自學(xué)考試財(cái)務(wù)報(bào)表分析知識(shí)點(diǎn)整理

1、全國(guó)自考財(cái)務(wù)報(bào)表分析重點(diǎn)整理一、名詞解釋?zhuān)河芰Ψ治觯河址Q(chēng)獲利能力，是企業(yè)賺取利潤(rùn)的能力。償債能力分析：分為短期償債能力和長(zhǎng)期償債能力，需要結(jié)合其他部分的能力分析營(yíng)運(yùn)能力分析：企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力主要是指企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)用、循環(huán)的效率高低。包括流動(dòng)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力分析和總資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力分析發(fā)展能力分析：對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力、制度環(huán)境、人力資源、分配制度以與企業(yè)價(jià)值的增長(zhǎng)的分析財(cái)務(wù)綜合分析：就是解釋各種財(cái)務(wù)能力之間的相關(guān)關(guān)系，得出企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況與效果的結(jié)論，說(shuō)明企業(yè)總體目標(biāo)的事項(xiàng)情況。財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)基準(zhǔn)：在一定的評(píng)價(jià)目標(biāo)下，人為設(shè)定的劃分評(píng)價(jià)對(duì)象優(yōu)劣的財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。經(jīng)驗(yàn)基準(zhǔn):是依據(jù)大量的長(zhǎng)期的日常觀察和實(shí)踐形成的基準(zhǔn)行業(yè)

2、基準(zhǔn)：是行業(yè)內(nèi)所有企業(yè)某個(gè)一樣財(cái)務(wù)指標(biāo)的平均水平或者較優(yōu)水平歷史基準(zhǔn)：指企業(yè)在過(guò)去某段時(shí)期內(nèi)的實(shí)際值，根據(jù)需要，可以選擇歷史平均值，也可以選擇歷史平均值。目標(biāo)基準(zhǔn)：財(cái)務(wù)分析人員綜合企業(yè)歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)狀況提出的而理想標(biāo)準(zhǔn)。自愿性披露對(duì)企業(yè)有利的信息，非強(qiáng)制性披露強(qiáng)制性披露：基于信息需求者的要求，有嚴(yán)格的質(zhì)量要求且規(guī)X性較好?？煽啃裕阂笃髽I(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。相關(guān)性：指企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和使用?？衫斫庑裕阂笃髽I(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和使用?？杀刃裕阂笃髽I(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)相

3、互可比，包括縱向可比、橫向可比實(shí)質(zhì)重于形式：指企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)重要性：指企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。謹(jǐn)慎性：指企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。與時(shí)性：指企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)與時(shí)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。比較分析法：指通過(guò)主要項(xiàng)目或者指標(biāo)值變化的對(duì)比，確定出差異，分析和判斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)狀況的一種方法。比率分析法：利用財(cái)務(wù)報(bào)表中兩個(gè)或兩個(gè)以上具有相互關(guān)聯(lián)的項(xiàng)

4、目數(shù)據(jù)計(jì)算出比值，稱(chēng)為財(cái)務(wù)比率，利用這種財(cái)務(wù)比率以表明某一個(gè)方面的業(yè)績(jī)、狀況或能力的分析，稱(chēng)為比率分析法。是財(cái)務(wù)報(bào)表分析中的一個(gè)重要方法。因素分析法：利用幾個(gè)相互聯(lián)系的因素通過(guò)逐個(gè)進(jìn)行替換，以測(cè)算出各個(gè)因素對(duì)分析對(duì)象影響程度的分析方法。趨勢(shì)分析法：是根據(jù)企業(yè)連續(xù)數(shù)期的財(cái)務(wù)報(bào)告，以第一年或另外選擇某一年份為基期，計(jì)算每一期各項(xiàng)目對(duì)基期同一項(xiàng)目的趨勢(shì)百分比，或計(jì)算趨勢(shì)比率與指數(shù)，形成一系列具有可比性的百分?jǐn)?shù)或指數(shù)，從而揭示當(dāng)期財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的增減變化與其發(fā)展趨勢(shì)。預(yù)計(jì)負(fù)債：來(lái)自于或有事項(xiàng)，或有事項(xiàng)是指過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些未來(lái)事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)。該義務(wù)是企

