Fu中高級(jí)會(huì)計(jì)師《內(nèi)部控制》培訓(xùn)

1、Center for Accounting Studies of Xiamen University 2009中高級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn)中高級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn)內(nèi)部控制中的戰(zhàn)略管理與內(nèi)部控制中的戰(zhàn)略管理與績(jī)效激勵(lì)政策績(jī)效激勵(lì)政策傅元略教授傅元略教授/ /博導(dǎo)博導(dǎo)廈門大學(xué)廈門大學(xué)廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 2案例引導(dǎo)：為什么要從戰(zhàn)略管理和績(jī)效激案例引導(dǎo)：為什么要從戰(zhàn)略管理和績(jī)效激勵(lì)視角來(lái)健全內(nèi)部控制系統(tǒng)勵(lì)視角來(lái)健全內(nèi)部控制系統(tǒng)u案例案例1 1：巴林銀行（：巴林銀行（1763-1995.21763-1995.2）-88888-88888往來(lái)帳戶往來(lái)帳戶 經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)日經(jīng)股指期貨累計(jì)損失日經(jīng)股指期貨累計(jì)損失141

2、4億美元，致使巴林銀行資不抵債，億美元，致使巴林銀行資不抵債，為此導(dǎo)致破產(chǎn)。為此導(dǎo)致破產(chǎn)。 u案例案例2 2：中航油：中航油：20052005石油期貨投機(jī)（失控）損失石油期貨投機(jī)（失控）損失5.55.5億億美元，造成資不抵債。美元，造成資不抵債。u案例案例3 3：雷曼兄弟（：雷曼兄弟（1850-20081850-2008）：）：20082008年年9 9月月9 9日從股價(jià)日從股價(jià)市值市值112112億跌至億跌至2525億，操弄億，操弄CDS8000CDS8000億美元，最后是凈資產(chǎn)億美元，最后是凈資產(chǎn)是是-500-500多億美元多億美元。廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 3本講座的要點(diǎn)一、內(nèi)

3、部控制系統(tǒng)對(duì)戰(zhàn)略管理和績(jī)效管理的重要性內(nèi)部控制系統(tǒng)對(duì)戰(zhàn)略管理和績(jī)效管理的重要性二、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范進(jìn)程和內(nèi)控制度的構(gòu)成企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范進(jìn)程和內(nèi)控制度的構(gòu)成三、內(nèi)部控制環(huán)境內(nèi)部控制環(huán)境四、人力資源政策的內(nèi)部控制四、人力資源政策的內(nèi)部控制五五、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范幾個(gè)特點(diǎn)、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范幾個(gè)特點(diǎn)六、基于戰(zhàn)略管理和激勵(lì)的內(nèi)控制度的六大轉(zhuǎn)變六、基于戰(zhàn)略管理和激勵(lì)的內(nèi)控制度的六大轉(zhuǎn)變七、結(jié)論七、結(jié)論廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 4 一、內(nèi)部控制系統(tǒng)對(duì)戰(zhàn)略管理和績(jī)效管理的重要性廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 51. 與戰(zhàn)略管理融合的內(nèi)控制制度的目標(biāo) 我們希望能建立一套能實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)的內(nèi)部控

4、制系統(tǒng)：u 滿足國(guó)家五部委發(fā)布的內(nèi)部控制規(guī)范要求；u 作為集團(tuán)和屬下控股子公司的管理制度；u 作為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和實(shí)施激勵(lì)制度的最根本基礎(chǔ)；u 作為提高公司治理的效率和效果的重要工具。 內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整； 提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。 廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 62.2.內(nèi)部控制系統(tǒng)、激勵(lì)機(jī)制與戰(zhàn)略管理的關(guān)系內(nèi)部控制系統(tǒng)、激勵(lì)機(jī)制與戰(zhàn)略管理的關(guān)系 充分分析、認(rèn)清現(xiàn)狀、做好戰(zhàn)略規(guī)劃充分分析、認(rèn)清現(xiàn)狀、做好戰(zhàn)略規(guī)劃 切實(shí)執(zhí)行、適時(shí)監(jiān)控、動(dòng)態(tài)校正偏差切實(shí)執(zhí)行、適時(shí)監(jiān)控、動(dòng)態(tài)校正偏差 科學(xué)評(píng)價(jià)、適度激勵(lì)、恰當(dāng)兌現(xiàn)獎(jiǎng)

5、懲科學(xué)評(píng)價(jià)、適度激勵(lì)、恰當(dāng)兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲核心系統(tǒng)核心系統(tǒng)廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 73. 內(nèi)控系統(tǒng)與戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)系愿景愿景使命使命價(jià)值觀價(jià)值觀戰(zhàn)略目標(biāo)戰(zhàn)略目標(biāo)執(zhí)行、控制和評(píng)價(jià)執(zhí)行、控制和評(píng)價(jià)內(nèi)控和激勵(lì)機(jī)制內(nèi)控和激勵(lì)機(jī)制企業(yè)未來(lái)境界企業(yè)未來(lái)境界業(yè)務(wù)定義范圍業(yè)務(wù)定義范圍企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念戰(zhàn)略目標(biāo)確定戰(zhàn)略目標(biāo)確定戰(zhàn)略落地與控制戰(zhàn)略落地與控制戰(zhàn)戰(zhàn)略略制制定定戰(zhàn)略戰(zhàn)略 實(shí)施實(shí)施成為具備全球競(jìng)爭(zhēng)力的客車產(chǎn)業(yè)集團(tuán) 提升中國(guó)客車的全球競(jìng)爭(zhēng)力，為世界交通運(yùn)輸貢獻(xiàn)價(jià)值 Keep Leading Modus：“開創(chuàng)、專精、融合、領(lǐng)先” 廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 8 上市公司的內(nèi)部控制基本規(guī)范上市

