第八章 外匯業(yè)務(wù)核算

1、第八章 外匯業(yè)務(wù)的核算 嘉興學(xué)院商學(xué)院嘉興學(xué)院商學(xué)院 姚姚 瑞瑞 紅紅 第一節(jié)第一節(jié) 外匯業(yè)務(wù)概述外匯業(yè)務(wù)概述一、外匯（外幣？一、外匯（外幣？ P196P196） 外匯是指以外國貨幣表示的可用于國際結(jié)算的各種支外匯是指以外國貨幣表示的可用于國際結(jié)算的各種支付手段。包括：付手段。包括： （1 1）外國貨幣，包括紙幣、鑄幣等）外國貨幣，包括紙幣、鑄幣等 （2 2）外幣支付憑證：包括票據(jù)、銀行存款憑證、郵）外幣支付憑證：包括票據(jù)、銀行存款憑證、郵政儲蓄憑證等政儲蓄憑證等 （3 3）外幣有價證券：包括政府債券、公司債券、股）外幣有價證券：包括政府債券、公司債券、股票等票等 （4 4）特殊債權(quán)（特別提款

2、權(quán)、歐洲貨幣單位？）特殊債權(quán)（特別提款權(quán)、歐洲貨幣單位？） （5 5）其他外幣資產(chǎn)（黃金）其他外幣資產(chǎn)（黃金） 二、外匯的種類二、外匯的種類 （一）按照外匯是否可以自由兌換，可分為自由外匯（一）按照外匯是否可以自由兌換，可分為自由外匯和記賬外匯和記賬外匯 自由外匯又稱現(xiàn)匯，是指不需要貨幣當(dāng)局批準(zhǔn)，可以自由外匯又稱現(xiàn)匯，是指不需要貨幣當(dāng)局批準(zhǔn)，可以自由兌換成任何一種外國貨幣或用于第三國支付的外國貨自由兌換成任何一種外國貨幣或用于第三國支付的外國貨幣及其支付手段。具有可自由兌換性的貨幣都是自由外匯，幣及其支付手段。具有可自由兌換性的貨幣都是自由外匯，國際間債權(quán)債務(wù)的清償主要使用自由外匯，自由外匯中

3、使國際間債權(quán)債務(wù)的清償主要使用自由外匯，自由外匯中使用最多的是美元、歐元、日元、英鎊、澳大利亞元、加拿用最多的是美元、歐元、日元、英鎊、澳大利亞元、加拿大元和瑞士法郎。（大元和瑞士法郎。（硬通貨硬通貨 ？載體貨幣？）？載體貨幣？） 計帳外匯又稱協(xié)定外匯，指不經(jīng)貨幣當(dāng)局批準(zhǔn)，不能計帳外匯又稱協(xié)定外匯，指不經(jīng)貨幣當(dāng)局批準(zhǔn)，不能自由兌換成其它貨幣或用于第三國支付的外匯。它是簽有自由兌換成其它貨幣或用于第三國支付的外匯。它是簽有清算協(xié)定的國家之間，由于進(jìn)出口貿(mào)易引起的債權(quán)債務(wù)不清算協(xié)定的國家之間，由于進(jìn)出口貿(mào)易引起的債權(quán)債務(wù)不用現(xiàn)匯逐筆結(jié)算，而是通過當(dāng)事國的中央銀行帳戶相互沖用現(xiàn)匯逐筆結(jié)算，而是通過當(dāng)

4、事國的中央銀行帳戶相互沖銷所使用的外匯。計帳外匯雖不能自由運用，但它也代表銷所使用的外匯。計帳外匯雖不能自由運用，但它也代表國際債權(quán)債務(wù)，往往簽約國之間的清算差額也要用現(xiàn)匯進(jìn)國際債權(quán)債務(wù)，往往簽約國之間的清算差額也要用現(xiàn)匯進(jìn)行支付。行支付。 （二）根據(jù)交割期限，可分為即期外匯和遠(yuǎn)期外匯。（二）根據(jù)交割期限，可分為即期外匯和遠(yuǎn)期外匯。 即期外匯指外匯買賣成交后在兩個工作日內(nèi)交割完畢即期外匯指外匯買賣成交后在兩個工作日內(nèi)交割完畢的外匯。遠(yuǎn)期外匯指買賣雙方根據(jù)外匯買賣合同，不需立的外匯。遠(yuǎn)期外匯指買賣雙方根據(jù)外匯買賣合同，不需立即進(jìn)行交割，而是在將來某一時間進(jìn)行交割的外匯。即進(jìn)行交割，而是在將來某一

5、時間進(jìn)行交割的外匯。 三、外匯匯率和標(biāo)價、報價方法三、外匯匯率和標(biāo)價、報價方法 （一）外匯匯率（一）外匯匯率 匯率是兩國貨幣折算的比率，是一國貨幣以另一國貨匯率是兩國貨幣折算的比率，是一國貨幣以另一國貨幣表示的價格。匯率根據(jù)不同的要求和不同的作用，可以幣表示的價格。匯率根據(jù)不同的要求和不同的作用，可以有多種：有多種： （）根據(jù)買賣立場不同分：（）根據(jù)買賣立場不同分： 買入?yún)R率，又稱外匯買入?yún)R率，又稱外匯( (現(xiàn)匯？現(xiàn)鈔？）買入價，是指現(xiàn)匯？現(xiàn)鈔？）買入價，是指銀行以人民幣買入外幣的匯率。銀行以人民幣買入外幣的匯率。 賣出匯率，又稱外匯賣出價，是指銀行賣出外幣收入賣出匯率，又稱外匯賣出價，是指銀

6、行賣出外幣收入人民幣的匯率。人民幣的匯率。 中間匯率，又稱外匯中間價，是以人民幣計算的外中間匯率，又稱外匯中間價，是以人民幣計算的外匯買入價和外匯賣出價的平均價。匯買入價和外匯賣出價的平均價。 （2 2）根據(jù)匯兌方式不同，分為：電匯匯率，信匯）根據(jù)匯兌方式不同，分為：電匯匯率，信匯匯率，票匯匯率和現(xiàn)鈔匯率匯率，票匯匯率和現(xiàn)鈔匯率1971年以來歷年美元兌人民幣均價(1美元兌換):1971年 2.462 1985年 2.937 1999年 8.278 1972年 2.245 1986年 3.453 2000年 8.279 1973年 1.989 1987年 3.722 2001年 8.277 19

7、74年 1.961 1988年 3.722 2002年 8.277 1975年 1.859 1989年 3.765 2003年 8.277 1976年 1.941 1990年 4.783 2005年 8.0702 1977年 1.858 1991年 5.323 2006年 7.80871978年 1.684 1992年 5.516 2007年 7.3141 （31.12.07) 1979年 1.555 1993年 5.762 2008年 6.9945 (04.09.08) 1980年 1.498 1994年 8.619 1981年 1.705 1995年 8.3511982年 1.893 19

8、96年 8.314 1983年 1.976 1997年 8.290 1984年 2.320 1998年 8.279 電匯匯率是電報匯款使用的匯率。由于電報付款迅速，所占外匯買賣比重很大，電匯匯率就成為國際金融市場上的基本匯率。 （3）根據(jù)交割期的不同，可分為即期匯率和遠(yuǎn)期匯率；即期匯率是即期外匯買賣使用的匯率，電匯匯率即是即期匯率。遠(yuǎn)期匯率是遠(yuǎn)期外匯買賣所使用的匯率，是一種預(yù)約性質(zhì)的匯率。 （4）根據(jù)計算方法不同，可分為基準(zhǔn)匯率，套匯匯率和套算匯率。 基準(zhǔn)匯率是本幣與對外經(jīng)濟交往中最常用的基本外幣之間的匯率，目前，各國一般都以美元為基本外幣來確定基準(zhǔn)匯率。我國基準(zhǔn)匯率包括四種：人民幣與美元之間

