建筑企業(yè)營改增專題培訓

1、天津海盛石化建筑安裝工程有限公司 2016“并肩同行 共享未來”年會重點問題解析重點問題解析試點實施辦法解讀試點實施辦法解讀海盛公司內(nèi)部操作指南海盛公司內(nèi)部操作指南“營改增營改增”日程表日程表“營改增營改增”日程表日程表日一二三四五六12345 李克強總理兩會政府工作報告：全面實施營改增，從5月1日起，將試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)所有行業(yè)稅負只增不減。678910111213141516171819 3月18日召開的國務院常務會議明確，自20162016年年5 5月月1 1日日起，全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點，

2、將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)納入試點范圍。20212223242526 財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅財稅201636201636號號）文件發(fā)布。2728293031三月三月日一二三四五六123456789101112131415161718192021222324252627282930 2016年4月30日前，請您根據(jù)當?shù)刂鞴車悪C關(guān)安排辦理登記、認定和發(fā)票領用等事項?！盃I改增營改增”日程表日程表四月四月日一二三四五六1234567 自2016年5月1日起，地稅機關(guān)不再向您發(fā)放發(fā)票。 2016年5月1日起，如您需要開具增值稅專用發(fā)票，請您根據(jù)主管國

3、稅機關(guān)的安排辦理發(fā)票領用手續(xù)。 2016年5月1日起，您可以依法依規(guī)開具增值稅發(fā)票，或申請代開增值稅發(fā)票。89101112131415161718192021 5月15日前，您需向主管地稅機關(guān)申報繳納4月底以前的營業(yè)稅。22232425262728293031“營改增營改增”日程表日程表五月五月日一二三四五六123456789101112131415161718192021222324252627282930 6月27日前，您需要根據(jù)當?shù)刂鞴車悪C關(guān)的安排，申報繳納增值稅。 您已領取的地稅機關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日。“營改增營改增”日程表日程表六月

4、六月日一二三四五六12345678910111213141516 實行按季繳納營業(yè)稅的納稅人，2016年7月15日前向主管國稅機關(guān)申報繳納5月、6月的增值稅。171819202122232425262728293031“營改增營改增”日程表日程表七月七月日一二三四五六12345678910111213141516171819202122232425262728293031 2016年5月1日以前，如果您在主管地稅機關(guān)已申報繳納營業(yè)稅且未向購買方開具發(fā)票，需要補開發(fā)票的，可在2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票。“營改增營改增”日程表日程表十二月十二月“營改增營改增”日程表日程表 總結(jié)：“

5、營改增”是國家十二五規(guī)劃的重要稅制改制，原本應在2015年12月31日前完成，但由于建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)推行較難，遲遲沒有落實，但今年國家下定決心要推行，從總理講話到政策出臺時間僅有18天，到試點執(zhí)行時間僅有48天，所以可見 國家在推行“營改增”的政策上勢在必行。試點實施辦法解讀試點實施辦法解讀 1 1、稅率及征收率、稅率及征收率 第十五條 納稅人提供建筑服務的增值稅稅率為11%11%； 第十六條 簡易增值稅征收率為3%3%；財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法財稅財稅201636號附件號附件1 2 2、一般計稅方法（、一般計稅方法（11%1

6、1%稅率）稅率） 第二十一條第二十一條 一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額（必須取得增值稅必須取得增值稅專用專用發(fā)票發(fā)票）。應納稅額計算公式： 應納稅額=當期銷項稅額當期進項稅額 3 3、簡易計稅方法（、簡易計稅方法（3%3%征收率）征收率） 第三十四條第三十四條 簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額（可以抵減分包可以抵減分包，分，分包先于總包開出包先于總包開出）。應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額征收率試點實施辦法解讀試點實施辦法解讀營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法財稅財稅201636號附件

7、號附件1 4 4、簡易計稅與一般計稅區(qū)別、簡易計稅與一般計稅區(qū)別 舉例：一項工程總包價款100萬，勞務/專業(yè)分包價款30萬元，材料費40萬元，（價款為不含稅價） 問問1 1：如果采取簡易計稅方式，計算出應繳納稅額為： （100-30100-30）* *3%=2.73%=2.7萬元萬元 問問2 2 ：如果采用一般計稅方式，分包不能取得增值稅專用發(fā)票，材料無法取得增值稅專用發(fā)票，計算出應納稅額為： 100 100* *11%=1111%=11萬元萬元 問問3 3 ：如果采用一般計稅方式，分包只能取得3%稅率的增值稅專用發(fā)票，材料無法取得增值稅專用增值稅專用發(fā)票發(fā)票，計算出應納稅額為： 100 10