6、公司的內(nèi)部控制基本規(guī)范 u適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)。強(qiáng)調(diào)所有上市公司（延伸：含控股的子公司）2009.7.1開始實(shí)施；u CPA必須對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)和出具報(bào)告并承擔(dān)一定的法律責(zé)任;u企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工都要參與實(shí)施內(nèi)部控制u董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施。監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。 4.4.內(nèi)部控制規(guī)范具有法規(guī)的強(qiáng)制性內(nèi)部控制規(guī)范具有法規(guī)的強(qiáng)制性廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 9內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施的緊迫性內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施的緊迫性需符合規(guī)定的時(shí)間：需符合規(guī)定的時(shí)間：2009年7月1日開始實(shí)施內(nèi)部

7、控制規(guī)范根據(jù)很多在美國(guó)上市的公司實(shí)施的美國(guó)薩賓斯法案根據(jù)很多在美國(guó)上市的公司實(shí)施的美國(guó)薩賓斯法案( (相當(dāng)于我國(guó)的內(nèi)控規(guī)范）的經(jīng)驗(yàn)，上市公司需要相當(dāng)于我國(guó)的內(nèi)控規(guī)范）的經(jīng)驗(yàn)，上市公司需要一年以上的時(shí)間進(jìn)行準(zhǔn)備。以上的時(shí)間進(jìn)行準(zhǔn)備。5. 5. 設(shè)計(jì)和實(shí)施的緊迫性設(shè)計(jì)和實(shí)施的緊迫性廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 106. 內(nèi)部控制的全員參與內(nèi)部控制絕對(duì)不是：內(nèi)部控制絕對(duì)不是： 靜態(tài)的結(jié)構(gòu)； 某一層次人員的任務(wù)（例如：董事會(huì)、高級(jí)管理層）； 某一部門的任務(wù)（例如：財(cái)務(wù)部、內(nèi)部審計(jì)部）； 某一實(shí)體的任務(wù)（例如：集團(tuán)總部、控股公司）。 內(nèi)部控制是：內(nèi)部控制是：由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)

8、施由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。美國(guó)反欺騙性財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)（COSO）的定義：內(nèi)部控制內(nèi)部控制 是一個(gè)靠組織的是一個(gè)靠組織的董事會(huì)、管理層和全體員工去實(shí)現(xiàn)的去實(shí)現(xiàn)的過(guò)程，實(shí)現(xiàn)這一過(guò)程是為，實(shí)現(xiàn)這一過(guò)程是為了合理的保證：了合理的保證： 經(jīng)營(yíng)的效果性和效率性； 財(cái)務(wù)報(bào)告的可信性； 對(duì)法律和規(guī)章制度的遵循性。因此，整個(gè)企業(yè)的全員共同參與對(duì)因此，整個(gè)企業(yè)的全員共同參與對(duì)于構(gòu)建成功的內(nèi)控系統(tǒng)至關(guān)重要。于構(gòu)建成功的內(nèi)控系統(tǒng)至關(guān)重要。廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 117. 內(nèi)部控制要求的長(zhǎng)遠(yuǎn)益處四個(gè)關(guān)鍵信息質(zhì)量的驅(qū)動(dòng)因素是行業(yè)領(lǐng)先的公

9、司進(jìn)行變革的目標(biāo)，這些因素是遵四個(gè)關(guān)鍵信息質(zhì)量的驅(qū)動(dòng)因素是行業(yè)領(lǐng)先的公司進(jìn)行變革的目標(biāo)，這些因素是遵循內(nèi)部控制基本規(guī)范的結(jié)果也是價(jià)值的創(chuàng)造循內(nèi)部控制基本規(guī)范的結(jié)果也是價(jià)值的創(chuàng)造提供的數(shù)據(jù)客觀、真實(shí)，展示了公司良好形象避免財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)績(jī)效將更接近原有的預(yù)期持續(xù)的計(jì)劃給管理層和投資者提供能用于多變環(huán)境的決策隨著時(shí)間的推移，信息將快速的產(chǎn)生需要快速的提供給投資者相關(guān)信息簡(jiǎn)單化和標(biāo)準(zhǔn)化的信息使得更容易被理解和接受管理層要直接看到推動(dòng)業(yè)務(wù)的相關(guān)因素及時(shí)及時(shí)可預(yù)測(cè)可預(yù)測(cè)透明透明精確精確盈利能力盈利能力廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 12 控制目標(biāo)控制目標(biāo)流程流程跨職能部門以客戶為中心通過(guò)技術(shù)手段控制技