9、的匯率、人民幣與日元之間的匯率、人民幣與歐元之間的匯匯率、人民幣與日元之間的匯率、人民幣與歐元之間的匯率以及人民幣與港幣之間的匯率。套算匯率是根據(jù)本國基率以及人民幣與港幣之間的匯率。套算匯率是根據(jù)本國基準(zhǔn)匯率與國際金融市場上主要貨幣之間的匯率套算出的本準(zhǔn)匯率與國際金融市場上主要貨幣之間的匯率套算出的本幣與其他非基本貨幣之間的匯率。幣與其他非基本貨幣之間的匯率。 （5 5）根據(jù)外匯管制的寬嚴(yán)不同，可分為官方匯率和）根據(jù)外匯管制的寬嚴(yán)不同，可分為官方匯率和市場匯率。市場匯率。 （以上可統(tǒng)稱為金融匯率）（以上可統(tǒng)稱為金融匯率） （6 6）合同匯率，是指交易雙方在合同中約定的進(jìn)行）合同匯率，是指交易雙

10、方在合同中約定的進(jìn)行不同貨幣折合使用的匯率。不同貨幣折合使用的匯率。 （7 7）記賬匯率，是指企業(yè)發(fā)生外幣經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行會）記賬匯率，是指企業(yè)發(fā)生外幣經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行會計賬務(wù)處理所采用的匯率。計賬務(wù)處理所采用的匯率。 （8 8）帳面匯率，是指企業(yè)已經(jīng)登記入帳的匯率，它）帳面匯率，是指企業(yè)已經(jīng)登記入帳的匯率，它可能是當(dāng)時的市場匯率，也可能是合同匯率，亦稱歷史匯可能是當(dāng)時的市場匯率，也可能是合同匯率，亦稱歷史匯率。率。 （9 9）現(xiàn)行匯率，是指某一具體時點現(xiàn)在的匯率，）現(xiàn)行匯率，是指某一具體時點現(xiàn)在的匯率，即折算外幣時的市場匯率。即折算外幣時的市場匯率。 （1010）歷史匯率，是指過去某一時點的匯率。歷

11、史匯）歷史匯率，是指過去某一時點的匯率。歷史匯率是與現(xiàn)在匯率相對的，前一交易日的市場匯率相對于當(dāng)率是與現(xiàn)在匯率相對的，前一交易日的市場匯率相對于當(dāng)日來說是歷史匯率，當(dāng)日的現(xiàn)行匯率相對于次日來說也是日來說是歷史匯率，當(dāng)日的現(xiàn)行匯率相對于次日來說也是歷史匯率。歷史匯率。 （二）標(biāo)價方法（二）標(biāo)價方法 一個國家的外匯匯率，是以外國貨幣來表示本國貨幣一個國家的外匯匯率，是以外國貨幣來表示本國貨幣的價格還是以本國貨幣來表示外國貨幣的價格，稱為匯率的價格還是以本國貨幣來表示外國貨幣的價格，稱為匯率標(biāo)價。標(biāo)價方法有兩選擇，一種稱為直接標(biāo)價法，另一種標(biāo)價。標(biāo)價方法有兩選擇，一種稱為直接標(biāo)價法，另一種稱為間接標(biāo)

12、價法。稱為間接標(biāo)價法。 （）直接標(biāo)價法。是用一定單位的外國貨幣為標(biāo)準(zhǔn)（）直接標(biāo)價法。是用一定單位的外國貨幣為標(biāo)準(zhǔn)來計算折合若干單位的本國貨幣。如美元來計算折合若干單位的本國貨幣。如美元. .元元人民幣。目前世界上絕大多數(shù)國家（包括我國）采用此種人民幣。目前世界上絕大多數(shù)國家（包括我國）采用此種標(biāo)價方法。標(biāo)價方法。 在直接標(biāo)價法下，外匯匯率的升降和本國貨幣的價值在直接標(biāo)價法下，外匯匯率的升降和本國貨幣的價值變化成反比例關(guān)系：本幣升值，匯率下降；本幣貶值，匯變化成反比例關(guān)系：本幣升值，匯率下降；本幣貶值，匯率上升。率上升。 美元美元/ /日元日元134.56/61134.56/61、美元、美元/

13、/港幣港幣7.7940/507.7940/50、美元美元/ /瑞朗瑞朗1.6840/451.6840/45。 （）間接標(biāo)價法。是用一定單位的本國貨幣為標(biāo)準(zhǔn)（）間接標(biāo)價法。是用一定單位的本國貨幣為標(biāo)準(zhǔn)來計算折合若干單位的外國貨幣。如倫敦外匯市場：英來計算折合若干單位的外國貨幣。如倫敦外匯市場：英磅磅4.15144.1514德國馬克。德國馬克。 在間接標(biāo)價法下，外匯匯率的升降和本國貨幣的價值在間接標(biāo)價法下，外匯匯率的升降和本國貨幣的價值變化成正比例關(guān)系：本幣升值，匯率上升；本幣貶值，匯變化成正比例關(guān)系：本幣升值，匯率上升；本幣貶值，匯率下降。前英聯(lián)邦國家多使用間接標(biāo)價法，如美國、英國率下降。前英聯(lián)

14、邦國家多使用間接標(biāo)價法，如美國、英國、新西蘭等國家采用此法。、新西蘭等國家采用此法。直接標(biāo)價法下，買入?yún)R率小于賣出匯率。間接標(biāo)價法直接標(biāo)價法下，買入?yún)R率小于賣出匯率。間接標(biāo)價法下，賣出匯率小于買入?yún)R率，買入?yún)R率與賣出匯率的算術(shù)下，賣出匯率小于買入?yún)R率，買入?yún)R率與賣出匯率的算術(shù)平均數(shù)為中間匯率。平均數(shù)為中間匯率。 直接標(biāo)價與間接標(biāo)價 直接標(biāo)價法固定外幣的數(shù)量直接標(biāo)價法固定外幣的數(shù)量 美國（美國（$&、A$、）、其）、其他大多數(shù)國家他大多數(shù)國家 買入價在前、賣出價在后買入價在前、賣出價在后 間接標(biāo)價法固定本幣的數(shù)量間接標(biāo)價法固定本幣的數(shù)量 英、美、澳、歐元區(qū)英、美、澳、歐元區(qū) 如如 1英鎊

15、英鎊=1.6025美元；美元； 1歐元歐元=1.5680加拿大元；加拿大元； 1歐元歐元=1.0562美元；美元； 1澳大利亞元澳大利亞元=0.5922美元等。美元等。 賣出價在前、買入價在后賣出價在前、買入價在后The direct quote for British pound is: 1 = $1.5535CountryUSD equiv FridayUSD equiv ThursdayCurrency per USD FridayCurrency per USD ThursdayArgentina (Peso)0.33090.32923.02213.0377Australia (Dol

16、lar)0.59060.59341.69321.6852Brazil (Real)0.29390.28793.40253.4734Britain (Pound)1.56271.5660.63990.63861 Month Forward1.55961.56290.64120.63983 Months Forward1.55351.55680.64370.64236 Months Forward1.54451.54770.64750.6461Canada (Dollar)0.66920.67511.49431.48131 Month Forward0.66810.67411.49681.4835