5、業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，其金額能夠可靠的計(jì)量，履行義務(wù)很可能會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，則為預(yù)計(jì)負(fù)債。比較資產(chǎn)負(fù)債表分析：將連續(xù)若干期間的資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)額或內(nèi)部結(jié)構(gòu)比率進(jìn)行列示，用以考察企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變化趨勢(shì)。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)：即企業(yè)各類(lèi)資產(chǎn)之間的比例關(guān)系，與資產(chǎn)的分類(lèi)相適應(yīng)，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的種類(lèi)也可分成資產(chǎn)變現(xiàn)速度與其價(jià)值轉(zhuǎn)移形式結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)占用形態(tài)結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)占用期限結(jié)構(gòu)三類(lèi)。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)：指企業(yè)各項(xiàng)資本的構(gòu)成與其比例關(guān)系，狹義上指企業(yè)債務(wù)與所有者權(quán)益之間的比值，廣義上指企業(yè)全部資本的構(gòu)成。財(cái)務(wù)信息：是指可以對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)規(guī)律進(jìn)行直接描述，并可在人們之間進(jìn)行交流、傳播和利用的知識(shí)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告：企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日

6、期財(cái)務(wù)狀況和某一期間經(jīng)營(yíng)成果、先進(jìn)流量的文件?，F(xiàn)金比率指企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)的現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物除以流動(dòng)負(fù)債的比率。負(fù)債：指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)現(xiàn)金流量表：反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)今和現(xiàn)今等價(jià)物流入和流出的報(bào)表償債能力是指企業(yè)對(duì)債務(wù)清償?shù)某惺苣芰虮ＷC程度，即企業(yè)償還全部到期債務(wù)的現(xiàn)金保證程度。短期償債能力：指企業(yè)償還流動(dòng)負(fù)債的能力，或是企業(yè)在短期債務(wù)到期時(shí)可以變現(xiàn)為現(xiàn)金用于償還流動(dòng)負(fù)債的能力。長(zhǎng)期償債能力：企業(yè)償還長(zhǎng)期負(fù)債的能力，或在企業(yè)長(zhǎng)期債務(wù)到期時(shí)，企業(yè)盈利或資產(chǎn)可用于償還長(zhǎng)期負(fù)債的能力。營(yíng)運(yùn)資本：流動(dòng)資產(chǎn)總額減流動(dòng)負(fù)債總額后的剩余部分，也稱(chēng)凈營(yíng)運(yùn)

7、資本股權(quán)比率：是企業(yè)的所有者權(quán)益總額與資產(chǎn)總額的比值權(quán)益乘數(shù)又稱(chēng)權(quán)益總資產(chǎn)率，是指資產(chǎn)總額與所有者權(quán)益總額之間的比率現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)是可用于支付利息的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量與現(xiàn)金利息支出的比值。企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力;是企業(yè)管理當(dāng)局配置企業(yè)內(nèi)部資源，充分發(fā)揮企業(yè)資源效率的能力，主要反映在資金利用的效率，以與企業(yè)的資產(chǎn)管理政策與方法應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率又叫應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)，是賒銷(xiāo)收入與應(yīng)收賬款平均余額之比。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)：反映應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況的重要指標(biāo)，又稱(chēng)為應(yīng)收賬款平均收現(xiàn)期。是360天與應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率之比?，F(xiàn)金周期是指衡量公司從置備存貨支出現(xiàn)金到銷(xiāo)售貨物收回現(xiàn)金所需要的時(shí)間（天數(shù)）營(yíng)運(yùn)資本周轉(zhuǎn)率：企業(yè)一定時(shí)

8、期產(chǎn)品或商品的銷(xiāo)售凈額與平均營(yíng)運(yùn)資本之間的比率。盈利能力指企業(yè)獲得盈利的能力，是決定企業(yè)最終盈利狀況的根本因素?；久抗墒找媸侵钙髽I(yè)按照歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)，除以發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算的每股收益。每股現(xiàn)金流量：是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~扣除優(yōu)先股股利后，與普通股發(fā)行在外的平均股數(shù)對(duì)比的結(jié)果。，反映每股普通股獲得現(xiàn)金股利的情況。市盈率：價(jià)格盈余比率，是普通股每股市價(jià)與普通股每股收益的比值。股利支付率：股利發(fā)放率，是指普通股每股股利與普通股每股收益的比率。股利收益率：又稱(chēng)股息率，指投資股票獲得股利的回報(bào)率。每股股利又稱(chēng)普通股每股股利，反映每股普通股獲得現(xiàn)金股利的情況企業(yè)發(fā)展能力包

