第十章財(cái)務(wù)報(bào)表

1、第十章第十章 財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表 第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表的意義與種類財(cái)務(wù)報(bào)表的意義與種類 一、財(cái)務(wù)報(bào)表的意義 書253 （一）財(cái)務(wù)報(bào)表的含義： 財(cái)務(wù)報(bào)告，是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特財(cái)務(wù)報(bào)告，是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果、定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。 財(cái)務(wù)報(bào)告包括：財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告包括：財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的有關(guān)信息和資料中披露的有關(guān)信息和資料。 財(cái)務(wù)報(bào)表也稱會(huì)計(jì)報(bào)表，是財(cái)務(wù)報(bào)告的主要組成財(cái)務(wù)報(bào)表也稱會(huì)計(jì)報(bào)表，是財(cái)務(wù)報(bào)告的主要組成部分，是以貨幣為主要

2、計(jì)量單位，根據(jù)日常核算部分，是以貨幣為主要計(jì)量單位，根據(jù)日常核算資料編制的總括反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料編制的總括反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的報(bào)告性文件情況的報(bào)告性文件。 （二）財(cái)務(wù)報(bào)表的意義 1、投資者了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和獲利能力，評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營業(yè)績，做出正確投資決策。 2、債權(quán)人了解企業(yè)經(jīng)營成果和償債能力，考核企業(yè)信貸資金利用效果和信用程度， 作出正確信貸決策。 3、財(cái)政部門檢查企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否符合國家檢查企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否符合國家的有關(guān)法律和制度，考核企業(yè)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，評(píng)的有關(guān)法律和制度，考核企業(yè)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的完善程度。價(jià)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的完善程度

3、。 4 4、稅務(wù)管理部門、稅務(wù)管理部門檢查企業(yè)是否按時(shí)足額的交納檢查企業(yè)是否按時(shí)足額的交納了各項(xiàng)稅金，有無偷稅、漏稅或違反國家稅收征了各項(xiàng)稅金，有無偷稅、漏稅或違反國家稅收征管法的行為，保證國家和各級(jí)地方的財(cái)政收入。管法的行為，保證國家和各級(jí)地方的財(cái)政收入。 5、審計(jì)部門、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)部門、會(huì)計(jì)師事務(wù)所作出公正、客觀作出公正、客觀的評(píng)價(jià)，調(diào)整企業(yè)不規(guī)范、不合規(guī)、不合法的會(huì)的評(píng)價(jià)，調(diào)整企業(yè)不規(guī)范、不合規(guī)、不合法的會(huì)計(jì)處理，揭示財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度。計(jì)處理，揭示財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度。 6、企業(yè)上級(jí)主管部門、企業(yè)上級(jí)主管部門考核企業(yè)經(jīng)營者的經(jīng)營考核企業(yè)經(jīng)營者的經(jīng)營業(yè)績，對(duì)其作出獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰的決定

4、。通過匯總分業(yè)績，對(duì)其作出獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰的決定。通過匯總分析，可以為宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控、經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)和決策提供析，可以為宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控、經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)和決策提供重要依據(jù)。重要依據(jù)。 7、企業(yè)的經(jīng)營管理人員和職工、企業(yè)的經(jīng)營管理人員和職工總結(jié)經(jīng)營管理總結(jié)經(jīng)營管理的經(jīng)驗(yàn)，分析企業(yè)資金利用情況、成本升降原因、的經(jīng)驗(yàn)，分析企業(yè)資金利用情況、成本升降原因、利潤率高低，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營過程中存在的問題，以便利潤率高低，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營過程中存在的問題，以便提出改進(jìn)措施，進(jìn)一步改善企業(yè)的經(jīng)營管理，謀提出改進(jìn)措施，進(jìn)一步改善企業(yè)的經(jīng)營管理，謀求最大程度的經(jīng)濟(jì)效益求最大程度的經(jīng)濟(jì)效益 二、二、財(cái)務(wù)報(bào)表的種類財(cái)務(wù)報(bào)表的種類 1 1、按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分

5、、按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分4 4表：表：資產(chǎn)負(fù)債表：資產(chǎn)負(fù)債表：反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù) 狀況的報(bào)表。（靜態(tài)報(bào)表）狀況的報(bào)表。（靜態(tài)報(bào)表）利潤表：利潤表：反映企業(yè)一定期間生產(chǎn)經(jīng)營成果的報(bào)表（動(dòng)態(tài)報(bào)表）反映企業(yè)一定期間生產(chǎn)經(jīng)營成果的報(bào)表（動(dòng)態(tài)報(bào)表） 現(xiàn)金流量表：現(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表 所有者權(quán)益變動(dòng)表：所有者權(quán)益變動(dòng)表：反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成 部分當(dāng)部分當(dāng) 期的增減變動(dòng)情況期的增減變動(dòng)情況 1 1注：注：附注：附注：是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金

