稅審索取資料清單及政策

1、企企業(yè)業(yè)所所得得稅稅年年度度納納稅稅申申報報鑒鑒證證業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)提提供供資資料料清清單單索引號：1-10序號資料名稱（以下資料全部為復(fù)印件，除特殊標(biāo)注外）索引號份頁對應(yīng)的工作底稿索引號頁碼一、基本情況類（一）單位設(shè)立時的合同、協(xié)議、章程及營業(yè)執(zhí)照副本（二）單位設(shè)立時和以后變更登記時的批文、驗資報告 （三）單位現(xiàn)在執(zhí)行的相關(guān)行業(yè)會計制度 （四）單位內(nèi)部管理制度及相關(guān)的內(nèi)控制度 （五）稅務(wù)登記證 （六）組織機構(gòu)代碼證（七）開戶銀行許可證復(fù)印件（八）年度財務(wù)審計報告、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表（九）以前年度企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告 （十）本年度享受優(yōu)惠政策的批準(zhǔn)或備案文件（十一）1-12月分期科目余額表、序時

2、賬（電子版）（十二）稅務(wù)檢查報告書（十三）對外投資相關(guān)文件、合同、章程、驗資報告（十四）銀行存款余額調(diào)節(jié)表及銀行對賬單二、鑒證實施類 （一）利潤總額類 11至12月增值稅納稅申報表 2被投資企業(yè)股息、紅利分配決議及被投資企業(yè)財務(wù)報表3重要經(jīng)營合同、協(xié)議45（二）應(yīng)納稅所得額類 1.收入類調(diào)整項目（1）預(yù)收賬款分單位明細(xì)表（注：標(biāo)明合同簽訂情況，如：合同號）（2）財政專項撥款、政府補助的證明資料（3）企業(yè)特殊重組稅務(wù)機關(guān)備案資料2.扣除類調(diào)整項目（1）員工工資薪金制度（2）個人所得稅明細(xì)申報工資總額（1至12月各月明細(xì)合計）（3）國有企業(yè)工效掛鉤基數(shù)文件（4）工會經(jīng)費收入專用收據(jù)（5）長期、短期

3、借款合同協(xié)議（6）社會保險及住房公積金繳納基數(shù)和比例（7）重要財產(chǎn)保險合同（8）租賃合同或協(xié)議（房屋、設(shè)備、儀器和車輛等協(xié)議）（9）報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的稅前扣除項目（10）對外捐贈的協(xié)議或?qū)Ｓ闷睋?jù)（11）支付傭金及手續(xù)費相關(guān)的合同3.資產(chǎn)類調(diào)整項目（1）資產(chǎn)損失稅前扣除批準(zhǔn)文件（2）固定資產(chǎn)盤點表、固定資產(chǎn)折舊計算表（3）重要資產(chǎn)權(quán)屬證明文件（4）無形資產(chǎn)明細(xì)表（原值、購入時間、攤銷年限、攤銷額等內(nèi)容）（5）長期待攤費用明細(xì)表（原值、入賬時間、攤銷年限、攤銷額等內(nèi)容）（6）存貨盤點表4.準(zhǔn)備金調(diào)整項目（1）保險企業(yè)、中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)、金融企業(yè)證明資料5.特別納稅調(diào)整（1）關(guān)聯(lián)企業(yè)情況明細(xì)

4、表6.其他（三）應(yīng)納稅額類1軟件開發(fā)企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)等認(rèn)定文件2企業(yè)所得稅減免稅備案登記書3各期預(yù)繳所得稅完稅憑證4企業(yè)所得稅（月）季度納稅申報表5未經(jīng)審核的企業(yè)所得稅年度申報表及附表6企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)分配表加加計計扣扣除除報報送送資資料料清清單單序號資料名稱索引號份頁對應(yīng)的工作底稿索引號頁碼一、研究開發(fā)費用加計扣除 （一）自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算 （二）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單 （三）自主、委托、合作研究開發(fā)項目當(dāng)年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表 （四）企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議

5、文件 （五）委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議 （六）研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料 二、安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付工資的加計扣除 （一）取得被安置人員的殘疾證或國家鼓勵安置人員的證件資料（二）取得納稅人與被安置人員簽訂的勞動就業(yè)合同（三）鑒證被安置人員的工資發(fā)放情況和社會保險費用繳納情況20142014版版企企業(yè)業(yè)所所得得稅稅各各類類費費用用扣扣除除比比例例及及稅稅政政依依據(jù)據(jù)費費用用類類別別扣扣除除標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)/ /限限額額比比例例說說明明事事項項（標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)、限限額額比比例例的的計計算算基基數(shù)數(shù)等等）政政策策依依據(jù)據(jù)以前年度實際發(fā)生的、應(yīng)扣而未扣或者少扣的支