9、括企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力、企業(yè)周期和企業(yè)發(fā)展能力財(cái)務(wù)比率三方面。企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力是指企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品、質(zhì)量、成本、價(jià)格、交貨期和銷(xiāo)售服務(wù)等方面能否勝過(guò)對(duì)手。銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）增長(zhǎng)率是指企業(yè)本年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入增長(zhǎng)額同上年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入總額的比會(huì)計(jì)政策：企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法。總資產(chǎn)增長(zhǎng)率是指本年總資產(chǎn)增長(zhǎng)額同年初（上年末）資產(chǎn)總額的比率。固定資產(chǎn)成新率是企業(yè)當(dāng)期平均固定資產(chǎn)凈值同平均固定資產(chǎn)原值的比率。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利或不利事項(xiàng)。關(guān)聯(lián)交易：存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的情況下，關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的交易。會(huì)計(jì)政策變更：指企業(yè)對(duì)一樣的交易成本由原來(lái)

10、采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為。會(huì)計(jì)估計(jì)：企業(yè)對(duì)結(jié)果不確定的交易或者事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所做的判斷。流動(dòng)比率：是指一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)除以流動(dòng)負(fù)債的比率，是衡量企業(yè)短期流動(dòng)性方面最常用的比率之一，說(shuō)明企業(yè)用其流動(dòng)資產(chǎn)償還到期債務(wù)的保障程度。速動(dòng)比率：是指一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)的速動(dòng)資產(chǎn)除以流動(dòng)負(fù)債的比率。速動(dòng)資產(chǎn)指現(xiàn)金和易于變現(xiàn)、幾乎可以隨時(shí)用來(lái)償還債務(wù)的那些流動(dòng)資產(chǎn)，一般用貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款等構(gòu)成，但不包括存貨、待攤費(fèi)用。有形凈值債務(wù)比率：就是將無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)從所有者權(quán)益中予以扣除，從而計(jì)算企業(yè)負(fù)債總額與有形凈值之間的比率。該指標(biāo)實(shí)際上是一個(gè)更保守、謹(jǐn)慎的產(chǎn)

11、權(quán)比率。資產(chǎn)負(fù)債比率：是企業(yè)全部負(fù)債總額與全部資產(chǎn)總額的比率，表示在企業(yè)全部資金來(lái)源中，從債權(quán)人方面取得數(shù)額的所占比重。該指標(biāo)用于衡量企業(yè)利用負(fù)債融資進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)的能力，也是顯示企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要標(biāo)志。利息保障倍數(shù)：又稱(chēng)已獲利息倍數(shù)，是企業(yè)息稅前利潤(rùn)與所支付利息費(fèi)用的倍數(shù)關(guān)系。該指標(biāo)測(cè)定企業(yè)以獲取的利潤(rùn)承擔(dān)借款利息的能力，是評(píng)價(jià)債權(quán)人投資風(fēng)險(xiǎn)程度的重要指標(biāo)，是從企業(yè)的收益方面考察其長(zhǎng)期償債能力的。固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：是指企業(yè)年產(chǎn)品銷(xiāo)售收入凈額與固定資產(chǎn)平均凈值的比率。它反映企業(yè)固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)狀況，衡量固定資產(chǎn)運(yùn)用效率的一項(xiàng)指標(biāo)。流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：指企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)在一定時(shí)期內(nèi)所完成的周轉(zhuǎn)額與流動(dòng)資產(chǎn)平均余

12、額的碧綠，即企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)在一定時(shí)期內(nèi)周轉(zhuǎn)的次數(shù)，它反映企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度的指標(biāo)。總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：是企業(yè)產(chǎn)品或商品銷(xiāo)售收入凈額與資產(chǎn)總額的比率，即企業(yè)的總資產(chǎn)在一定期間內(nèi)周轉(zhuǎn)的次數(shù)。它反映企業(yè)的總資產(chǎn)在一定時(shí)期內(nèi)創(chuàng)造了多少銷(xiāo)售收入或周轉(zhuǎn)額的指標(biāo)。財(cái)務(wù)報(bào)表分析：是以財(cái)務(wù)報(bào)表為主要依據(jù)，采用科學(xué)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和適用的分析方法，遵循規(guī)X的分析程序，通過(guò)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等重要指標(biāo)的分析，從而對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況與其效績(jī)作出判斷、評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)。比較分析法：是指將實(shí)際達(dá)到的數(shù)據(jù)同特定的各種標(biāo)準(zhǔn)相比較，從數(shù)量上確定其差異，并進(jìn)行差異分析或趨勢(shì)分析的一種分析方法。綜合系數(shù)分析法：源于沃爾比重分析，是