10、術(shù)體系技術(shù)體系自動(dòng)化的流程，單一數(shù)據(jù)源集成應(yīng)用系統(tǒng)數(shù)據(jù)的一致性與可獲取性組織和人員組織和人員業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的才智團(tuán)隊(duì)參與文化文化積極的負(fù)責(zé)的流程流程分離的分離的側(cè)重內(nèi)部的集權(quán)的技術(shù)體系技術(shù)體系手工為主支離分割 獨(dú)立體系難以獲得信息組織和人員組織和人員技術(shù)能力相互獨(dú)立文化文化被動(dòng)的重復(fù)性業(yè)務(wù)部門伙伴的角色業(yè)務(wù)部門伙伴的角色傳統(tǒng)的角色傳統(tǒng)的角色8.內(nèi)部控制目標(biāo)的演進(jìn)數(shù)據(jù)真實(shí)和資產(chǎn)安全提高管理效率和效果提高管理效率和效果時(shí)間價(jià)值增加幫助實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 13二、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范進(jìn)程二、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范進(jìn)程和內(nèi)控制度的構(gòu)成和內(nèi)控制度的構(gòu)成廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 1

11、41. 1. 我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范進(jìn)程我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范進(jìn)程1993-2003年獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則-內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則會(huì)計(jì)法-第27條證券公司內(nèi)部控制指引內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-基本規(guī)范內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-貨幣資金廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 151. 1. 我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范進(jìn)程（續(xù)）我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范進(jìn)程（續(xù)）內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見(jiàn)2002內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-采購(gòu)及應(yīng)付帳款2002內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-銷售及應(yīng)收帳款2002內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-工程項(xiàng)目（征求意見(jiàn)稿）2002廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 162. 近期我國(guó)企業(yè)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展的幾個(gè)重要標(biāo)志20062006年年6 6

12、月月6 6日，日，國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)出臺(tái)了中央企業(yè)中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引。對(duì)中央企業(yè)開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的總體原則、基本流程、組織體系、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案、監(jiān)督與改進(jìn)、風(fēng)險(xiǎn)管理文化、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)等方面進(jìn)行了詳細(xì)闡述，對(duì)指引的貫徹落實(shí)也提出了明確要求。20062006年年7 7月月1515日，日，在美國(guó)上市的外國(guó)公司必須執(zhí)行薩班斯薩班斯- -奧克斯奧克斯力法案力法案，強(qiáng)化企業(yè)管理評(píng)價(jià)內(nèi)部控制體系有效性的責(zé)任。20072007年年1 1月月1 1日，日，與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則率先在國(guó)內(nèi)上市公司執(zhí)行。廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009F

13、U - 172. 近期我國(guó)企業(yè)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展的幾個(gè)重要標(biāo)志（續(xù)）20072007年年3 3月月2 2日，日，財(cái)政部發(fā)布中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的征求中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的征求意見(jiàn)稿意見(jiàn)稿，為新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的順利實(shí)施“保駕護(hù)航”。20082008年年6 6月月2828日，日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范。規(guī)范自20092009年年7 7月月1 1日日起先在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵(lì)非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。這標(biāo)志著中國(guó)版的中國(guó)版的“薩奧法案薩奧法案”已正式啟動(dòng)，標(biāo)志著我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)取得重大突破。廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU

14、- 183.3.內(nèi)部控制內(nèi)部控制的法律地位的法律地位會(huì)計(jì)法的配套法規(guī)之一企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的統(tǒng)一制度五部委聯(lián)合頒發(fā)的制度，更具權(quán)威性，比會(huì)計(jì)準(zhǔn)則涉及面更廣強(qiáng)調(diào)企業(yè)全員參與，尤其是由股份公司董事會(huì)要對(duì)內(nèi)控進(jìn)行自我評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)總監(jiān)（總會(huì)計(jì)師）和財(cái)會(huì)人員更是設(shè)計(jì)和執(zhí)行內(nèi)控的重要角色和責(zé)任人廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 194. 會(huì)計(jì)控制向內(nèi)部控制發(fā)展會(huì)計(jì)控制向內(nèi)部控制發(fā)展會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)準(zhǔn)則財(cái)務(wù)通則財(cái)務(wù)通則會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)工作管理會(huì)計(jì)工作管理國(guó)家統(tǒng)一會(huì)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度計(jì)制度會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)制度辦法規(guī)定辦法規(guī)定從業(yè)人員從業(yè)人員繼續(xù)教育繼續(xù)教育基礎(chǔ)工作規(guī)范基礎(chǔ)工作規(guī)范檔案管理

15、檔案管理內(nèi)部控制內(nèi)部控制基本規(guī)范基本規(guī)范內(nèi)控指引內(nèi)控指引治理規(guī)范驅(qū)動(dòng)治理規(guī)范驅(qū)動(dòng)廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 205.什么是內(nèi)部控制？?jī)?nèi)部控制被定義為一個(gè)過(guò)程過(guò)程.由組織的董事會(huì)、管理層和其它人員共同實(shí)共同實(shí)施施被設(shè)計(jì)以提供合理保證合理保證.有關(guān)以下目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)： 經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)的效果和效率 財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性 法律和法規(guī)法律和法規(guī)的遵從性廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 216.6.控制方法與控制內(nèi)容控制方法與控制內(nèi)容如何控制如何控制內(nèi)容：內(nèi)容：對(duì)什么對(duì)什么控制控制方法：方法：廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 227.7.控制方法與內(nèi)容控制方法與內(nèi)容不相容職務(wù)分離不相容職務(wù)分離授權(quán)批