6、出專項申報及說明后，準(zhǔn)予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但期限不得超過5年。國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）第六條當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用未能及時取得該成本、費用的有效憑證的，預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）第六條職工工資據(jù)實扣除任職或受雇，合理企業(yè)所得稅法實施條例第34條加計100%扣除支付殘疾人員的工資企業(yè)所得稅法第30條企業(yè)所得稅法實施條例第96條財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員

7、就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知（財稅200970號）職工福利費14%工資薪金總額，比例內(nèi)據(jù)實扣除企業(yè)所得稅法實施條例第40條國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知(國稅函20093號)職工教育經(jīng)費2.50%工資薪金總額；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除企業(yè)所得稅法實施條例第42條8%經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)財政部、國家稅務(wù)總局、商務(wù)部、科技部、國家發(fā)展改革委關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知（財稅201065號）財政部、國家稅務(wù)總局、商務(wù)部、科技部、國家發(fā)展改革委關(guān)于完善技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知（財稅201459號，執(zhí)行至201

8、8年12月31日止）全額扣除軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費用財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知（財稅20081號）職工工會經(jīng)費2%工資薪金總額；憑工會組織開具的工會經(jīng)費收入專用收據(jù)和稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費憑據(jù)扣除企業(yè)所得稅法實施條例第41條關(guān)于工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2010年第24號）關(guān)于稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第30號）雇用季節(jié)工、臨時工、實習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用據(jù)實扣除應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額的基

9、數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。企業(yè)所得稅法實施條例第34條國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）第一條業(yè)務(wù)招待費（60%，5）發(fā)生額的60%，且不超過銷售或營業(yè)收入的5；股權(quán)投資業(yè)務(wù)企業(yè)分回的股息、紅利及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可作為收入計算基數(shù)企業(yè)所得稅法實施條例第43條關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知（國稅函201079號）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費15%當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入，超過部分向以后結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅法實施條例第44條30%當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入；化妝品制作、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)。 簽訂分?jǐn)倕f(xié)議一方發(fā)生的不超過

10、當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知（財稅201248號）（注：該文自2011年1月1日起至2015年12月31日止執(zhí)行）不得扣除煙草企業(yè)的煙草廣告費（同上）捐贈支出12%年度利潤（會計利潤）總額；公益性捐贈；有捐贈票據(jù)，名單內(nèi)所屬年度內(nèi)可扣，會計利潤0不能算限額企業(yè)所得稅法第9條企業(yè)所得稅法實施條例第53條關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知（財稅2008160號）、關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的補充通知（財稅201045號）、國家稅

11、務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知（國稅函2009202號）、財政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于支持玉樹地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的通知（財稅201059號）和財政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于支持舟曲災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的通知（財稅2010107號）。目前為止企業(yè)只有發(fā)生為汶川地震災(zāi)后重建、舉辦北京奧運會、上海世博會和玉樹地震、甘肅舟曲特大泥石流災(zāi)后重建等五項特定事項的捐贈，可以據(jù)實在當(dāng)年企業(yè)所得稅前全額扣除（對玉樹、舟曲分別是從2010年4月14日起、2010年8月8日起執(zhí)行至2012年12月31日止，下同）。其他公益性捐贈一律按照規(guī)定計算扣除。利息支出（向企業(yè)借款）據(jù)

12、實（非關(guān)聯(lián)企業(yè)向金融企業(yè)借款）非金融向金融借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出企業(yè)所得稅法實施條例第38條第（一）項國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告（國家稅務(wù)總局公告201134號）同期同類范圍內(nèi)可扣（非關(guān)聯(lián)企業(yè)間借款）非金融向非金融，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額可扣除。企業(yè)所得稅法實施條例第38條第（二）項20142014版版企企業(yè)業(yè)所所得得稅稅各各類類費費用用扣扣除除比比例例及及稅稅政政依依據(jù)據(jù)費費用用類類別別扣扣除除標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)/ /限限額額比比例例說說明明事事項項（標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)、限限額額比比例例的的計計算算基基數(shù)數(shù)等

