全省事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則制度培訓(xùn)

1、事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)那么、制度事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)那么、制度內(nèi)容介紹及新舊銜接內(nèi)容介紹及新舊銜接講解線索講解線索 事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)那么內(nèi)容介紹 事業(yè)單位會計(jì)制度內(nèi)容介紹 實(shí)務(wù)操作中的新舊銜接問題內(nèi)容1 事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)那么內(nèi)容介紹第一章第一章第二章第三章第四章第五章第六章第七章第八章第九章總那么總那么會計(jì)信息質(zhì)量要求會計(jì)信息質(zhì)量要求資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)收入收入支出或者費(fèi)用支出或者費(fèi)用財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告附那么附那么第一章總那么一、擴(kuò)大了準(zhǔn)那么的統(tǒng)馭范圍一、擴(kuò)大了準(zhǔn)那么的統(tǒng)馭范圍2 2個例外個例外1 1個另行規(guī)定個另行規(guī)定二、確立了事業(yè)單位會計(jì)核算目標(biāo)和會計(jì)信息使用者二、確立了事業(yè)單位會計(jì)核算目標(biāo)和

2、會計(jì)信息使用者目標(biāo)：向會計(jì)信息使用者提供與事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況、目標(biāo)：向會計(jì)信息使用者提供與事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況、事業(yè)成果、預(yù)算執(zhí)行等有關(guān)的會計(jì)信息，反映事業(yè)單位受托責(zé)任的履行情況，有助于會計(jì)信息使用者進(jìn)行社會管理、作出經(jīng)濟(jì)決策。 會計(jì)信息使用者：包括政府及其有關(guān)部門、舉辦上級單位、債權(quán)人、事業(yè)單位自身和其他利益相關(guān)者。 三、重新界定了會計(jì)根底一般采用收付實(shí)現(xiàn)制一般采用收付實(shí)現(xiàn)制局部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算的，由財(cái)政部在會計(jì)制度中具體規(guī)定行業(yè)事業(yè)單位的會計(jì)核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制的，由財(cái)政部在相關(guān)會計(jì)制度中規(guī)定行業(yè)事業(yè)單位的會計(jì)核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制的，由財(cái)政部在相關(guān)會計(jì)制度中規(guī)定 四、首次建立了“費(fèi)

3、用要素將“支出要素修改為“支出或者費(fèi)用要素第二章會計(jì)信息質(zhì)量要求一、可靠性一、可靠性二、全面性二、全面性三、及時性三、及時性四、可比性四、可比性五、相關(guān)性五、相關(guān)性六、明晰性六、明晰性“全面性：強(qiáng)調(diào)全面性：強(qiáng)調(diào)“將各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)統(tǒng)一將各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)統(tǒng)一納入會計(jì)核算，確保會計(jì)信息的完整性。納入會計(jì)核算，確保會計(jì)信息的完整性。注意：取消了重要性原那么注意：取消了重要性原那么第三章-第八章資產(chǎn)-財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告 一、資產(chǎn)、負(fù)債均按流動性劃分 短期投資/長期投資；短期借款/長期借款 二、新增了“在建工程資產(chǎn)類別 為各會計(jì)制度將基建工程并入會計(jì)“大賬提供了依據(jù)。三、資產(chǎn)應(yīng)按取得時的實(shí)際本錢計(jì)量三

4、、資產(chǎn)應(yīng)按取得時的實(shí)際本錢計(jì)量除國家另有規(guī)定外，不得自行調(diào)整賬面價(jià)值。除國家另有規(guī)定外，不得自行調(diào)整賬面價(jià)值。按照名義金額入賬按照名義金額入賬四、首次引入了折舊和攤銷要求四、首次引入了折舊和攤銷要求財(cái)政部在相關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)制度中規(guī)定。財(cái)政部在相關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)制度中規(guī)定。五、五、“應(yīng)付職工薪酬科目的設(shè)置應(yīng)付職工薪酬科目的設(shè)置核算事業(yè)單位應(yīng)付未付的職工工資、津貼補(bǔ)貼。核算事業(yè)單位應(yīng)付未付的職工工資、津貼補(bǔ)貼。六、增加了財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)六、增加了財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余等凈資產(chǎn)內(nèi)容 前者：指事業(yè)單位各項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)助收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定管理和使用的結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金。

5、 后者：指事業(yè)單位除財(cái)政補(bǔ)助收支以外的各項(xiàng)收入與各項(xiàng)支出相抵后的余額。 七、將原“固定基金修改為“非流動資產(chǎn)基金 非流動資產(chǎn)基金是指事業(yè)單位非流動資產(chǎn)占用的金額。 八、首次引入了財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告概念八、首次引入了財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告概念財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)三大要素構(gòu)成財(cái)政補(bǔ)助收入支出表附注遵循聲明報(bào)表中重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說明其他需要說明的事項(xiàng)其他應(yīng)披露的信息、資料其他應(yīng)披露的信息、資料會計(jì)報(bào)表收入支出表或收入費(fèi)用表第九章 附那么 一、納入企業(yè)財(cái)管體系的事業(yè)單位一、納入企業(yè)財(cái)管體系的事業(yè)單位 執(zhí)行?企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么?、?小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么? 二、參照公務(wù)員管理的事業(yè)單位二、參照公務(wù)員管

6、理的事業(yè)單位 由財(cái)政部另行規(guī)定 三、本準(zhǔn)那么實(shí)施時間 2021年1月1日實(shí)施 1997年5月印發(fā)的試行準(zhǔn)那么廢止內(nèi)容2 事業(yè)單位會計(jì)制度內(nèi)容介紹示示5 5第一局部第一局部第二局部第二局部第三局部第三局部第四局部第四局部第五局部第五局部總說明共總說明共 共共1010條條會計(jì)科目名稱和編號列示會計(jì)科目名稱和編號列示5 5大類共大類共 共共4848個科目個科目會計(jì)科目使用說明會計(jì)科目使用說明會計(jì)報(bào)表格式會計(jì)報(bào)表格式財(cái)務(wù)報(bào)表編制說明財(cái)務(wù)報(bào)表編制說明按五大要素及財(cái)務(wù)報(bào)表的順序展開院院/ /舊舊/ /一、與總說明有關(guān)的幾個問題適用范圍醫(yī)院/納入企管；參公管理核算根底會計(jì)要素基建投資會計(jì)核算原那么執(zhí)行本制度

