審計(jì)學(xué)課件第二章審計(jì)目標(biāo)浙江大學(xué)

1、l一、審計(jì)總目標(biāo)與審計(jì)責(zé)任一、審計(jì)總目標(biāo)與審計(jì)責(zé)任l二、管理層的認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)二、管理層的認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)l三、審計(jì)過程與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)三、審計(jì)過程與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)l( (一一) )我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)l獲取合理的審計(jì)證據(jù)發(fā)表審計(jì)意見、出具審計(jì)報(bào)告獲取合理的審計(jì)證據(jù)發(fā)表審計(jì)意見、出具審計(jì)報(bào)告 l合法性合法性 公允性公允性l( (二二) )財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)責(zé)任的劃分財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)責(zé)任的劃分l1.1.管理層對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任管理層對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任l在被審計(jì)單位治理層的監(jiān)督下，按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)在被審計(jì)單位治理層的監(jiān)督下，按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)

2、報(bào)表是被審計(jì)單則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任。位管理層的責(zé)任。選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策進(jìn)行合理的會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行合理的會(huì)計(jì)估計(jì)l按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任表審計(jì)意見是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任3.兩種責(zé)任不能互相取代兩種責(zé)任不能互相取代財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不能減輕被審計(jì)單位管理層和治理層財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不能減輕被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任的責(zé)任遵守職業(yè)道德規(guī)范遵守職業(yè)道德規(guī)范遵守審計(jì)準(zhǔn)則遵守審計(jì)準(zhǔn)則合理運(yùn)用職業(yè)判斷

3、合理運(yùn)用職業(yè)判斷保持職業(yè)懷疑態(tài)度保持職業(yè)懷疑態(tài)度獲取充分適當(dāng)證據(jù)獲取充分適當(dāng)證據(jù) 你會(huì)真正看報(bào)表嗎？你會(huì)真正看報(bào)表嗎？ 如：存貨如：存貨 3000000 管理當(dāng)局對(duì)其所編制的會(huì)計(jì)報(bào)表，作了管理當(dāng)局對(duì)其所編制的會(huì)計(jì)報(bào)表，作了哪些方面的認(rèn)定？哪些方面的認(rèn)定？ 認(rèn)定是管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的確認(rèn)認(rèn)定是管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的確認(rèn).計(jì)量計(jì)量.例報(bào)做出的例報(bào)做出的明確或隱含的表達(dá)明確或隱含的表達(dá) 首先作了兩項(xiàng)明示性認(rèn)定首先作了兩項(xiàng)明示性認(rèn)定：存貨是存在的存貨是存在的 存貨賬面價(jià)值計(jì)算是正確存貨賬面價(jià)值計(jì)算是正確的的同時(shí)也作了兩項(xiàng)暗示同時(shí)也作了兩項(xiàng)暗示性認(rèn)定：性認(rèn)定：所有應(yīng)報(bào)告的存貨所有應(yīng)報(bào)告的存貨均

4、已包括在內(nèi)均已包括在內(nèi)所有被報(bào)告的存貨所有被報(bào)告的存貨都?xì)w公司所有都?xì)w公司所有 賬戶余額的認(rèn)定賬戶余額的認(rèn)定賬戶余額的具體審計(jì)目標(biāo)賬戶余額的具體審計(jì)目標(biāo)1.存在存在1.記錄的金額確實(shí)存在記錄的金額確實(shí)存在2 .完整性完整性2.已存在的金額均已記錄已存在的金額均已記錄3.計(jì)價(jià)和分?jǐn)傆?jì)價(jià)和分?jǐn)?.資產(chǎn)資產(chǎn).負(fù)債負(fù)債.所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在報(bào)表中在報(bào)表中4.權(quán)利和義務(wù)權(quán)利和義務(wù)4.資產(chǎn)歸屬于被審單位資產(chǎn)歸屬于被審單位,負(fù)債屬于被審單位負(fù)債屬于被審單位的義務(wù)的義務(wù)交易的認(rèn)定交易的認(rèn)定交易具體審計(jì)目標(biāo)交易具體審計(jì)目標(biāo)1.發(fā)生發(fā)生1.已記錄的交易是真實(shí)的已記錄的交易是真實(shí)的