17、3 Months Forward0.66580.67171.5021.48886 Months Forward0.6620.66781.51061.4975第二節(jié)第二節(jié) 外匯業(yè)務(wù)會計核算外匯業(yè)務(wù)會計核算一、記帳本位幣的選擇（略）一、記帳本位幣的選擇（略）二、匯兌損益（略）二、匯兌損益（略）三、外幣業(yè)務(wù)會計記帳方法的選擇三、外幣業(yè)務(wù)會計記帳方法的選擇 外幣業(yè)務(wù)的會計記帳方法一般有兩種外幣業(yè)務(wù)的會計記帳方法一般有兩種, ,即外幣統(tǒng)賬制即外幣統(tǒng)賬制和外幣分賬制。和外幣分賬制。 分帳制又稱分幣記帳制，是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時直接按分帳制又稱分幣記帳制，是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時直接按原幣種記帳，在期末時再將各種外幣

18、帳戶的余額和發(fā)生額原幣種記帳，在期末時再將各種外幣帳戶的余額和發(fā)生額折合成人民幣，然后編報會計報表。在這種制度下，每種折合成人民幣，然后編報會計報表。在這種制度下，每種外幣從明細(xì)核算到綜合核算都制成一套獨立的帳務(wù)系統(tǒng)，外幣從明細(xì)核算到綜合核算都制成一套獨立的帳務(wù)系統(tǒng)，每種分賬貨幣都按原幣金額填制憑證，記載賬簿，編制報表。每種分賬貨幣都按原幣金額填制憑證，記載賬簿，編制報表。 統(tǒng)帳制又稱統(tǒng)一貨幣記帳制，是以某一種貨幣為記帳本位幣統(tǒng)帳制又稱統(tǒng)一貨幣記帳制，是以某一種貨幣為記帳本位幣，記錄全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)。這種方法又分為兩種，一種是本國貨幣統(tǒng)，記錄全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)。這種方法又分為兩種，一種是本國貨幣統(tǒng)帳制，

19、一種是外國貨幣統(tǒng)帳制。在我國主要采用的是前者，即以帳制，一種是外國貨幣統(tǒng)帳制。在我國主要采用的是前者，即以人民幣為記帳單位記錄所進(jìn)行的外匯交易業(yè)務(wù)，將所發(fā)生的多種人民幣為記帳單位記錄所進(jìn)行的外匯交易業(yè)務(wù)，將所發(fā)生的多種貨幣的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，均折合為人民幣加以反映，外幣在帳面上只作貨幣的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，均折合為人民幣加以反映，外幣在帳面上只作輔助記錄。輔助記錄。四、科目設(shè)置與賬簿四、科目設(shè)置與賬簿 1 1、外匯買賣：資產(chǎn)負(fù)債共同類科目。用于核算銀行發(fā)生的、外匯買賣：資產(chǎn)負(fù)債共同類科目。用于核算銀行發(fā)生的外幣與人民幣或一種外幣與另一種外幣之間買賣及兌換金額。外幣與人民幣或一種外幣與另一種外幣之間買賣及兌換金額

20、。 外匯買賣科目是外幣分賬制的專用科目，應(yīng)按幣種設(shè)外匯買賣科目是外幣分賬制的專用科目，應(yīng)按幣種設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 2 2、外匯買賣分戶賬、外匯買賣分戶賬相應(yīng)付出的人民幣（用人民幣記賬）買入外匯時（用外幣記賬）賣出外匯時（用外幣記賬）相應(yīng)收到的人民幣（用人民幣記賬）外匯買賣月日外幣（貸）（位數(shù)）牌價人民幣（借）（位數(shù)）外幣（貸）（位數(shù)）牌價人民幣（借）（位數(shù)）借/貸外幣（貸）（位數(shù)）牌價人民幣（借）（位數(shù)）結(jié)余年摘要買入賣出第三節(jié)第三節(jié) 商業(yè)銀行外匯業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行外匯業(yè)務(wù)核算一、外匯買賣的核算一、外匯買賣的核算 又稱外匯兌換：買入一種貨幣，賣出一種貨幣。

21、又稱外匯兌換：買入一種貨幣，賣出一種貨幣。商業(yè)商業(yè)銀行可以經(jīng)營的外匯買賣業(yè)務(wù)主要包括自營外匯買賣、代銀行可以經(jīng)營的外匯買賣業(yè)務(wù)主要包括自營外匯買賣、代理國家買賣、代客外匯買賣、銀行間外匯交易市場的外匯理國家買賣、代客外匯買賣、銀行間外匯交易市場的外匯調(diào)劑、臨柜業(yè)務(wù)中結(jié)售匯等外匯買賣。調(diào)劑、臨柜業(yè)務(wù)中結(jié)售匯等外匯買賣。 1 1、結(jié)匯業(yè)務(wù)的核算、結(jié)匯業(yè)務(wù)的核算 是指外匯指定銀行按規(guī)定的人民幣匯率買入企事業(yè)單是指外匯指定銀行按規(guī)定的人民幣匯率買入企事業(yè)單位或個人的外匯，并支付相應(yīng)人民幣的外匯業(yè)務(wù)。結(jié)匯分位或個人的外匯，并支付相應(yīng)人民幣的外匯業(yè)務(wù)。結(jié)匯分強制結(jié)匯、意愿結(jié)匯和限額結(jié)匯。強制結(jié)匯、意愿結(jié)匯

22、和限額結(jié)匯。 結(jié)匯的基本原則：結(jié)匯的基本原則： （1 1）銀行對境內(nèi)機構(gòu)和個人的外匯收入必須區(qū)分經(jīng)）銀行對境內(nèi)機構(gòu)和個人的外匯收入必須區(qū)分經(jīng)常項目和資本項目。常項目和資本項目。 “ “經(jīng)常項目經(jīng)常項目”是指國際收支中經(jīng)常發(fā)生的交易項目，是指國際收支中經(jīng)常發(fā)生的交易項目，包括貿(mào)易收支、勞務(wù)收支、單方面轉(zhuǎn)移等。包括貿(mào)易收支、勞務(wù)收支、單方面轉(zhuǎn)移等。 “ “資本項目資本項目”是指國際收支中因資本輸出和輸是指國際收支中因資本輸出和輸入而產(chǎn)生的資產(chǎn)與負(fù)債的增減項目，包括直接投資、各類入而產(chǎn)生的資產(chǎn)與負(fù)債的增減項目，包括直接投資、各類貸款、證券投資等。貸款、證券投資等。 （2 2）凡沒有規(guī)定或未經(jīng)核準(zhǔn)可以

23、保留現(xiàn)匯的經(jīng)常項）凡沒有規(guī)定或未經(jīng)核準(zhǔn)可以保留現(xiàn)匯的經(jīng)常項目外匯收入必須辦理結(jié)匯目外匯收入必須辦理結(jié)匯 可以申請開立經(jīng)常項目外匯賬戶：境內(nèi)機構(gòu)經(jīng)有權(quán)管可以申請開立經(jīng)常項目外匯賬戶：境內(nèi)機構(gòu)經(jīng)有權(quán)管理部門核準(zhǔn)具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)或有經(jīng)常項目外匯收入，以理部門核準(zhǔn)具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)或有經(jīng)常項目外匯收入，以及有捐贈、援助、國際郵政匯兌等特殊來源和指定用途等及有捐贈、援助、國際郵政匯兌等特殊來源和指定用途等外匯收入的單位、企業(yè)。外匯收入的單位、企業(yè)。 （3 3）凡沒有規(guī)定或未經(jīng)核準(zhǔn)的資本項目外匯收入不）凡沒有規(guī)定或未經(jīng)核準(zhǔn)的資本項目外匯收入不得辦理結(jié)匯得辦理結(jié)匯 （4 4）凡無法證明屬于經(jīng)常項目的外匯收入均