7、，另單獨(dú)建賬、核算對折舊/攤銷規(guī)定的適用問題見財(cái)務(wù)規(guī)那么、“累計(jì)折舊會計(jì)科目運(yùn)用明細(xì)科目自主權(quán)1997年7月17日印發(fā)的?事業(yè)單位會計(jì)制度?廢止二、資產(chǎn)一新舊主要變化及關(guān)注點(diǎn)一新舊主要變化及關(guān)注點(diǎn)3年終注銷額度時：借：財(cái)政應(yīng)返還額度貸：零余額賬戶用款額度借：財(cái)政應(yīng)返還額度貸：財(cái)政補(bǔ)助收入4下年初恢復(fù)額度時：借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度 1.零余額賬戶用款額度 用于財(cái)政授權(quán)支付和清算1收到“授權(quán)支付到賬通知書時：借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政補(bǔ)助收入2購置物品、效勞等支用額度時：借： 事業(yè)支出/存貨貸：零余額額賬戶用款額度參閱：國庫集中收付制度2.2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 1

8、 1應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)商業(yè)匯票到期收不到票款應(yīng)收賬款 2應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款：逾期3年或以上、有確鑿證據(jù)說明無法收回，要報(bào)批核銷。先轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損溢，報(bào)批核銷時計(jì)入“其他支出，以后又收回時計(jì)入“其他收入。3.3.存貨存貨1“存貨科目核算范圍擴(kuò)大為耗用而儲存 注意：隨買隨用的零星辦公用品直接列支出2購進(jìn)存貨一般納稅人購進(jìn)非自用材料，考慮增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額3對外捐贈/無償調(diào)出存貨考慮增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出通過“待處置資產(chǎn)損溢4盤盈盤虧毀損盤盈：同類或類似存貨的實(shí)際本錢或市場價(jià)格名義金額計(jì)入其他收入盤虧毀損：通過“待處置資產(chǎn)損溢考慮進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出價(jià)值處置局部計(jì)入其他支出處置凈收入“應(yīng)繳國庫款等4.

9、4.投資投資1區(qū)分短期投資、長期投資2原“事業(yè)基金投資基金 “非流動資產(chǎn)基金長期投資3取得投資本錢確實(shí)定以貨幣資金取得：購置價(jià)款+相關(guān)稅費(fèi)借：短期投資/長期投資貸：銀行存款借：事業(yè)基金貸：非流動資產(chǎn)基金長期投資以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)取得：評估價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)借：長期投資貸： 非流動資產(chǎn)基金長期投資借：其他支出貸：銀行存款/應(yīng)繳稅費(fèi) 相關(guān)稅費(fèi)借：非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)累計(jì)折舊/累計(jì)攤銷貸：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)4持有期間取得利息利潤的賬務(wù)處理借：銀行存款貸：其他收入投資收益5轉(zhuǎn)讓或收回投資的賬務(wù)處理 出售或到期收回短期國債：借：銀行存款其他收入投資收益貸：短期投資其他收入投資收益 轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投

10、資：借：待處置資產(chǎn)損溢處置資產(chǎn)價(jià)值貸：長期投資借：非流動資產(chǎn)基金長期投資貸：待處置資產(chǎn)損益處置資產(chǎn)價(jià)值 轉(zhuǎn)讓或到期收回長期債權(quán)投資：借：銀行存款其他收入投資收益貸：長期投資其他收入投資收益借：非流動資產(chǎn)基金長期投資貸：事業(yè)基金產(chǎn)產(chǎn)/ / 程程/ /5.5.固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)/ /在建工程在建工程/ /累計(jì)折舊累計(jì)折舊1固定基金非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)/在建工程2固定資產(chǎn)的取得購進(jìn)不需安裝：借：固定資產(chǎn)貸：非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)/在建工程借：事業(yè)支出/經(jīng)營支出/專用基金修購基金貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款購進(jìn)需安裝：借：在建工程貸：非流動資產(chǎn)基金在建工程借：事業(yè)支出/經(jīng)營支出貸：財(cái)

11、政補(bǔ)助支出/零余額賬戶用款額度/銀行存款借：固定資產(chǎn)貸：非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)借：非流動資產(chǎn)基金在建工程貸：在建工程3 3固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊 折舊資產(chǎn)范圍 文物和陳列品、動植物、圖書和檔案、名義金額計(jì)量的資產(chǎn)除外 折舊年限 根據(jù)性質(zhì)和實(shí)際使用情況合理確定 折舊方法 年限平均法或工作量法 不考慮預(yù)計(jì)凈殘值 折舊政策 按月提取，當(dāng)月增加的從下月起提，當(dāng)月減少的從下月起不提 提足折舊后可以繼續(xù)使用的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用，標(biāo)準(zhǔn)管理 融資租入固定資產(chǎn)：采用與自有資產(chǎn)一致的政策計(jì)提折舊 發(fā)生后續(xù)支出延長使用年限的，重新計(jì)算折舊額 賬務(wù)處理 借：非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)貸：累計(jì)折舊4 4后續(xù)支出后續(xù)支出 列支

12、并資本化通過在建工程再轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)列支并資本化通過在建工程再轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn) 增加使用效能增加使用效能/ /延長使用年限延長使用年限 一般為改擴(kuò)建、修繕支出一般為改擴(kuò)建、修繕支出 列支但不資本化記入事業(yè)支出列支但不資本化記入事業(yè)支出/ /經(jīng)營支出經(jīng)營支出 維護(hù)正常使用維護(hù)正常使用 一般為日常修理支出一般為日常修理支出5 5固定資產(chǎn)的處置固定資產(chǎn)的處置通過“待處置資產(chǎn)損溢科目核算設(shè)置“處置資產(chǎn)價(jià)值和“處置凈收入兩個明細(xì)科目，最終轉(zhuǎn)入“應(yīng)繳國庫款等科目 借：待處置資產(chǎn)損溢處置資產(chǎn)價(jià)值累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn) 借：非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)貸：待處置資產(chǎn)損溢處置資產(chǎn)價(jià)值 借：待處置資產(chǎn)損溢處置凈收入貸：銀行存款

