舉例一：甜玉米罐價格核算

1、舉例一、甜玉米價格報價核算實例第一步：工廠核算價格工廠報價（含稅價）=生產(chǎn)成本+增值稅+消費稅+費用+利潤生產(chǎn)成本指工廠生產(chǎn)該種商品的車間生產(chǎn)成本?！旧a(chǎn)成本在“淘金網(wǎng)”中查找】商品增值稅=工廠報價/（1+增值稅率）*增值稅率【增值稅率在“淘金網(wǎng)”稅率中查找】商品消費稅【消費稅率在“淘金網(wǎng)”稅率中查找】 從價商品消費稅=工廠報價/（1+增值稅率）*消費稅率 從量商品消費稅=出口銷售數(shù)量*消費稅單位稅額工廠費用=工廠報價*費用率【費用率在“淘金網(wǎng)”費用中查找】利潤=工廠報價*利潤率【利潤率自己設(shè)定，一般為10%以上】經(jīng)查找后，甜玉米罐頭相關(guān)數(shù)據(jù)資料：生產(chǎn)成本43元/紙箱；增值稅率17%；不征收消

2、費稅；公司業(yè)務(wù)費用率5%；利潤率設(shè)定為10%，則工廠甜玉米罐頭報價如下：解：設(shè)工廠報價為X（含稅價）【計算過程中保留4為小數(shù)，最后保留2位】工廠報價（含稅價）=生產(chǎn)成本+增值稅+消費稅+費用+利潤X=生產(chǎn)成本+工廠報價/（1+增值稅率）*增值稅率+消費稅+工廠報價*費用率+工廠報價*利潤率X=43+X/1.17*0.17+ 0+X*0.05+X*0.1X=43+0.1453X+0+X*0.05+X*0.1X=61元/紙箱61*800=4880048800/1.17*0.17=7090.60第二步：出口商報價【以CIF報價，信用證結(jié)算為例】CIF報價=實際成本+國內(nèi)費用+海運費+保險費+預(yù)期利潤

3、1、實際成本（不含稅價）=采購成本（工廠報價含稅價）-出口退稅額【出口退稅率在“淘金網(wǎng)”稅率中查詢】 =采購成本-采購成本/(1+增值稅率)*出口退稅率2、國內(nèi)費用=內(nèi)陸運費+報檢費+報關(guān)費+核銷費+銀行費用+業(yè)務(wù)費用+證書費用【在“淘金網(wǎng)”當中查詢】 內(nèi)陸運費=貨物總體積*每單位體積運費 報關(guān)費、報檢費=按次征收 銀行費用=信用證通知費+信用證修改費+信用證議付費（CIF報價*議付費率） 業(yè)務(wù)費用=CIF報價*業(yè)務(wù)費用率 證書費用=檢驗證書費+產(chǎn)地證費 3、出口運費=分為整箱和拼箱【在“淘金網(wǎng)”“運費查詢”中查找：注意不同的目的港費用不同】 A 整箱裝：整箱運費分三部分，總運費三部分費用的和

4、。20集裝箱的有效容積為25CBM，限重17.5TNE，40集裝箱的有效容積為55CBM，限重26TNE，(1).基本運費基本運費單位基本運費×整箱數(shù)(2).港口附加費港口附加費單位港口附加費×整箱數(shù)(3).燃油附加費燃油附加費單位燃油附加費×整箱數(shù)B 拼箱裝：拼箱運費只有基本運費，分按體積與重量計算兩種方式(1).按體積計算，X1單位基本運費(MTQ)×總體積(2).按重量計算，X2單位基本運費(TNE)×總毛重取 X1、X2 中較大的一個按體積計算，0.03*800*151=3624美元按重量計算，0.021*800*216=3628.8美