24、應(yīng)按照）凡無法證明屬于經(jīng)常項目的外匯收入均應(yīng)按照資本項目外匯結(jié)匯的有關(guān)規(guī)定辦理資本項目外匯結(jié)匯的有關(guān)規(guī)定辦理 對不允許保留外匯賬戶的企業(yè)辦理外匯結(jié)匯時對不允許保留外匯賬戶的企業(yè)辦理外匯結(jié)匯時 對允許保留外匯賬戶的企業(yè)辦理外匯結(jié)匯時對允許保留外匯賬戶的企業(yè)辦理外匯結(jié)匯時 ( (現(xiàn)鈔？）現(xiàn)鈔？） 中國銀行某分行從客戶李明手中購入中國銀行某分行從客戶李明手中購入1 0001 000美元現(xiàn)美元現(xiàn)鈔，按當(dāng)日匯率折算后，兌付人民幣鈔，按當(dāng)日匯率折算后，兌付人民幣7 090.707 090.70元給該元給該客戶。該業(yè)務(wù)涉及美元和人民幣兩種貨幣，按照外匯客戶。該業(yè)務(wù)涉及美元和人民幣兩種貨幣，按照外匯分賬制的要

25、求，美元必須設(shè)一套賬，人民幣也必須設(shè)分賬制的要求，美元必須設(shè)一套賬，人民幣也必須設(shè)一套賬。一套賬。 美元賬表現(xiàn)為：美元現(xiàn)金資產(chǎn)增加，借記美元現(xiàn)美元賬表現(xiàn)為：美元現(xiàn)金資產(chǎn)增加，借記美元現(xiàn)金賬；人民幣賬表現(xiàn)為：人民幣現(xiàn)金資產(chǎn)減少，貸記金賬；人民幣賬表現(xiàn)為：人民幣現(xiàn)金資產(chǎn)減少，貸記人民幣現(xiàn)金賬，此時，美元賬和人民幣賬均只有一個人民幣現(xiàn)金賬，此時，美元賬和人民幣賬均只有一個科目，各自賬務(wù)得不到平衡。通過科目，各自賬務(wù)得不到平衡。通過“外匯買賣外匯買賣”這一這一特定科目作為橋梁和平衡后，就使外幣與人民幣兩套特定科目作為橋梁和平衡后，就使外幣與人民幣兩套賬相互聯(lián)系，各自平衡。賬相互聯(lián)系，各自平衡。 2 2

26、、售付匯、售付匯 指銀行按規(guī)定的人民幣匯率賣給企事業(yè)單位或個人外指銀行按規(guī)定的人民幣匯率賣給企事業(yè)單位或個人外匯，并收取相應(yīng)人民幣的外匯業(yè)務(wù)。付匯是指銀行根據(jù)企匯，并收取相應(yīng)人民幣的外匯業(yè)務(wù)。付匯是指銀行根據(jù)企事業(yè)單位或個人的要求，從其外匯賬戶售匯對外支付的行事業(yè)單位或個人的要求，從其外匯賬戶售匯對外支付的行為。為。 3 3、套匯、套匯 有兩種類型：一種是兩種不同幣種現(xiàn)匯之間的套匯，有兩種類型：一種是兩種不同幣種現(xiàn)匯之間的套匯，使銀行將一種外匯兌換成另一種外匯的外匯買賣活動。另使銀行將一種外匯兌換成另一種外匯的外匯買賣活動。另一種是現(xiàn)鈔與現(xiàn)匯之間的套匯。一種是現(xiàn)鈔與現(xiàn)匯之間的套匯。 （1 1）

27、不同幣種現(xiàn)匯之間套匯的核算）不同幣種現(xiàn)匯之間套匯的核算 （2 2）現(xiàn)鈔與現(xiàn)匯之間套匯的核算）現(xiàn)鈔與現(xiàn)匯之間套匯的核算二、外匯存款業(yè)務(wù)的核算二、外匯存款業(yè)務(wù)的核算 1 1、外匯存款的對象和種類、外匯存款的對象和種類 按存入資金形態(tài)，可分為現(xiàn)匯存款和現(xiàn)鈔存款按存入資金形態(tài)，可分為現(xiàn)匯存款和現(xiàn)鈔存款 按存款期限，可分為定期存款和活期存款按存款期限，可分為定期存款和活期存款 按存取方式，可分為支票戶存款和存折戶存款按存取方式，可分為支票戶存款和存折戶存款 按開戶對象和管理要求，可分為甲種外匯存款、乙種按開戶對象和管理要求，可分為甲種外匯存款、乙種外匯存款、丙種外匯存款、人民幣特種存款（外匯兌換成外匯存

28、款、丙種外匯存款、人民幣特種存款（外匯兌換成人民幣存入）和外匯專戶存款（機關(guān)，團體。）人民幣存入）和外匯專戶存款（機關(guān)，團體。） P206P206 2 2、甲種外匯存款為單位外匯存款。甲種外匯存款按、甲種外匯存款為單位外匯存款。甲種外匯存款按存款期限劃分為定期、協(xié)定、通知和活期存款四種。貨幣存款期限劃分為定期、協(xié)定、通知和活期存款四種。貨幣幣種一般為美元、港元、日元、歐元、英鎊、澳元、加拿幣種一般為美元、港元、日元、歐元、英鎊、澳元、加拿大元、瑞士法郎、新加坡元等九種，以其他自由兌換的外大元、瑞士法郎、新加坡元等九種，以其他自由兌換的外幣存入，則應(yīng)按存入日的外匯牌價折算成上述幣種。幣存入，則應(yīng)

29、按存入日的外匯牌價折算成上述幣種。 （1 1）存款的核算）存款的核算 銀行根據(jù)存入的現(xiàn)匯、現(xiàn)鈔、外幣票據(jù)等不同情況進(jìn)銀行根據(jù)存入的現(xiàn)匯、現(xiàn)鈔、外幣票據(jù)等不同情況進(jìn)行不同的會計處理。行不同的會計處理。 以外幣現(xiàn)鈔存入現(xiàn)匯賬戶以外幣現(xiàn)鈔存入現(xiàn)匯賬戶 直接以國外收匯或國內(nèi)轉(zhuǎn)款存入（匯入原幣存入、匯直接以國外收匯或國內(nèi)轉(zhuǎn)款存入（匯入原幣存入、匯入幣與存入幣種不同）入幣與存入幣種不同）（1）直接以外匯存入的。例如，以國外匯入?yún)R款或全）直接以外匯存入的。例如，以國外匯入?yún)R款或全國聯(lián)行轉(zhuǎn)匯款存入時，會計分錄為：國聯(lián)行轉(zhuǎn)匯款存入時，會計分錄為： 借：匯入?yún)R款借：匯入?yún)R款 外幣外幣 貸：外匯活期存款貸：外匯活期

30、存款 外幣外幣（2）以外幣現(xiàn)鈔存入的，由于企業(yè)只有現(xiàn)匯戶，必須）以外幣現(xiàn)鈔存入的，由于企業(yè)只有現(xiàn)匯戶，必須經(jīng)過鈔買匯賣的處理。經(jīng)過鈔買匯賣的處理。例如：某企業(yè)將例如：某企業(yè)將1000美元現(xiàn)鈔存入其現(xiàn)匯帳戶中，當(dāng)美元現(xiàn)鈔存入其現(xiàn)匯帳戶中，當(dāng)天鈔買價為天鈔買價為808，匯賣價，匯賣價830。其會計分錄為：。其會計分錄為：會計分錄為：會計分錄為： 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 USD 1000 貸：外匯買賣（鈔買價）貸：外匯買賣（鈔買價） USD 1000 借：外匯買賣（鈔買價）借：外匯買賣（鈔買價） 8080 貸：外匯買賣貸：外匯買賣(匯賣價）匯賣價） 8080 借：外匯買賣（匯賣價）借：外匯買賣（匯賣價）U

