增值稅會計處理

1、1l企業(yè)依法交納的稅金應按照權責發(fā)生制的原則企業(yè)依法交納的稅金應按照權責發(fā)生制的原則預提計入有關科目，在尚未繳納之前形成企業(yè)預提計入有關科目，在尚未繳納之前形成企業(yè)負債負債l企業(yè)應設置應交稅費科目，核算應交納的各種企業(yè)應設置應交稅費科目，核算應交納的各種稅費，并按稅種設置二級科目進行明細核算。稅費，并按稅種設置二級科目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映企業(yè)記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映企業(yè)尚未交納的稅費，借方余額反映企業(yè)多交或尚尚未交納的稅費，借方余額反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費未抵扣的稅費3

2、4l6 123457 67891089101112農產品采購生產農產品采購生產產品銷售產品銷售13141516（一）境外單位或者個人向境內單位或者個人提（一）境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務。供完全在境外消費的應稅服務。（二）境外單位或者個人向境內單位或者個人出（二）境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產。租完全在境外使用的有形動產。（三）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。（三）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。境境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外消費外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務。的應稅服務

3、。17接受勞務支付款項：接受勞務支付款項：抵扣進項稅：抵扣進項稅：借：應交稅費借：應交稅費應交增應交增值稅（進項稅）值稅（進項稅） 貸：勞務成本貸：勞務成本納稅人憑稅收繳款憑證抵扣納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進項稅額的，應當具備進項稅額的，應當具備書面書面合同、付款證明和境外單位合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票的對賬單或者發(fā)票，資料不，資料不全的，其進項稅額不得從銷全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。項稅額中抵扣。18新技術研新技術研發(fā)，研發(fā)費用發(fā)，研發(fā)費用106萬，研發(fā)完成后，乙企業(yè)向甲企業(yè)支付萬，研發(fā)完成后，乙企業(yè)向甲企業(yè)支付款項，并代扣代繳了增值稅?？铐?，并代扣代繳了增值稅。應交稅

4、費應交稅費應交增值稅（進項稅）應交增值稅（進項稅）6000019 202122232425 26272829303132 33343536 37 3839404142434445財稅財稅20131062013106號號u 原增值稅一般納稅人兼有應稅服務的，截止原增值稅一般納稅人兼有應稅服務的，截止到本地區(qū)試點實施之日前的增值稅期末留抵稅額，到本地區(qū)試點實施之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣。不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣。46試點當月月初試點當月月初以后期間允許抵扣時以后期間允許抵扣時47云南某試點企業(yè)系增值稅一般納稅人。假設該企業(yè)云南某試點企業(yè)系增值稅一般納稅人。假設

5、該企業(yè)既從事計算機硬件的銷售業(yè)務，又兼有技術服務的既從事計算機硬件的銷售業(yè)務，又兼有技術服務的應稅服務。應稅服務。20132013年年7 7月月3131日，日，“留抵稅額留抵稅額”100100萬元。萬元。20132013年年8 8月發(fā)生如下業(yè)務：月發(fā)生如下業(yè)務： (1)(1)該企業(yè)銷售貨物一批，開具防偽稅控該企業(yè)銷售貨物一批，開具防偽稅控增增值稅專用發(fā)票值稅專用發(fā)票，銷售額，銷售額100100萬元，銷項稅額萬元，銷項稅額1717萬萬元。元。 (2)(2)取得技術服務費收入取得技術服務費收入106106萬元，開具防偽稅萬元，開具防偽稅控增值稅專用發(fā)票控增值稅專用發(fā)票，銷售額，銷售額100100萬

6、元，銷項稅額萬元，銷項稅額6 6萬元。萬元。 (3)(3)購進貨物一批，取得防偽稅控購進貨物一批，取得防偽稅控增值稅專增值稅專用發(fā)票用發(fā)票， 已認證通過，金額已認證通過，金額100100萬元，稅額萬元，稅額1717萬元萬元。48分析：該企業(yè)分析：該企業(yè)203203年年8 8月銷項稅額：月銷項稅額：2323萬元；進項萬元；進項稅額：稅額：1717萬元萬元具體在計算期末留抵稅額在當期及之后期間抵扣具體在計算期末留抵稅額在當期及之后期間抵扣的金額時，按如下的方式計算：的金額時，按如下的方式計算： (1)(1)貨物的銷項稅額比例貨物的銷項稅額比例1717232373739191 (2)(2)當期貨物的

7、應納稅額當期貨物的應納稅額(2317)(2317)* * 737391914.44.4萬元萬元 (3)(3)期初掛賬留抵稅額本期抵減數未抵減期初掛賬留抵稅額本期抵減數未抵減掛賬留抵稅額時貨物的應納稅額與上期留抵稅額掛賬留抵稅額時貨物的應納稅額與上期留抵稅額( (本年累計本年累計) )比較，取小值比較，取小值4.44.4萬元萬元 (4)(4)應納稅額應納稅額23174.423174.41.61.6萬元萬元 (5) (5)期初掛賬留抵稅額期末余額期初掛賬留抵稅額期末余額=1004.4=1004.495.695.6萬元萬元4950試點當月月初試點當月月初以后期間允許抵扣時以后期間允許抵扣時51525

8、354l某小規(guī)模納稅人某小規(guī)模納稅人20142014年年5 5月月7 7日實現(xiàn)一筆咨詢服日實現(xiàn)一筆咨詢服務費收入務費收入lOlO 300 300元。給客戶開具通用機打發(fā)票元。給客戶開具通用機打發(fā)票。該公司進行賬務處理時，無法確定當月銷售。該公司進行賬務處理時，無法確定當月銷售額是否會超過額是否會超過2 2萬元。因此，該公司編制該業(yè)萬元。因此，該公司編制該業(yè)務會計分錄時正常提取增值稅：務會計分錄時正常提取增值稅： 55l20142014年年5 5月月2222日，該公司又實現(xiàn)一筆咨詢服務收入日，該公司又實現(xiàn)一筆咨詢服務收入51505150元元，比照上述會計處理：，比照上述會計處理： l至至20142014年年5 5月月3131，該公司并未實現(xiàn)其