16、準(zhǔn)授權(quán)批準(zhǔn)會(huì)計(jì)系統(tǒng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)實(shí)物保護(hù)實(shí)物保護(hù)全面預(yù)算全面預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)防范風(fēng)險(xiǎn)防范內(nèi)部報(bào)告內(nèi)部報(bào)告信息系統(tǒng)信息系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)資金資金籌籌 資資投投 資資采購(gòu)與付款采購(gòu)與付款銷售與收款銷售與收款實(shí)物資產(chǎn)實(shí)物資產(chǎn)工程項(xiàng)目工程項(xiàng)目擔(dān)擔(dān) 保保成本費(fèi)用成本費(fèi)用廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 238. 8. 內(nèi)部控制五要素相互關(guān)系內(nèi)部控制五要素相互關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督控制活動(dòng)控制活動(dòng)信息與溝通信息與溝通分公司分公司1分公司分公司2業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)1業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)2業(yè)務(wù)活動(dòng)業(yè)務(wù)活動(dòng)財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告法律、法規(guī)法律、法規(guī)包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等 對(duì)

17、內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn) 廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 249. 9. 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系內(nèi)控基本規(guī)范內(nèi)控基本規(guī)范 內(nèi)控應(yīng)用指引內(nèi)控應(yīng)用指引 內(nèi)控評(píng)價(jià)指引內(nèi)控評(píng)價(jià)指引內(nèi)控鑒證指引內(nèi)控鑒證指引 企業(yè)企業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 2510.10.企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引（企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引（2222個(gè)）個(gè)）資資 金金采采 購(gòu)購(gòu)存貨存貨 長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資工程項(xiàng)工程項(xiàng) 目目固定資固定資 產(chǎn)產(chǎn)無(wú)形資無(wú)形資 產(chǎn)產(chǎn)銷銷 售售籌籌 資資衍生工衍生工 具具成本費(fèi)成本費(fèi) 用用

18、擔(dān)擔(dān) 保保合同協(xié)議合同協(xié)議對(duì)子公司控制對(duì)子公司控制企業(yè)并企業(yè)并 購(gòu)購(gòu)業(yè)務(wù)外包業(yè)務(wù)外包預(yù)預(yù) 算算財(cái)務(wù)報(bào)告編制財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露與披露 人力資源政人力資源政 策策信息系統(tǒng)一般控制信息系統(tǒng)一般控制內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì) 關(guān)聯(lián)交關(guān)聯(lián)交 易易廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 26三、內(nèi)部控制環(huán)境三、內(nèi)部控制環(huán)境廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 271. 五要素之一：內(nèi)部環(huán)境五要素之一：內(nèi)部環(huán)境監(jiān)督監(jiān)督控制控制活動(dòng)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估評(píng)估控制環(huán)境控制環(huán)境信息信息與溝通與溝通信息信息與溝通與溝通廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 28內(nèi)部環(huán)境的基本內(nèi)容內(nèi)部環(huán)境的基本內(nèi)容 內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括

19、治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計(jì)和管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格等。廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 29(1)(1)治理結(jié)構(gòu)治理結(jié)構(gòu) 根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確界定決策、執(zhí)行、監(jiān)督各層面的地位、職責(zé)與任務(wù)，形成有效的分工和制衡機(jī)制。股東大會(huì)股東大會(huì)監(jiān)事會(huì)監(jiān)事會(huì)董事會(huì)董事會(huì)經(jīng)理經(jīng)理廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 30(2) (2) 審計(jì)委員會(huì)審計(jì)委員會(huì) 在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)成員應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。 上市公司的審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人原則上應(yīng)當(dāng)由獨(dú)立董事?lián)危环巧鲜泄镜膶徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)

20、人應(yīng)當(dāng)由獨(dú)立于企業(yè)管理層的人員擔(dān)任 股東大會(huì)股東大會(huì)審計(jì)委員會(huì)審計(jì)委員會(huì)董事會(huì)董事會(huì)監(jiān)事會(huì)監(jiān)事會(huì)經(jīng)理經(jīng)理廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 31(3)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置 內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理，明確管理層、職能部門、分支機(jī)構(gòu)和基層作業(yè)單位的職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任分解到各責(zé)任單位 內(nèi)部管理手冊(cè)組織結(jié)構(gòu)圖業(yè)務(wù)流程圖崗位描述權(quán)限指引等 廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 32(4)(4)企業(yè)文化企業(yè)文化 加強(qiáng)文化建設(shè)，培育健康向上的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感，倡導(dǎo)誠(chéng)實(shí)守信、愛(ài)崗敬業(yè)、進(jìn)取創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化法制意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和決策程序規(guī)范化意識(shí)。廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU

21、 - 33(5)(5)人力資源政策人力資源政策人力資源政策應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：（一）員工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職；（二）員工的薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲；（三）關(guān)鍵崗位員工的強(qiáng)制休假制度和定期崗位輪換制度；將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，重視并加強(qiáng)員工培訓(xùn)，不斷提升員工素質(zhì)（四）掌握國(guó)家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定。（五）其他有關(guān)人力資源管理的政策。廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 34(6) (6) 內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì) 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其工作開展的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)相互制衡。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的與內(nèi)部控制相關(guān)的重大

22、問(wèn)題，有權(quán)直接向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)報(bào)告。廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 35（7 7）戰(zhàn)略管控）戰(zhàn)略管控 戰(zhàn)略管控的基本模式戰(zhàn)略管控的基本模式核心系統(tǒng)核心系統(tǒng) 充分分析、認(rèn)清現(xiàn)狀、做好戰(zhàn)略規(guī)劃充分分析、認(rèn)清現(xiàn)狀、做好戰(zhàn)略規(guī)劃 切實(shí)執(zhí)行、適時(shí)監(jiān)控、動(dòng)態(tài)校正偏差切實(shí)執(zhí)行、適時(shí)監(jiān)控、動(dòng)態(tài)校正偏差 科學(xué)評(píng)價(jià)、適度激勵(lì)、恰當(dāng)兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲科學(xué)評(píng)價(jià)、適度激勵(lì)、恰當(dāng)兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 36內(nèi)部報(bào)告控制模式內(nèi)部報(bào)告控制模式q 完善內(nèi)部管理報(bào)告系統(tǒng)q 內(nèi)部報(bào)告上報(bào)時(shí)間及報(bào)告路線q 內(nèi)部報(bào)告的分發(fā)控制q 內(nèi)部報(bào)告的分析和跟進(jìn)廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 37(8) 績(jī)效考評(píng)控制績(jī)效考

23、評(píng)控制 科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系和考核標(biāo)準(zhǔn)水平，對(duì)各部門和員工工作業(yè)績(jī)進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的獎(jiǎng)懲。廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 38 四、人力資源政策的內(nèi)部四、人力資源政策的內(nèi)部控制控制廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 39人力資源政策流程內(nèi)部控制人力資源政策流程內(nèi)部控制1、人力資源流程概述2、人力資源流程常見(jiàn)弊端3、人力資源流程內(nèi)部控制要點(diǎn)廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 401.1.人力資源管理流程圖人力資源管理流程圖人力資源計(jì)劃和人力資源計(jì)劃和聘用聘用個(gè)人績(jī)效報(bào)告?zhèn)€人績(jī)效報(bào)告績(jī)效薪酬支付績(jī)效薪酬支付薪酬與激勵(lì)制度薪酬與激勵(lì)制度培訓(xùn)與崗位培訓(xùn)與崗位職責(zé)職責(zé)其它福利其它福利廈門大學(xué)廈

24、門大學(xué) 2009FU - 412. 2. 人力資源流程常見(jiàn)弊端人力資源流程常見(jiàn)弊端崗位職責(zé)不明確和崗位設(shè)計(jì)不合理薪酬和考核制度不合理崗位相互牽制不嚴(yán)密工資結(jié)構(gòu)不合理廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 423.3.人力資源內(nèi)部控制要點(diǎn)人力資源內(nèi)部控制要點(diǎn)1人力計(jì)劃和職責(zé)安排科學(xué)化制度的建立2薪酬和激勵(lì)制度合理化的控制3績(jī)效考核控制4薪酬確定和支付的控制廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 43五五、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范幾個(gè)特點(diǎn)規(guī)范幾個(gè)特點(diǎn)廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 441. 1. 強(qiáng)調(diào)全員參與內(nèi)控強(qiáng)調(diào)全員參與內(nèi)控 強(qiáng)調(diào)“ 全員控制” 基本規(guī)范強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)

25、事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程，是一種全面、全員、全過(guò)程控制的理念。 認(rèn)為，企業(yè)的每個(gè)管理主體就是控制主體，經(jīng)營(yíng)者對(duì)企業(yè)的管理是宏觀層次的資源配置，管理者對(duì)其所負(fù)責(zé)部門的管理也是資源配置，員工則是在其崗位上直接操持一定的資源并實(shí)現(xiàn)對(duì)資源的控制，員工是最基本的管理者，是直接對(duì)資源進(jìn)行控制的主體，而且是企業(yè)內(nèi)部控制的最終落腳點(diǎn)。 廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 452.內(nèi)部控制的目標(biāo)，既適合我國(guó)國(guó)情又具有前瞻性內(nèi)部控制的目標(biāo)，既適合我國(guó)國(guó)情又具有前瞻性 基本規(guī)范要求企業(yè)在保證經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果的基礎(chǔ)上，著力促進(jìn)企業(yè)實(shí)