13、對(duì)選定的財(cái)務(wù)比率進(jìn)行實(shí)際值與標(biāo)準(zhǔn)值比較的基礎(chǔ)上，依據(jù)其重要性系數(shù)和關(guān)系比率，確定各項(xiàng)指標(biāo)和綜合系數(shù)與總體指標(biāo)的累計(jì)綜合系數(shù)，據(jù)以對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況作出綜合評(píng)價(jià)的方法簡(jiǎn)述題財(cái)務(wù)分析的目的：1）為投資決策、信息決策、銷(xiāo)售決策和宏觀經(jīng)濟(jì)等提供依據(jù)；2）為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、監(jiān)督和選擇經(jīng)營(yíng)管理者提供依據(jù)財(cái)務(wù)分析內(nèi)容的構(gòu)成：會(huì)計(jì)報(bào)表的解讀；盈利能力分析（企業(yè)賺取利潤(rùn)的能力）；償債能力分析；營(yíng)運(yùn)能力分析；發(fā)展能力分析；盈利能力分析的目的:從企業(yè)的角度來(lái)看,企業(yè)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng),其直接目的是最大眼度地賺取利潤(rùn)并維持企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定地經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。對(duì)于債權(quán)人來(lái)講,利潤(rùn)是企業(yè)償債的重要來(lái)源,特別是對(duì)長(zhǎng)期債務(wù)而言。盈利能

14、力的強(qiáng)弱直接影響企業(yè)的償債能力。對(duì)于股東（投資人）而言,企業(yè)盈利能力的強(qiáng)弱更是至關(guān)重要的。是因?yàn)樗麄兊墓上⑴c企業(yè)的盈利能力是緊密相關(guān)的;此外,企業(yè)盈利能力增加還會(huì)使股票價(jià)格上升,從而使股東們獲得資本收益償債能力分析的目的：股東進(jìn)行償債能力分析的目的是為了公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展；管理者進(jìn)行償債能力分析的目的是為了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常進(jìn)行；債權(quán)人進(jìn)行償債能力分析的目的是為了進(jìn)行正確的借貸決策。營(yíng)運(yùn)能力分析的目的：評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性；評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)利用的效益；挖掘企業(yè)資產(chǎn)利用的潛力發(fā)展能力分析的目的：1對(duì)于股東而言，可以通過(guò)發(fā)展能力分析衡量企業(yè)創(chuàng)造股東價(jià)值的程度，從而為下一部戰(zhàn)略行動(dòng)提供依據(jù)2對(duì)于潛在的投資者而言

15、，可以通過(guò)發(fā)展能力分析評(píng)價(jià)企業(yè)成長(zhǎng)性，從而選擇合適的目標(biāo)企業(yè)做出正確的投資決策3對(duì)于經(jīng)營(yíng)者而言，可以通過(guò)發(fā)展能力分析發(fā)現(xiàn)影響企業(yè)未來(lái)發(fā)展的關(guān)鍵因素，從而采取正確的經(jīng)營(yíng)策略和財(cái)務(wù)策略促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)增長(zhǎng)，4對(duì)于債權(quán)人而言，可以通過(guò)發(fā)展能力分析判斷企業(yè)未來(lái)盈利能力，從而做出正確的信貸決策。財(cái)務(wù)綜合分析的主要方法：杜邦分析法是指將實(shí)際達(dá)到的數(shù)據(jù)同特定的各種標(biāo)準(zhǔn)相比較，從數(shù)量上確定其差異，并進(jìn)行差異分析或趨勢(shì)分析的一種分析方法。；沃爾評(píng)分法又稱(chēng)綜合評(píng)分法，他通過(guò)對(duì)選定得多項(xiàng)財(cái)務(wù)比率進(jìn)行評(píng)分，然后計(jì)算綜合得分，并據(jù)此評(píng)價(jià)企業(yè)綜合的財(cái)務(wù)狀況。財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)基準(zhǔn)的種類(lèi)：經(jīng)驗(yàn)基準(zhǔn)；行業(yè)基準(zhǔn)；歷史基準(zhǔn)；目標(biāo)基準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告