13、等借：銀行存款等貸：待處置資產(chǎn)損溢處置凈收入 借：待處置資產(chǎn)損溢處置凈收入貸：應(yīng)繳國庫款等6 6關(guān)于基建并賬關(guān)于基建并賬 事業(yè)單位的根本建設(shè)投資應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定單獨(dú)事業(yè)單位的根本建設(shè)投資應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算，同時按照本制度的規(guī)定至少按月并入建賬、單獨(dú)核算，同時按照本制度的規(guī)定至少按月并入“在建工程科目反映。在建工程科目反映。 設(shè)置設(shè)置“基建工程明細(xì)科目，核算由基建賬套并入的基建工程明細(xì)科目，核算由基建賬套并入的在建工程本錢。在建工程本錢。參閱：事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)那么第參閱：事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)那么第 第第4040、4545條條固定資產(chǎn)的范圍固定資產(chǎn)的范圍事業(yè)單位資產(chǎn)處置原那么事業(yè)單

14、位資產(chǎn)處置原那么事業(yè)單位出售、出租資產(chǎn)，經(jīng)主管部門審核同意后報(bào)財(cái)政部門審批事業(yè)單位出售、出租資產(chǎn)，經(jīng)主管部門審核同意后報(bào)財(cái)政部門審批 二主要賬務(wù)處理 【例題1】某事業(yè)單位203年有授權(quán)直接預(yù)算指標(biāo)10萬元，已下達(dá)額度8萬元，實(shí)際使用5萬元額度購置自用材料。年終財(cái)政收回額度，并于第二年1月份恢復(fù)全部額度，假設(shè)第二年1月份實(shí)際授權(quán)支付2.5萬元用于事業(yè)支出。1.財(cái)政下達(dá)授權(quán)支付額度時：借：零余額賬戶用款額度 8貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 82.預(yù)算單位實(shí)際使用授權(quán)額度時：借：存貨-材料5貸：零余額賬戶用款額度 53.年終時：借：財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政授權(quán)支付 5貸：財(cái)政補(bǔ)助收入零余額賬戶用款額度234.第二年

15、恢復(fù)額度時：借：零余額賬戶用款額度 5貸：財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政授權(quán)支付 55.第二年實(shí)際授權(quán)支付時：借：事業(yè)支出2.5貸：零余額賬戶用款額度 2.5 【例題2】某事業(yè)單位3月6日銷售產(chǎn)品一批，貨款100 000萬元，增值稅額17 000元，收到期限為3個月的銀行承兌匯票銀行承兌匯票一張，面額為117 000元。1.收到商業(yè)匯票時：借：應(yīng)收票據(jù)貸：經(jīng)營收入117 000100 000應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅銷項(xiàng)稅額 17 0002.到期時：借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)117 000117000 假設(shè)：該事業(yè)單位因急需資金，5月6日向開戶銀行申請貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為3%。借：銀行存款經(jīng)營支出貸：應(yīng)收票據(jù)116

16、707.5292.5117 000到期值=117000貼現(xiàn)息=117 0003%1/12=292.5貼現(xiàn)凈額=117000-292.5=116707.5 【例題3】某事業(yè)單位用存款購入5年期，年利率8%，面值為20000元的國庫券，實(shí)際支付價(jià)款為20000元。國庫券到期實(shí)際收到本金20000元，利息為8000元。1.購置國庫券時：借：長期投資 債券投資20 000貸：銀行存款借：事業(yè)基金20 000貸：非流動資產(chǎn)基金-長期投資20 0002.國庫券到期時：20 000 借：銀行存款貸：長期投資28 00020 000其他收入-投資收益 8 000借：非流動資產(chǎn)基金-長期投資 20000貸：事業(yè)

17、基金20 000 【例題4】某事業(yè)單位以一項(xiàng)固定資產(chǎn)對外投資，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為180 000元，已計(jì)提折舊18 000元，投資協(xié)議中確定的價(jià)值為200 000元，另發(fā)生與固定資產(chǎn)相關(guān)的稅費(fèi)1500元，存款付訖。借：長期投資貸：非流動資產(chǎn)基金-長期投資借：其他支出貸：銀行存款200 000 協(xié)議價(jià)200 00015001500借：非流動資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)162 00018 000180 000賬面價(jià) 【例題5】某事業(yè)單位購入一臺不需安裝的設(shè)備，買價(jià)加相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)150000元，采用財(cái)政直接支付方式，并確認(rèn)為事業(yè)支出。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊。使

18、用8年后，該單位將其處置，取得殘值變價(jià)收入18000元存入銀行，另用現(xiàn)金支付清理費(fèi)用5000元。凈收入上繳國庫。1500001500001500001500001.購入時：借：固定資產(chǎn)貸：非流動資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)借：事業(yè)支出貸：財(cái)政補(bǔ)助收入2.按月計(jì)提折舊時：借：非流動資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)貸：累計(jì)折舊125012508年共計(jì)提折舊120000元3.余額轉(zhuǎn)入損溢時：借：待處置資產(chǎn)損溢-處置資產(chǎn)價(jià)值累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：非流動資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)3000012000015000030000貸：待處置資產(chǎn)損溢-處置資產(chǎn)價(jià)值 300004.收到殘值變價(jià)收入時：借：銀行存款18000貸：待處置資產(chǎn)損溢-處

19、置凈收入 180005.支付相關(guān)清理費(fèi)用時：借：待處置資產(chǎn)損溢-處置凈收入貸：庫存現(xiàn)金500050006.處置完畢：借：待處置資產(chǎn)損溢-處置凈收入 13000貸：應(yīng)繳國庫款13000三、負(fù)債一新舊主要變化及重點(diǎn)關(guān)注一新舊主要變化及重點(diǎn)關(guān)注1 1、原、原借入款項(xiàng)借入款項(xiàng)區(qū)分長短期借款區(qū)分長短期借款2 2、應(yīng)付票據(jù)到期無力支付轉(zhuǎn)入、應(yīng)付票據(jù)到期無力支付轉(zhuǎn)入“短期借款短期借款3 3、明確長短期借款利息的處理、明確長短期借款利息的處理4 4、應(yīng)繳稅費(fèi)、應(yīng)繳稅費(fèi) 印花稅不通過本科目 應(yīng)繳增值稅一般納稅人設(shè)置：進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等專欄?！斑M(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：購進(jìn)的非自用材料發(fā)生盤虧、毀損