26、現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。 目標(biāo)最終定位于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)，發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)需要進(jìn)行戰(zhàn)略思維，這就需要考慮：企業(yè)對(duì)其前景做了哪些瞻望；使命是什么，核心競(jìng)爭(zhēng)力是什么；有哪些機(jī)遇可以利用；怎樣運(yùn)用新技術(shù)加強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力；需要考慮哪些相關(guān)的經(jīng)濟(jì)因素；從競(jìng)爭(zhēng)中能期望什么；從監(jiān)管環(huán)境中能獲取哪些好處；能否通過(guò)合并、合資及合作等方式取得戰(zhàn)略優(yōu)勢(shì)等。 廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 463. 充分應(yīng)用國(guó)際的內(nèi)控先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)充分應(yīng)用國(guó)際的內(nèi)控先進(jìn)經(jīng)驗(yàn) 有機(jī)融合國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)基本規(guī)范構(gòu)建了以內(nèi)部環(huán)境為重有機(jī)融合國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)基本規(guī)范構(gòu)建了以內(nèi)部環(huán)境為重要基礎(chǔ)、以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為重要環(huán)節(jié)、以控制活動(dòng)為重要手段、要基礎(chǔ)、以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為重要環(huán)節(jié)、以

27、控制活動(dòng)為重要手段、以信息與溝通為重要條件、以內(nèi)部監(jiān)督為重要保證，相互以信息與溝通為重要條件、以內(nèi)部監(jiān)督為重要保證，相互聯(lián)系、相互促進(jìn)的五要素內(nèi)部控制框架。聯(lián)系、相互促進(jìn)的五要素內(nèi)部控制框架。 無(wú)論是內(nèi)部控制、公司治理還是風(fēng)險(xiǎn)管理，都是為了控?zé)o論是內(nèi)部控制、公司治理還是風(fēng)險(xiǎn)管理，都是為了控制企業(yè)可能面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)而產(chǎn)生的，伴隨企業(yè)由自然人制企業(yè)可能面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)而產(chǎn)生的，伴隨企業(yè)由自然人企業(yè)向公司制企業(yè)過(guò)渡，企業(yè)的組織層次發(fā)生變化，相應(yīng)企業(yè)向公司制企業(yè)過(guò)渡，企業(yè)的組織層次發(fā)生變化，相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制也由員工層次向經(jīng)理層、董事會(huì)以至股東大會(huì)的風(fēng)險(xiǎn)控制也由員工層次向經(jīng)理層、董事會(huì)以至股東大會(huì)轉(zhuǎn)換，風(fēng)險(xiǎn)

28、控制也由內(nèi)部控制發(fā)展為公司治理；并且在企轉(zhuǎn)換，風(fēng)險(xiǎn)控制也由內(nèi)部控制發(fā)展為公司治理；并且在企業(yè)較高層次，其主要的職責(zé)是經(jīng)營(yíng)決策，所以公司治理更業(yè)較高層次，其主要的職責(zé)是經(jīng)營(yíng)決策，所以公司治理更多地關(guān)注決策理性，也就是決策非理性的風(fēng)險(xiǎn)。多地關(guān)注決策理性，也就是決策非理性的風(fēng)險(xiǎn)。 廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 474. 4. 從理論上將從理論上將公司治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控公司治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理有機(jī)結(jié)合制與風(fēng)險(xiǎn)管理有機(jī)結(jié)合在內(nèi)控規(guī)范的環(huán)境要素，強(qiáng)調(diào)公司治理，如何付于實(shí)踐還在探所之中； 基本規(guī)范也凸顯了風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的密切聯(lián)系，規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)，準(zhǔn)確識(shí)別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)

29、部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度和關(guān)注重點(diǎn)及其優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)；綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 485.將內(nèi)控的五要素整合一個(gè)整體考慮了戰(zhàn)略導(dǎo)向和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的管理要求，企業(yè)的控制標(biāo)準(zhǔn)考慮了戰(zhàn)略導(dǎo)向和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的管理要求，企業(yè)的控制標(biāo)準(zhǔn)主要通過(guò)戰(zhàn)略和預(yù)算、風(fēng)險(xiǎn)承受等體現(xiàn)出來(lái)，執(zhí)行與成效主要通過(guò)戰(zhàn)略和預(yù)算、風(fēng)險(xiǎn)承受等體現(xiàn)出來(lái)，執(zhí)行與成效衡量可具體化為控制活動(dòng)、信息與溝通、績(jī)效評(píng)價(jià)與激勵(lì)衡量可具體化為控制活動(dòng)、信息與溝通、績(jī)效評(píng)價(jià)與激勵(lì)三項(xiàng)要素，內(nèi)部監(jiān)督可視為糾正偏差所采取的行動(dòng)之一三項(xiàng)要素，內(nèi)部監(jiān)督可視為糾正偏差所采取的行動(dòng)之一 廈