16、的主要內(nèi)容：A.向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況有關(guān)的會(huì)計(jì)信息B.向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果有關(guān)的會(huì)計(jì)信息C.反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況E.向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)現(xiàn)金流量有關(guān)的會(huì)計(jì)信息財(cái)務(wù)信息的披露格式：會(huì)計(jì)報(bào)表和報(bào)表附注。根據(jù)披露意愿分為：自愿性披露和強(qiáng)制型披露.財(cái)務(wù)信息需求主體的構(gòu)成：股東與潛在投資人（關(guān)心投資的安全和收益，需了解自己持有股票的市場(chǎng)價(jià)值）、債權(quán)人（貸款債權(quán)人關(guān)心企業(yè)準(zhǔn)時(shí)償還貸款的能力，需了解企業(yè)短期償還債務(wù)的能力，即流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率）、政府和企業(yè)供應(yīng)商、企業(yè)內(nèi)部管理者。財(cái)務(wù)信息的分類(lèi)：是否由企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)提供分為會(huì)計(jì)信息和非會(huì)計(jì)信息；按信息的來(lái)源

17、分為外部信息和內(nèi)部信息。財(cái)務(wù)分析的程序：1）明確分析的目的、內(nèi)容、X圍和重點(diǎn)，并據(jù)以制定分析工作方案；2）搜集、整理和核實(shí)資料；確定分析基準(zhǔn)3）選用適宜的分析方法，進(jìn)行分析工作；4）編寫(xiě)分析報(bào)告。財(cái)務(wù)分析的主要方法：1比較分析法，按照比較形勢(shì)分類(lèi)分為絕對(duì)數(shù)比較和百分比變動(dòng)比較；按比較基準(zhǔn)分類(lèi)可分為目標(biāo)基準(zhǔn)、歷史基準(zhǔn)、行業(yè)基準(zhǔn)；2比率分析法主要分為構(gòu)成比率分析和相關(guān)比率分析；3因素分析法；4趨勢(shì)分析法企業(yè)貨幣資金持有量的影響因素：企業(yè)規(guī)模；所在行業(yè)特性，企業(yè)融資能力，企業(yè)負(fù)債結(jié)構(gòu)存貨可變現(xiàn)凈值的確定方法：1產(chǎn)成品、商品和用于出售的材料等可直接出售的商品存貨，在正常營(yíng)業(yè)時(shí)，應(yīng)以估計(jì)售價(jià)減去相應(yīng)的成

18、本、費(fèi)用和稅費(fèi)金額后可確定；2用于生產(chǎn)材料、在產(chǎn)品或自制半成品等需要經(jīng)過(guò)加工的材料存貨，在正常營(yíng)業(yè)時(shí)，應(yīng)以估計(jì)售價(jià)減去相應(yīng)的成本、費(fèi)用和稅費(fèi)金額后可確定；3為執(zhí)行銷(xiāo)售合同或勞務(wù)合同而持有的存貨，通常應(yīng)當(dāng)以合同售價(jià)減去估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)，或減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用后的金額確定其可變現(xiàn)凈值。流動(dòng)負(fù)債的分類(lèi)：第一，按償付手段的不同，可分為貨幣性流動(dòng)負(fù)債和非貨幣性流動(dòng)負(fù)債。第二，按照償付標(biāo)準(zhǔn)是否確定，可分為金額確定的流動(dòng)負(fù)債和金額需要估計(jì)的流動(dòng)負(fù)債。第三，按形成方式分類(lèi)，可分為融資活動(dòng)形成的流動(dòng)負(fù)債和營(yíng)業(yè)活動(dòng)形成的流動(dòng)負(fù)債預(yù)計(jì)負(fù)債的內(nèi)容：未決訴訟；產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保債務(wù)；虧損合同

19、；重組義務(wù)；資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的類(lèi)別：資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)類(lèi)型：保守型、中庸型、風(fēng)險(xiǎn)型。保險(xiǎn)型資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)指企業(yè)在一定銷(xiāo)售水平上，盡可能增加無(wú)風(fēng)險(xiǎn)或低風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的比重，減少高風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的比重，從而使企業(yè)總資產(chǎn)構(gòu)成維持較低的風(fēng)險(xiǎn)水平。優(yōu)點(diǎn)：能使企業(yè)擁有足夠的具有較強(qiáng)流動(dòng)性和變現(xiàn)能力的資產(chǎn)以應(yīng)付其到期債務(wù)，擁有足夠的存貨保證生產(chǎn)和銷(xiāo)售的順利竟，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)較小。缺點(diǎn)：企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)占用大量資金，不利于加速資金周轉(zhuǎn)，使一部分資金沉淀在流動(dòng)資產(chǎn)占用上，增大資金占用的機(jī)會(huì)成本，從而導(dǎo)致企業(yè)資金利潤(rùn)率相對(duì)較低。中庸型資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)構(gòu)指企業(yè)在一定銷(xiāo)售水平上，盡可能使無(wú)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)、低風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)和風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的比重達(dá)到均衡，從而使企業(yè)全部

