2022年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試審計(jì)第五次綜合訓(xùn)練卷0001.docx

1、2022年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試審計(jì)第五次綜合訓(xùn)練卷一、單項(xiàng)選擇題（共30題，每題1分）。1、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的下列審計(jì)程序中，對(duì)于發(fā)現(xiàn)甲公司管理 層利用關(guān)聯(lián)方交易編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)表問(wèn)題最關(guān)鍵的是（）。A、詢問(wèn)甲公司管理層有關(guān)關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易的情況B、要求甲公司管理層提交所有關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易的清單C、審查甲公司已確認(rèn)和披露關(guān)聯(lián)方交易的會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)D、識(shí)別甲公司管理層未確認(rèn)和披露的關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易【參考答案】：D【解析】在關(guān)聯(lián)方審計(jì)中，識(shí)別關(guān)聯(lián)方以及交易的存在是最為 重要的，因?yàn)槿绻粚徲?jì)單位管理層存在利用關(guān)聯(lián)方交易編制虛假 財(cái)務(wù)報(bào)表的可能性，管理層通常不會(huì)主動(dòng)告知注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)聯(lián)方及 交易

2、的存在，為此有效地發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)方以及關(guān)聯(lián)方乏間的交易更加重 要，因此D是恰當(dāng)?shù)摹?、在下列審計(jì)程序中，最有助于A注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng) 能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)和情況的是（）。A、檢查重要資產(chǎn)所有權(quán)文件，證實(shí)是否將資產(chǎn)作為抵押品B、向甲公司的律師函證，確認(rèn)因?qū)ν饩揞~擔(dān)保等或有事項(xiàng)引 發(fā)的或有負(fù)債C、將折舊政策與同行業(yè)的其他企業(yè)進(jìn)行比較，確認(rèn)折舊政策是 否合理D、檢查銀行存款余額對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確認(rèn)銀行 存款是否存在【參考答案】：B【解析】信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用并不改變注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定審 計(jì)目標(biāo)、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和了解內(nèi)部控制的原則性要求，基本審計(jì)準(zhǔn) 則和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)在所有情況下均適用。1

3、9、在確定重要性水平時(shí)，下列各項(xiàng)中通常不宜作為計(jì)算重要 性水平基準(zhǔn)的是（）。A、持續(xù)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的利潤(rùn)B、非經(jīng)常性收益C、資產(chǎn)總額D、營(yíng)業(yè)收入【參考答案】：B【解析】教材p17020、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在總體審計(jì)策略中確定審計(jì)范圍時(shí)不需要考慮 的事項(xiàng)是（）。A、特定行業(yè)的報(bào)告要求B、與為被審計(jì)單位提供其他服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員討論可能 影響審計(jì)的事項(xiàng)C、內(nèi)部審計(jì)工作的可利用性及對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的擬依賴程度D、以往審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性評(píng)價(jià)的結(jié)果【參考答案】：D【解析】選項(xiàng)D屬于在總體審計(jì)策略確定審計(jì)方向時(shí)，注冊(cè)會(huì) 計(jì)師需要考慮的事項(xiàng)。21、下列各項(xiàng)中，最可能表達(dá)有關(guān)聯(lián)方存在的是（）。A、與主要客戶討論重

4、組事宜B、在銀行利率不穩(wěn)定的情況下大量借款C、以大大超過(guò)賬面價(jià)值的價(jià)格出售不動(dòng)產(chǎn)D、以大大超過(guò)公允價(jià)值的價(jià)格出售不動(dòng)產(chǎn)【參考答案】：D【解析】關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的交易往往是偏離公允價(jià)值的。22、注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳華通過(guò)將?？频禺a(chǎn)公司2006年末應(yīng)付賬款余 額與2005年末余額的比較，懷疑該公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬記錄的應(yīng)付 甲公司的材料款項(xiàng)可能被嚴(yán)重低估。為證實(shí)問(wèn)題或排除疑點(diǎn)，陳華 最好應(yīng)實(shí)施下列（）程序。A、計(jì)算?？频禺a(chǎn)公司應(yīng)付賬款占流動(dòng)負(fù)債的比率B、向債權(quán)人甲公司發(fā)函詢證C、將本年度與甲公司的交易額與上年比較D、檢查購(gòu)貨發(fā)票、入庫(kù)或驗(yàn)收單【參考答案】：B【解析】函證在證實(shí)“已入賬的往來(lái)款項(xiàng)是否正確方面是強(qiáng)

5、 有力的。23、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)失敗的主要區(qū)別在于（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否查出了財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)誤B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否提出了錯(cuò)誤的審計(jì)意見(jiàn)C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否明知財(cái)務(wù)報(bào)表有重大錯(cuò)報(bào)卻不如實(shí)表述D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否遵循審計(jì)準(zhǔn)則的要求【參考答案】：D解析】審計(jì)失敗是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于沒(méi)有遵守審計(jì)準(zhǔn)則而形 成或提出了錯(cuò)誤的審計(jì)意見(jiàn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師雖然遵守了 審計(jì)準(zhǔn)則，但在財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際上存在重大錯(cuò)誤或漏報(bào)時(shí)，審計(jì)人員發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。兩者的本質(zhì)區(qū)別在于是否遵守了審 計(jì)準(zhǔn)則。24、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2007年3月20日簽發(fā)了 Y公司2006年 度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告，Y公司與3月30日將已審財(cái)務(wù)報(bào)