5、2 .完整性完整性2.已發(fā)生的交易確已記錄已發(fā)生的交易確已記錄3.準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性3.已記錄的交易按正確的金額反映已記錄的交易按正確的金額反映4.截止截止4.接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g當(dāng)?shù)钠陂g5.分類分類5.記錄的交易經(jīng)過恰當(dāng)?shù)姆诸愑涗浀慕灰捉?jīng)過恰當(dāng)?shù)姆诸?表達(dá)與披露的認(rèn)定表達(dá)與披露的認(rèn)定表達(dá)與披露表達(dá)與披露的具體審計(jì)目標(biāo)的具體審計(jì)目標(biāo)1.發(fā)生及權(quán)利與義務(wù)發(fā)生及權(quán)利與義務(wù)1.披露的交易披露的交易.事項(xiàng)和其他情況是否已事項(xiàng)和其他情況是否已發(fā)生發(fā)生,且與被審單位有關(guān)且與被審單位有關(guān)2 .完整性完整性2.所有應(yīng)披露是否均已披露所有應(yīng)披露是否均已披露3.分類和

6、可理解性分類和可理解性3.財(cái)務(wù)信息是否已被恰當(dāng)?shù)乩龍?bào)和描財(cái)務(wù)信息是否已被恰當(dāng)?shù)乩龍?bào)和描述述,且披露內(nèi)容表達(dá)清楚且披露內(nèi)容表達(dá)清楚4.準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)4.財(cái)務(wù)信息和其他信息是否已公允披財(cái)務(wù)信息和其他信息是否已公允披露露,且金額恰當(dāng)且金額恰當(dāng)會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定定具體審計(jì)目標(biāo)具體審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序公司對(duì)存貨均擁有所有權(quán)公司對(duì)存貨均擁有所有權(quán)記錄的存貨數(shù)量包括了公司所有的在庫(kù)存貨記錄的存貨數(shù)量包括了公司所有的在庫(kù)存貨已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期末存貨的已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期末存貨的價(jià)值價(jià)值存貨成本計(jì)算準(zhǔn)確存貨成本計(jì)算準(zhǔn)確存貨的主要類別已在會(huì)計(jì)報(bào)表恰當(dāng)披露存貨的主要類別已

7、在會(huì)計(jì)報(bào)表恰當(dāng)披露l會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定審計(jì)程序會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定審計(jì)程序（1 1）完整性）完整性 （6 6）檢查現(xiàn)行銷售價(jià)目表）檢查現(xiàn)行銷售價(jià)目表（2 2）存在）存在 （7 7）審閱會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表）審閱會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表（3 3）分類和可理解性）分類和可理解性 （8 8）在監(jiān)盤存貨時(shí)，選擇一定樣本，確定）在監(jiān)盤存貨時(shí)，選擇一定樣本，確定 其是否包括在盤點(diǎn)表內(nèi)其是否包括在盤點(diǎn)表內(nèi) (4(4）權(quán)利和義務(wù)）權(quán)利和義務(wù) （9 9）選擇一定樣本量的存貨會(huì)計(jì)記錄，檢）選擇一定樣本量的存貨會(huì)計(jì)記錄，檢 查支持記錄的購(gòu)貨合同和發(fā)票查支持記錄的購(gòu)貨合同和發(fā)票 （5 5）計(jì)價(jià)分?jǐn)偅┯?jì)價(jià)分?jǐn)?（1010）在監(jiān)盤存貨時(shí)，選擇盤點(diǎn)表內(nèi)一定

8、樣）在監(jiān)盤存貨時(shí)，選擇盤點(diǎn)表內(nèi)一定樣 本量的存貨記錄，確定存貨是否在庫(kù)存本量的存貨記錄，確定存貨是否在庫(kù)存l （1111）測(cè)試直接人工費(fèi)用的合理性）測(cè)試直接人工費(fèi)用的合理性l大大華股份公司華股份公司20*1年年12月月31日結(jié)帳后，日結(jié)帳后，CPA發(fā)現(xiàn)原發(fā)現(xiàn)原帳簿記錄存在以下問題：帳簿記錄存在以下問題：l1預(yù)收租金中，含有應(yīng)確認(rèn)而未確認(rèn)的設(shè)備租金收預(yù)收租金中，含有應(yīng)確認(rèn)而未確認(rèn)的設(shè)備租金收入入3000元。元。l2應(yīng)由本年承擔(dān)的短期借款利息應(yīng)由本年承擔(dān)的短期借款利息6000元未予列帳。元未予列帳。l3預(yù)付賬款中，含有本年的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)預(yù)付賬款中，含有本年的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)5000元。元。l4應(yīng)確認(rèn)而尚未