31、SD 973.5 貸：活期外匯存款貸：活期外匯存款 USD 973.5 （2）取款的核算）取款的核算 現(xiàn)匯賬戶支取原幣現(xiàn)鈔現(xiàn)匯賬戶支取原幣現(xiàn)鈔 以原幣匯往國外以原幣匯往國外 支取幣種與原存款貨幣不同支取幣種與原存款貨幣不同以原幣匯往國外或國內(nèi)異地時：以原幣匯往國外或國內(nèi)異地時： 借：活期外匯存款借：活期外匯存款 外幣外幣或，借：定期外匯存款或，借：定期外匯存款 外幣外幣 貸：匯出匯款貸：匯出匯款 外幣外幣 或，或， 貸：全國聯(lián)行外匯往來貸：全國聯(lián)行外匯往來 外幣外幣同時，收取手續(xù)費：同時，收取手續(xù)費：借：現(xiàn)金（或其他科目）借：現(xiàn)金（或其他科目） 人民幣人民幣 貸：手續(xù)費收入貸：手續(xù)費收入 人民

32、幣人民幣支取外匯存款兌換人民幣時的會計分錄：支取外匯存款兌換人民幣時的會計分錄： 借：活期外匯存款借：活期外匯存款 外幣外幣或，借：定期外匯存款或，借：定期外匯存款 外幣外幣 貸：外匯買賣貸：外匯買賣 外幣外幣 借：外匯買賣借：外匯買賣 人民幣人民幣 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 人民幣人民幣例題：某進(jìn)出口企業(yè)由于業(yè)務(wù)需要，需將活期外匯存例題：某進(jìn)出口企業(yè)由于業(yè)務(wù)需要，需將活期外匯存款款1000美元兌換成人民幣支取，當(dāng)日匯買價為美元兌換成人民幣支取，當(dāng)日匯買價為820。其會計分錄為：其會計分錄為： 借：活期外匯存款借：活期外匯存款 USD1000 貸：外匯買賣貸：外匯買賣 USD1000 借：外匯買賣借：

33、外匯買賣 ￥8200 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 ￥8200（3）外匯存款利息的核算（略）外匯存款利息的核算（略） 單位外匯活期存款利息，采用余額表按季結(jié)息。每季度末月單位外匯活期存款利息，采用余額表按季結(jié)息。每季度末月20日為結(jié)息日，結(jié)息后以原幣入賬。單位定期外匯存款應(yīng)按季日為結(jié)息日，結(jié)息后以原幣入賬。單位定期外匯存款應(yīng)按季計提應(yīng)付利息。計提應(yīng)付利息。 單位外匯活期存款計息的會計分錄為：單位外匯活期存款計息的會計分錄為： 借：利息支出借：利息支出外匯存款利息支出外匯存款利息支出 外幣外幣 貸：活期外匯存款貸：活期外匯存款 外幣外幣 單位外匯定期存款計提利息的會計分錄為：單位外匯定期存款計提利息的會計分

34、錄為： 借：利息支出借：利息支出外匯存款利息支出外匯存款利息支出 外幣外幣 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 外幣外幣 定期存款到期，存戶來行提取本息的會計分錄為：定期存款到期，存戶來行提取本息的會計分錄為： 借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 外幣外幣 定期外匯存款定期外匯存款 外幣外幣 貸：現(xiàn)金或其他科目貸：現(xiàn)金或其他科目 例題：例題：1、某外貿(mào)運輸公司在某商業(yè)銀行開有美元專戶，某日、某外貿(mào)運輸公司在某商業(yè)銀行開有美元專戶，某日該公司收到匯入?yún)R款該公司收到匯入?yún)R款10 000美元，即到銀行辦理存款美元，即到銀行辦理存款手續(xù)。會計分錄為：手續(xù)。會計分錄為： 借：匯入?yún)R款借：匯入?yún)R款 USD10 000 貸：外

35、匯專戶存款貸：外匯專戶存款外貿(mào)運輸公司外貿(mào)運輸公司 USD10 0002、某日該公司又收到香港某客戶匯來的、某日該公司又收到香港某客戶匯來的10 000港元的港元的運輸費用，則公司將港元存入其美元專戶，應(yīng)將港元運輸費用，則公司將港元存入其美元專戶，應(yīng)將港元套算成美元入賬。（假設(shè)當(dāng)天港元的買入價為套算成美元入賬。（假設(shè)當(dāng)天港元的買入價為105.95,美元的賣出價為美元的賣出價為829.15%），請編會計分錄。），請編會計分錄。 會計分錄為：會計分錄為： 借：港澳及國外聯(lián)行往來借：港澳及國外聯(lián)行往來 HK$10 000 貸：外匯買賣（匯買價貸：外匯買賣（匯買價105.95%） HK$10 000借

36、：外匯買賣（匯買價借：外匯買賣（匯買價105.95%） ￥10 595 貸：外匯買賣（匯賣價貸：外匯買賣（匯賣價829.15%）￥）￥10 595借：外匯買賣（匯賣價借：外匯買賣（匯賣價829.15%） US$1 277.81 貸：外匯專戶存款貸：外匯專戶存款外貿(mào)運輸公司外貿(mào)運輸公司US$1 277.813、某日該公司從帳戶中提現(xiàn)、某日該公司從帳戶中提現(xiàn)500美元，即結(jié)匯折算成美元，即結(jié)匯折算成人民幣付現(xiàn)。當(dāng)天美元匯買價為人民幣付現(xiàn)。當(dāng)天美元匯買價為826.72%。其會計分。其會計分錄為：錄為： 借：外匯專戶存款借：外匯專戶存款外貿(mào)運輸公司外貿(mào)運輸公司 USD500 貸：外匯買賣（匯買價貸：外

37、匯買賣（匯買價826.72%） USD500 借：外匯買賣（匯買價借：外匯買賣（匯買價826.72%）￥）￥4 133.60 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 ￥4 133.60 4、某日該公司將、某日該公司將500美元匯往國外。其會計分錄如下：美元匯往國外。其會計分錄如下： 借：外匯專戶存款借：外匯專戶存款外貿(mào)運輸公司外貿(mào)運輸公司 USD500 貸：匯出匯款貸：匯出匯款 USD500 另外，還應(yīng)按規(guī)定的比例收取手續(xù)費，可支付外幣也另外，還應(yīng)按規(guī)定的比例收取手續(xù)費，可支付外幣也可用人民幣支付?？捎萌嗣駧胖Ц?。會計分錄為：會計分錄為：借：借： 現(xiàn)金（或相關(guān)科目）現(xiàn)金（或相關(guān)科目） 貸：手續(xù)費收入貸：手續(xù)費收入三