6、表與審計(jì) 報(bào)告一同對(duì)外公布。此后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉Y 公司的下列情況。其中，應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)行動(dòng)的是（）。A、3月25日發(fā)生火災(zāi)，損失重大B、4月5日，H公司因質(zhì)量問(wèn)題全部退回了上月21日自Y公司 購(gòu)買(mǎi)的大額商品C、3月18日，法院判決Y公司因上年的技術(shù)侵權(quán)而應(yīng)向K公 司支付巨額賠款D、3月31日，Y公司以比上年末暫估價(jià)略高的價(jià)格向供應(yīng)商支 付了設(shè)備款【參考答案】：C【解析】A、B中事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告日不存在；D中事項(xiàng)不影響審 計(jì)意見(jiàn)。C中事項(xiàng)不僅在審計(jì)報(bào)告日存在，而且很可能改變注冊(cè)會(huì) 計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)。25、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試控制設(shè)計(jì)的有效性時(shí)，最應(yīng)當(dāng)關(guān)注的 是（）。A、內(nèi)部控制是否

7、能按規(guī)定正常運(yùn)行B、執(zhí)行人員是否具有有效執(zhí)行控制所需的授權(quán)C、內(nèi)部控制是否能夠?qū)崿F(xiàn)控制目標(biāo)D、執(zhí)行人員是否具有有效執(zhí)行控制所需的專(zhuān)業(yè)勝任能力【參考答案】：C【解析】按規(guī)定，如果控制由擁有有效執(zhí)行控制所需的授權(quán)（B） 和專(zhuān)業(yè)勝任能力（D）的人員按規(guī)定（A）執(zhí)行（這些都是假定，無(wú)須測(cè)試），就能夠?qū)崿F(xiàn)控制目標(biāo)，則表明控制的設(shè)計(jì)是有效的。如果測(cè)試 的目的是控制執(zhí)行的有效性，則應(yīng)選A、B、Do26、乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)審計(jì)樣本時(shí)，應(yīng)當(dāng)確保所定義的總體 具有的特征是（）。A、充分性和適當(dāng)性B、適當(dāng)性和完整性C、相關(guān)性和完整性D、適當(dāng)性和可理解性【參考答案】：B【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確?？傮w的適當(dāng)性和完整性，

8、這也是 注冊(cè)會(huì)計(jì)師所定義總體的兩個(gè)特征。27、E注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)（精確度）確定為（）。A、5. 5%B、4. 5%C、3. 5%D、1%【參考答案】：B【解析】允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)等.于偏差率上限（8%）減去樣本偏差率 （3. 5%）,即為 4. 5%o28、如果在資產(chǎn)負(fù)債表日后對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)盤(pán) 點(diǎn)數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債表日至（）的庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)，倒推計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表上 所包含的庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)是否正確。A、審計(jì)報(bào)告日B、資產(chǎn)負(fù)債表日C、盤(pán)點(diǎn)日D、外勤工作結(jié)束日【參考答案】：C【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日的現(xiàn)金賬面余額=盤(pán)點(diǎn)日實(shí)際監(jiān)盤(pán)數(shù)額 資產(chǎn)負(fù)債表日至盤(pán)點(diǎn)日增加的余額+資產(chǎn)負(fù)債表日至盤(pán)點(diǎn)日減少 的余

9、額。29、下列與審計(jì)證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是（）。A、如果審計(jì)證據(jù)數(shù)據(jù)足夠，就可以彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量缺陷B、審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，?duì)用作審計(jì)證據(jù)的文 件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)容控制的有效性C、不應(yīng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān) 系D、會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)【參考答案】：D【解析】審計(jì)證據(jù)的數(shù)量并不能彌補(bǔ)質(zhì)量的缺陷；審計(jì)工作中 也要考慮鑒證文件的真?zhèn)危粚徲?jì)工作還要考慮成本效益的問(wèn)題，考 慮成本與獲取信息的有用性的關(guān)系。30、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為10%,可容 忍偏差率為6%,并預(yù)期至多發(fā)現(xiàn)

10、3例偏差，則依據(jù)公式計(jì)算的樣本D、138量為（）。A、101B、112C、122【參考答案】：B【解析】n二可容忍信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)/可容忍偏差率二6. 7/0. 06=1120二、多項(xiàng)選擇題（共20題，每題2分）。1、在識(shí)別和了解業(yè)務(wù)流程層面的內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)用 到詢問(wèn)的方法，下面提法正確的是（）。A、詢問(wèn)被審計(jì)單位各級(jí)別的負(fù)責(zé)人員是識(shí)別和了解控制采用的 主要方法B、業(yè)務(wù)流程越復(fù)雜，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越有必要詢問(wèn)信息系統(tǒng)人員C、為了辨別重要控制，應(yīng)先詢問(wèn)級(jí)別較高的人員，再詢問(wèn)級(jí)別 較低的人員D、了解管理層對(duì)控制運(yùn)行情況的熟悉程度，應(yīng)先詢問(wèn)級(jí)別較低 的人員，再詢問(wèn)級(jí)別較高的人員【參考答案】：A,

11、B,C,D【解析】（教材P190）2、受會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師委派承擔(dān)質(zhì)量控制制度運(yùn)作責(zé)任 的人員，之所以應(yīng)當(dāng)具有足夠、適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)和能力以及必要的權(quán)限 以履行其責(zé)任，是因?yàn)椋ǎ、使其能夠保持應(yīng)有的獨(dú)立性B、使其能夠?qū)嵤┵|(zhì)量控制政策和程序C、使其能夠識(shí)別和了解質(zhì)量控制問(wèn)題D、使其能夠超越主任會(huì)計(jì)師的職責(zé)履行責(zé)任【參考答案】：B,C【解析】要求承擔(dān)質(zhì)量控制制度運(yùn)作責(zé)任的人員具有足夠、適 當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)和能力，是為了使其能夠識(shí)別和了解質(zhì)量控制問(wèn)題；要求 具有必要的權(quán)限，是為了保證其能夠?qū)嵤┵|(zhì)量控制政策和程序。3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了實(shí)施抽樣而確定審計(jì)對(duì)象總體時(shí)，應(yīng)保證 （）OA、審計(jì)對(duì)象總體應(yīng)符合具體審計(jì)目