9、收到的辦公用房租金收入應(yīng)確認(rèn)而尚未收到的辦公用房租金收入3600元，元，未予列帳。未予列帳。l1、計(jì)劃階段、計(jì)劃階段l簽約簽約(接受業(yè)務(wù)委托接受業(yè)務(wù)委托)l編制審計(jì)計(jì)劃編制審計(jì)計(jì)劃l2、實(shí)施階段、實(shí)施階段l實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?qū)嵤╋L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序l實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵤┛刂茰y(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序l3、完成階段、完成階段l完成審計(jì)工作完成審計(jì)工作l編制審計(jì)報(bào)告編制審計(jì)報(bào)告lD注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丁公司注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丁公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)銀行存款時(shí)，表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)銀行存款時(shí)，D注冊(cè)會(huì)計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了下列程序，你認(rèn)為這些程序中屬于師實(shí)施了下列程序，你認(rèn)為這些程序中屬于控制測(cè)試

10、程序的是（）?？刂茰y(cè)試程序的是（）。lA.取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表并檢查未達(dá)賬項(xiàng)取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表并檢查未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性的真實(shí)性lB.檢查銀行存款收支的正確截止檢查銀行存款收支的正確截止lC.檢查是否定期取得銀行對(duì)賬單并編制銀行檢查是否定期取得銀行對(duì)賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表存款余額調(diào)節(jié)表lD.函證銀行存款余額函證銀行存款余額l注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定確定注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo)，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)審計(jì)程序。以下給出了采購(gòu)交易的審計(jì)目標(biāo)，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)審計(jì)程序。以下給出了采購(gòu)交易的審計(jì)目標(biāo)，并列舉了部分實(shí)質(zhì)性程序。審計(jì)目標(biāo)

11、，并列舉了部分實(shí)質(zhì)性程序。l（1）審計(jì)目標(biāo)）審計(jì)目標(biāo)A所記錄的采購(gòu)交易已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。所記錄的采購(gòu)交易已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。B所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購(gòu)交易均已記錄。所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購(gòu)交易均已記錄。C與采購(gòu)交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。與采購(gòu)交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。D采購(gòu)交易已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。采購(gòu)交易已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。E采購(gòu)交易已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。采購(gòu)交易已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。l（2）實(shí)質(zhì)性程序）實(shí)質(zhì)性程序F將采購(gòu)明細(xì)賬中記錄的交易同購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收單和其他證明文將采購(gòu)明細(xì)賬中記錄的交易同購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收單和其他證明文件比較。件比較。G根據(jù)購(gòu)貨發(fā)票反映的內(nèi)容，

12、比較會(huì)計(jì)科目表上的分類。根據(jù)購(gòu)貨發(fā)票反映的內(nèi)容，比較會(huì)計(jì)科目表上的分類。H從購(gòu)貨發(fā)票追查至采購(gòu)明細(xì)賬。從購(gòu)貨發(fā)票追查至采購(gòu)明細(xì)賬。I從驗(yàn)收單追查至采購(gòu)明細(xì)賬。從驗(yàn)收單追查至采購(gòu)明細(xì)賬。J將驗(yàn)收單和購(gòu)貨發(fā)票上日期與采購(gòu)明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較。將驗(yàn)收單和購(gòu)貨發(fā)票上日期與采購(gòu)明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較。K檢查購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請(qǐng)購(gòu)單的合理性和真實(shí)性。檢查購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請(qǐng)購(gòu)單的合理性和真實(shí)性。L追查存貨的采購(gòu)明細(xì)賬至存貨盤存記錄。追查存貨的采購(gòu)明細(xì)賬至存貨盤存記錄。l要求：請(qǐng)根據(jù)題中給出的審計(jì)目標(biāo)，指出對(duì)應(yīng)的相關(guān)認(rèn)定；針要求：請(qǐng)根據(jù)題中給出的審計(jì)目標(biāo)，指出對(duì)應(yīng)的相關(guān)認(rèn)定；針對(duì)每一審計(jì)目標(biāo)，選擇相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序（一項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序可對(duì)每一審計(jì)目標(biāo)，選擇相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序（一項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序可能對(duì)應(yīng)一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)，每一審計(jì)目標(biāo)可能選擇一項(xiàng)或多能對(duì)應(yīng)一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)，每一審計(jì)目標(biāo)可能選擇一項(xiàng)或多項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序）。項(xiàng)實(shí)質(zhì)性