38、、外匯貸款業(yè)務(wù)三、外匯貸款業(yè)務(wù) 外匯貸款是銀行外匯資金的主要運用方式。按貸款的外匯貸款是銀行外匯資金的主要運用方式。按貸款的期限可分為短期貸款和中長期貸款；按貸款發(fā)放方式可分期限可分為短期貸款和中長期貸款；按貸款發(fā)放方式可分為現(xiàn)匯貸款、特種外匯貸款、票據(jù)貼現(xiàn)、進(jìn)出口押匯、打為現(xiàn)匯貸款、特種外匯貸款、票據(jù)貼現(xiàn)、進(jìn)出口押匯、打包貸款、銀團貸款、外資貸款、買方信貸等。包貸款、銀團貸款、外資貸款、買方信貸等。 1 1、現(xiàn)匯貸款，指企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要采用信用證、進(jìn)、現(xiàn)匯貸款，指企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要采用信用證、進(jìn)口代收或匯款等方式，在國際市場上采購適用的商品，向口代收或匯款等方式，在國際市場上采購適用的商品，向

39、銀行申請的額度內(nèi)外匯貸款。企業(yè)申請使用貸款額度是，銀行申請的額度內(nèi)外匯貸款。企業(yè)申請使用貸款額度是，應(yīng)將貸款使用期限內(nèi)應(yīng)付國外費用和利息（原幣利息）匡應(yīng)將貸款使用期限內(nèi)應(yīng)付國外費用和利息（原幣利息）匡算在內(nèi)。現(xiàn)匯貸款期限根據(jù)業(yè)務(wù)需要劃分為算在內(nèi)?，F(xiàn)匯貸款期限根據(jù)業(yè)務(wù)需要劃分為1 1、3 3、6 6個月個月、1 1、2 2、3 3年六個檔次。年六個檔次。 （1 1）發(fā)放貸款的核算）發(fā)放貸款的核算 P210P210 （2 2）收回貸款的核算）收回貸款的核算 以原幣收回、以人民幣購匯收回、以貸款貨幣以外貨以原幣收回、以人民幣購匯收回、以貸款貨幣以外貨幣歸還幣歸還 例題：某三資企業(yè)從銀行取得一筆美元短

40、期貸款，例題：某三資企業(yè)從銀行取得一筆美元短期貸款，金額金額50萬美元，到期以收入的港幣歸還，假設(shè)利息萬美元，到期以收入的港幣歸還，假設(shè)利息為為6000美元，請編歸還該筆貸款的會計分錄。（歸美元，請編歸還該筆貸款的會計分錄。（歸還日美元匯賣價為還日美元匯賣價為830，港幣匯買價為，港幣匯買價為102）解答：償還美元貸款需港幣金額為：解答：償還美元貸款需港幣金額為：5060008301024 117 451港元港元 借：活期存款借：活期存款存款戶存款戶 HK$4 117 451 貸：外匯買賣（貸：外匯買賣（102%）HK$4 117 451 借：外匯買賣（借：外匯買賣（102%） ￥4 199

41、800 貸：外匯買賣（貸：外匯買賣（830） ￥4 199 800 借：外匯買賣（借：外匯買賣（830） USD506 000 貸：短期外匯貸款貸：短期外匯貸款貸款戶貸款戶USD500 000 利息收入利息收入 USD6 000（3）貸款利息的核算）貸款利息的核算 P211 短期外匯貸款利率按倫敦銀行同業(yè)拆放利率（短期外匯貸款利率按倫敦銀行同業(yè)拆放利率（LIBORLIBOR）加）加上銀行管理費用實行浮動制。上銀行管理費用實行浮動制。 P211P211 某合資企業(yè)向某中行借款某合資企業(yè)向某中行借款1010萬美元，期限半年，利率萬美元，期限半年，利率按三個月浮動，該筆貸款于按三個月浮動，該筆貸款于

42、20082008年年1 1月月4 4日發(fā)放，放款日美日發(fā)放，放款日美元三個月浮動利率為元三個月浮動利率為9%9%，當(dāng)年，當(dāng)年4 4月月2 2日變?yōu)槿兆優(yōu)?.5%9.5%，4 4月月6 6日為日為10%10%，借款人于當(dāng)年，借款人于當(dāng)年7 7月月4 4日如期償還本息，計息日應(yīng)收利日如期償還本息，計息日應(yīng)收利息轉(zhuǎn)入本金計復(fù)利，按實際天數(shù)計息。（注：息轉(zhuǎn)入本金計復(fù)利，按實際天數(shù)計息。（注：2 2月為月為2929天）天） （1 1）該業(yè)務(wù)從）該業(yè)務(wù)從1 1月月4 4日至日至4 4月月3 3日按日按9%9%計息；從計息；從4 4月月4 4日日至至7 7月月3 3日按日按9.5%9.5%計息。計息。 （2

43、 2）第一次計算日為）第一次計算日為3 3月月2020日，應(yīng)收利息從日，應(yīng)收利息從1 1月月4 4日至日至3 3月月2020日，共日，共7777天天 。 利息利息=100 000=100 0009%9%36036077=1 925.0077=1 925.00（美元）（美元） （3 3）第二次計息日為：）第二次計息日為：6 6月月2020日日 本金為：本金為：100 000+1925.00=101 925.00100 000+1925.00=101 925.00 計息時分兩段計算：計息時分兩段計算： 第一段：第一段：3 3月月2121日日44月月3 3日共日共1414天，利率為天，利率為9%9%

44、 第二段：第二段：4 4月月4 4日日66月月2020日，共日，共7878天，利息為天，利息為9.5%9.5% 應(yīng)收利息為：應(yīng)收利息為： 101 925.00101 925.00(9%(9%36036014+9.5%14+9.5%36036078)=2 78)=2 454.00(454.00(美元美元) ) （4 4）第三次計息日為償還本息日，計息本金應(yīng)為：）第三次計息日為償還本息日，計息本金應(yīng)為： （101 925+2 454=104 379.00101 925+2 454=104 379.00），計息日為），計息日為6 6月月2121日至日至7 7月月3 3日，共日，共1313天，利率為天

45、，利率為9.5%9.5%。 應(yīng)收利息為應(yīng)收利息為=104 379=104 3799.5%9.5%36036013=358.00(13=358.00(美元美元) ) 2 2、買方信貸，買方信貸是本國銀行為支持本國商品、買方信貸，買方信貸是本國銀行為支持本國商品的出口向進(jìn)口商或進(jìn)口方銀行提供的信貸，包括直接向進(jìn)的出口向進(jìn)口商或進(jìn)口方銀行提供的信貸，包括直接向進(jìn)口商提供貸款和由進(jìn)口方銀行轉(zhuǎn)貸兩種?？谏烫峁┵J款和由進(jìn)口方銀行轉(zhuǎn)貸兩種。 目前，我國國內(nèi)銀行提供的買方信貸分為兩種，一種目前，我國國內(nèi)銀行提供的買方信貸分為兩種，一種是用于支持本國企業(yè)從國外引進(jìn)技術(shù)設(shè)備而提供的貸款，是用于支持本國企業(yè)從國外引

46、進(jìn)技術(shù)設(shè)備而提供的貸款，這種貸款習(xí)慣上稱之為進(jìn)口買方信貸；另一種是為支持本這種貸款習(xí)慣上稱之為進(jìn)口買方信貸；另一種是為支持本國船舶和機電設(shè)備等產(chǎn)品的出口而提供的貸款，這種貸款國船舶和機電設(shè)備等產(chǎn)品的出口而提供的貸款，這種貸款稱之為出口買方信貸。這兩種買方信貸的利率、期限、償稱之為出口買方信貸。這兩種買方信貸的利率、期限、償期等都不相同。期等都不相同。 進(jìn)口買方信貸有兩種形式：一種是由出口商國家的銀進(jìn)口買方信貸有兩種形式：一種是由出口商國家的銀行向進(jìn)口商國家的銀行提供一項總的貸款額度，并簽訂一行向進(jìn)口商國家的銀行提供一項總的貸款額度，并簽訂一項總的信貸協(xié)議，規(guī)定總的信貸原則。進(jìn)口商欲進(jìn)口技術(shù)項總