13、等）政政策策依依據(jù)據(jù)并提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”（本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況）；國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知（國稅函2009777號）利率，既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業(yè)對某些企業(yè)提供的實際貸款利率。國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）第一條關(guān)聯(lián)企業(yè)付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息，金融企業(yè)為5：1；其他企業(yè)為2：1企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合下欄條件的以外，不超過其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關(guān)規(guī)定計算的部分，準(zhǔn)予扣除

14、，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。企業(yè)所得稅法第46條同時不超過金融企業(yè)同期同類利率。企業(yè)所得稅法實施條例第119條注注：絕絕不不能能簡簡單單理理解解為為關(guān)關(guān)聯(lián)聯(lián)方方出出資資額額或或股股權(quán)權(quán)（權(quán)權(quán)益益性性投投資資）的的5 5倍倍或或2 2倍倍。財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知（財稅2008121號）特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）（國稅發(fā)20092號）據(jù)實扣除（關(guān)聯(lián)企業(yè)付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息）提供資料證明交易符合獨立交易原則或企業(yè)實際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方企業(yè)所得稅法第46條企業(yè)所得稅法實施條例第119條財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除

15、標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知（財稅2008121號）特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）（國稅發(fā)20092號）利息支出（向自然人借款）不超過金融企業(yè)同期同類利率（無關(guān)聯(lián)關(guān)系）借貸真實、合法、有效，簽訂借款合同，不具有非法集資等違法行為。企業(yè)所得稅法實施條例第38條國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知（國稅函2009777號）關(guān)聯(lián)企業(yè)付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息，金融企業(yè)為5：1；其他企業(yè)為2：1企業(yè)實際支付的利息支出，除符合下欄條件的以外，不超過其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關(guān)規(guī)定計算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。企

16、業(yè)所得稅法第46條同時不超過金融企業(yè)同期同類利率。企業(yè)所得稅法實施條例第119條財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知（財稅2008121號）特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）（國稅發(fā)20092號）國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知（國稅函2009777號）據(jù)實扣除（有關(guān)聯(lián)關(guān)系自然人）能證明關(guān)聯(lián)交易符合獨立交易原則；不超過金融企業(yè)同期同類利率（同上）利息支出（規(guī)定期限內(nèi)未繳足應(yīng)繳資本額的）部分不得扣除不得扣除的借款利息該期間借款利息額該期間未繳足注冊資本額該期間借款額國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅

17、前扣除問題的批復(fù)（國稅函2009312號）非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)間支付利息不得扣除企業(yè)所得稅法實施條例第49條住房公積金據(jù)實規(guī)定范圍內(nèi)企業(yè)所得稅法實施條例第35條罰款、罰金和被沒收財物損失不得扣除企業(yè)所得稅法實施條例第10條稅收滯納金不得扣除企業(yè)所得稅法實施條例第10條贊助支出不得扣除企業(yè)所得稅法實施條例第10條各類基本社會保障性繳款據(jù)實規(guī)定范圍內(nèi)（“五費一金”：基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金）企業(yè)所得稅法實施條例第35條補充養(yǎng)老保險5%工資總額企業(yè)所得稅法實施條例第35條財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)

18、所得稅政策問題的通知（財稅200927號）補充醫(yī)療保險5%工資總額（同上）與取得收入無關(guān)支出不得扣除企業(yè)所得稅法實施條例第10條不征稅收入用于支出所形成費用不得扣除包括不征稅收入用于支出所形成的財產(chǎn)，不得計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除企業(yè)所得稅法實施條例第28條環(huán)境保護(hù)、生態(tài)保護(hù)等專項資金據(jù)實按規(guī)提取；改變用途的不得扣除企業(yè)所得稅法實施條例第45條企業(yè)財產(chǎn)保險據(jù)實企業(yè)所得稅法實施條例第46條特殊工種職工的人身安全險可以扣除企業(yè)所得稅法實施條例第36條利息支出（向企業(yè)借款）同期同類范圍內(nèi)可扣（非關(guān)聯(lián)企業(yè)間借款）20142014版版企企業(yè)業(yè)所所得得稅稅各各類類費費用用扣扣除除比比例例及及稅稅政政依依據(jù)據(jù)

