2.1-銷售過程的核算ppt課件

1、 銷售過程的核算程序流程圖如下：銷售過程的核算程序流程圖如下：借方借方 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 貸方貸方借方借方 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸方貸方借方借方 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸方貸方借方借方 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 貸方貸方借方借方 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 貸方貸方借方借方 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 貸方貸方借方借方 所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用 貸方貸方借方借方 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 貸方貸方借方借方 庫存商品庫存商品 貸方貸方借方借方 原材料原材料 貸方貸方借方借方 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 貸方貸方結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本計(jì)算所得稅費(fèi)用計(jì)算所得稅費(fèi)用計(jì)算銷售稅金及附加計(jì)算銷售稅金及附

2、加借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方借方借方 應(yīng)收稅款應(yīng)收稅款 貸方貸方支付費(fèi)用支付費(fèi)用或發(fā)出支出或發(fā)出支出收回銷貨款收回銷貨款取得收入取得收入借方借方 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 貸方貸方借方借方 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 貸方貸方借方借方 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 貸方貸方借方借方 投資收益投資收益 貸方貸方借方借方 本年利潤本年利潤 貸方貸方 結(jié)轉(zhuǎn)本期收入結(jié)轉(zhuǎn)本期收入結(jié)轉(zhuǎn)本期費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)本期費(fèi)用用 ( (一一) )主營業(yè)務(wù)核算主營業(yè)務(wù)核算 1. 1.現(xiàn)銷業(yè)務(wù)現(xiàn)銷業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例 12 12月月3 3日，銷售給五環(huán)工廠甲產(chǎn)品日，銷售給五環(huán)工廠甲產(chǎn)品100100件，每件售價(jià)件，每件售價(jià)400400

3、元，元，增值稅銷項(xiàng)稅增值稅銷項(xiàng)稅68006800元，款項(xiàng)已收存銀行存款戶。元，款項(xiàng)已收存銀行存款戶。會計(jì)分錄會計(jì)分錄借：銀行存款借：銀行存款 4680046800 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 40 00040 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅( (銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額)6 800)6 800 ( (一一) )主營業(yè)務(wù)核算主營業(yè)務(wù)核算 2. 2.賒銷業(yè)務(wù)賒銷業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例 12 12月月9 9日，銷售給光明工廠乙產(chǎn)品日，銷售給光明工廠乙產(chǎn)品200200件，每件件，每件300300元，增元，增值稅銷項(xiàng)稅額值稅銷項(xiàng)稅額1020010200元，款項(xiàng)暫未收到。元，款項(xiàng)暫未

4、收到。會計(jì)分錄會計(jì)分錄借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款光明工廠光明工廠 7020070200 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 60 00060 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅( (銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額)10200)10200 ( (一一) )主營業(yè)務(wù)核算主營業(yè)務(wù)核算 3. 3.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例 12 12月月3131日，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售甲產(chǎn)品日，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售甲產(chǎn)品400400件的生產(chǎn)成本件的生產(chǎn)成本72 00072 000元，銷售乙產(chǎn)品元，銷售乙產(chǎn)品300300件的生產(chǎn)成本件的生產(chǎn)成本45 00045 000元。元。 會計(jì)分錄會計(jì)分錄借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營

5、業(yè)務(wù)成本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 72 00072 000 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 45 00045 000 貸：庫存商品貸：庫存商品甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 72 00072 000 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 4500045000 ( (一一) )主營業(yè)務(wù)核算主營業(yè)務(wù)核算 4. 4.發(fā)生銷售費(fèi)用發(fā)生銷售費(fèi)用業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例 12 12月月7 7日，用銀行存款支付產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)日，用銀行存款支付產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)15001500元。元。會計(jì)分錄會計(jì)分錄借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 15001500 貸：銀行存款貸：銀行存款 15001500 ( (一一) )主營業(yè)務(wù)核算主營業(yè)務(wù)核算 5. 5.計(jì)算稅金及附加計(jì)算稅金及附加業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例 12 1

6、2月月3131日根據(jù)本月應(yīng)交增值稅日根據(jù)本月應(yīng)交增值稅2210022100元，計(jì)算產(chǎn)品銷售應(yīng)元，計(jì)算產(chǎn)品銷售應(yīng)交的城建稅交的城建稅( (稅率稅率7%)7%)，教育費(fèi)附加，教育費(fèi)附加( (比例比例3%)3%)。 產(chǎn)品銷售應(yīng)交城建稅產(chǎn)品銷售應(yīng)交城建稅22100221007%7%1547(1547(元元) ) 產(chǎn)品銷售應(yīng)交教育費(fèi)附加產(chǎn)品銷售應(yīng)交教育費(fèi)附加22100221003%3%663(663(元元) ) ( (一一) )主營業(yè)務(wù)核算主營業(yè)務(wù)核算 5. 5.計(jì)算稅金及附加計(jì)算稅金及附加會計(jì)分錄會計(jì)分錄借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 22102210 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅應(yīng)交城建

7、稅 15471547 應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交教育費(fèi)附加 663663 ( (一一) )主營業(yè)務(wù)核算主營業(yè)務(wù)核算 6. 6.交納稅金及附加交納稅金及附加業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例 次月次月3 3日，用銀行存款上繳城建稅日，用銀行存款上繳城建稅15471547元，教育費(fèi)附加元，教育費(fèi)附加663663元。元。會計(jì)分錄會計(jì)分錄借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 15471547 應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交教育費(fèi)附加 663663 貸：銀行存款貸：銀行存款 22102210 ( (二二) )其他業(yè)務(wù)核算其他業(yè)務(wù)核算 1. 1.收入的確認(rèn)收入的確認(rèn)業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例 12 12月月1515日，銷售給東風(fēng)

8、工廠日，銷售給東風(fēng)工廠A A材料材料500500千克，每千克售價(jià)千克，每千克售價(jià)8080元，增值稅銷項(xiàng)稅額元，增值稅銷項(xiàng)稅額68006800元元, ,款項(xiàng)存入銀行。款項(xiàng)存入銀行。會計(jì)分錄會計(jì)分錄借：銀行存款借：銀行存款 4680046800 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入材料銷售材料銷售 4000040000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅( (銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額) 6800) 6800 ( (二二) )其他業(yè)務(wù)核算其他業(yè)務(wù)核算 2. 2.支出的結(jié)轉(zhuǎn)支出的結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例 12 12月月3131日結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷日結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷B B材料材料100100千克的成本千克的成本2 0002 000元。元。會計(jì)分錄會計(jì)分錄借：其他業(yè)務(wù)成本借：其他業(yè)務(wù)成本 2 0002 000 貸：原材料貸：原材料BB材料材料 2 0002 000 ( (三三) )貸款結(jié)算業(yè)務(wù)貸款結(jié)算業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例 12