5、元4、出口保險費=CIF*保險加成率*保險費率【在“淘金網(wǎng)”“其他費用“中查詢】5、預(yù)期利潤=CIF*預(yù)期利潤率經(jīng)查找后，甜玉米罐頭相關(guān)數(shù)據(jù)資料：出口800箱甜玉米罐頭約一個20英尺的集裝箱（經(jīng)體積、重量計算都不超過規(guī)格），采用整箱裝。報關(guān)費200元，報檢費200元，核銷費10，業(yè)務(wù)費用率5%，內(nèi)陸運費每單位體積60元，工廠報價61元/紙箱，出口退稅率5%，信用證通知費200元，議付費率0.13%，不涉及改證費，需要產(chǎn)地證一份費用200元，保險費0.88%，出口到加拿大多倫多每20英尺集裝箱3290美元，燃油附加費132美元，港口附加費160美元，每箱體積0.03立方米，每箱重量0.021噸，

6、預(yù)定利潤率30%，人民幣對美元匯率6.6:1，求每箱甜玉米罐頭的報價。解：CIF報價=實際成本+國內(nèi)費用+海運費+出保險費+預(yù)期利潤1、實際成本（不含稅價）=采購成本（工廠報價含稅價）-出口退稅額 =61*800-61*800/1.17*0.05=48800-2083.47=46716.53元2、國內(nèi)費用=內(nèi)陸運費+報檢費+報關(guān)費+核銷費+銀行費用+業(yè)務(wù)費用+證書費用 =貨物總體積*每單位體積運費+報檢費+報關(guān)費+核銷費+信用證通知費+信用證議付費+ CIF報價*業(yè)務(wù)費用率+產(chǎn)地證 =0.03*800*60+200+200+10+200+CIF*0.13%+CIF*5%+200 =2250+C

7、IF*5.13%3、海運費（按整箱計算）=基本運費+港口附加費+燃油附加費 =（3290+132+160）*6.6=23641.2元4、保險費=CIF*保險加成率*保險費率=CIF*110%*0.88%5、預(yù)期利潤=CIF*預(yù)期利潤率=CIF*30%將數(shù)據(jù)代入公式CIF報價=實際成本+國內(nèi)費用+出口運費+出口保險費+預(yù)期利潤CIF=46716.53+2250+CIF*5.13%+23641.2+ CIF*110%*0.88%+ CIF*30%CIF-CIF*5.13%- CIF*110%*0.88%- CIF*30%=46716.53+2250+23641.20.63902CIF=72607.

8、73CIF=113623.5642/800/6.6=21.5美元/紙箱出口預(yù)算表需要填寫的內(nèi)容【注意按人民幣計算,所有同學出口預(yù)算表都用人民幣填寫】(一)合同金額=21.5*800*6.6=113520元【合同金額即為出口報價，為CIF】合同金額21.5美元*800=17200美元，根據(jù)匯率兌換成人民幣為16000*6.6=113520人民幣(二)采購成本=61*800=48800元61元是工廠報價(三)FOB總價=CIF-出口運費-出口保費=113520-23641.2-1098.8736=88779.9264元(四)內(nèi)陸運費=0.03*800*60=1440元(五)報檢費=200元(六)報

9、關(guān)費=200元(七)海運費=（3290+132+160）*6.6=23641.2元(八)保險費=113520（CIF合同金額）*110%*0.88%=1098.8736元(九)核銷費=10元(十)銀行費用=200+113520*0.13%=200+147.576（不足200按，按200計算）=200+200=400元(十一)其他費用=公司綜合業(yè)務(wù)費用+原產(chǎn)地證書費用=113520*5%+200=5876元(十二)退稅收入=61*800/1.17*0.05=2083.47元(十三) 利潤合同金額+退稅收入-采購成本-內(nèi)陸運費-報檢費-報關(guān)費-海運費-保險費-核銷費-銀行費用-其他費用【注意：在出

10、口預(yù)算表中利潤總額不能直接用合同金額*預(yù)期利潤率，而必須采用前面的公式計算】利潤=113520+2083.47-48800-1440-200-200-23641.2-1098.8736-10-400-5876=33937.3964元第三步 進口商核算價格進口國國內(nèi)銷售價格（含增值稅價格）=【進口價格（進口成本）+進口費用+進口利潤】*1.17【進口增值稅由兩個部分組成，第一次向進口國海關(guān)繳納一部分；第二次實際向國稅局繳納另一部分；兩個加起來一共繳納的進口增值稅為=進口國國內(nèi)銷售價格/1.17*0.17。即第二次向國稅局繳納的稅款為共繳納的增值稅款減去第一次繳納給海關(guān)的稅款及為進口國國內(nèi)銷售價格

