盈、盤虧的原因。 3、審核產(chǎn)品產(chǎn)量、銷量的真實(shí)性，特別是要從生產(chǎn)工人工資計(jì)發(fā)情況、耗電等方面進(jìn)行分析，判斷產(chǎn)量、銷量的真實(shí)性。 4、審核材料采購有關(guān)憑證、資料，分析材料采購的真實(shí)性，特別要注意材料采購相關(guān)費(fèi)用的比例關(guān)系。 5、調(diào)查是否設(shè)賬外賬,如有,則對其收支情況進(jìn)

22、行審核。 38資產(chǎn)處置審計(jì)重點(diǎn) 1、程序合法性：是否經(jīng)過民主決策； 2、計(jì)價(jià)合理性：是否實(shí)行民主討論、資產(chǎn)評估；是否偏離市場價(jià)格太遠(yuǎn)。 在實(shí)物投資中還應(yīng)審查： 1、雙方投資成本是否真實(shí)和股權(quán)分配是否合理； 2、被投資單位內(nèi)部控制制度是否完善； 3、被投資單位利潤核算是否真實(shí)、準(zhǔn)確； 4、利潤分配和投資收益處理是否正確； 5、股東變動(dòng)時(shí)是否對資產(chǎn)進(jìn)行評估； 6、投資終結(jié)時(shí)資產(chǎn)處置、退股補(bǔ)償是否合理。39經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn) 1、審查內(nèi)部管理制度是否健全、有無漏洞； 2、審查是否存在虧損、資產(chǎn)流失的現(xiàn)象； 3、查清虧損、資產(chǎn)流失的原因； 4、審查重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)、經(jīng)營管理活動(dòng)的民主討論程序，看有無濫用職權(quán)

23、、玩忽職守、徇私舞弊給集體造成損失（價(jià)格偏離市場價(jià)格太遠(yuǎn)也是損失）。 5、明確責(zé)任：界定是領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任還是直接責(zé)任。 40農(nóng)村干部可犯貪污罪 根據(jù)全國人大常委會(huì)釋法，農(nóng)村干部在處 理財(cái)政?？钯Y金、征地補(bǔ)償費(fèi)方面有侵犯 行為的，屬于貪污 。41貪污與侵占的區(qū)別 、資金性質(zhì)不同：貪污的資金必須是財(cái)政?？罨蛘鞯匮a(bǔ)償費(fèi)； 、刑事處罰不同：貪污最高可判死刑，而侵占最高刑事處罰是年有期徒刑42貪污行為的審計(jì) 重點(diǎn)對財(cái)政?？?、征地補(bǔ)償費(fèi)的收支情況進(jìn)行審計(jì)。43侵占行為的審計(jì)重點(diǎn) 1、審查是否存在資產(chǎn)流失的現(xiàn)象和原因；、審查是否存在資產(chǎn)流失的現(xiàn)象和原因； 2、審查程序資產(chǎn)處置、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)、經(jīng)營管、審查程序資產(chǎn)處

24、置、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)、經(jīng)營管理活動(dòng)是否經(jīng)過民主決策，以及計(jì)價(jià)合理性，看理活動(dòng)是否經(jīng)過民主決策，以及計(jì)價(jià)合理性，看是否經(jīng)民主討論、資產(chǎn)評估、是否偏離市場價(jià)格是否經(jīng)民主討論、資產(chǎn)評估、是否偏離市場價(jià)格太遠(yuǎn)給集體造成損失。太遠(yuǎn)給集體造成損失。 3、審查是否存在收入不入賬、設(shè)賬外賬的現(xiàn)象，、審查是否存在收入不入賬、設(shè)賬外賬的現(xiàn)象，即對所有的收入進(jìn)行核對，應(yīng)收與實(shí)收比較，看即對所有的收入進(jìn)行核對，應(yīng)收與實(shí)收比較，看有無較大差異，查明應(yīng)收未收的原因、應(yīng)收未收有無較大差異，查明應(yīng)收未收的原因、應(yīng)收未收是否及時(shí)掛賬。是否及時(shí)掛賬。 4、審查較大財(cái)務(wù)支出事項(xiàng)，看有無虛假支出。、審查較大財(cái)務(wù)支出事項(xiàng)，看有無虛假支出。44出納挪用公款重點(diǎn)審計(jì) 1、盤點(diǎn)現(xiàn)金，核對銀行存款，看是否出現(xiàn)短款； 2、查明短款的原因，看是否屬于核算上的錯(cuò)誤； 3、審核各期的收支情況和銀行存款對賬單比較情況，如果有差異，應(yīng)編制銀行存款調(diào)節(jié)表，排除未達(dá)賬款方面引起的差異。 4、審查收付款方式，看是大額收支否存現(xiàn)金結(jié)算、是否存在坐支行為，查清坐支的