12、的B、審計(jì)對(duì)象總體必須包括被審計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或資料的全部項(xiàng)目C、根據(jù)審計(jì)目的及被審計(jì)單位的實(shí)際情況確定抽樣總體D、依據(jù)不同的要求和方法選取抽樣單位以構(gòu)成抽樣總體【參考答案】：A,B【解析】C、D均是對(duì)抽樣單位的要求。4、在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)x公司財(cái)務(wù)經(jīng)理貪污 0. 5萬(wàn)元。對(duì)該事項(xiàng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（）。A、重新評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮重新評(píng)估的結(jié)果 對(duì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響B(tài)、直接向X公司監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告C、盡早向X公司治理層報(bào)告D、重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性【參考答案】：A,C,D【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)較高級(jí)別的管理層有舞弊行為， 第一，應(yīng)

13、當(dāng)重新評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮重新評(píng)估的 結(jié)果對(duì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響（即選項(xiàng)A）;第二 應(yīng)考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性（即選項(xiàng)D）;第三，應(yīng)當(dāng)盡早 就舞弊事項(xiàng)與治理層溝通（即選項(xiàng)C）;第四，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù) 法律法規(guī)的規(guī)定，確定是否需要向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告管理層舞弊，很顯 然，選項(xiàng)B中直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告不恰當(dāng)。5、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師王濤決定在對(duì)應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序中使用 統(tǒng)計(jì)抽樣方法，而且預(yù)計(jì)將會(huì)發(fā)現(xiàn)少量的差異，則會(huì)考慮使用的統(tǒng) 計(jì)抽樣方法有（）。A、比率估計(jì)抽樣B、均值估計(jì)抽樣C、差額估計(jì)抽樣D、概率比例規(guī)模抽樣法【參考答案】：B,D【解析】如果樣本項(xiàng)目的審定金額和賬面金

14、額之間沒(méi)有差異， 運(yùn)用比率估計(jì)抽樣和差額估計(jì)抽樣公式所隱含的機(jī)理就會(huì)導(dǎo)致錯(cuò)誤的結(jié)論，所以當(dāng)預(yù)計(jì) 只發(fā)現(xiàn)少量差異，這兩種方法就不適宜選擇，而應(yīng)該考慮使用替代方法，比如均值估計(jì)抽 樣和PPS抽樣（概率比例規(guī)模抽樣法）O6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師鄭某和周某在對(duì)永科公司2005年會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行 審計(jì)時(shí)，該公司出納暗示公司財(cái)務(wù)總監(jiān)華凱存在挪用公司資金的情 況，并出示了時(shí)間為2005年6月28日一張沒(méi)有審核但已加蓋財(cái)務(wù) 公章和公司專(zhuān)用章的支票和復(fù)印件，金額為40萬(wàn)元，用于支付給“天達(dá)股份有限公司”的貨款，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的這一事項(xiàng)，鄭某和周某 的作法恰當(dāng)?shù)挠校ǎ〢、向公司董事會(huì)反映這一情況，并詢問(wèn)有關(guān)天達(dá)公司的情況， 確認(rèn)這一

15、筆支出的合理性B、審查銀行對(duì)賬單，查明這筆款項(xiàng)是否已經(jīng)支付，如果已經(jīng)支 付則同時(shí)檢查天達(dá)公司的具體情況，以便實(shí)施函證程序C、取得該支票的存根，直接向華凱詢問(wèn)有關(guān)付款事宜D、如果永科公司董事會(huì)拒絕就這一事項(xiàng)作出恰當(dāng)答復(fù)，或者暗 示董事會(huì)不提供真實(shí)信息，則鄭某和周某應(yīng)征求律師意見(jiàn)，并解除 業(yè)務(wù)約定【參考答案】：A,B,C,D【解析】當(dāng)懷疑高層管理人員涉及法規(guī)行為時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng) 當(dāng)向被審計(jì)單位更高層次的管理人員報(bào)告，同時(shí)實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程 序驗(yàn)證舞弊行為是否存在；如果高層管理當(dāng)局拒絕配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師的 工作，則應(yīng)征求律師意見(jiàn)，解除業(yè)務(wù)約定7、根據(jù)材料回答題：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2010年度 財(cái)務(wù)

16、報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到X公司采用永續(xù)盤(pán)存制核算存貨。 在實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)程序時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出 正確的專(zhuān)業(yè)判斷。在制定存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確認(rèn)的存 貨監(jiān)盤(pán)范圍的大小取決于（）。A、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B、存貨的性質(zhì)C、與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制D、存貨盤(pán)點(diǎn)的次數(shù)【參考答案】：A,B,C【解析】存貨監(jiān)盤(pán)范圍的大小取決于存貨的內(nèi)容、性質(zhì)與存貨 相關(guān)的內(nèi)部控制的完善程度和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果。8、根據(jù)材料回答題。己注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)F公司2008年度財(cái)務(wù) 報(bào)表審計(jì)，在遇到下列情形時(shí)，請(qǐng)代為做出正確的判斷。注冊(cè)會(huì)計(jì) 師應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基本思路，在于適當(dāng)?shù)恼{(diào)整或改 變擬實(shí)施