6、流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等2 2、按編報(bào)時(shí)間分、按編報(bào)時(shí)間分 月報(bào)月報(bào) 季報(bào)季報(bào) 半年報(bào)半年報(bào) 年報(bào)年報(bào)3 3、按編制基礎(chǔ)分、按編制基礎(chǔ)分 個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表 匯總會(huì)計(jì)報(bào)表匯總會(huì)計(jì)報(bào)表 合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并會(huì)計(jì)報(bào)表 4 4、按報(bào)送對(duì)象分、按報(bào)送對(duì)象分 外部報(bào)表外部報(bào)表 內(nèi)部報(bào)表內(nèi)部報(bào)表 三、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求三、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求（一）列報(bào)基礎(chǔ)：持續(xù)經(jīng)營（一）列報(bào)基礎(chǔ)：持續(xù)經(jīng)營 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)以持續(xù)

7、經(jīng)營為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)生的交易和事項(xiàng)，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，在此基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，在此基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)表 。（二）重要性和項(xiàng)目列報(bào)（二）重要性和項(xiàng)目列報(bào) 在編制財(cái)務(wù)報(bào)表的過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮在編制財(cái)務(wù)報(bào)表的過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮報(bào)表項(xiàng)目的重要性。重要性是判斷項(xiàng)目報(bào)表項(xiàng)目的重要性。重要性是判斷項(xiàng)目是否單獨(dú)列報(bào)的重要標(biāo)準(zhǔn)。是否單獨(dú)列報(bào)的重要標(biāo)準(zhǔn)。判斷：如果財(cái)務(wù)報(bào)表某項(xiàng)目的省略或錯(cuò)報(bào)會(huì)判斷：如果財(cái)務(wù)報(bào)表某項(xiàng)目的省略或錯(cuò)報(bào)會(huì)影響使用者據(jù)此作出經(jīng)濟(jì)決策的，則該影響使用者據(jù)此作出經(jīng)濟(jì)決策的，則該項(xiàng)目具有重要性。項(xiàng)目具有重要性。 從項(xiàng)目的性

8、質(zhì)和金額大小兩方面來判斷從項(xiàng)目的性質(zhì)和金額大小兩方面來判斷重要性，判斷項(xiàng)目性質(zhì)的重要性，重要性，判斷項(xiàng)目性質(zhì)的重要性， （三）列報(bào)的一致性（三）列報(bào)的一致性財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)應(yīng)當(dāng)在各個(gè)會(huì)計(jì)期財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)應(yīng)當(dāng)在各個(gè)會(huì)計(jì)期間保持一致，不得隨意變更，這一要求間保持一致，不得隨意變更，這一要求不僅針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的項(xiàng)目名稱，還包不僅針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的項(xiàng)目名稱，還包括財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的分類、排列順序等方括財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的分類、排列順序等方面面。 （四）財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額間的相互抵銷（四）財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額間的相互抵銷 財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)以總額列報(bào)，資產(chǎn)和負(fù)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)以總額列報(bào)，資產(chǎn)和負(fù)債、收入和費(fèi)用不能相互

9、抵銷，即不得債、收入和費(fèi)用不能相互抵銷，即不得以凈額列報(bào)，但企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定以凈額列報(bào)，但企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定的除外。的除外。 如果相互抵銷，所提供的信息就不完整，如果相互抵銷，所提供的信息就不完整，信息的可比性大為降低，難以在同一企信息的可比性大為降低，難以在同一企業(yè)不同期間以及同一期間不同企業(yè)的財(cái)業(yè)不同期間以及同一期間不同企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表之間實(shí)現(xiàn)相互可比，報(bào)表使用者務(wù)報(bào)表之間實(shí)現(xiàn)相互可比，報(bào)表使用者難以據(jù)以做出判斷難以據(jù)以做出判斷 （五）報(bào)告期間（五）報(bào)告期間 企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)按年編制財(cái)務(wù)報(bào)表。年度財(cái)企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)按年編制財(cái)務(wù)報(bào)表。年度財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間短于一年的，應(yīng)當(dāng)披露務(wù)報(bào)表涵蓋的期間短于