20、資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)和收益得到中和。缺點(diǎn)：比保守型資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)要大。優(yōu)點(diǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)占用合理，資金周轉(zhuǎn)加快，資金的機(jī)會(huì)成本相對(duì)降低，資金利潤(rùn)率相對(duì)上升，形成互補(bǔ)或?qū)Φ汝P(guān)系，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和收益的中和。風(fēng)險(xiǎn)型資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)指企業(yè)在一定銷(xiāo)售水平上，盡可能減少流動(dòng)資產(chǎn)的比重，從而使企業(yè)總資產(chǎn)維持較高的收益水平。優(yōu)點(diǎn)：由于流動(dòng)資產(chǎn)占用的減少，在固定資產(chǎn)或長(zhǎng)期資產(chǎn)不變的情況下，企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)必然加快，占用資金的機(jī)會(huì)成本減少，從而有利于增加資產(chǎn)的收益能力，提高資金利潤(rùn)率。缺點(diǎn)：此種結(jié)構(gòu)，具有資產(chǎn)的流動(dòng)性和變現(xiàn)能力較弱的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)均較大。營(yíng)業(yè)收入的構(gòu)成：銷(xiāo)售收入，企業(yè)勞務(wù)收入，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。

21、現(xiàn)金流量表的編制方法：現(xiàn)金流量表是在編制完資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表（損益表）之后自動(dòng)生成的一、現(xiàn)金流量表主表項(xiàng)目（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表分析的目的：評(píng)價(jià)企業(yè)利潤(rùn)質(zhì)量；分析企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)水平和抗風(fēng)險(xiǎn)能力；預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量。償債能力分析的意義和作用：有利于投資者進(jìn)行正確的投資決定；有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者驚醒正確的經(jīng)營(yíng)決策；有利于債權(quán)人進(jìn)行正確的借貸決策；有利于正確評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。償債能力分析的內(nèi)容：1短期償債能力分析與長(zhǎng)期償債能力分析2兩者的關(guān)系短期償債能力分析的意義：對(duì)企業(yè)管理者來(lái)說(shuō)，短期償債能力的強(qiáng)弱意味著企業(yè)承

22、受財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力大小。對(duì)投資者來(lái)說(shuō)，短期償債能力的強(qiáng)弱意味著企業(yè)盈利能力的高低和投資機(jī)會(huì)的多少。對(duì)企業(yè)的債權(quán)人來(lái)說(shuō)，企業(yè)短期償債能力的強(qiáng)弱意味著本金與利息能否按期收回。對(duì)企業(yè)的供貨商和消費(fèi)者來(lái)說(shuō)。企業(yè)短2/4期償債能力的強(qiáng)弱意味著企業(yè)履行合同能力的強(qiáng)弱。增加企業(yè)變現(xiàn)能力的因素：（1）可動(dòng)用的銀行貸款指標(biāo)：銀行已同意、企業(yè)未辦理貸款手續(xù)的銀行貸款限額，可以隨時(shí)增加企業(yè)的現(xiàn)金，提高支付能力。這一數(shù)據(jù)不反映在報(bào)表中，必要時(shí)應(yīng)在財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)中予以說(shuō)明。（2）準(zhǔn)備很快變現(xiàn)的長(zhǎng)期資產(chǎn)：由于某種原因，企業(yè)可能將一些長(zhǎng)期資產(chǎn)很快出售變?yōu)楝F(xiàn)金，增加短期償債能力。企業(yè)出售長(zhǎng)期資產(chǎn)，一般情況下都是要經(jīng)過(guò)慎重考慮的