17、審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，提高審計(jì)程序的效果和審 計(jì)證據(jù)的說(shuō)服力。以下屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)程序性質(zhì)的調(diào)整有O OA、原先僅對(duì)期末發(fā)生的某類(lèi)交易實(shí)施測(cè)試，現(xiàn)在決定增加對(duì)所 審計(jì)期間的期初發(fā)生的該類(lèi)交易測(cè)試B、原先僅準(zhǔn)備檢查文件記錄，現(xiàn)在決定實(shí)施函證C、原先僅準(zhǔn)備抽取大額的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證.現(xiàn)在決定對(duì)全部 的應(yīng)收賬款實(shí)施函證D、原先只準(zhǔn)備對(duì)固定資產(chǎn)的賬面記錄實(shí)施程序，現(xiàn)在決定進(jìn)行 實(shí)地觀察和檢查【參考答案】：B,D【解析】選項(xiàng)A是修改審計(jì)程序的時(shí)間；選項(xiàng)C是對(duì)審計(jì)程序 范圍的調(diào)整。9、(),就越可以減少期末控制測(cè)試的工作量。A、期中控制測(cè)試至期末控制測(cè)試之間的時(shí)間越短B、期中控制測(cè)試后內(nèi)部控制的

18、變動(dòng)情況越多C、期中控制測(cè)試的工作量越大D、期中控制測(cè)試后評(píng)價(jià)的控制風(fēng)險(xiǎn)越高【參考答案】：A,C,D【解析】時(shí)間越短，變動(dòng)越“少”或越仔細(xì)，必然會(huì)為其后的 期末控制測(cè)試奠定良好的基礎(chǔ)，而若期中控制測(cè)試評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)越高， 說(shuō)明期中之前的內(nèi)部控制越少，可被信賴，從成本效益的角度看， 控制測(cè)試的必要性越低。10、注冊(cè)會(huì)計(jì)在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)誤和舞弊，則下列注 冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法中，你認(rèn)為恰當(dāng)?shù)氖?)A、將有關(guān)涉嫌人員的情況說(shuō)細(xì)記錄與審計(jì)工作底稿B、向被審計(jì)單位高層管理人員報(bào)告C、重新考慮有關(guān)人員所做陳述的可靠性D、出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告【參考答案】：B,C【解析】教材P609倒數(shù)第四段“12”3、使用重

19、要性水平，可能無(wú)助于實(shí)現(xiàn)下列目的的是（）。A、確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍B、識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C、確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍D、確定重大不確定事項(xiàng)發(fā)生的可能性【參考答案】：D 【解析】教材P165, P170o4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響。 下列表述正確的是（）。A、評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高,則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低,需要的審計(jì)證據(jù)可能越多B、評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高,B、評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高,則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高,需要的審計(jì)證據(jù)可能越少C、評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低,C、評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低,則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低,需要的審計(jì)證據(jù)可能越少D、評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低,D、評(píng)

20、估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低,則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高,需要的審計(jì)證據(jù)可能越多【參考答案】：A【解析】重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)是反向關(guān)系；重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 與審計(jì)證據(jù)是正向關(guān)系。5、在確定交易流程中容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬 通過(guò)設(shè)計(jì)一系列關(guān)于控制目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)的問(wèn)題，從而確認(rèn)某項(xiàng)業(yè)務(wù) 流程中需要加以控制的環(huán)節(jié)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)的以下問(wèn)題中，與 “發(fā)生”目標(biāo)不相關(guān)的是（）?！窘馕觥扛鶕?jù)錯(cuò)誤與舞弊和違反法規(guī)行為具體審計(jì)準(zhǔn) 則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，只要發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)誤.舞弊和違反 法規(guī)行為應(yīng)向高層管理當(dāng)局報(bào)告;對(duì)涉嫌舞弊人員以前所做陳述的可 靠性也要重新評(píng)價(jià)。11、為了提高對(duì)海通科技公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表

21、審計(jì)業(yè)務(wù)的工 作的效率.確保審計(jì)的效果，注冊(cè)會(huì)計(jì)師總是希望盡量利用以前測(cè) 試某項(xiàng)內(nèi)部控制的結(jié)果和證據(jù)。以下相關(guān)說(shuō)法中，正確的是（）。A、如果已獲取期中內(nèi)部控制有效運(yùn)行的證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以 自在期末審計(jì)中直接信賴該項(xiàng)內(nèi)部控制B、如果經(jīng)前期測(cè)試證實(shí)已有效運(yùn)行的內(nèi)部控制經(jīng)本期改進(jìn)后可 以獲取更多的控制信息，則這種變化不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用前期的 控制測(cè)試證據(jù)C、對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制，只有在證實(shí)前后兩期沒(méi) 有發(fā)生變化后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能考慮利用以前期間測(cè)試的結(jié)果D、如果前期測(cè)試的內(nèi)部控制的執(zhí)行人員在本期發(fā)生了變化，注 冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在本期審計(jì)中測(cè)試該項(xiàng)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性【參考答案】：B,D【解析

22、】在A的情形下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍需針對(duì)剩余期間獲取內(nèi) 部控制運(yùn)行的補(bǔ)充證據(jù)；B中的改進(jìn)仍然保持了所測(cè)試的內(nèi)部控制 的一貫性；C:對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制，不論前后兩期是 否發(fā)生變化后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不能利用以前期獲取的證據(jù)。D:執(zhí)行 人員是影響內(nèi)部控制運(yùn)行效果的重要因素，不同人員執(zhí)行同一項(xiàng)內(nèi) 部控制的效果很可能具有本質(zhì)的不同。12、會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，具有以 下（）作用。A、可以增進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與委托人之間的了解B、可作為被審計(jì)單位評(píng)價(jià)審計(jì)業(yè)務(wù)的完成情況的依據(jù)C、可作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所檢查被審計(jì)單位約定義務(wù)履行情況的依據(jù)D、出現(xiàn)法律訴訟時(shí)，是確定簽約各方應(yīng)負(fù)責(zé)任的主要依據(jù)【