19、費費用用類類別別扣扣除除標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)/ /限限額額比比例例說說明明事事項項（標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)、限限額額比比例例的的計計算算基基數(shù)數(shù)等等）政政策策依依據(jù)據(jù)其他商業(yè)保險不得扣除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的除外企業(yè)所得稅法實施條例第36條租入固定資產(chǎn)的租賃費按租賃期均勻扣除經(jīng)營租賃租入企業(yè)所得稅法實施條例第47條分期扣除融資租入構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分可提折舊企業(yè)所得稅法實施條例第47條勞動保護(hù)支出據(jù)實合理企業(yè)所得稅法實施條例第48條企業(yè)間支付的管理費（如上繳總機構(gòu)管理費）不得扣除企業(yè)所得稅法實施條例第49條企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)間支付的租金不得扣除企業(yè)所得稅法實施條例第49條企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)間支付的特許

20、權(quán)使用費不得扣除企業(yè)所得稅法實施條例第49條向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益不得扣除企業(yè)所得稅法實施條例第10條所得稅稅款不得扣除企業(yè)所得稅法實施條例第10條固定資產(chǎn)折舊規(guī)定范圍內(nèi)可扣不超過最低折舊年限企業(yè)所得稅法第11條企業(yè)所得稅法實施條例第57-60條允許一次性計入當(dāng)期成本費用扣除，不再分年度計算折舊所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知（財稅201475號）第三條企業(yè)所得稅法第11條企業(yè)所得稅法實施條例第57-60條財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知（財稅201475號）第

21、一條、第二條、第四條部分行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊可選擇加速折舊或縮短折舊年限（縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法）生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)。上述6個行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的單位價值超過100萬元的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備。所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的專門用于研發(fā)的，單位價值超

22、過100萬元的儀器、設(shè)備。允許一次性計入當(dāng)期成本費用扣除，不再分年度計算折舊上述6個行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的，單位價值不超過100萬元的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備。所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的，單位價值不超過100萬元的，專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊規(guī)定范圍內(nèi)可扣林木類10年，畜類3年企業(yè)所得稅法實施條例第62-64條無形資產(chǎn)攤銷不低于10年分?jǐn)傄话銦o形資產(chǎn)企業(yè)所得稅法第12條企業(yè)所得稅法實施條例第65-67條法律或合同約定年限分?jǐn)偼顿Y或受讓的無形資產(chǎn)企業(yè)所得稅法實施條例第67條不可扣除自創(chuàng)商譽；外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時扣除企

23、業(yè)所得稅法第12條企業(yè)所得稅法實施條例第67條不可扣除與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)企業(yè)所得稅法第12條長期待攤費用限額內(nèi)可扣1、已足額提取折舊的房屋建筑物改建支出，按預(yù)計尚可使用年限分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅法第13條企業(yè)所得稅法實施條例第68條2、租入房屋建筑物的改建支出，按合同約定的剩余租賃期分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅法第13條企業(yè)所得稅法實施條例第68條3、固定資產(chǎn)大修理支出，按固定資產(chǎn)尚可使用年限分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅法第13條企業(yè)所得稅法實施條例第69條4、其他長期待攤費用，攤銷年限不低于3年企業(yè)所得稅法第13條企業(yè)所得稅法實施條例第70條資產(chǎn)損失實際資產(chǎn)損失清單申報和專項申報兩種申報形式申報扣除企業(yè)所得稅法第8條法定

24、資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅法實施條例第32條財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知（財稅200957號）國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）開辦費可以扣除開始經(jīng)營當(dāng)年一次性扣除或作為長期待攤費用攤銷國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知（國稅函200998號）籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費招待費按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費；廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費。并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告（國家稅務(wù)總局公告

25、2012年第15號）第五條20142014版版企企業(yè)業(yè)所所得得稅稅各各類類費費用用扣扣除除比比例例及及稅稅政政依依據(jù)據(jù)費費用用類類別別扣扣除除標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)/ /限限額額比比例例說說明明事事項項（標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)、限限額額比比例例的的計計算算基基數(shù)數(shù)等等）政政策策依依據(jù)據(jù)低值易耗品攤銷據(jù)實股權(quán)投資發(fā)生的損失一次性在經(jīng)確認(rèn)的損失發(fā)生年度，作為企業(yè)的損失一次性扣除。國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處理問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2010年第6號）研究開發(fā)費用加計扣除（未形成無形資產(chǎn)的，據(jù)被扣附后基礎(chǔ)上按研發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按成本的150%攤銷）從事國家規(guī)定項目的研發(fā)活動發(fā)生的研發(fā)費，

26、年度匯算時向稅局申請加計扣除。企業(yè)所得稅法第30條企業(yè)所得稅法實施條例第95條企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）（國稅發(fā)2008116號）財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知（財稅201370號）稅金可以扣除所得稅和增值稅不得扣除會議費據(jù)實會議紀(jì)要等證明真實的材料工作服飾費用據(jù)實根據(jù)工作性質(zhì)和特點，企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用可扣除。企業(yè)所得稅法實施條例第27條國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）第二條取暖費/防暑降溫費并入福利費算限額屬職工福利費范疇，福利費超標(biāo)需調(diào)增交通補貼及員工交通費