23、，企業(yè)應(yīng)根據(jù)近期利益和長(zhǎng)期利益的辯證關(guān)系，正確決定出售長(zhǎng)期資產(chǎn)的的問(wèn)題。（3）償債能力的聲譽(yù)：如果企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力一貫很好，有一定的聲譽(yù)，在短期償債方面出現(xiàn)困難時(shí)，可以很快地通過(guò)發(fā)行債券和股票等辦法解決資金的短缺，提高短期償債能力。這個(gè)增加變現(xiàn)能力的因素，取決于企業(yè)自身的信用聲譽(yù)和當(dāng)時(shí)的籌資環(huán)境。降低企業(yè)變現(xiàn)能力的因素：（1）未作記錄的或有負(fù)債：或有負(fù)債是有可能發(fā)生的債務(wù)。對(duì)這些或有負(fù)債，按我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并不作為負(fù)債登記入帳，也不在報(bào)表中反映。只有已辦貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票，作為附注列示在資產(chǎn)負(fù)債的下端。其他的或有負(fù)債，包括售出產(chǎn)品可能發(fā)生的質(zhì)量事故賠償、尚未解決的稅額爭(zhēng)議可能出現(xiàn)的不利后果、

24、訴訟案件和經(jīng)濟(jì)糾紛案可能敗訴并需賠償?shù)鹊龋紱](méi)有在報(bào)表中反映。這些或有負(fù)債一旦成為事實(shí)上的負(fù)債，將會(huì)加大企業(yè)的償債負(fù)擔(dān)。（2）擔(dān)保責(zé)任引起的負(fù)債：企業(yè)有可能以自己的一些流動(dòng)資產(chǎn)為他人提供擔(dān)保，如為他人向金融機(jī)構(gòu)借款提供擔(dān)保，為他人購(gòu)物擔(dān)?；?yàn)樗男杏嘘P(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任提供擔(dān)保等。這種擔(dān)保有可能成為企業(yè)的負(fù)債，增加償債負(fù)擔(dān)企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力的分析目的：企業(yè)管理當(dāng)局的分析目的，尋找途徑和方法，制定優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的決策，進(jìn)而達(dá)到優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的目的。2企業(yè)所有者的分析目的，為了獲得更多的收益為了為企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)過(guò)周轉(zhuǎn)實(shí)現(xiàn)增值。3企業(yè)債權(quán)人的分析目的，債權(quán)人關(guān)心的是借給企業(yè)的資金能否按期收回利息和本金，營(yíng)運(yùn)能力本身反映企業(yè)

25、的流動(dòng)性，營(yíng)運(yùn)能力越強(qiáng)。才能實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值，并保障債務(wù)的與時(shí)、足額償付。盈利能力的分析目的：（1）從企業(yè)管理者角度進(jìn)行盈利能力分析的目的是利用盈利能力的有關(guān)指標(biāo)反映和衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，通過(guò)盈利能力分析發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中存在的主要問(wèn)題，改進(jìn)管理方法的突破口，幫助其了解企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況，進(jìn)而更好的經(jīng)營(yíng)企業(yè)，此外盈利能力也是影響企業(yè)管理人員的升遷、收入的重要標(biāo)準(zhǔn)。（2）從投資人（股東）的角度進(jìn)行盈利能力分析的目的就是獲得更多的利潤(rùn)。他們的收益是來(lái)自企業(yè)的股息、紅利和轉(zhuǎn)讓股票產(chǎn)生的資本利得。股利來(lái)自利潤(rùn)，利潤(rùn)越高，投資人所獲得的股息越高；而能否獲得資本利得取決于企業(yè)股票市場(chǎng)走勢(shì)，只有企業(yè)盈利狀況看好才能夠

26、使股票價(jià)格上升，進(jìn)而投資人獲得轉(zhuǎn)讓差價(jià)。（3）從企業(yè)債權(quán)人角度進(jìn)行盈利能力分析的目的是為了更好地把握企業(yè)的償債能力，以維護(hù)其債權(quán)的安全、有效。定期的利息支付以與到期的還本都必須以企業(yè)經(jīng)營(yíng)獲得利潤(rùn)來(lái)保障。企業(yè)盈利能力決定了其償債能力，債權(quán)人關(guān)注盈利狀況就是為了保證自己能按時(shí)收到本金和利息的能力。債權(quán)人注重企業(yè)盈利能力的目的，（4）從政府的角度看進(jìn)行盈利能力分析的目的是更好的向企業(yè)征稅。企業(yè)賺取利潤(rùn)是其繳納稅款的基礎(chǔ)，利潤(rùn)多則繳納的稅款多，利潤(rùn)少則繳納的稅款少。而企業(yè)納稅是政府財(cái)政收入的重要來(lái)源，因此，政府十分關(guān)注企業(yè)的盈利能力。企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力的分析內(nèi)容：1產(chǎn)品市場(chǎng)占有率的分析：市場(chǎng)占有率分析、市場(chǎng)