8、0* *11%-3011%-30* *3%=11-0.9=10.013%=11-0.9=10.01萬元萬元 問問4 4：如果采用一般計稅方式，分包能取得11%稅率的增值稅專用發(fā)票，材料無法取得增值稅專用發(fā)票，計算出應納稅額為： 100 100* *11%-3011%-30* *11%=11-3.3=7.711%=11-3.3=7.7萬元萬元 問問5 5：如果采用一般計稅方式，分包能取得11%稅率的增值稅專用發(fā)票，材料取得17%稅率增值稅專用發(fā)票，計算出應納稅額為： 100 100* *11%-3011%-30* *11%-4011%-40* *17%=11-3.3-6.8=0.917%=11-

9、3.3-6.8=0.9萬元萬元試點實施辦法解讀試點實施辦法解讀 可以選擇適用簡易計稅辦法征收可以選擇適用簡易計稅辦法征收： 1.一般納稅人以清包工方式清包工方式提供的建筑服務，可以選擇可以選擇適用簡易計稅方法計稅。以清包工方式提供建筑服務，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。 2.一般納稅人為甲供工程甲供工程提供的建筑服務，可以選擇可以選擇適用簡易計稅方法計稅。甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。（甲供材料占多少比例沒有約定甲供材料占多少比例沒有約定） 3.一般納稅人為建筑工程老項目老項目提供的建筑

10、服務，可以選擇可以選擇適用簡易計稅方法計稅。建筑工程老項目，是指： （1）建筑工程施工許可證注明的合同開工日期在20162016年年4 4月月3030日前日前的建筑工程項目； （2）未取得建筑工程施工許可證的，建筑工程承包合同注明的開工日期在20162016年年4 4月月3030日前日前的建筑工程項目。營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定財稅財稅201636號附件號附件2試點實施辦法解讀試點實施辦法解讀 第三條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，應按照財稅201636號文件規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間和計稅方法，向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關(guān)預繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國

11、稅機關(guān)申報納稅。第四條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，按照以下規(guī)定預繳稅款： （一）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2 2的預征率的預征率計算應預繳稅款。適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款應預繳稅款=(=(全部價款和價外費用全部價款和價外費用- -支付的支付的分包款分包款) ) (1+11%)(1+11%)2%2% （二）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%3%的征收率的征收率計算應預繳稅款。適用簡易計稅方法計稅的，

12、應預繳稅款應預繳稅款=(=(全部價款和價外費用全部價款和價外費用- -支付的支付的分包款分包款) ) (1+3%)(1+3%)3%3% 納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預繳稅款時繼續(xù)扣除。納稅人應按照工程項目分別計算應預繳稅款，分別預繳。納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法 國稅總局國稅總局2016年第年第17號公告號公告試點實施辦法解讀試點實施辦法解讀 第六條 納稅人按照上述規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除支付的分包款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的合法有效憑

13、證，否則不得扣除。上述憑證是指： （一）從分包方取得的20162016年年4 4月月3030日前日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票。上述建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票在20162016年年6 6月月3030日前日前可作為預繳稅款的扣除憑證。 （二）從分包方取得的20162016年年5 5月月1 1日后日后開具的，備注欄注明建筑服備注欄注明建筑服務發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項目名稱務發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項目名稱的增值稅發(fā)票。 （三）國家稅務總局規(guī)定的其他憑證。 第七條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，在向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關(guān)預繳稅款時，需提交以下資料： （一）增值稅預繳稅款表； （二）與發(fā)包方簽訂的建筑合同

14、原件及復印件； （三）與分包方簽訂的分包合同原件及復印件； （四）從分包方取得的發(fā)票原件及復印件。 備注：根據(jù)實際業(yè)務經(jīng)驗，還需準備加蓋公章的備注：根據(jù)實際業(yè)務經(jīng)驗，還需準備加蓋公章的預繳稅款情況預繳稅款情況說明說明。納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法 國稅總局國稅總局2016年第年第17號公告號公告試點實施辦法解讀試點實施辦法解讀第十二條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，按照本辦法應向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關(guān)預繳稅款而自應當預繳之月起超過超過6 6個月個月沒有預繳稅款的，由機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)按照中華人民共和國稅