10、一年的，應(yīng)當(dāng)披露年度財(cái)務(wù)報(bào)表的涵蓋期間，以及短于一年年度財(cái)務(wù)報(bào)表的涵蓋期間，以及短于一年的原因。的原因。 根據(jù)根據(jù)中華人民共和國會(huì)計(jì)法中華人民共和國會(huì)計(jì)法的規(guī)定，的規(guī)定，會(huì)計(jì)年度自公歷會(huì)計(jì)年度自公歷1月月1日起至日起至12月月31日止。日止。 第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表 一、資產(chǎn)負(fù)債表概念：一、資產(chǎn)負(fù)債表概念： 資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期特定日期（月末、季末、年末）的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。（月末、季末、年末）的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。 靜態(tài)報(bào)表（時(shí)點(diǎn)數(shù)）靜態(tài)報(bào)表（時(shí)點(diǎn)數(shù)） 理論依據(jù)：資產(chǎn)理論依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益二、二、資產(chǎn)負(fù)債表的作用資產(chǎn)負(fù)債表的作用1、通

11、過資產(chǎn)負(fù)債表可以了解企業(yè)擁有或控制、通過資產(chǎn)負(fù)債表可以了解企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源，有助于分析、預(yù)測(cè)企業(yè)的短的經(jīng)濟(jì)資源，有助于分析、預(yù)測(cè)企業(yè)的短期償債能力。期償債能力。2、通過資產(chǎn)負(fù)債表可以了解企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，、通過資產(chǎn)負(fù)債表可以了解企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，有助于分析識(shí)別企業(yè)的長期償債能力及財(cái)有助于分析識(shí)別企業(yè)的長期償債能力及財(cái)務(wù)的穩(wěn)定性。務(wù)的穩(wěn)定性。3、通過資產(chǎn)負(fù)債表可以了解企業(yè)資源占用情、通過資產(chǎn)負(fù)債表可以了解企業(yè)資源占用情況，有助于識(shí)別與評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。況，有助于識(shí)別與評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。 三、三、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) 報(bào)告式 賬戶式（我國） 具體格式 書264-265四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法四

12、、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 （一）（一）“年初余額年初余額”欄：欄： 應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額期末余額”欄內(nèi)所欄內(nèi)所列數(shù)字填列。列數(shù)字填列。 （二）（二）“期末余額期末余額”欄的填列方法：欄的填列方法： 1、根據(jù)總賬科目余額填列。、根據(jù)總賬科目余額填列。 （1）根據(jù)總賬賬戶直接填列）根據(jù)總賬賬戶直接填列 如如“交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款短期借款”、“應(yīng)付應(yīng)付票據(jù)票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”等項(xiàng)目，根據(jù)等項(xiàng)目，根據(jù)“交易交易性金融資產(chǎn)性金融資產(chǎn)”、“短期借款短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”各總賬科目的余額直接填列

13、；各總賬科目的余額直接填列； （2）根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末余額計(jì)算填列）根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末余額計(jì)算填列 如如“貨幣資金貨幣資金”項(xiàng)目，需根據(jù)項(xiàng)目，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”、“其他貨幣資金其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目三個(gè)總賬科目的期末余額的合計(jì)數(shù)填列。的期末余額的合計(jì)數(shù)填列。 例：某企業(yè)例：某企業(yè)2008年年12月月31日結(jié)帳后的日結(jié)帳后的“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”科目余額為科目余額為10 000元，元，“銀行存款銀行存款”科目余額為科目余額為4000 000元，元，“其他貨幣資金其他貨幣資金”科目余額為科目余額為1000 000元。元。 該企業(yè)該企業(yè)2008年年12月月31

14、日資產(chǎn)負(fù)債表中的日資產(chǎn)負(fù)債表中的“貨幣資貨幣資金金”項(xiàng)目金額為：項(xiàng)目金額為： 10 000+4000 000+1000 000=5010 000（元）（元） 2、根據(jù)明細(xì)帳科目余額計(jì)算填列、根據(jù)明細(xì)帳科目余額計(jì)算填列 如如“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，項(xiàng)目， 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 根據(jù)根據(jù) 科目所屬的相關(guān)明細(xì)科科目所屬的相關(guān)明細(xì)科 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 目期末目期末貸方貸方余額計(jì)算填列余額計(jì)算填列 如如“預(yù)付賬款預(yù)付賬款” 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 根據(jù)根據(jù) 科目所屬的相關(guān)明細(xì)科科目所屬的相關(guān)明細(xì)科 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 目期末目期末借方借方余額計(jì)算填列余額計(jì)算填列 如如“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，項(xiàng)目， 應(yīng)收賬款應(yīng)收