20、、報(bào)廢、對外捐贈、無償調(diào)出等稅法規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況“銷項(xiàng)稅額：銷售應(yīng)稅產(chǎn)品或提供給稅勞務(wù)，經(jīng)營收入5、“應(yīng)付職工薪酬核算內(nèi)容根本工資、績效工資、津貼補(bǔ)貼、社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金金金/ /計(jì)算薪酬：計(jì)算薪酬：借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出/ /經(jīng)營支出經(jīng)營支出貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬支付薪酬：支付薪酬：借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬貸：財(cái)政補(bǔ)助收入貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/ /零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度/ /銀行存款銀行存款代扣代繳個人所得稅：代扣代繳個人所得稅：借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)繳稅費(fèi)貸：應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳個人所得稅應(yīng)繳個人所得稅繳納社保和住房公積金繳納社保和住房公

21、積金/ /其他款項(xiàng)：其他款項(xiàng)：借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬貸：財(cái)政補(bǔ)助收入貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/ /零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度/ /銀行存款銀行存款6 6、增加、增加“長期應(yīng)付款科目長期應(yīng)付款科目如：融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)，跨年度分期付款購入固定資產(chǎn)的價(jià)款等如：融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)，跨年度分期付款購入固定資產(chǎn)的價(jià)款等參閱：事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)那么第參閱：事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)那么第5050條條建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，不得違規(guī)舉借債務(wù)和提供擔(dān)保建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，不得違規(guī)舉借債務(wù)和提供擔(dān)保 【例題6】某事業(yè)單位購入非自用非自用的存貨，買價(jià)20000元，運(yùn)雜費(fèi)1000元，增值稅額3400元，存款

22、付訖。將該批存貨出售，售價(jià)36000元，增值稅額6120元，款存銀行。月末實(shí)際繳納增值稅。二主要賬務(wù)處理二主要賬務(wù)處理1.1.購入存貨時：購入存貨時：借：存貨21000應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 340024400貸：銀行存款2.2.取得銷售收入時：取得銷售收入時：借：銀行存款貸：經(jīng)營收入4212036000應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅銷項(xiàng)稅額 61203.實(shí)際繳納增值稅時：借：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅已交稅金2720貸：銀行存款2720 【例題7】某事業(yè)單位收到應(yīng)上繳財(cái)政專戶的基金收入40000元，已存入銀行；該單位按規(guī)定上繳財(cái)政專戶。 又假設(shè)：財(cái)政專戶撥回15000元上繳資金。1.收到應(yīng)上繳財(cái)政專戶

23、資金時：借：銀行存款40000貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 400002.實(shí)際上繳時：借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 40000貸：銀行存款400003.從財(cái)政專戶撥回局部上繳資金時：借：銀行存款貸：事業(yè)收入1500015000四、收入一新舊主要變化及重點(diǎn)關(guān)注一新舊主要變化及重點(diǎn)關(guān)注1.1.財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入1 1核算范圍變化核算范圍變化同級財(cái)政部門同級財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款2 2明細(xì)核算要求明細(xì)核算要求 “根本支出和“工程支出 政府收支分類科目中支出功能分類 “根本支出：“人員經(jīng)費(fèi)、“日常公用經(jīng)費(fèi) “工程支出：具體工程3 3期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)賬后無余額。財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)賬后無余額。2.2

24、.事業(yè)收入事業(yè)收入期末結(jié)轉(zhuǎn) 專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 非專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余 期末結(jié)賬后無余額3.3.上級補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入上級補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入1按政府收支分類科目中支出功能分類進(jìn)行明細(xì)核算2期末結(jié)轉(zhuǎn) 專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 非專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余 期末結(jié)賬后無余額參閱：事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)那么第參閱：事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)那么第1616、1717條條上繳國庫或財(cái)政專戶的資金應(yīng)及時足額上繳上繳國庫或財(cái)政專戶的資金應(yīng)及時足額上繳4.4.經(jīng)營收入經(jīng)營收入1與事業(yè)收入的劃分2權(quán)責(zé)制確認(rèn)3期末轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余，結(jié)賬后無余額。5.5.其他收入其他收入1核算范圍 投

25、資收益、銀行存款利息收入、租金收入、捐贈收入、現(xiàn)金/存貨盤盈收入、收回已核銷應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、無法支付的應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)等2單設(shè)“投資收益明細(xì)科目3期末結(jié)轉(zhuǎn) 專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 非專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余 期末結(jié)賬后無余額借：銀行存款貸：附屬單位上繳收入80 00080 000【例題9】以貨幣資金對外投資，收到投資分紅70 000元。借：銀行存款貸：其他收入-投資收益70 00070 000二主要賬務(wù)處理 【例題8】某學(xué)校收到附屬獨(dú)立核算的招待所上繳收入80 000元。 【例題10】A事業(yè)單位1月10日將萬通公司所欠26000元的應(yīng)收賬款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。同年11月2

26、6日，萬通公司因財(cái)務(wù)情況好轉(zhuǎn)將款項(xiàng)匯回A事業(yè)單位開戶行。1.1.轉(zhuǎn)入待處置：轉(zhuǎn)入待處置：2600026000借：待處置資產(chǎn)損溢貸：應(yīng)收賬款-萬通公司2.2.報(bào)經(jīng)核銷：報(bào)經(jīng)核銷：借：其他支出貸：待處置資產(chǎn)損溢26000260003.3.收回已核銷的壞賬：收回已核銷的壞賬：借：銀行存款26000貸：其他收入 26000五、支出或者費(fèi)用一新舊主要變化及重點(diǎn)關(guān)注一新舊主要變化及重點(diǎn)關(guān)注1 1、事業(yè)支出、事業(yè)支出強(qiáng)化明細(xì)核算強(qiáng)化明細(xì)核算 “根本支出和“工程支出 “財(cái)政補(bǔ)助支出、“非財(cái)政專項(xiàng)資金支出、“其他資金支出 政府收支分類科目中的支出功能分類 “工程支出：具體工程賬務(wù)處理賬務(wù)處理 借：事業(yè)支出貸：應(yīng)