15、收征收管理法及相關(guān)規(guī)定進行處理。納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，未按照本辦法繳納稅款的，由機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)按照中華人民共和國稅收征收管理法及相關(guān)規(guī)定進行處理。納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法 國稅總局國稅總局2016年第年第17號公告號公告天津市國稅局天津市國稅局2016年年 第第6號號/8號公告號公告 本市納稅人（不含其他個人）在本市范圍內(nèi)跨區(qū)（縣）提供建筑服務，應向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關(guān)預繳增值稅，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報繳納增值稅。 在預繳稅款時，需要提供外出經(jīng)營證明進行報驗登記。外出經(jīng)營到大港所

16、轄以外大港所轄以外的均開具外出經(jīng)營證明。 備注：天津市大港以外的工程還需要備注：天津市大港以外的工程還需要外出經(jīng)營活動稅收管理證外出經(jīng)營活動稅收管理證明明。試點實施辦法解讀試點實施辦法解讀“三流合一三流合一”原則原則 國稅發(fā)國稅發(fā)【1995】192號號 納稅人購進貨物或應稅勞務，支付運輸費用，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務的單位一致，才能夠申才能夠申報報抵扣進項稅額，否則不予抵扣。 全國人民代表大會常務委員會關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定（中華人民共和國主席令第57號，1995.10.30），虛開增值稅專用發(fā)票是指有為他人虛開、為自己他人虛開、為

17、自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票行為之一的。試點實施辦法解讀試點實施辦法解讀營改增后定額計價依據(jù)調(diào)整的相關(guān)規(guī)定營改增后定額計價依據(jù)調(diào)整的相關(guān)規(guī)定 天津市建委為滿足建筑業(yè)“營改增”后建設工程計價需要，根據(jù)財政部、國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅201636號）、住建部關(guān)于做好建筑業(yè)“營改增”建設工程計價依據(jù)調(diào)整準備工作的通知（建辦標20164號）及住建部標定所關(guān)于印發(fā)研究落實的通知（建標造201649號）等文件要求，結(jié)合天津市市場實際，制訂了暫行規(guī)定。一、通用規(guī)則 1、執(zhí)行天津市2012計價依據(jù)、適用一般計稅方法一

18、般計稅方法計取增值稅的建設工程，采用“價稅分離價稅分離”計價規(guī)則，適用本規(guī)定；適用簡易簡易計稅方法計稅方法計取增值稅的建設工程計價，按照原計價依據(jù)按照原計價依據(jù)執(zhí)行，并執(zhí)行財稅部門的相關(guān)規(guī)定。 2、建設工程營改增一般計稅方法計價的工程造價按照“價稅分離”的原則計算，即：工程造價=稅前工程造價（1+建筑業(yè)增值稅稅率）。稅前工程造價為人工費、材料費、機械費、企業(yè)管理費、利潤、規(guī)費之和，各費用項目均以不包含增值稅可抵扣進項稅額的價格計算；建筑業(yè)增值稅稅率為11%。試點實施辦法解讀試點實施辦法解讀營改增后定額計價依據(jù)調(diào)整的相關(guān)規(guī)定營改增后定額計價依據(jù)調(diào)整的相關(guān)規(guī)定 二、相關(guān)調(diào)整內(nèi)容二、相關(guān)調(diào)整內(nèi)容 1

19、、人工單價人工單價按原計價依據(jù)執(zhí)行，不做調(diào)整； 2、材料單價材料單價根據(jù)各項材料適用的增值稅稅率或征收率計算，為不含稅價格不含稅價格； 3、規(guī)費規(guī)費按原計價依據(jù)執(zhí)行，不做調(diào)整； 4、稅金采用一般計稅方法計價的，工程造價=稅前工程造價（1+11%），采用簡易計稅方法簡易計稅方法計價的，按原計價依據(jù)執(zhí)行，工程項目所在地在市區(qū)的，稅率為3.42%；工程項目所在地不在市區(qū)的，稅率為3.35%。海盛公司內(nèi)部操作指南海盛公司內(nèi)部操作指南（一）合作項目策劃及管理要求（一）合作項目策劃及管理要求海盛公司內(nèi)部操作指南海盛公司內(nèi)部操作指南（一）合作項目策劃及管理要求（一）合作項目策劃及管理要求 第一種方式，工程項