23、參考答案】：B,C,D【解析】A中委托人應(yīng)改為被審計(jì)單位。13、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮 利用內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正 確的專(zhuān)業(yè)判斷。根據(jù)以上事例，回答題如果內(nèi)部審計(jì)人員的工作是A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)施審計(jì)程序 的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)考慮的因素，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)事先與 內(nèi)部審計(jì)人員達(dá)成一致意見(jiàn)的事項(xiàng)包括（）。A、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告B、內(nèi)部審計(jì)范圍C、內(nèi)部審計(jì)方法D、內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)置【參考答案】：A,B,C【解析】?jī)?nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)置與確定審計(jì)程序無(wú)關(guān)，因此ABC 是恰當(dāng)?shù)摹?4、M公司對(duì)2004年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍做了以下處理, 其中

24、，正確的有（）。A、某子公司2004年已經(jīng)資不抵債但仍持續(xù)經(jīng)營(yíng)，因此，將其 納入合并范圍B、M公司2004年5月8日出售了某子公司，因此，只將該子 公司2004年1月至5月相關(guān)收入、成本和利潤(rùn)納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表C、某子公司于2004年12月因排污嚴(yán)重超標(biāo)而被政府有關(guān)部門(mén) 勒令關(guān)閉，因此，未將其納入合并范圍D、某境外子公司因所在國(guó)自2004年下半年起實(shí)施外匯管制， 使得M公司無(wú)法從該子公司調(diào)度資金，因此，未將其納入合并范圍【參考答案】：A,C,D15、在注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)比較具體審計(jì)證據(jù)所形成的有關(guān)可靠性 的下列結(jié)論中，正確的是（）。A、購(gòu)貨發(fā)票比銷(xiāo)售發(fā)票可靠B、函證應(yīng)付賬款回函比賣(mài)方對(duì)賬單可靠C、銀

25、行存款對(duì)賬單比銀行存款日記賬可靠D、驗(yàn)收單比發(fā)貨憑證可靠【參考答案】：A,B,C【解析】驗(yàn)收單與發(fā)貨憑證都是被審計(jì)單位自行編制的，都與 實(shí)物流轉(zhuǎn)相對(duì)應(yīng)，但發(fā)貨單涉及到被審計(jì)單位以外的獨(dú)立第三方， 比驗(yàn)收單可靠。16、被審計(jì)單位信息技術(shù)的應(yīng)用控制主要是指在業(yè)務(wù)流程層面 運(yùn)行的人工或自動(dòng)化程序，包括下列（）內(nèi)容。A、自動(dòng)檢查數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性B、審核賬戶和試算平衡表C、對(duì)例外情況實(shí)施人工干預(yù)D、設(shè)置對(duì)輸入數(shù)據(jù)的自動(dòng)檢查【參考答案】：A,B,C,D【解析】總結(jié)性命題。信息技術(shù)的應(yīng)用控制的顯著特征是這些 控制與用于生成、記錄、處理報(bào)告交易或其他財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的程序有關(guān)。17、以下情形中，通常需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行

26、變更驗(yàn)資的有（）。A、企業(yè)因合并增加實(shí)收資本B、企業(yè)將資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等轉(zhuǎn)為實(shí)收資本C、企業(yè)注冊(cè)資本金額雖保持不變，但出資人和出資比例等發(fā)生 變化D、企業(yè)因吸收合并、派生分立、注銷(xiāo)股份等減少實(shí)收資本【參考答案】：A,B,D【解析】一般而言，在以下情況需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行變更驗(yàn)資,（1）被審驗(yàn)單位出資者（包括原出資者和新出資者）新投入資本， 增加實(shí)收資本（股本）；（2）被審驗(yàn)單位將資本公積、盈余公積、 未分配利潤(rùn)等轉(zhuǎn)為實(shí)收資本（股本）；（3）出資者將其對(duì)被審驗(yàn)單 位的債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)；（4）被審驗(yàn)單位由于合并增加實(shí)收資本（股 本）；（5）被審驗(yàn)單位因吸收合并、派生分立、注銷(xiāo)股份等減少實(shí)

27、收資本（股本）；（6）被審驗(yàn)單位整體改制。企業(yè)因出資者、出資 比例等發(fā)生變化但注冊(cè)資本金額不變，而需要按照有關(guān)規(guī)定向企業(yè) 登記主管機(jī)關(guān)審請(qǐng)辦理變更登記時(shí)，無(wú)須提交驗(yàn)資報(bào)告。18、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在 制定銷(xiāo)售與收款循環(huán)的審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng) 代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。根據(jù)以上事例，回答題A注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出甲公司的下列計(jì)算機(jī)控制中可以防范發(fā)運(yùn) 商品后未開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)的包括（）。A、發(fā)貨以后計(jì)算機(jī)系統(tǒng)根據(jù)發(fā)運(yùn)憑證及相關(guān)信息自動(dòng)生成連續(xù) 編號(hào)的銷(xiāo)售發(fā)票B、計(jì)算機(jī)定期打印銷(xiāo)售發(fā)票C、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)復(fù)核連續(xù)編號(hào)的發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證的對(duì)應(yīng)關(guān)系D、復(fù)核計(jì)算機(jī)