27、付職工薪酬/存貨/財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款等期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn) 本科目財(cái)政補(bǔ)助支出：轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 本科目非財(cái)政專項(xiàng)資金支出：轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 本科目其他資金支出：轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余 期末結(jié)賬后無余額2 2、經(jīng)營支出、經(jīng)營支出應(yīng)與經(jīng)營收入配比、正確歸集應(yīng)與經(jīng)營收入配比、正確歸集期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余，期末結(jié)賬后無余額經(jīng)營結(jié)余，期末結(jié)賬后無余額3 3、其他支出、其他支出核算范圍：核算范圍： 利息支出、捐贈現(xiàn)金/存貨支出、現(xiàn)金盤虧損失、資產(chǎn)應(yīng)收預(yù)付款/存貨處置損失、接受捐贈/調(diào)入非流動資產(chǎn)發(fā)生的稅費(fèi)支出等期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn) 專項(xiàng)資金支出：轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 非專項(xiàng)資金支出：

28、轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余 期末結(jié)賬后無余額參閱：事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)那么第參閱：事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)那么第2020、2121、2323條條開支無統(tǒng)一規(guī)定，由事業(yè)單位規(guī)定，報(bào)主管和財(cái)政備案。專項(xiàng)資金?？顚Ｓ脝为?dú)核算，向財(cái)政或主管報(bào)使用情況；完成后報(bào)支出決算和使用效果的書面報(bào)告，接受檢查和驗(yàn)收。借：事業(yè)支出-根本工資-績效工資-津貼補(bǔ)貼貸：應(yīng)付職工薪酬60 00015 0005 00080 000假設(shè)上述為從事非獨(dú)立核算經(jīng)營活動人員那么記入假設(shè)上述為從事非獨(dú)立核算經(jīng)營活動人員那么記入“經(jīng)營支出科目經(jīng)營支出科目二主要賬務(wù)處理 【例題11】某學(xué)校計(jì)算當(dāng)期應(yīng)付職工工資80 000元。其中：根本工資 60 000元，績效工資1

29、5 000元，津貼補(bǔ)貼5000元。 【例題12】某招待所按規(guī)定的收入比例向上級單位上繳收入25 000元，存款付訖。借：上繳上級支出借：上繳上級支出貸：銀行存款貸：銀行存款2525 0000002525 000000 【例題13】收到某單位捐贈的未指定用途的固定資產(chǎn)，價(jià)值30 000元，同時以存款支付運(yùn)輸費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)3 000元。借：固定資產(chǎn)貸：非流動資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)30 00030 000借：其他支出-稅費(fèi)支出貸：銀行存款3 0003 000六、凈資產(chǎn)一新舊主要變化及重點(diǎn)關(guān)注一新舊主要變化及重點(diǎn)關(guān)注1.非流動資產(chǎn)基金占用的金額1明細(xì)科目舊舊/ / 長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)2取

30、得非流動資產(chǎn)或發(fā)生相關(guān)支出時予以確認(rèn)3計(jì)提折舊/攤銷時予以沖減4處置資產(chǎn)時予以沖銷2.財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)1 1科目設(shè)置依據(jù)科目設(shè)置依據(jù)2 2核算內(nèi)容核算內(nèi)容事業(yè)單位滾存的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金3明細(xì)科目設(shè)置 “根本支出結(jié)轉(zhuǎn)：“人員經(jīng)費(fèi)、“日常公用經(jīng)費(fèi) “工程支出結(jié)轉(zhuǎn)：具體工程 政府收支分類科目中的支出功能分類科目4賬務(wù)處理期末結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助收支期末結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助收支借：財(cái)政補(bǔ)助收入根本支出、工程支出貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)根本支出結(jié)轉(zhuǎn)、工程支出結(jié)轉(zhuǎn)借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)根本支出結(jié)轉(zhuǎn)、工程支出結(jié)轉(zhuǎn)貸：事業(yè)支出財(cái)政補(bǔ)助支出根本支出、工程支出或事業(yè)支出根本支出財(cái)政補(bǔ)助支出、工程支出財(cái)政補(bǔ)助支出年末結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余年末結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助

31、結(jié)余借或貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)工程支出結(jié)轉(zhuǎn)工程貸或借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或注銷額度按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或注銷額度借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)貸：財(cái)政應(yīng)返回額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款等3.財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余1 1按政府支出功能分類相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算按政府支出功能分類相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算2 2賬務(wù)處理賬務(wù)處理年末結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余年末結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余借或貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)借或貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)工程支出結(jié)轉(zhuǎn)工程支出結(jié)轉(zhuǎn) 工程工程貸或借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余貸或借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金或注銷額度按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金或注銷額度借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余度度/ / 度度/ /貸

32、：財(cái)政應(yīng)返回額度貸：財(cái)政應(yīng)返回額度/ /零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度/ /銀行存款等銀行存款等4.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)1按具體工程進(jìn)行明細(xì)核算2賬務(wù)處理期末結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政專項(xiàng)資金收支借：事業(yè)收入各專項(xiàng)資金收入上級補(bǔ)助收入各專項(xiàng)資金收入附屬單位上繳收入各專項(xiàng)資金收入其他收入各專項(xiàng)資金收入貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)貸：事業(yè)支出非財(cái)政專項(xiàng)資金支出或事業(yè)支出工程支出非財(cái)政專項(xiàng)資金支出其他支出專項(xiàng)資金支出年末已完成工程剩余資金的處理借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)工程貸：銀行存款繳回原專項(xiàng)資金撥入單位事業(yè)基金留歸本單位使用5、事業(yè)結(jié)余1核算內(nèi)容不再包括財(cái)政補(bǔ)助收支2賬務(wù)處理期末結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)非專項(xiàng)資金收支期末結(jié)轉(zhuǎn)相