20、目執(zhí)行簡易征收方式第一種方式，工程項目執(zhí)行簡易征收方式（3%3%征收率），綜合稅率約征收率），綜合稅率約3.5%3.5%，提供普通成，提供普通成本發(fā)票即可。本發(fā)票即可。優(yōu)勢：簡單方便易操作，稅負較低，付款限制優(yōu)勢：簡單方便易操作，稅負較低，付款限制條件少，風險較小。條件少，風險較小。海盛公司內(nèi)部操作指南海盛公司內(nèi)部操作指南（一）合作項目策劃及管理要求（一）合作項目策劃及管理要求 第二種方式，工程項目執(zhí)行一般計稅方式第二種方式，工程項目執(zhí)行一般計稅方式（11%11%增值稅率），不能提供增值稅進項專用發(fā)增值稅率），不能提供增值稅進項專用發(fā)票，只能提供普通成本發(fā)票，綜合稅率約票，只能提供普通成本發(fā)票

21、，綜合稅率約12.5%12.5%。優(yōu)勢：簡單方便易操作，付款限制條件少，風優(yōu)勢：簡單方便易操作，付款限制條件少，風險較小。險較小。劣勢：稅負較高，但甲方承擔劣勢：稅負較高，但甲方承擔11%11%。海盛公司內(nèi)部操作指南海盛公司內(nèi)部操作指南（一）合作項目策劃及管理要求（一）合作項目策劃及管理要求 第三種方式，工程項目執(zhí)行一般計稅方式（第三種方式，工程項目執(zhí)行一般計稅方式（11%11%增值稅率），能提供增值稅率），能提供的增值稅進項專用發(fā)票（稅率的增值稅進項專用發(fā)票（稅率17%17%），比例要求），比例要求50%50%，其余部分提供普通，其余部分提供普通成本發(fā)票，綜合稅率約成本發(fā)票，綜合稅率約3.5

22、%3.5%。優(yōu)勢：稅負較低優(yōu)勢：稅負較低缺點：手續(xù)、流程較為繁瑣，限制條件較多，滿足缺點：手續(xù)、流程較為繁瑣，限制條件較多，滿足”四流一致四流一致“要求要求（合同、資金、貨物、票據(jù)），風險較大，預留部分工程款。（合同、資金、貨物、票據(jù)），風險較大，預留部分工程款。海盛公司內(nèi)部操作指南海盛公司內(nèi)部操作指南（一）合作項目策劃及管理要求（一）合作項目策劃及管理要求 第四種方式，工程項目執(zhí)行一般計稅方式（第四種方式，工程項目執(zhí)行一般計稅方式（11%11%增值稅率），能提供增值稅率），能提供的增值稅進項專用發(fā)票（稅率的增值稅進項專用發(fā)票（稅率17%17%），比例要求），比例要求50%50%，提供，提供3

23、0%30%勞務分包發(fā)勞務分包發(fā)票，（稅率票，（稅率3%3%），其余普通成本發(fā)票，綜合稅率約），其余普通成本發(fā)票，綜合稅率約2.5%2.5%。優(yōu)勢：稅負較低優(yōu)勢：稅負較低缺點：手續(xù)、流程較為繁瑣，限制條件較多，滿足缺點：手續(xù)、流程較為繁瑣，限制條件較多，滿足”四流一致四流一致“要求要求（合同、資金、貨物、票據(jù)），風險較大，預留部分工程款。（合同、資金、貨物、票據(jù)），風險較大，預留部分工程款。海盛公司內(nèi)部操作指南海盛公司內(nèi)部操作指南（一）合作項目策劃及管理要求（一）合作項目策劃及管理要求 第五種方式，第五種方式，工工程項目執(zhí)行一般計稅程項目執(zhí)行一般計稅方式（方式（11%11%增值稅率），能提供的增

24、值稅進增值稅率），能提供的增值稅進項項專用專用發(fā)票（稅率發(fā)票（稅率17%17%），比例要求），比例要求40%40%，部分提勞務分包發(fā)票（稅率部分提勞務分包發(fā)票（稅率11%11%）比例）比例30%30%，其余普通成本票，綜合稅率其余普通成本票，綜合稅率1%1%以下。以下。海盛公司內(nèi)部操作指南海盛公司內(nèi)部操作指南（一）合作項目策劃及管理要求（一）合作項目策劃及管理要求增值稅不同業(yè)務綜合稅率對比表增值稅不同業(yè)務綜合稅率對比表項目計算式簡易計稅一般計稅（不抵扣）一般計稅（抵扣）一般計稅（抵扣）合同造價-1,030,000.00 1,110,000.00 1,110,000.00 1,110,000.0