15、賬款 根據(jù)根據(jù) 科目所屬的相關(guān)明細(xì)科科目所屬的相關(guān)明細(xì)科 預(yù)收賬款預(yù)收賬款 目期末目期末借方借方余額計(jì)算填列余額計(jì)算填列 如如“預(yù)收賬款預(yù)收賬款” 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 根據(jù)根據(jù) 科目所屬的相關(guān)明細(xì)科科目所屬的相關(guān)明細(xì)科 預(yù)收賬款預(yù)收賬款 目期末目期末貸方貸方余額計(jì)算填列余額計(jì)算填列 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 120000（借）（借） A 100000（借）（借）-應(yīng)收應(yīng)收 B 50000（借）（借）-應(yīng)收應(yīng)收 C 30000（貸）（貸）-預(yù)收預(yù)收 預(yù)收賬款預(yù)收賬款 70000（貸）（貸） 甲甲 30000（借）（借）-應(yīng)收應(yīng)收 乙乙 100000（貸）（貸）-預(yù)收預(yù)收 某企業(yè)某企業(yè)2008年年12月月3

16、1日結(jié)賬后有關(guān)科目余額如下：日結(jié)賬后有關(guān)科目余額如下： 科目科目 總賬總賬 明細(xì)賬明細(xì)賬 明細(xì)賬明細(xì)賬 名稱名稱 期末余額期末余額 借方余額借方余額 貸方余額貸方余額 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 1500 000 1 600 000 100 000 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 740 000 800 000 60 000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 1400 000 400 000 1 800 000 預(yù)收賬款預(yù)收賬款 800 000 600 000 1400 000 某企業(yè)某企業(yè)2008年年12月月31日結(jié)賬后有關(guān)科目余額如下：日結(jié)賬后有關(guān)科目余額如下： 科目科目 總賬總賬 明細(xì)賬明細(xì)賬 明細(xì)賬明細(xì)賬 名稱名稱 期末余額

17、期末余額 借方余額借方余額 貸方余額貸方余額 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 1500 000 1 600 000應(yīng)收應(yīng)收 100 000預(yù)收預(yù)收 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 740 000 800 000預(yù)付預(yù)付 60 000應(yīng)付應(yīng)付 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 1400 000 400 000預(yù)付預(yù)付 1 800 000應(yīng)付應(yīng)付 預(yù)收賬款預(yù)收賬款 800 000 600 000應(yīng)收應(yīng)收 1400 000預(yù)收預(yù)收 該企業(yè)該企業(yè)2008年年12月月31日資產(chǎn)負(fù)債表中相關(guān)日資產(chǎn)負(fù)債表中相關(guān)項(xiàng)目的金額為：項(xiàng)目的金額為： 應(yīng)收賬款項(xiàng)目金額為：應(yīng)收賬款項(xiàng)目金額為： 1600 000+600 000=2200 000（元）（元） 預(yù)付款

18、項(xiàng)項(xiàng)目金額為：預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)目金額為： 800 000+400 000=1200 000（元）（元） 應(yīng)付賬款項(xiàng)目金額為：應(yīng)付賬款項(xiàng)目金額為： 60 000+1 800 000=1860 000（元）（元） 預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)目金額為：預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)目金額為： 1400 000+100 000=1500 000（元）（元） 3、根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)、根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列。算填列。 如如“長期借款長期借款”項(xiàng)目，需要根據(jù)項(xiàng)目，需要根據(jù)“長期借長期借款款”總賬科目余額扣除總賬科目余額扣除“長期借款長期借款”科目科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期、且企所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期

19、、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計(jì)算填列。后的金額計(jì)算填列。 例：某企業(yè)例：某企業(yè)2008年年“長期待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)用”科目科目的期末余額為的期末余額為375 000元，將于一年內(nèi)攤銷元，將于一年內(nèi)攤銷的數(shù)額為的數(shù)額為204 000元。元。 該企業(yè)該企業(yè)2008年年12月月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的日資產(chǎn)負(fù)債表中的“長期待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目金額為：項(xiàng)目金額為： 375 000-204 000=171 000 4、根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的、根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列凈額填列 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)=應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票

20、據(jù)-壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 =應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備 長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資 =長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資-長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 在建工程在建工程=在建工程在建工程-在建工程減值準(zhǔn)備在建工程減值準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) -累計(jì)折舊累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)=無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)-累計(jì)攤銷累計(jì)攤銷-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 例例:某企業(yè)某企業(yè)2008年年12月月31日結(jié)賬后日結(jié)賬后“應(yīng)收賬應(yīng)收賬款款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)合計(jì)450 000元，貸方余額合