30、門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 49六、基于戰(zhàn)略管理和激勵(lì)的六、基于戰(zhàn)略管理和激勵(lì)的內(nèi)控制度的六大轉(zhuǎn)變內(nèi)控制度的六大轉(zhuǎn)變廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 50與業(yè)務(wù)集成與業(yè)務(wù)集成戰(zhàn)略戰(zhàn)略資金資金價(jià)值管理價(jià)值管理評(píng)價(jià)與激勵(lì)評(píng)價(jià)與激勵(lì)流程與系統(tǒng)流程與系統(tǒng)廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 511. 以正確的內(nèi)控和流程輔助戰(zhàn)略決以正確的內(nèi)控和流程輔助戰(zhàn)略決策思考策思考與業(yè)務(wù)集成與業(yè)務(wù)集成戰(zhàn)略戰(zhàn)略資金資金價(jià)值管理價(jià)值管理評(píng)價(jià)與激勵(lì)評(píng)價(jià)與激勵(lì)流程與系統(tǒng)流程與系統(tǒng)u運(yùn)用外部信息（消費(fèi)者、客戶、競(jìng)爭(zhēng)運(yùn)用外部信息（消費(fèi)者、客戶、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手對(duì)手、供應(yīng)供應(yīng)商以及技術(shù)等）于內(nèi)部控制商以及技術(shù)等）于內(nèi)部控制u重視橫

31、跨價(jià)值鏈重視橫跨價(jià)值鏈，供應(yīng)商和客戶直接對(duì)接的戰(zhàn)略供應(yīng)商和客戶直接對(duì)接的戰(zhàn)略規(guī)劃規(guī)劃u將價(jià)值鏈中的將價(jià)值鏈中的關(guān)鍵成功要素關(guān)鍵成功要素同內(nèi)控節(jié)點(diǎn)鏈的價(jià)值同內(nèi)控節(jié)點(diǎn)鏈的價(jià)值驅(qū)驅(qū)動(dòng)動(dòng)因素結(jié)合起來(lái)因素結(jié)合起來(lái)u重視流程創(chuàng)造的價(jià)值及客戶創(chuàng)造的價(jià)值重視流程創(chuàng)造的價(jià)值及客戶創(chuàng)造的價(jià)值u把握關(guān)鍵的控制點(diǎn)比精確的會(huì)計(jì)計(jì)算更為重要把握關(guān)鍵的控制點(diǎn)比精確的會(huì)計(jì)計(jì)算更為重要u內(nèi)控評(píng)價(jià)應(yīng)揭示問(wèn)題的本質(zhì)比簡(jiǎn)單指出差異更為內(nèi)控評(píng)價(jià)應(yīng)揭示問(wèn)題的本質(zhì)比簡(jiǎn)單指出差異更為重要。重要。廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 52u全面地注重業(yè)務(wù)流程中的控制點(diǎn)全面地注重業(yè)務(wù)流程中的控制點(diǎn)u應(yīng)用成本效益原則，設(shè)置應(yīng)用成本效益原則，設(shè)置阻止

32、和減輕業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控阻止和減輕業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制點(diǎn)制點(diǎn)u通過(guò)流程與作業(yè)的分類，分業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)內(nèi)部控制通過(guò)流程與作業(yè)的分類，分業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)內(nèi)部控制點(diǎn)點(diǎn): : 高效的后臺(tái)管理來(lái)自于有明確的業(yè)務(wù)控制點(diǎn)高效的后臺(tái)管理來(lái)自于有明確的業(yè)務(wù)控制點(diǎn)u分配控制點(diǎn)的責(zé)任分配控制點(diǎn)的責(zé)任u評(píng)價(jià)各業(yè)務(wù)流程的控制點(diǎn)的效率和創(chuàng)造價(jià)值的情況評(píng)價(jià)各業(yè)務(wù)流程的控制點(diǎn)的效率和創(chuàng)造價(jià)值的情況u充分把握信息反饋和業(yè)務(wù)控制調(diào)整的關(guān)系充分把握信息反饋和業(yè)務(wù)控制調(diào)整的關(guān)系u將公司戰(zhàn)略目標(biāo)、流程績(jī)效指標(biāo)與內(nèi)控具體目標(biāo)相將公司戰(zhàn)略目標(biāo)、流程績(jī)效指標(biāo)與內(nèi)控具體目標(biāo)相融合融合u理清業(yè)務(wù)創(chuàng)造價(jià)值和管控創(chuàng)造價(jià)值的關(guān)系理清業(yè)務(wù)創(chuàng)造價(jià)值和管控創(chuàng)造價(jià)值的關(guān)系與業(yè)

33、務(wù)集成與業(yè)務(wù)集成戰(zhàn)略戰(zhàn)略資金資金價(jià)值管理價(jià)值管理評(píng)價(jià)與激勵(lì)評(píng)價(jià)與激勵(lì)流程與系統(tǒng)流程與系統(tǒng)廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 533. 3.以內(nèi)控與戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)集成的系統(tǒng)為基礎(chǔ)的資以內(nèi)控與戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)集成的系統(tǒng)為基礎(chǔ)的資金管理金管理u全面實(shí)現(xiàn)資金流反映和控制實(shí)時(shí)化u資金管理全面自動(dòng)化 （含預(yù)算管理和控制自動(dòng)化）u實(shí)現(xiàn)資金流、業(yè)務(wù)流和信息流三流融合u基于戰(zhàn)略目標(biāo)的資金集中管理和控制u戰(zhàn)略性的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警機(jī)制的建立u關(guān)注資本市場(chǎng)的變化，分析業(yè)務(wù)發(fā)展的趨勢(shì)。與業(yè)務(wù)集成與業(yè)務(wù)集成戰(zhàn)略戰(zhàn)略資金資金價(jià)值管理價(jià)值管理評(píng)價(jià)與激勵(lì)評(píng)價(jià)與激勵(lì)流程與系統(tǒng)流程與系統(tǒng)廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 544. 4.提供平衡