11、/1.17*0.17海關(guān)代征增值稅額。國內(nèi)銷售價格=不含增值稅的貨價*1.17，則進口費用中不含任何增值稅】進口價格即為出口商的出口報價。 如果成交價格為CIF，則進口費用中不另外計算運費和保險費； 如果成交價格為CFR，則進口費用中不另外計算運費； 如果成交價格為FOB，則進口費用中還需要計算運費和保險費。進口費用=海運費+保險費+國內(nèi)運費+報關(guān)費+報檢費+銀行費用+公司綜合費用+進口關(guān)稅+進口消費稅（此時不含任何增值稅）內(nèi)陸運費=貨物總體積*每單位體積運費報關(guān)費、報檢費=按次征收銀行費用=進口開證費用+銀行付款費用公司綜合費用=進口價格*公司綜合費用率進口關(guān)稅=CIF（進口價格）*進口關(guān)稅

12、稅率 進口消費稅=（CIF+進口關(guān)稅額）/（1-進口消費稅率）*進口消費稅率進口海關(guān)代征增值稅=（CIF+進口關(guān)稅額+進口消費稅額）*進口增值稅率進口利潤=進口價格（CIF）*進口預(yù)期利潤率經(jīng)查進口國海關(guān)對甜玉米罐頭征收10%的進口關(guān)稅，征收17%的進口增值稅，不征收消費稅，銀行開證費用率0.15%，銀行付款手續(xù)費率為0.13%，內(nèi)陸運費、報關(guān)費、報檢費、公司綜合費用同出口商費用，銷售到進口國國內(nèi)市場價格為33.97美元/紙箱，出口商報價CIF21.5美元/紙箱，不用另外海運費和保險費，請問進口商能否接受出口商的報價？進口國國內(nèi)銷售價格=進口價格+進口費用+進口利潤進口價格=CIF21.5*8

13、00=17200美元進口費用國內(nèi)運費=0.03*800*60/6. 6=218.18美元報關(guān)費=200/6.6=30.30美元報檢費=200/6.6=30.30美元關(guān)稅=17200*10%=1720美元海關(guān)代征增值稅=（17200+1720+0）*17%=3216.4美元消費稅=0【不征收消費稅】海運費=0【由出口商辦理運輸，CIF本身含有海運費，無需進口商再次辦理】保險費=0【由出口商辦理保險，CIF本身含有保險費，無需進口商再次辦理】銀行費用=30.3030+30.3030=60.6060美元=60.61美元 先將算出的外幣金額換算成人民幣同200元比較，不足200元按200元計算，再將人

14、民幣換算成外幣。銀行開證費用=17200*0.15%=25.8美元，25.8美元*6.6=170.28不足200元按200元計算=200/6.6=30.3030美元銀行付款費用=17200*0.13%不足200元按200元計算=200/6.6=30.3030美元公司綜合費用=17200*0.05=860美元進口利潤=17200*10%=1720美元國內(nèi)銷售價格=（進口價格+進口費用+進口利潤）*1.17 =（17200+218.18+60.6+1720+60.6+860+1720）*1.17=25552.0746美元/800=31.94美元/紙箱小于國內(nèi)市場銷售價格33.97美元/紙箱，可以接受出口商報價。共繳納的進口增值稅為=進口國國內(nèi)銷售價格/1.17*0.17=33.97*800/1.17*0.17=3948美元第二次交給國稅局=3948-3216.4進口預(yù)算表需要填寫的內(nèi)容【注意按進口國國家貨幣即外幣計算,本例進口國貨幣為美元計算】（一）合同金額=21.5*800=17200美元（二）CIF金額=21.5*800=17200美元（三）國內(nèi)運費=0.03*800*60/6.6=218.18美元（四）