27、用08年以前并入工資，08年以后的并入福利費算限額2008年以前計入工資總額同時繳納個稅；2008年以后的則作為職工福利費列支證券、期貨、保險代理等企業(yè)向經(jīng)紀(jì)人、代辦商支付手續(xù)費及傭金據(jù)實為取得該類收入而實際發(fā)生的手續(xù)費及傭金支出等營業(yè)成本，國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）第三條電信企業(yè)向經(jīng)紀(jì)人、代辦商支付的手續(xù)費、傭金據(jù)實不超過企業(yè)當(dāng)年收入總額5%的部分。國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）第四條手續(xù)費及傭金支出僅限于電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中因委托銷售電

28、話入網(wǎng)卡、電話充值卡所發(fā)生的手續(xù)費及傭金支出國家稅務(wù)總局關(guān)于電信企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2013年第59號）手續(xù)費和傭金支出5%（一般企業(yè)）按服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%算限額，企業(yè)須轉(zhuǎn)賬支付，否則不可扣財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知（財稅200929號）15%（財產(chǎn)保險企業(yè)）按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%算限額（同上）10%（人身保險企業(yè)）按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%算限額（同上）不得扣除為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金（同上）證券投資者保護(hù)基金0.5%5%營業(yè)收入的0.5%

29、5%財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知（財稅200933號）（該文執(zhí)行至2010年12月）財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知（財稅201211號）（2011年1月1日起至2015年12月31日止執(zhí)行）期貨投資者保障基金千萬分之五至千萬分之十收取的交易手續(xù)費中按代理交易額財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知（財稅201211號）（注：2011年1月1日起至2015年12月31日止執(zhí)行）期貨公司風(fēng)險準(zhǔn)備金5%收取的交易手續(xù)費收入減去應(yīng)付期貨交易所手續(xù)費后的凈收入貸款損失準(zhǔn)備金（金

30、融企業(yè)）1%貸款資產(chǎn)余額的1%；允許從事貸款業(yè)務(wù)，按規(guī)定范圍提取財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知（財稅20125號）（注：該文執(zhí)行至2013年12月31日止，目前尚無新的政策規(guī)定）不得扣除委托貸款等不承擔(dān)風(fēng)險和損失的資產(chǎn)不得提取貸款損失準(zhǔn)備在稅前扣除（同上）按比例扣除涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)（年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元）貸款財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知（財稅200999號）關(guān)注類貸款2%財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于延長金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知（財稅2011104號）

31、（注：該文將財稅200999號規(guī)定的執(zhí)行期限至2013年12月31日止）次級類貸款25%財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知（財稅20125號）（注：2011年1月1日起至2013年12月31日止執(zhí)行）可疑類貸款50%損失類貸款100%保險保障基金據(jù)實1.非投資型財產(chǎn)保險，不超過保費收入0.8%財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于保險公司準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知（財稅201245號）20142014版版企企業(yè)業(yè)所所得得稅稅各各類類費費用用扣扣除除比比例例及及稅稅政政依依據(jù)據(jù)費費用用類類別別扣扣除除標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)/ /限限額額比比例例說說明明事事項項（標(biāo)標(biāo)

32、準(zhǔn)準(zhǔn)、限限額額比比例例的的計計算算基基數(shù)數(shù)等等）政政策策依依據(jù)據(jù)投資型財產(chǎn)保險，有保證收益，不得超過業(yè)務(wù)收入0.08%，無保證收益，不得超過業(yè)務(wù)收入0.05%（注：本通知自2011年1月1日至2015年12月31日執(zhí)行）2.人壽保險業(yè)務(wù)，有保證收益，不超過業(yè)務(wù)收入0.15%；無保證收益，不超過業(yè)務(wù)收入的0.05%保險公司有下列情形之一的，其繳納的保險保障基金不得在稅前扣除：3.短期健康保險業(yè)務(wù)，不超過保費收入的0.8%；長期健康保險業(yè)務(wù)，不超過保費收入的0.15% 1.財產(chǎn)保險公司的保險保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)6%的。4.非投資型意外傷害保險，不超過保費收入的0.8%； 2.人身保險公司的保險保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)1%的。投資型意外傷害