21、計(jì)元，貸方余額合計(jì)220 000元，元，對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為50 000元，元，假定假定“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目無借科目所屬明細(xì)科目無借方余額。方余額。 該企業(yè)該企業(yè)2008年年12月月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的日資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”項(xiàng)目金額為：項(xiàng)目金額為： 450 000-50 000=400 000元元 5、綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。、綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。 如資產(chǎn)負(fù)債表中的如資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨存貨”項(xiàng)目，需要根項(xiàng)目，需要根據(jù)據(jù)“原材料原材料”、“委托加工物資委托加工物資”、“周周轉(zhuǎn)材料轉(zhuǎn)材料”、“材料采購材料采購”、“在途

22、物資在途物資”、“發(fā)出商品發(fā)出商品”、“材料成本差異材料成本差異”等總賬等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列?？颇坑囝~后的凈額填列。 例：某企業(yè)采用實(shí)際成本核算材料，例：某企業(yè)采用實(shí)際成本核算材料，2008年年12月月31日結(jié)賬后有關(guān)科目余額為：日結(jié)賬后有關(guān)科目余額為： “在途物資在途物資”科目余額為科目余額為140 000元（借方）元（借方） “原材料原材料”科目余額為科目余額為2400 000元（借方）元（借方） “周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料”科目余額為科目余額為1800 000元（借元（借方）方） “庫存商品庫存商品

23、”科目余額為科目余額為1600 000元（借元（借方）方） “生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”科目借方余額為科目借方余額為600 000元元（借方）（借方） “存貨跌價(jià)準(zhǔn)備存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額為科目余額為210 000元。元。 該企業(yè)該企業(yè)2008年年12月月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的日資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨存貨”項(xiàng)目金額為：項(xiàng)目金額為： 140 000+2400 000+1800 000+1600 000+600 000-210 000=6 210 000（元）（元） 五、資產(chǎn)負(fù)債表綜合舉例：五、資產(chǎn)負(fù)債表綜合舉例： 見書本見書本271頁頁 第三節(jié)第三節(jié) 利潤表利潤表 一、利潤表的概念：一、利潤表的概念： 利潤

24、表是指反映企業(yè)在利潤表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)的經(jīng)營成果的報(bào)表營成果的報(bào)表 理論依據(jù)：收入理論依據(jù)：收入-費(fèi)用費(fèi)用+利得利得-損失損失=利潤利潤 動(dòng)態(tài)報(bào)表（時(shí)期數(shù)）動(dòng)態(tài)報(bào)表（時(shí)期數(shù)） 采用功能法，即按照費(fèi)用在企業(yè)所發(fā)揮的采用功能法，即按照費(fèi)用在企業(yè)所發(fā)揮的功能進(jìn)行分類列報(bào)功能進(jìn)行分類列報(bào)。 二、利潤表的作用：二、利潤表的作用：1、可以反映企業(yè)的盈利能力、可以反映企業(yè)的盈利能力2、可以反映企業(yè)的資產(chǎn)利用效率和償債、可以反映企業(yè)的資產(chǎn)利用效率和償債能力能力3、可以用來評(píng)價(jià)企業(yè)管理當(dāng)局的業(yè)績、可以用來評(píng)價(jià)企業(yè)管理當(dāng)局的業(yè)績4、可以為經(jīng)營成果分配提供重要依據(jù)、可以為經(jīng)營成果分配提供重

25、要依據(jù) 三、利潤表的格式：三、利潤表的格式： 單步式單步式 多步式（我國）多步式（我國） 具體格式見書本具體格式見書本277頁頁 四、利潤表的編制四、利潤表的編制 “上期金額上期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年該期利潤表的該期利潤表的“本期金額本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字欄內(nèi)所列數(shù)字填列。填列。 “本期金額本期金額”欄內(nèi)各期數(shù)字（除欄內(nèi)各期數(shù)字（除“基本每基本每股收益股收益”和和“稀釋每股收益稀釋每股收益”項(xiàng)目），應(yīng)項(xiàng)目），應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)科目的發(fā)生額分析填列。當(dāng)按照相關(guān)科目的發(fā)生額分析填列。 綜合舉例見書本綜合舉例見書本279頁頁 第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 一、概念及作用一、概念及作用 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。 作用：作用： 1、有助于評(píng)價(jià)企業(yè)支付能力、償債能力和、有助于評(píng)價(jià)企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力周轉(zhuǎn)能力 2、有助于預(yù)測(cè)企業(yè)未來現(xiàn)金流量、有助于預(yù)測(cè)企業(yè)未來現(xiàn)金流量 3、有助于分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈、有助于分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素流量的因素 二、現(xiàn)金的概念及現(xiàn)金流