25、0 稅率/征收率一般計稅為稅率，簡易計稅為征收率3%11%11%11%不含稅銷售額合同造價(1稅率）1,000,000.00 1,000,000.00 1,000,000.00 1,000,000.00 進項抵扣不含稅銷售額稅率0.00 0.00 80,641.03 90,340.05 增值稅稅額不含稅銷售額稅率進項抵扣30,000.00 110,000.00 29,358.97 19,659.95 附稅（天津地區(qū)）增值稅稅額（7%3%2%1%）3,900.00 14,300.00 3,816.67 2,555.79 印花稅合同造價0.03%2618.00 666.00 666.00 666.

26、00 海盛應稅合計增值稅附稅印花稅34,518.00 124,966.00 33,841.64 22,881.74 海盛綜合稅率應納稅額合計不含稅銷售額3.5%12.5%3.5%2.5%備注-不允許抵扣不抵扣抵扣50%材料發(fā)票（17%稅率）抵扣50%材料（17%稅率）、30%建筑服務（3%征收率）海盛公司內(nèi)部操作指南海盛公司內(nèi)部操作指南（一）合作項目策劃及管理要求（一）合作項目策劃及管理要求總結(jié)： 1、業(yè)主同意，執(zhí)行簡易征收為先（清包工、甲供工程、老項目）。 2、不能執(zhí)行簡易征收，一般計稅方式，真實采購、租賃等業(yè)務無法取得增值稅專用發(fā)票不能夠抵扣。 3、一般計稅方式，真實采購、租賃等業(yè)務能夠取

27、得增值稅專用發(fā)票，且符合“四流一致”抵扣條件，允許抵扣。海盛公司內(nèi)部操作指南海盛公司內(nèi)部操作指南（二）（二）“營改增營改增”后如何辦理業(yè)務后如何辦理業(yè)務重點問題解析1、老項目5月1日后給業(yè)主（甲方）開具增值稅發(fā)票還是營業(yè)稅發(fā)票如何選擇？2、5月1日前已在地稅完稅，但沒有開具發(fā)票，5月1日后開票是否還需繳納增值稅？3、4月30日之前取得原地稅的分包發(fā)票能否繼續(xù)使用? 4、“營改增”后新工程項目如何策劃？5、“營改增”后項目稅負如何測算？ 6、原營業(yè)稅時大港以外辦理開票業(yè)務不需要外經(jīng)證，現(xiàn)改增值稅大港區(qū)外就需要辦理外經(jīng)證？7、跨區(qū)（縣）工程不辦理外經(jīng)證，能否預繳稅金款？8、增值稅發(fā)票既然是在公司開

28、具發(fā)票，為什么還要去當?shù)厥┕に诘仡A繳稅款？9、“營改增”后開票手續(xù)變復雜了，能否簡便？10、提供增值稅專用發(fā)票需做進項稅抵扣，如何才能滿足公司要求？11、公司執(zhí)行”四流一致”，操作起來較難，特別是“實名制”付款，能否給予變通？重點問題解析12、取得的增值稅專用發(fā)票，無法確認真?zhèn)?，錢多花了還無法抵扣，海盛公司能不能幫助查驗？13、購買材料索要專用發(fā)票存在價格差異，如何抉擇？14、虛開增值稅發(fā)票會承擔什么樣的后果？15、材料發(fā)票、分包發(fā)票是不是取得專用發(fā)票就能抵扣？16、提供增值稅進專用發(fā)票扣或者有分包時需注意的時間節(jié)點？17、開具增值稅專用發(fā)票需注意的開票信息？18、專業(yè)分包下的勞務分包怎么辦

29、稅？19、“營改增”后是否可以代扣代繳？20、“營改增”簽訂合同注意的要點？21、常見不得開具增值稅專用發(fā)票的情形？22、工程勞務分包與勞務派遣有什么不同？重點問題解析問1：老項目5月1日后給業(yè)主（甲方）開具增值稅發(fā)票還是營業(yè)稅發(fā)票如何選擇？答：按照政策要求從5月1日起，建筑服務業(yè)對外開具增值稅專用發(fā)票/增值稅普通發(fā)票，原地稅營業(yè)稅發(fā)票可并行使用，個別業(yè)主（甲方）單位有特殊要求的可以開具原地稅局營業(yè)稅發(fā)票。公司建議老項目給業(yè)主（甲方）開具3%征收率的增值稅發(fā)票，業(yè)主（甲方）可以抵扣。重點問題解析問2：5月1日前已在地稅完稅，但沒有開具發(fā)票，5月1日后開票是否還需繳納增值稅？答：按照國家稅務總局