33、關(guān)非專項(xiàng)資金收支借：事業(yè)收入各非專項(xiàng)資金收入上級補(bǔ)助收入各非專項(xiàng)資金收入附屬單位上繳收入各非專項(xiàng)資金收入其他收入各非專項(xiàng)資金收入貸：事業(yè)結(jié)余借：事業(yè)結(jié)余貸：事業(yè)支出其他資金支出或事業(yè)支出根本支出其他資金支出、工程支出其他資金支出其他支出各非專項(xiàng)資金支出對附屬單位補(bǔ)助支出上繳上級支出年末轉(zhuǎn)入分配無余額年末轉(zhuǎn)入分配無余額借或貸：事業(yè)結(jié)余貸或借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配6.經(jīng)營結(jié)余1 1年末如為經(jīng)營結(jié)余，轉(zhuǎn)入分配；如為經(jīng)營虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)年末如為經(jīng)營結(jié)余，轉(zhuǎn)入分配；如為經(jīng)營虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)2 2賬務(wù)處理賬務(wù)處理期末結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營收支期末結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營收支借：經(jīng)營收入借：經(jīng)營收入貸：經(jīng)營結(jié)余貸：經(jīng)營結(jié)余借：經(jīng)營結(jié)余借：經(jīng)營

34、結(jié)余貸：經(jīng)營支出貸：經(jīng)營支出年末如為貸方余額年末如為貸方余額借：經(jīng)營結(jié)余借：經(jīng)營結(jié)余貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配如為借方余額，不予結(jié)轉(zhuǎn)如為借方余額，不予結(jié)轉(zhuǎn)年末可能有借方余額，反映累計(jì)經(jīng)營虧損年末可能有借方余額，反映累計(jì)經(jīng)營虧損7、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配1年末由事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營結(jié)余轉(zhuǎn)入2有義務(wù)的事業(yè)單位計(jì)算應(yīng)繳企業(yè)所得稅借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配貸：應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳企業(yè)所得稅3按規(guī)定提取職工福利基金借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配貸：專用基金職工福利基金4年末余額最終轉(zhuǎn)入事業(yè)基金后無余額借或貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配貸或借：事業(yè)基金8、事業(yè)基金1不再劃分一般基金和投資基金2不再核算財(cái)政補(bǔ)助根本支出結(jié)轉(zhuǎn)3賬

35、務(wù)處理年末轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配后余額年末轉(zhuǎn)入非財(cái)政專項(xiàng)剩余資金以貨幣資金取得長期投資時轉(zhuǎn)入“非流動資產(chǎn)基金長期投資對外轉(zhuǎn)讓或到期收回長期債券投資本息時從“非流動資產(chǎn)基金長期投資轉(zhuǎn)回4發(fā)生需要調(diào)整以前年度非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的事項(xiàng)，通過本科目核算9、專用基金1原制度和新制度原制度：職工福利基金、醫(yī)療基金、修購基金、住房基金等新制度：修購基金、職工福利基金等2修購基金實(shí)行固定資產(chǎn)折舊的事業(yè)單位不提取修購基金提取時計(jì)入“事業(yè)支出、“經(jīng)營支出科目按規(guī)定使用時：借：專用基金貸：銀行存款形成固定資產(chǎn)時還應(yīng)： 借：固定資產(chǎn)貸：非流動資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)參閱：事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)那么第參閱：事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)那么第3333、

36、3434條條修購基金的提取和不提取修購基金的提取和不提取各項(xiàng)基金的提取比例和管理方法，無規(guī)定的由主管會同財(cái)政確定各項(xiàng)基金的提取比例和管理方法，無規(guī)定的由主管會同財(cái)政確定事業(yè)收入上級補(bǔ)助收入附屬單位上繳收入其他收入經(jīng)營收入事業(yè)支出其他支出上繳上級支出經(jīng)營支出400200200100300500100200200000000000000000000000000000二主要賬務(wù)處理 【例題14】某事業(yè)單位203年末各收支科目余額如下忽略稅費(fèi)不計(jì)、且均為非專項(xiàng)資金收支：借：事業(yè)收入上級補(bǔ)助收入附屬單位上繳收入其他收入貸：事業(yè)結(jié)余借：事業(yè)結(jié)余貸：事業(yè)支出其他支出上繳上級支出借：經(jīng)營收入貸：經(jīng)營結(jié)余400

37、 000200 000200 000100 000900 000800 000500 000100 000200 000300 000300000借：經(jīng)營結(jié)余貸：經(jīng)營支出200 000200 000借：事業(yè)結(jié)余經(jīng)營結(jié)余100 000100 000貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 200 000 【例題15】假設(shè)該事業(yè)單位按10%提取職工福利基金。借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配20000貸：專用基金-職工福利基金 20000非財(cái)政補(bǔ)非財(cái)政金用基金財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余事業(yè)收入上級補(bǔ)助收入附屬單位上繳收入其他收入事業(yè)支出其他支出上繳上級支出對附屬單位補(bǔ)助支出經(jīng)營收入/經(jīng)營支出事業(yè)基金財(cái)政應(yīng)返還額度按規(guī)

38、定提取修購基金非流動資產(chǎn)基金借：專用基金 借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款 貸：非流動資產(chǎn)基金-固借：長期投資貸：銀行存款借：事業(yè)基金貸：非流動資金基金-長投年末：預(yù)算數(shù)實(shí)支數(shù)期末年末年末：工程已完成，留歸本單位使用福利基專補(bǔ)助結(jié)余分配專項(xiàng)助結(jié)轉(zhuǎn)非專項(xiàng)事業(yè)結(jié)余經(jīng)營結(jié)余七、財(cái)務(wù)報(bào)表一事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的作用一事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的作用二事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成二事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成三資產(chǎn)負(fù)債表三資產(chǎn)負(fù)債表四收入支出四收入支出五財(cái)政補(bǔ)助收入支出表五財(cái)政補(bǔ)助收入支出表六附注六附注一事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的作用1、如實(shí)反映單位財(cái)務(wù)狀況、事業(yè)成果、預(yù)算執(zhí)行情況2、解除管理層受托責(zé)任3、提供決策有用會計(jì)信息4、增強(qiáng)透明度和公