47、的信貸協(xié)議，規(guī)定總的信貸原則。進(jìn)口商欲進(jìn)口技術(shù)設(shè)備而資金不足需要融資時，可向國內(nèi)銀行提出出口信貸設(shè)備而資金不足需要融資時，可向國內(nèi)銀行提出出口信貸要求，銀行審查同意后，按總的信貸協(xié)議規(guī)定，向出口商要求，銀行審查同意后，按總的信貸協(xié)議規(guī)定，向出口商國家的銀行辦理具體使用買方信貸的手續(xù)。國家的銀行辦理具體使用買方信貸的手續(xù)。 另一種是不需簽訂總的信貸協(xié)議，而是在進(jìn)出口商簽另一種是不需簽訂總的信貸協(xié)議，而是在進(jìn)出口商簽訂進(jìn)出口商務(wù)合同的同時，由出口商國家的銀行和進(jìn)口商訂進(jìn)出口商務(wù)合同的同時，由出口商國家的銀行和進(jìn)口商國家銀行簽訂相應(yīng)的信貸協(xié)議，明確進(jìn)口商品的貸款由國國家銀行簽訂相應(yīng)的信貸協(xié)議，明確進(jìn)

48、口商品的貸款由國內(nèi)銀行從出口國銀行提供的貸款中支付，貸款到期由國內(nèi)內(nèi)銀行從出口國銀行提供的貸款中支付，貸款到期由國內(nèi)銀行負(fù)責(zé)償還。銀行負(fù)責(zé)償還。 買方信貸的管理規(guī)定：買方信貸的管理規(guī)定： （1 1）必須經(jīng)出口國政府批準(zhǔn)，并經(jīng)國家外匯管理管）必須經(jīng)出口國政府批準(zhǔn)，并經(jīng)國家外匯管理管理局批準(zhǔn)，辦理外債登記和外匯（轉(zhuǎn)）貸款登記手續(xù)。理局批準(zhǔn)，辦理外債登記和外匯（轉(zhuǎn)）貸款登記手續(xù)。 （2 2）需要簽訂兩個合同，一是由買賣雙方簽訂進(jìn)出）需要簽訂兩個合同，一是由買賣雙方簽訂進(jìn)出口貿(mào)易合同；二是由出口商銀行與進(jìn)口商或進(jìn)口商銀行簽口貿(mào)易合同；二是由出口商銀行與進(jìn)口商或進(jìn)口商銀行簽訂貸款合同，貸款合同以貿(mào)易合同

49、為前提，但又獨立于貿(mào)訂貸款合同，貸款合同以貿(mào)易合同為前提，但又獨立于貿(mào)易合同易合同 （3 3）貸款只能用于購買或支付出口國的貨款、技術(shù)）貸款只能用于購買或支付出口國的貨款、技術(shù)或勞務(wù)。出口商銀行按進(jìn)口商銀行的指示，憑交貨單據(jù)向或勞務(wù)。出口商銀行按進(jìn)口商銀行的指示，憑交貨單據(jù)向出口商支付貨款出口商支付貨款 （4 4）貸款金額不得超過貿(mào)易合同金額的）貸款金額不得超過貿(mào)易合同金額的85%85%，其余，其余15%15%由進(jìn)口商以現(xiàn)匯支付定金，支付定金后才能使用買方由進(jìn)口商以現(xiàn)匯支付定金，支付定金后才能使用買方信貸。信貸。 （5 5）買方信貸期限比較長（一般在）買方信貸期限比較長（一般在5 5年以上）的

50、，可年以上）的，可以分期還款以分期還款 買方信貸的核算買方信貸的核算 （1 1）對外簽訂協(xié)議）對外簽訂協(xié)議 （2 2）支付定金的核算（現(xiàn)匯支付、購匯支付）支付定金的核算（現(xiàn)匯支付、購匯支付） （3 3）使用買方信貸（進(jìn)口單位與供款總行在同一地）使用買方信貸（進(jìn)口單位與供款總行在同一地區(qū)？）區(qū)？） （4 4）貸款本息的償還（總行）貸款本息的償還（總行） （5 5）向國內(nèi)單位收回買方信貸外匯貸款本息）向國內(nèi)單位收回買方信貸外匯貸款本息 3 3、特種外匯貸款（略）、特種外匯貸款（略） 4 4、押匯、押匯 P214P214 （1 1）進(jìn)口押匯）進(jìn)口押匯, ,銀行在收到信用證或進(jìn)口代收項下單銀行在收到信

51、用證或進(jìn)口代收項下單據(jù)時，應(yīng)進(jìn)口商要求向其提供的短期資金融通。據(jù)時，應(yīng)進(jìn)口商要求向其提供的短期資金融通。 流動資金不足，無法按時付款贖單，且進(jìn)口商品處于流動資金不足，無法按時付款贖單，且進(jìn)口商品處于上升行情；有其他投資機會，且該投資的預(yù)期收益率高于上升行情；有其他投資機會，且該投資的預(yù)期收益率高于押匯利率。押匯利率。 （2 2）出口押匯）出口押匯 在出口商發(fā)出貨物并交來信用證或合同要求的單據(jù)后，在出口商發(fā)出貨物并交來信用證或合同要求的單據(jù)后，銀行應(yīng)出口商要求向其提供的以出口單據(jù)為抵押的在途資銀行應(yīng)出口商要求向其提供的以出口單據(jù)為抵押的在途資金融通。金融通。 流動資金有限，依靠快速的資金周轉(zhuǎn)開展

52、業(yè)務(wù)；發(fā)貨流動資金有限，依靠快速的資金周轉(zhuǎn)開展業(yè)務(wù)；發(fā)貨后、收款前遇到臨時資金周轉(zhuǎn)困難；發(fā)貨后、收款前遇到后、收款前遇到臨時資金周轉(zhuǎn)困難；發(fā)貨后、收款前遇到新的投資機會，且預(yù)期收益率肯定高于押匯利率。新的投資機會，且預(yù)期收益率肯定高于押匯利率。 需與銀行簽定正式的出口押匯總協(xié)議，并提出正式的需與銀行簽定正式的出口押匯總協(xié)議，并提出正式的出口押匯申請書出口押匯申請書 ；信用證項下的押匯申請人應(yīng)為信用證；信用證項下的押匯申請人應(yīng)為信用證的受益人的受益人 5 5、銀團貸款（略）、銀團貸款（略） 6 6、其他國際結(jié)算融資業(yè)務(wù)、其他國際結(jié)算融資業(yè)務(wù) （1 1）打包貸款，指出口地銀行為支持出口商按期履）打

53、包貸款，指出口地銀行為支持出口商按期履行合同、出運交貨，向收到合格信用證的出口商提供的用行合同、出運交貨，向收到合格信用證的出口商提供的用于采購、生產(chǎn)和裝運于采購、生產(chǎn)和裝運信用證信用證項下貨物的專項貸款。打包貸項下貨物的專項貸款。打包貸款是一種裝船前短期融資，使出口商在自有資金不足的情款是一種裝船前短期融資，使出口商在自有資金不足的情況下仍然可以辦理采購、備料、加工，順利開展貿(mào)易。況下仍然可以辦理采購、備料、加工，順利開展貿(mào)易。 資金緊缺而又無法爭取到預(yù)付貨款的支付條件時；減資金緊缺而又無法爭取到預(yù)付貨款的支付條件時；減少資金占壓少資金占壓在生產(chǎn)、采購等備貨階段都不必占用自有在生產(chǎn)、采購等備