28、系統(tǒng)生成的例外報(bào)告并調(diào)查原因【解析】復(fù)核例外報(bào)告并調(diào)查原因?qū)儆谌斯た刂?，因此ABC是 恰當(dāng)?shù)摹?9、根據(jù)材料，回答題：C注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)丙公司2X10 年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮丙公司運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性時(shí)，C注 冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。下列有關(guān)持 續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的說(shuō)法中不正確的有（）。A、管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的期間不得少于自審計(jì)報(bào)告日起的 12個(gè)月B、針對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是就管理層在編制和 列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)適用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì) 證據(jù)，并就持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論C、丙公司的治理層應(yīng)當(dāng)對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出評(píng)估，考慮運(yùn)用持

29、續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的合理性D、如果丙公司具有良好的盈利記錄并很容易獲得外部資金支持, 則管理層無(wú)須對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出評(píng)估【參考答案】：A,C,D【解析】選項(xiàng)A不正確，管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的期間應(yīng)該 是不得少于自財(cái)務(wù)報(bào)表日的12個(gè)月；選項(xiàng)C不正確，應(yīng)該是管理層 對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出評(píng)估，考慮運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的 合理性；選項(xiàng)D不正確，如果被審計(jì)單位具有良好的盈利記錄并很 容易獲得外部資金支持，管理層可能無(wú)須詳細(xì)分析就能對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng) 能力做出評(píng)估，但并非不需要作出評(píng)估，所以選項(xiàng)D不正確。20、（二）閱讀下列材料；回答題：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在編制和 歸整審計(jì)

30、工作底稿時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正 確的專(zhuān)業(yè)判斷。編制的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作 的有經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人士清楚了解審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)和重大審計(jì)結(jié)論。 下列條件中，有經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人士應(yīng)當(dāng)具備的有（）。A、了解相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定B、在會(huì)計(jì)師事務(wù)所長(zhǎng)期從事審計(jì)工作C、了解與甲公司所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問(wèn)題D、了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)過(guò)程【參考答案】：A,C,D【解析】教材P265o三、判斷題（共15題，每題2分）。1、對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)細(xì)賬中列示的大修理，建議公司管理層沖減 予以調(diào)整。（）【參考答案】：正確2、寅公司本期出資為第二期，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所已對(duì)寅公司的 第一期出

31、資進(jìn)行了審驗(yàn)，并出具了驗(yàn)資報(bào)告。寅公司投資者本期應(yīng) 出的一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)除尚未辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)外，無(wú)其他疑義，且寅公 司及其出資者同意簽署辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的承諾函。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì) 此予以確認(rèn)，同時(shí)決定在驗(yàn)資報(bào)告的說(shuō)明段中進(jìn)行說(shuō)明。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】未辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，不得確認(rèn)其出資。3、對(duì)于審計(jì)檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)從已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表年末日 起至少保存十年。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】從審計(jì)報(bào)告日起至少保存十年。4、當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)可能存在錯(cuò)誤和舞弊的跡象時(shí)，他必須追 加審計(jì)程序，即擴(kuò)大原審計(jì)程序的實(shí)施范圍或增加新的審計(jì)程序， 以證實(shí)問(wèn)題或排除疑點(diǎn)。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】“追加”

32、一詞的涵義是放棄原來(lái)使用的程序，改換其 他程序。5、對(duì)于發(fā)現(xiàn)的可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表反映嚴(yán)重失實(shí)的錯(cuò)誤、舞弊跡 象，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加審計(jì)程序，以證實(shí)問(wèn)題或排除疑點(diǎn)，但這 并不意味著只要追加審計(jì)程序，就能證實(shí)問(wèn)題或排除疑點(diǎn)。（）【參考答案】：正確【解析】確實(shí)，當(dāng)審計(jì)范圍受到限制時(shí)，擴(kuò)大程序也無(wú)濟(jì)于事。6、根據(jù)材料回答題。注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)收入進(jìn)行審計(jì)，遇到以下問(wèn)題，請(qǐng)代為做出 正確的專(zhuān)業(yè)判斷。在同行業(yè)業(yè)務(wù)類(lèi)型中的相似公司之間，毛利率最不具有可比性。 （）【參考答案】：錯(cuò)誤7、李明接受委托審計(jì)ABC有限責(zé)任公司2007年度的財(cái)務(wù)報(bào)表, 在審計(jì)的過(guò)程中，遇到下列問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確判斷。在有些情況下，注冊(cè)

33、會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施控制測(cè)試獲取的內(nèi)部控制 運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，可以代替實(shí)質(zhì)性程序。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】控制測(cè)試不能替代實(shí)質(zhì)性程序，但可以通過(guò)對(duì)有效的 內(nèi)部控制進(jìn)行控制測(cè)試來(lái)減少實(shí)質(zhì)性程序。8、在L公司編制的盈利預(yù)測(cè)中，2005年度的營(yíng)業(yè)費(fèi)用較2004 年度下降250萬(wàn)元。原因是：預(yù)計(jì)在債券募集資金到位后，L公司 通過(guò)購(gòu)入原銷(xiāo)售部門(mén)租用的倉(cāng)庫(kù)，將自2005年8月起不再支付倉(cāng)庫(kù) 租賃費(fèi)用。2004年度L公司支付上述倉(cāng)庫(kù)的租賃費(fèi)用為600萬(wàn)元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)公司債券發(fā)行申請(qǐng)和批準(zhǔn)文件、倉(cāng)庫(kù)租賃協(xié)議和 倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)讓意向書(shū)進(jìn)行審閱，并證實(shí)其可靠性后，得出以下審核結(jié)論: 沒(méi)有證據(jù)表明L公司關(guān)于營(yíng)業(yè)費(fèi)