39、信力二事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成 由會計(jì)報(bào)表及其附注構(gòu)成 會計(jì)報(bào)表 構(gòu)成：3張報(bào)表 編制要求：根據(jù)制度規(guī)定的編制根底、編制依據(jù)、編制原那么根據(jù)制度規(guī)定的編制根底、編制依據(jù)、編制原那么和方法根據(jù)賬簿記錄及相關(guān)資料做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時編號編號會計(jì)報(bào)表名稱會計(jì)報(bào)表名稱編制期編制期會事業(yè)01表資產(chǎn)負(fù)債表月度、年度會事業(yè)02表收入支出表月度、年度會事業(yè)03表財(cái)政補(bǔ)助收入支出表年度三資產(chǎn)負(fù)債表產(chǎn)產(chǎn)/ / 動動/ / 內(nèi)容：某一特定日期財(cái)務(wù)狀況 結(jié)構(gòu)和格式：賬戶式 資產(chǎn)/負(fù)債工程排列：區(qū)分流動/非流動 填列方法 注意：“其他流動資產(chǎn)、“其他流動負(fù)債工程的填列四收入支出表 內(nèi)容：某一會計(jì)期間

40、各項(xiàng)收支和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況，以及年末非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的分配情況 結(jié)構(gòu)和格式：多步式為主 填列方法五財(cái)政補(bǔ)助收入支出表 內(nèi)容：某一會計(jì)年度財(cái)政補(bǔ)助收支及結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況 結(jié)構(gòu)和格式 填列方法六附注對在會計(jì)報(bào)表中列示工程的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在會計(jì)報(bào)表中列示工程的說明等事業(yè)單位的會計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)披露以下內(nèi)容：1、遵循、遵循?事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)那么事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)那么?、?事業(yè)單位會計(jì)制度事業(yè)單位會計(jì)制度?的聲明；的聲明；2、單位整體財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動情況的說明；、單位整體財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動情況的說明；3、會計(jì)報(bào)表中列示的重要工程的進(jìn)一步說明，包括其主要構(gòu)成、增減、會計(jì)報(bào)表中列示的重要工程的進(jìn)一步說明

41、，包括其主要構(gòu)成、增減變動情況等；變動情況等；4、重要資產(chǎn)處置情況的說明；、重要資產(chǎn)處置情況的說明；5、重大投資、借款活動的說明；、重大投資、借款活動的說明；6、以名義金額計(jì)量的資產(chǎn)名稱、數(shù)量等情況，以及以名義金額計(jì)量理、以名義金額計(jì)量的資產(chǎn)名稱、數(shù)量等情況，以及以名義金額計(jì)量理由的說明；由的說明；7、以前年度結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整情況的說明；、以前年度結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整情況的說明；8、有助于理解和分析會計(jì)報(bào)表需要說明的其他事項(xiàng)。、有助于理解和分析會計(jì)報(bào)表需要說明的其他事項(xiàng)。內(nèi)容3 實(shí)務(wù)操作中的新舊銜接問題一、新舊制度銜接總要求一、新舊制度銜接總要求二、原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬二、原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬三、基建賬相

42、關(guān)數(shù)據(jù)并入新賬三、基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入新賬四、財(cái)務(wù)報(bào)表新舊銜接四、財(cái)務(wù)報(bào)表新舊銜接五、其他銜接事項(xiàng)五、其他銜接事項(xiàng)一時間要求一時間要求 2021年1月1日之前：按照原制度核算和編制報(bào)表 2021年1月1日起：嚴(yán)格執(zhí)行新制度二系統(tǒng)要求二系統(tǒng)要求 及時調(diào)整會計(jì)信息系統(tǒng)及時調(diào)整會計(jì)信息系統(tǒng)一、新舊制度銜接總要求三銜接工作內(nèi)容、步驟三銜接工作內(nèi)容、步驟第一步：根據(jù)原賬編制第一步：根據(jù)原賬編制 制制20212021年年1212月月3131日的科目余額表日的科目余額表第二步：按照新制度設(shè)立第二步：按照新制度設(shè)立 立立20212021年年1 1月月1 1日的新賬日的新賬第三步：將第三步：將20212021年年

43、1212月月3131日原賬科目余額進(jìn)行調(diào)整日原賬科目余額進(jìn)行調(diào)整包括新舊結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整和基建并賬調(diào)整，作為新賬各包括新舊結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整和基建并賬調(diào)整，作為新賬各會計(jì)科目的期初余額會計(jì)科目的期初余額第四步：第四步：根據(jù)新賬各會計(jì)科目期初余額，按照新制度根據(jù)新賬各會計(jì)科目期初余額，按照新制度編制編制 制制20212021年年1 1月月1 1日期初資產(chǎn)負(fù)債表日期初資產(chǎn)負(fù)債表二、原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬一資產(chǎn)類一資產(chǎn)類1、“現(xiàn)金、現(xiàn)金、“銀行存款、銀行存款、“零余額賬戶用款額度、零余額賬戶用款額度、“財(cái)政應(yīng)返還額度、財(cái)政應(yīng)返還額度、“應(yīng)應(yīng)收票據(jù)、“應(yīng)收賬款、 “預(yù)付賬款、“其他應(yīng)收款科目新制度“庫存現(xiàn)金、“銀行存款、

44、“零余額賬戶用款額度、“財(cái)政應(yīng)返還額度、“應(yīng)收票據(jù)、“應(yīng)收賬款、“預(yù)付賬款、“其他應(yīng)收款科目2、“材料、材料、“產(chǎn)成品、產(chǎn)成品、“本錢費(fèi)用科目本錢費(fèi)用科目新制度“存貨科目3、“對外投資科目新制度“短期投資、“長期投資科目4、“固定資產(chǎn)科目固定資產(chǎn)科目新制度新制度“固定資產(chǎn)科目固定資產(chǎn)科目 固定資產(chǎn)價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)提高，對原賬科目余額進(jìn)行分析： 達(dá)不到新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，余額轉(zhuǎn)入“存貨科目，將相應(yīng)的“固定基金科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金 符合新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，余額轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)科目5、 “無形資產(chǎn)科目新制度“無形資產(chǎn) 科目同時將相應(yīng)的“事業(yè)基金科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“非流動資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)