27、覆蓋率分析；2產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)能力分析：產(chǎn)品質(zhì)量的競(jìng)爭(zhēng)能力分析、產(chǎn)品品種的競(jìng)爭(zhēng)能力分析、產(chǎn)品成本和價(jià)格的競(jìng)爭(zhēng)能力分析、產(chǎn)品售后服務(wù)的競(jìng)爭(zhēng)能力分析；審計(jì)報(bào)告的主要類(lèi)型：無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告；帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段得無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告；保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告；否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告；無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告關(guān)聯(lián)交易的類(lèi)型：購(gòu)買(mǎi)或銷(xiāo)售商品，購(gòu)買(mǎi)或銷(xiāo)售除商品以外的其他資產(chǎn)，提供或接受勞務(wù)，擔(dān)保；提供資金（貨款或股權(quán)融資）；租賃；代理；研究與開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)移；許可協(xié)議；代表企業(yè)或由企業(yè)代表另一方進(jìn)行債務(wù)結(jié)算；關(guān)鍵管理人員薪酬。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的類(lèi)型：（一）調(diào)整事項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)是指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步

28、證據(jù)的事項(xiàng)。（二）非調(diào)整事項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，是指表明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的情況的事項(xiàng)。財(cái)務(wù)綜合分析與評(píng)價(jià)的意義：1通過(guò)綜合分析有利于把握不同財(cái)務(wù)指標(biāo)之間的相互關(guān)聯(lián)關(guān)系；2有利于正確的批判企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果；財(cái)務(wù)綜合分析與評(píng)價(jià)的特征：全面性，綜合性沃爾評(píng)分法的優(yōu)缺點(diǎn)：將分散的財(cái)務(wù)指標(biāo)通過(guò)一個(gè)加權(quán)體系綜合起來(lái)，使得一個(gè)多維度評(píng)價(jià)體系變成一個(gè)綜合得分。他簡(jiǎn)單易用，便于操作；不能說(shuō)明選擇7個(gè)比率的原因，不能說(shuō)比率的標(biāo)準(zhǔn)值是如何確定的。財(cái)務(wù)報(bào)表分析應(yīng)注意的問(wèn)題：1）要彌補(bǔ)財(cái)務(wù)報(bào)表提供信息的局限性；2）使用比較分析法或比率分析法必須和實(shí)際情況相結(jié)合；3）經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)要恰當(dāng)。11.財(cái)務(wù)報(bào)表分

29、析的依據(jù)：1）真實(shí)、系統(tǒng)和完整的數(shù)據(jù)資料；主要來(lái)自財(cái)務(wù)報(bào)表，又不限于財(cái)務(wù)報(bào)表；2）客觀、可靠的實(shí)際情況，財(cái)務(wù)報(bào)表分析人員要深入實(shí)際，做好調(diào)查研究工作，真正掌握與分析有關(guān)的實(shí)際情況；3）法律、法規(guī)、制度以與政府的方針和政策。資產(chǎn)負(fù)債表所揭示的財(cái)務(wù)信息，主要有以下三個(gè)方面：1）企業(yè)所擁有的并可利用的經(jīng)濟(jì)資源，包括資產(chǎn)總額、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的分布情況。對(duì)此可以進(jìn)一步揭示資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性和資產(chǎn)的流動(dòng)性2）資產(chǎn)的資金來(lái)源。形成資產(chǎn)的資金有兩個(gè)來(lái)源：債權(quán)人提供的貸款和企業(yè)所有者的投資。它據(jù)以揭示企業(yè)融資結(jié)構(gòu)的優(yōu)劣，并可對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)杠桿作出評(píng)估；3）資產(chǎn)和3/4負(fù)債的對(duì)照關(guān)系，可以分析資產(chǎn)的流動(dòng)性與其償債能力。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的特征：1）在財(cái)務(wù)報(bào)表所披露信息的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步提供和利用財(cái)務(wù)信息；2）是一個(gè)判斷過(guò)程；3）科學(xué)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和適用的分析方法是財(cái)務(wù)報(bào)表分析的重要手段。企業(yè)收益性分析的意義：收益性分析是指對(duì)企業(yè)通過(guò)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能夠取得多大收益的能力所進(jìn)行的分析、評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)。1）促進(jìn)企