34、用下降的假設(shè)及估計(jì)的金額是不合 理的。（）【參考答案】：正確【解析】上述的審計(jì)程序已經(jīng)取得了充分的證據(jù)。9、胡某認(rèn)為，普和公司已經(jīng)規(guī)定采用賬齡分析法對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì) 提壞賬準(zhǔn)備，則不應(yīng)再采用個(gè)別認(rèn)定法對(duì)個(gè)別應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn) 備。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】被審計(jì)單位在采用賬齡分析法等方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的 同時(shí)，能否再采用個(gè)別認(rèn)定法，應(yīng)視具體應(yīng)收賬款是否存在明顯差 異，若存在則可采用個(gè)別認(rèn)定法。10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，可以考慮成本效益原則， 考慮成本效益原則是會(huì)計(jì)師事務(wù)所提升競(jìng)爭(zhēng)力和獲利能力必須考慮 的因素。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】在獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)前提下，考慮成本效益原 則

35、也是會(huì)計(jì)師事務(wù)所提升競(jìng)爭(zhēng)力和獲利能力必須考慮的因素。但對(duì) 于重要的審計(jì)項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將審計(jì)成本的高低作為減少必 要審計(jì)程序的理由。11、如果確定的可容忍信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為10%,可容忍偏差率為 3.5%,并且預(yù)期至多發(fā)現(xiàn)一例偏差，則相應(yīng)的發(fā)現(xiàn)抽樣方案的樣本 量為 n=R/TR=3. 9/0. 035=111 （查表得知 R 為 3.9）。（）【參考答案】：錯(cuò)誤12、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法確定被審計(jì)單位編制會(huì)計(jì)報(bào)表所依據(jù) 的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是否合理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)視情況發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú) 法表示意見(jiàn)。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。13、被審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理方法如果

36、發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師 應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師不是會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注的編制者。14、抽樣審計(jì)結(jié)果表明樣本平均值為500000元，樣本標(biāo)準(zhǔn)離差 為300元，因此估計(jì)的總體金額為150000000元。（）【參考答案】：錯(cuò)誤15、企業(yè)發(fā)生銷(xiāo)售退回時(shí)，不論銷(xiāo)售退回的商品是本年銷(xiāo)售的 還是以前年度銷(xiāo)售的，均應(yīng)沖減本年度的銷(xiāo)售收入與銷(xiāo)售成本。（【參考答案】：錯(cuò)誤A、怎樣確保沒(méi)有記錄虛構(gòu)或重復(fù)的銷(xiāo)售B、怎樣確保所有的銷(xiāo)售和收款均已記錄C、怎樣保證貨物運(yùn)送給正確的收貨人D、怎樣保證發(fā)貨單據(jù)只有在實(shí)際發(fā)貨時(shí)才開(kāi)具【參考答案】：B【解析】B是針對(duì)完整性目標(biāo)的問(wèn)題，與發(fā)生認(rèn)

37、定不相關(guān)。6、為測(cè)試V公司2007年度賒銷(xiāo)審批制度執(zhí)行的有效性，注冊(cè) 會(huì)計(jì)師L將V公司2007年度發(fā)生的所有賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)作為測(cè)試對(duì)象總體, 并將該年度發(fā)生的每一筆賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)定義為一個(gè)抽樣單元。在此基礎(chǔ) 上，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要進(jìn)一步考慮（）。A、所定義的總體是否相關(guān)、完整B、將銷(xiāo)售發(fā)票作為代表總體的實(shí)物C、將發(fā)運(yùn)憑證作為代表總體的實(shí)物D、代表總體的實(shí)物與總體是否一致【參考答案】：D【解析】所定義的總體已滿足相關(guān)性與完整性，無(wú)須考慮；將 銷(xiāo)售發(fā)票或發(fā)運(yùn)憑證作為代表總體的實(shí)物無(wú)法測(cè)試賒銷(xiāo)審批的情況, 使確定的總體變得不相關(guān)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)繼續(xù)考慮代表總體的實(shí)物。 在本題中，將銷(xiāo)售單作為代表總體的實(shí)物較為適宜。7

38、、下列有關(guān)對(duì)業(yè)務(wù)助理人員和其他專(zhuān)業(yè)人員責(zé)任的說(shuō)法中，你 認(rèn)可的是（）A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師所從事的大部分業(yè)務(wù)都離不開(kāi)業(yè)務(wù)助理人員，助 理人員應(yīng)對(duì)自已的工作結(jié)果負(fù)責(zé)B、如果在某些特殊業(yè)務(wù)中必須聘用其他專(zhuān)業(yè)人員，則注冊(cè)會(huì)計(jì) 師必須對(duì)這些專(zhuān)業(yè)人員所形成的工作結(jié)果負(fù)責(zé)C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)助理人員和其他專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行必要的指 導(dǎo).監(jiān)督.復(fù)核，但不必對(duì)他們的工作結(jié)果負(fù)責(zé)D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)所聘的業(yè)務(wù)助理人員的工作結(jié)果負(fù)直接責(zé) 任【參考答案】：D【解析】A中第一句錯(cuò);B錯(cuò)在要注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)專(zhuān)家工作結(jié)果負(fù) 責(zé)。事實(shí)上，專(zhuān)家應(yīng)對(duì)自已的工作結(jié)果負(fù)責(zé)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅對(duì)專(zhuān)家 工作結(jié)果的利用負(fù)責(zé);C錯(cuò)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師不對(duì)助理人員的工作的結(jié)