34、的績(jī)效指標(biāo)和增值分析，引導(dǎo)管理者的提供平衡的績(jī)效指標(biāo)和增值分析，引導(dǎo)管理者的正確決策正確決策u企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的衡量指標(biāo)結(jié)構(gòu)根據(jù)市場(chǎng)定位企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的衡量指標(biāo)結(jié)構(gòu)根據(jù)市場(chǎng)定位、競(jìng)爭(zhēng)情競(jìng)爭(zhēng)情況況、產(chǎn)品生命周期等情況而定產(chǎn)品生命周期等情況而定u 提倡使用財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)的衡量指標(biāo)：提倡使用財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)的衡量指標(biāo)：平衡計(jì)分平衡計(jì)分卡卡u在計(jì)劃流程中將戰(zhàn)略考慮和預(yù)算一致化在計(jì)劃流程中將戰(zhàn)略考慮和預(yù)算一致化u計(jì)劃和預(yù)算需具整合性和一致性計(jì)劃和預(yù)算需具整合性和一致性：覆蓋各功能及業(yè)務(wù)覆蓋各功能及業(yè)務(wù)領(lǐng)域領(lǐng)域、著重行動(dòng)計(jì)劃著重行動(dòng)計(jì)劃u業(yè)務(wù)流程創(chuàng)造的價(jià)值可運(yùn)用業(yè)務(wù)流程創(chuàng)造的價(jià)值可運(yùn)用EVAEVA度量度量u 成本管理

35、不只是降低成本，而是與長(zhǎng)期的流程改進(jìn)成本管理不只是降低成本，而是與長(zhǎng)期的流程改進(jìn)和相關(guān)成本控制和相關(guān)成本控制與業(yè)務(wù)集成與業(yè)務(wù)集成戰(zhàn)略戰(zhàn)略資金資金價(jià)值管理價(jià)值管理評(píng)價(jià)與激勵(lì)評(píng)價(jià)與激勵(lì)流程與系統(tǒng)流程與系統(tǒng)廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 55公司目標(biāo)公司目標(biāo)股東股東總收益總收益(股利資本利得)估價(jià)因素估價(jià)因素經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量貼現(xiàn)率貼現(xiàn)率負(fù)債負(fù)債公司價(jià)值公司價(jià)值的凈變化的凈變化 價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素收入收入現(xiàn)金利潤(rùn)現(xiàn)金利潤(rùn)加權(quán)資本成本加權(quán)資本成本營(yíng)運(yùn)資本營(yíng)運(yùn)資本資本投資資本投資現(xiàn)金稅率現(xiàn)金稅率持續(xù)期持續(xù)期(宏觀層次價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素宏觀層次價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素) 平衡記分卡 Market shareReturn

36、 on assetsProduct profitabilityBudget variance analysisRevenue growthInventory turnoverShare priceCustomer complaintsEmployee morale% on time deliveriesProduction efficiencyOn time deliverySupplier lead timeExternalExternalExternalProcessProcessProcessinternalinternalinternalResultResultResultFirst

37、time qualitySales Hit RatioCustomer profitabilityCash flow 戰(zhàn)略 微觀層次經(jīng)營(yíng)性微觀層次經(jīng)營(yíng)性價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素界定一套與價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素及企業(yè)戰(zhàn)略相界定一套與價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素及企業(yè)戰(zhàn)略相連的績(jī)效評(píng)價(jià)方法，有助與在企業(yè)組織連的績(jī)效評(píng)價(jià)方法，有助與在企業(yè)組織內(nèi)部推行價(jià)值管理內(nèi)部推行價(jià)值管理什么人和什么資產(chǎn)在為股東創(chuàng)造價(jià)值廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 56實(shí)例實(shí)例如何理解價(jià)值是在何處被創(chuàng)造或被損耗如何理解價(jià)值是在何處被創(chuàng)造或被損耗價(jià)值圖分析價(jià)值圖分析價(jià)值價(jià)值消耗價(jià)值消耗價(jià)值的業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)創(chuàng)造價(jià)值創(chuàng)造價(jià)值的業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)價(jià)值價(jià)值投入資本投入資本

38、總部總部投入資本投入資本100200300400500600700800900100001002003004005006007008009001,0001,100Capital Invested ($m)Value ($m)ABCDEFGHCentralABCDEFGHCentral1661476420142915.013(.01)1,0205347261744714661001,004Value ($m)Capital Invested($m)Value creatingValue creatingbusinessbusinessValue destroyingbusiness廈門大學(xué)廈門大學(xué) 2009FU - 575.5.內(nèi)部控制不再是單純確保資產(chǎn)安全和數(shù)據(jù)真實(shí)性，內(nèi)部控制不再是單純確保資產(chǎn)安全和數(shù)據(jù)真實(shí)性，而是要與評(píng)價(jià)和激勵(lì)相融合，才能達(dá)到預(yù)期的