30、公告2016年第23號中發(fā)票使用第七條規(guī)定 納稅人在地稅機關(guān)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補開發(fā)票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票（稅務總局另有規(guī)定的除外）。重點問題解析問問3 3：4 4月月3030日之前日之前取得取得原地稅原地稅的分包發(fā)票的分包發(fā)票能否繼續(xù)使用能否繼續(xù)使用? ? 答：答：按照按照國稅總局國稅總局20162016年第年第1717號公告從分包方取得號公告從分包方取得的的20162016年年4 4月月3030日前開具的建日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票。在筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票。在20162016年年6 6月月3030日前可作為預繳稅款的扣日前可作為預繳稅

31、款的扣除憑證除憑證。重點問題解析問問4 4：“營改增營改增”后新工程項目如何策劃？后新工程項目如何策劃？ 答：按照前述內(nèi)容，第一種，簡易征收方式，但答：按照前述內(nèi)容，第一種，簡易征收方式，但需甲方單位同意，滿足簡易征收條件（清包、甲供、需甲方單位同意，滿足簡易征收條件（清包、甲供、老項目）。老項目）。 第二種，一般計稅方式，真實采購、租賃等業(yè)務第二種，一般計稅方式，真實采購、租賃等業(yè)務能夠取得增值稅專用發(fā)票的，符合能夠取得增值稅專用發(fā)票的，符合“四流一致四流一致”抵扣抵扣條件的，抵扣進項稅額差額繳納稅款，降低稅負。條件的，抵扣進項稅額差額繳納稅款，降低稅負。 第三種，一般計稅方式，真實采購、租

32、賃等業(yè)務，第三種，一般計稅方式，真實采購、租賃等業(yè)務，無法取得增值稅專用發(fā)票，全額繳納稅款。無法取得增值稅專用發(fā)票，全額繳納稅款。重點問題解析 答：前面闡述了幾種固定比例的稅負測算，可以參照執(zhí)行，但由于每個工程的性質(zhì)不同，材料所占比重不同，可提供的進項稅發(fā)票比例不同，所以每個工程的稅負并不一樣，建議在做投標預算時列出那些內(nèi)容可以取得進項稅發(fā)票，結(jié)合具體項目公司可以幫助測算稅負。 問5：“營改增”后項目稅負如何測算？ 重點問題解析 答：根據(jù)天津市國稅局2016年 第6號/8號公告要求 本市納稅人（不含其他個人）在本市范圍內(nèi)跨區(qū)（縣）提供建筑服務，應向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關(guān)預繳增值稅，向機構(gòu)所

33、在地主管國稅機關(guān)申報繳納增值稅。所以大港所外的工程項目需要辦理外經(jīng)證。問6：原營業(yè)稅時大港以外辦理開票業(yè)務不需要外經(jīng)證，現(xiàn)改增值稅大港區(qū)外就需要辦理外經(jīng)證？重點問題解析問7：跨區(qū)（縣）工程不辦理外經(jīng)證，能否預繳稅金款？答：辦理外經(jīng)證，主要是作為外地企業(yè)跨區(qū)（縣）施工證明， 有外經(jīng)證可以按照外地企業(yè)進行管理，按照要求預繳部分稅款既好，如果沒有按照本地企業(yè)管理全額繳納稅款。重點問題解析答：由于建筑行業(yè)的特點跨地區(qū)施工很普遍，國家為了保護施工所在的地稅收平衡，所以仍保留原來營業(yè)稅的管理辦法。按照國稅總局2016年第17號公告納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，按照本辦法應向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關(guān)預