54、貨階段都不必占用自有資金。資金。（一）、打包貸款業(yè)務(wù)的基本規(guī)定（一）、打包貸款業(yè)務(wù)的基本規(guī)定1、打包貸款為人民幣貸款，金額不得超過信用證總金、打包貸款為人民幣貸款，金額不得超過信用證總金額的等值人民幣。額的等值人民幣。 2、打包貸款的期限，從貸款之日起至該信用證項下貨、打包貸款的期限，從貸款之日起至該信用證項下貨款收妥或辦理出口押匯日止，一般為款收妥或辦理出口押匯日止，一般為3個月。個月。3、打包貸款按照人民幣同檔次流動資金貸款利率計收、打包貸款按照人民幣同檔次流動資金貸款利率計收利息。利息。4、按銀行的規(guī)定，信用證已過期或存在其他一些情況，、按銀行的規(guī)定，信用證已過期或存在其他一些情況，不能

55、辦理打包貸款業(yè)務(wù)。不能辦理打包貸款業(yè)務(wù)。（二）打包貸款業(yè)務(wù)的核算（二）打包貸款業(yè)務(wù)的核算 1、發(fā)放打包貸款。借款單位必須向銀行提交打包、發(fā)放打包貸款。借款單位必須向銀行提交打包貸款申請書、外貿(mào)合同和國外開來的信用證正本，貸款申請書、外貿(mào)合同和國外開來的信用證正本，經(jīng)銀行審核后，簽訂打包貸款合同，并辦理轉(zhuǎn)帳。經(jīng)銀行審核后，簽訂打包貸款合同，并辦理轉(zhuǎn)帳。會計分錄為：會計分錄為： 借：打包貸款借：打包貸款單位戶單位戶 貸：活期存款貸：活期存款單位戶單位戶2、償還打包貸款。打包貸款原則上從出口議付貨款中、償還打包貸款。打包貸款原則上從出口議付貨款中由銀行主動扣還，信用證項下貨款收妥結(jié)匯或押匯后，由銀行

56、主動扣還，信用證項下貨款收妥結(jié)匯或押匯后，直接用來償還打包貸款本息。直接用來償還打包貸款本息。（1）從出口押匯中主動扣還貸款本息，會計分錄為：）從出口押匯中主動扣還貸款本息，會計分錄為： 借：進(jìn)出口押匯借：進(jìn)出口押匯 外幣外幣 貸：利息收入貸：利息收入押匯利息收入押匯利息收入 外幣外幣 外匯買賣（匯買價）外匯買賣（匯買價） 外幣外幣 借：外匯買賣（匯買價）借：外匯買賣（匯買價） 人民幣人民幣 貸：利息收入貸：利息收入打包貸款利息收入打包貸款利息收入 人民幣人民幣 打包貸款打包貸款單位戶單位戶 人民幣人民幣 活期存款活期存款單位戶單位戶 人民幣人民幣（2）從信用證項下貨款收妥結(jié)匯中主動扣還貸款本

57、）從信用證項下貨款收妥結(jié)匯中主動扣還貸款本息。會計分錄為：息。會計分錄為： 借：存放港澳及境外同業(yè)借：存放港澳及境外同業(yè)銀行戶銀行戶 外幣外幣 貸：外匯買賣（匯買價）貸：外匯買賣（匯買價） 外幣外幣 借：外匯買賣（匯買價）借：外匯買賣（匯買價） 人民幣人民幣 貸：利息收入貸：利息收入打包貸款利息收入打包貸款利息收入 人民幣人民幣 打包貸款打包貸款單位戶單位戶 人民幣人民幣 活期存款活期存款單位戶單位戶 人民幣人民幣（3）收妥結(jié)匯人民幣不足以償還貸款本息，從該借）收妥結(jié)匯人民幣不足以償還貸款本息，從該借款單位存款戶中扣收。會計分錄為：款單位存款戶中扣收。會計分錄為： 借：存放港澳及境外同業(yè)借：存

58、放港澳及境外同業(yè)銀行戶銀行戶 外幣外幣 貸：外匯買賣（匯買價）貸：外匯買賣（匯買價） 外幣外幣 借：外匯買賣（匯買價）借：外匯買賣（匯買價） 人民幣人民幣 活期存款活期存款單位戶單位戶 人民幣人民幣 貸：利息收入貸：利息收入打包貸款利息收入打包貸款利息收入 人民幣人民幣 打包貸款打包貸款單位戶單位戶 人民幣人民幣 （4）免結(jié)匯企業(yè)將收妥外匯轉(zhuǎn)入其現(xiàn)匯帳戶，從其）免結(jié)匯企業(yè)將收妥外匯轉(zhuǎn)入其現(xiàn)匯帳戶，從其人民幣帳戶中扣收貸款本息。會計分錄為：人民幣帳戶中扣收貸款本息。會計分錄為： 借：存放港澳及境外同業(yè)借：存放港澳及境外同業(yè)銀行戶銀行戶 外幣外幣 貸：貸： 活期存款活期存款單位戶單位戶 外幣外幣

59、借：活期存款借：活期存款單位戶單位戶 人民幣人民幣 貸：利息收入貸：利息收入打包貸款利息收入打包貸款利息收入 人民幣人民幣 打包貸款打包貸款單位戶單位戶 人民幣人民幣 （2 2）提貨擔(dān)保）提貨擔(dān)保 當(dāng)進(jìn)口貨物早于貨運單據(jù)抵達(dá)港口時，銀行向進(jìn)口商當(dāng)進(jìn)口貨物早于貨運單據(jù)抵達(dá)港口時，銀行向進(jìn)口商出具的、有銀行加簽的、用于進(jìn)口商向船公司辦理提貨手出具的、有銀行加簽的、用于進(jìn)口商向船公司辦理提貨手續(xù)的書面擔(dān)保。續(xù)的書面擔(dān)保。 （3 3）福費廷）福費廷(Forfaiting) 銀行作為包買商從出口商那里無追索權(quán)地購買由銀行銀行作為包買商從出口商那里無追索權(quán)地購買由銀行承兌承兌/ /承付或保付的遠(yuǎn)期匯票，而

60、向出口商提供融資的業(yè)承付或保付的遠(yuǎn)期匯票，而向出口商提供融資的業(yè)務(wù)。務(wù)。 （4 4）出口貼現(xiàn)）出口貼現(xiàn) 銀行保留追索權(quán)地買入已經(jīng)銀行承兌、未到期的遠(yuǎn)期銀行保留追索權(quán)地買入已經(jīng)銀行承兌、未到期的遠(yuǎn)期票據(jù)，為出口商提供短期資金融通的業(yè)務(wù)。票據(jù)，為出口商提供短期資金融通的業(yè)務(wù)。 四、國際結(jié)算業(yè)務(wù)四、國際結(jié)算業(yè)務(wù) 國際結(jié)算是辦理國際間的貨幣收付、清償國與國之間國際結(jié)算是辦理國際間的貨幣收付、清償國與國之間的債權(quán)債務(wù)而進(jìn)行的業(yè)務(wù)活動。按結(jié)算的內(nèi)容可以分為國的債權(quán)債務(wù)而進(jìn)行的業(yè)務(wù)活動。按結(jié)算的內(nèi)容可以分為國際貿(mào)易結(jié)算和國際非貿(mào)易結(jié)算。其中國際貿(mào)易結(jié)算的基本際貿(mào)易結(jié)算和國際非貿(mào)易結(jié)算。其中國際貿(mào)易結(jié)算的基本方式有匯