45、科目。二負(fù)債類二負(fù)債類1、“借入款項(xiàng)借入款項(xiàng) 科目科目新制度“短期借款、“長期借款 科目2、“應(yīng)交稅金、應(yīng)交稅金、“應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng)繳預(yù)算款、“應(yīng)繳財(cái)政專戶款科目應(yīng)繳財(cái)政專戶款科目新制度“應(yīng)繳稅費(fèi)、“應(yīng)繳國庫款、“應(yīng)繳財(cái)政專戶款科目3、“應(yīng)付工資離退休費(fèi)、應(yīng)付工資離退休費(fèi)、“應(yīng)付地方部門津貼補(bǔ)應(yīng)付地方部門津貼補(bǔ)貼、“應(yīng)付其他個人收入科目新制度“應(yīng)付職工薪酬科目4、“應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)、 “預(yù)收賬款科目預(yù)收賬款科目新制度“應(yīng)付票據(jù)、“預(yù)收賬款科目5、“應(yīng)付賬款科目應(yīng)付賬款科目歸還期一年以上，新制度“長期應(yīng)付款科目剩余余額，新制度“應(yīng)付賬款科目6、“其他應(yīng)付款科目其他應(yīng)付款科目應(yīng)付社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公

46、積金，新制度“應(yīng)付職工薪酬科目歸還期一年以上，新制度“長期應(yīng)付賬科目剩余余額，新制度“其他應(yīng)付款科目三凈資產(chǎn)類三凈資產(chǎn)類1、“事業(yè)基金科目事業(yè)基金科目“投資基金明細(xì)科目，新制度“非流動資產(chǎn)基金長期投資科目無形資產(chǎn)對應(yīng)的余額，新制度“非流動資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)科目屬于新制度下財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的余額，新制度“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)科目屬于新制度下財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的余額，新制度“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余科目剩余余額，新制度“事業(yè)基金科目2、“固定基金科目固定基金科目扣除轉(zhuǎn)為存貨的固定資產(chǎn)對應(yīng)的固定基金數(shù)額后的余額 ，新制度“非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)科目3、“專用基金科目專用基金科目新制度“專用基金科目4、“經(jīng)營結(jié)余科目經(jīng)營結(jié)余科目如有

47、借方余額，新制度“經(jīng)營結(jié)余 科目5、 “事業(yè)結(jié)余、事業(yè)結(jié)余、“結(jié)余分配科目結(jié)余分配科目新制度“事業(yè)結(jié)余、“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 科目新制度設(shè)置了“事業(yè)結(jié)余不再包括財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余原賬中“事業(yè)結(jié)余、“結(jié)余分配科目一般無余額，不需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。 “事業(yè)結(jié)余、“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配科目自2021年1月1日起直接啟用新賬即可。四收入支出類四收入支出類1、“財(cái)政補(bǔ)助收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、“事業(yè)收入、事業(yè)收入、“上級補(bǔ)助收入、上級補(bǔ)助收入、“附屬附屬單位繳款、單位繳款、“經(jīng)營收入、經(jīng)營收入、“其他收入、其他收入、“撥出經(jīng)費(fèi)、撥出經(jīng)費(fèi)、“事事業(yè)支出、業(yè)支出、“上繳上級支出、上繳上級支出、“對附屬單位補(bǔ)助

48、、對附屬單位補(bǔ)助、“經(jīng)營支經(jīng)營支出、出、“銷售稅金、銷售稅金、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建科目結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建科目年末無余額，不需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。2021年1月1日起，按新制度設(shè)置收入支出類科目進(jìn)行賬務(wù)處理。2、“撥入?？睢苋雽？?、“撥出?？睢艹鰧？睢ⅰ皩？钪С隹颇繉？钪С隹颇咳缬杏囝~，轉(zhuǎn)入新制度“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 科目三、按照新制度將基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入新賬借：在建工程基建工程按基建賬“建筑安裝工程投資、“設(shè)備投資、“待攤投資、“預(yù)付工程款等科目余額固定資產(chǎn)按基建賬“交付使用資產(chǎn)等科目銀行存款財(cái)政應(yīng)返還額度其他應(yīng)收款貸：長期借款按基建賬“基建投資借款科目余額非流動資產(chǎn)基金按基建賬“建筑安裝工程投資、“設(shè)備投資、

49、“待攤投資、“預(yù)付工程款、“交付使用資產(chǎn)等科目余額財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)按基建賬“基建撥款科目余額中歸屬于財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的局部事業(yè)基金按照基建賬中其他科目余額，分析調(diào)整新賬中相應(yīng)科目；按照上述借貸方差額，貸記或借記新賬中“事業(yè)基金科目應(yīng)付賬款四、財(cái)務(wù)報(bào)表新舊銜接四、財(cái)務(wù)報(bào)表新舊銜接一編制2021年1月1日期初資產(chǎn)負(fù)債表二事業(yè)單位2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表的編制 2021年度收入支出表、財(cái)政補(bǔ)助收入支出表不要求填列上年比較數(shù)五、其他銜接事項(xiàng) 按照新制度對執(zhí)行新制度前形成的固定資產(chǎn)不包括新舊轉(zhuǎn)賬時轉(zhuǎn)入“存貨 的固定資產(chǎn)在2021年度全面核查原價(jià)、已使用年限、尚可使用年限等，于2021年12月31日補(bǔ)提折舊借：非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)新貸：累計(jì)折舊新 執(zhí)行新制度后形成的固定資產(chǎn)，按照新制度的規(guī)定按月計(jì)提折舊9、靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。2022/4/212022/4/21Thursday, April 21, 202210、雨中黃葉樹，燈下白頭人。2022/4/212022/4/212022/4/214/21/2022 11:11:35 PM11、以我獨(dú)沈久，愧君相見頻。2022/4/212022/4/212022/4/21Apr-2221-Apr-2212、故人江海別，幾度隔山川。2022/4