34、繳稅款而自應當預繳之月起超過6個月沒有預繳稅款的，由機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)按照中華人民共和國稅收征收管理法及相關(guān)規(guī)定進行處理。問8：增值稅發(fā)票既然是在公司開具發(fā)票，為什么還要去當?shù)厥┕に诘仡A繳稅款？重點問題解析問9：營改增”后開票手續(xù)變復雜了，能否簡便？答：按照現(xiàn)有政策國稅要求，目前辦事流程是較以前相比增加較多，我單位已向大港國稅和市國稅反映，由于“營改增”時間緊迫稅務部門運行有很多不暢，后續(xù)會逐步完善的。所以提醒合作伙伴營改增后辦理業(yè)務提前通知公司。并肩同行并肩同行 共享未來共享未來重點問題解析答：第一，需要真實、合法的業(yè)務取得的發(fā)票？ 第二，需要滿足四流一致要求（合同流、票據(jù)流、資金流、

35、貨物流）；強調(diào)：合同流與供貨單位的書面合同；資金流實名制付款，開票單位是誰，款項支付給誰（最關(guān)鍵點）。貨物流要求有送貨單、驗收單、出入庫單等資料。 第三，公司統(tǒng)一暫扣抵扣部分稅款，再抵扣校驗無法后的月份，再予以辦理返還。問10：提供增值稅專用發(fā)票需做進項稅抵扣，如何才能滿足公司要求？重點問題解析答：第一，“營改增”的目的就是在源頭控制建筑業(yè)，防止掛靠、虛開發(fā)票等事情。 第二，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)是虛開發(fā)票的重災區(qū)，是稅務稽查的重點。 第三，不符合“四流一致” 要求，取得的增值稅進項發(fā)票不允許抵扣，最后發(fā)票開出來不能抵扣，損失的還是合作伙伴。 第四，虛開的發(fā)票，開票單位出現(xiàn)問題情況較多，開票公司往往

36、開完發(fā)票后就跑了，最后買單的是公司，是合作伙伴，到時候損失的不僅僅是抵扣部分的稅金，可能是1-3倍的罰款，更有可能承擔刑事責任。 第五，所有單位給海盛公司開具的增值稅進項發(fā)票，稅務機關(guān)都在實施監(jiān)控，哪筆抵扣哪筆沒抵扣全部可以查的到。 第六，國稅局已經(jīng)明確答復，不允許以授權(quán)委托書的形式實現(xiàn)所謂的“資金流”。 所以，建議合作伙伴轉(zhuǎn)變原來的觀念，注重真實的采購行為。問11：公司執(zhí)行”四流一致”，操作起來較難，特別是“實名制”付款，能否給予變通？重點問題解析問12：取得的增值稅專用發(fā)票，無法確認真?zhèn)危X多花了還無法抵扣，海盛公司能不能幫助查驗？答：存在此想法的，多為購買、虛開發(fā)票等形式取得，這種方式取

37、得的發(fā)票在取得時無法確認真?zhèn)?，最多在發(fā)票流向上能保持一致，即便當時通過認證抵扣，并不代表此發(fā)票不存在問題，后續(xù)開票單位未報稅、虛開案件被檢查公司都會被牽扯進來。 所以提醒合作伙伴真實采購業(yè)務取得發(fā)票，虛開、購買等形式取得的發(fā)票海盛公司不予認可。重點問題解析問13：購買材料索要專用發(fā)票存在價格差異，如何抉擇？ 例1：當購買材料時，索要17%專用發(fā)票的采購含稅價格為117元，取得普通發(fā)票（不要票）采購含稅價格為100元，計算得出平衡點： （1） 比如117元，可以抵扣的進行稅額為：117（1+17%） *17%=17元 （2）比如110元，可以抵扣的進行稅額為：110（1+17%）*17%=15.

38、98元 例2：取得17%專用發(fā)票的采購含稅價格為117元，取得3%專用發(fā)票采購含稅價格為103元 （1）117（1+17%）*17%-103（1+3%）*3%=17-3=14元 （2）114（1+17%）*17%-103（1+3%）*3%=16.56-3=13.56元重點問題解析問14：虛開增值稅發(fā)票會承擔什么樣的后果？ 1、虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金; 【刑法條文】 2、虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金;3、虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。重點問題解析1、基本起刑點為虛開稅款數(shù)額1萬元以上的或者虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取5000元以上。 問14：虛開增值稅發(fā)票會承擔什么樣的后果？【刑法條文】 2、數(shù)額較大情形為虛開稅款數(shù)額10萬元以上的，虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取5萬元以上的。3、數(shù)額巨大的情形為虛開稅款數(shù)額50萬元以上的，虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取30萬元以上的。2015年黃金票案主犯12人被抓，涉及166家企業(yè)，其中天津市涉及多家企業(yè)，天津主要涉案人員被抓，其