39、果 負(fù)責(zé)。8、為了解各類(lèi)重要交易在業(yè)務(wù)流程中發(fā)生、處理和記錄的過(guò)程, 注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要執(zhí)行穿行測(cè)試。以下有關(guān)穿行測(cè)試的說(shuō)法中，不正 確的是（）。A、對(duì)于重要的業(yè)務(wù)流程的自動(dòng)化控制，需要對(duì)整個(gè)流程執(zhí)行穿 行測(cè)試B、穿行測(cè)試是為了驗(yàn)證以前對(duì)業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)了 解的準(zhǔn)確性和完整性C、對(duì)于重要業(yè)務(wù)流程的人工控制，穿行測(cè)試應(yīng)涵蓋交易從發(fā)生 到記賬的整個(gè)過(guò)程D、只有當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴內(nèi)部控制時(shí)，才對(duì)該內(nèi)部控制執(zhí)行 穿行測(cè)試【參考答案】：D【解析】按規(guī)定，即使不擬信賴控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍需要執(zhí)行 穿行測(cè)試以確認(rèn)以前對(duì)業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)了解的準(zhǔn)確性 和完整性。9、根據(jù)材料回答題。助理人員就財(cái)務(wù)報(bào)

40、表審計(jì)的基本理論問(wèn)題 向注冊(cè)會(huì)計(jì)師請(qǐng)教，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。A、可能存在侵占資產(chǎn)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師很可能發(fā)現(xiàn)這些行為B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表的可靠性提供合理保證C、可能存在賬戶余額錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作通常能發(fā)現(xiàn)這些 錯(cuò)報(bào)D、內(nèi)部控制可能存在設(shè)計(jì)缺陷【參考答案】：C解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表使用者確 定已審財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度，財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性是責(zé)任方的責(zé)任。10、審計(jì)人員對(duì)被審單位的應(yīng)收賬款進(jìn)行了大量的函證，僅發(fā) 現(xiàn)一封回函聲稱(chēng)與被審單位記錄不同：該企業(yè)表示，其僅向被審計(jì) 單位發(fā)出過(guò)定貨單，但隨即就收回了訂貨要求。對(duì)此封回函，注冊(cè) 會(huì)計(jì)師只看了一半，因?yàn)榻右粋€(gè)電話而

41、沒(méi)有看完，接完電話后誤以 為這是一封已看完的回函，便認(rèn)可了該筆應(yīng)收賬款的存在性。但后 來(lái)查清，該筆應(yīng)收賬款是被審計(jì)單位虛構(gòu)的。你認(rèn)為審計(jì)人員的這 種作法屬于（）。A、欺詐B、普通過(guò)失C、重大過(guò)失D、沒(méi)有過(guò)失【參考答案】：B【解析】審計(jì)人員進(jìn)行了 “大量”的函證，僅發(fā)現(xiàn)一封與記錄 不符，已經(jīng)按審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行了審計(jì)程序，但由于沒(méi)有保持應(yīng) 有的合理謹(jǐn)慎，在此情況下，判斷為普通過(guò)失是適當(dāng)?shù)摹?1、如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的 評(píng)估結(jié)果屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的下列應(yīng)對(duì)措施中不 恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、采取更強(qiáng)調(diào)不可預(yù)見(jiàn)性的審計(jì)程序B、重視調(diào)整審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍C、擬

42、實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案更傾向于綜合性方案D、擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案更傾向于實(shí)質(zhì)性方案【參考答案】：C【解析】重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)應(yīng)更傾向于執(zhí)行實(shí)質(zhì)性方案，即 以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹鳎虼薈是恰當(dāng)?shù)摹?2、乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)B公司2X10年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告 的日期為2X11年2月15日，B公司對(duì)外報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為 2X11年2月21日。在完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作后，可以變動(dòng) 審計(jì)工作底稿的是（）。A、2X11年5月1日B公司生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生火災(zāi)，損失重大B、2X11年5月10日，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉了 B公司2X10年 11月份虛增的一筆大額銷(xiāo)售收入，該錯(cuò)弊金額可能導(dǎo)致修改已出具 的審計(jì)報(bào)

43、告C、2X11年5月9日，B公司收回了 一筆在20X9年已經(jīng)注銷(xiāo) 的應(yīng)收賬款，金額為500萬(wàn)元D、2X11年5月8日，法院對(duì)B公司涉及的專(zhuān)利侵權(quán)案做出最 終判決，B公司應(yīng)賠償原告2000萬(wàn)元損失。截至2X10年12月31 日，該案件尚在審理過(guò)程中，由于無(wú)法合理估計(jì)賠償金額，B公司 在2X10年度財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)這一事項(xiàng)進(jìn)行了充分的披露，但未確認(rèn) 預(yù)計(jì)負(fù)債【參考答案】：B【解析】選項(xiàng)AC是在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后發(fā)生的事項(xiàng)，并且該事項(xiàng) 在審計(jì)報(bào)告13并不存在，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須采取行動(dòng)，所以不涉 及變動(dòng)審計(jì)工作底稿；選項(xiàng)D,由于在資產(chǎn)負(fù)債表日無(wú)法合理估計(jì) 賠償金額，可以不確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，并且是在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后審理 完畢，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要采取行動(dòng)，不涉及變動(dòng)審計(jì)工作底稿；選 項(xiàng)B屬于在第三階段發(fā)現(xiàn)的審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的事實(shí)，并且該事 實(shí)如果被注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前獲知，可能影響審計(jì)報(bào)告，因 此注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)該事項(xiàng)采取行動(dòng)，并提請(qǐng)被審計(jì)單位修改報(bào) 表。13、如果丁公司某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記 賬余額不符，最有效的審計(jì)程序是（）。A、重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制B、檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況C、檢查銀行存款日