會(huì)計(jì)代理記賬基本流程

1、會(huì)計(jì)代理記賬基本流程大致環(huán)節(jié)：？1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。記賬憑證：附件只要有都可以做，沒(méi)發(fā)票也可以，只是稅務(wù)不認(rèn)，但會(huì)計(jì)為反映真實(shí)情況可以做賬，只是年終所得稅匯算清繳時(shí)要把這些沒(méi)正規(guī)發(fā)票的費(fèi)用剔除2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。？3、根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬。？4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表？5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。？6、期末，根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務(wù)量不多，可以不設(shè)置明細(xì)分類賬，直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬。實(shí)際會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)要求會(huì)計(jì)人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細(xì)分類賬中。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的

2、數(shù)額抄過(guò)去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天，十天，十五天，或是一個(gè)月編制一次科目匯總表。如果業(yè)務(wù)相當(dāng)大。也可以一天一編的具體內(nèi)容：第一：給原始憑證分類每個(gè)月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證：拿來(lái)原始憑證后，檢查是否合乎入賬手續(xù)。你們看到這些原始憑證后面的簽字，實(shí)際就是報(bào)銷手續(xù)，這張票據(jù)最初拿到的人就是經(jīng)手人，經(jīng)手人簽字，然后拿到財(cái)務(wù)部門鑒定這張票據(jù)是否正規(guī)，如果是發(fā)票，要檢查是否有稅務(wù)監(jiān)制章，然后看以下四點(diǎn)：1、付款單位的名稱、日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單位、金額等要素是否完備；2、大小寫金額是否一致，與剪口處是否相符；3、是否有開(kāi)發(fā)票單位的簽章；4、是否有相關(guān)人員的簽名。金額前要加人

3、民幣符號(hào)“¥封住。如果一次報(bào)銷的票據(jù)太多，比如飛機(jī)、車、船票，購(gòu)買機(jī)票、車票的延伸服務(wù)費(fèi)和手續(xù)費(fèi)，郵電手續(xù)費(fèi)，定額餐飲發(fā)票，過(guò)路過(guò)橋費(fèi)，停車、洗車費(fèi)等小型零散的發(fā)票，必須使用粘貼單。會(huì)計(jì)要復(fù)核經(jīng)手人填報(bào)的金額是否正確、票據(jù)是否合格，記著：不許用白條子入賬白條子指的是什么呢？就是你購(gòu)貨或消費(fèi)的時(shí)候，收到的原始憑證是一些收據(jù)之類的，不是稅務(wù)部門監(jiān)制的，也就是沒(méi)有稅務(wù)監(jiān)制章,我們常說(shuō)不是正規(guī)發(fā)票，在本企業(yè)可以入賬算費(fèi)用，但是稅務(wù)部門不承認(rèn)，他不允許你當(dāng)作支出抵扣，計(jì)提所得稅的時(shí)候都要調(diào)整出去?！蹦憧梢詴?huì)問(wèn)了：稅務(wù)管那么寬??？你想啊，你購(gòu)貨的時(shí)候?qū)Ψ綉?yīng)該開(kāi)發(fā)票而沒(méi)開(kāi)，那么他就逃稅了，稅務(wù)局找

4、不到賣貨的人，他不找你算賬??？還有啊，白條子數(shù)額大了還要罰款呢。所以，我們記賬的時(shí)候一定要掌握好這一條：一切向稅務(wù)看齊，準(zhǔn)沒(méi)錯(cuò)就像司機(jī)怕交警，會(huì)計(jì)怕的是稅管，但只要按規(guī)定記賬,誰(shuí)都不用怕。這些票據(jù)在財(cái)務(wù)這里檢查合格了，還要拿到同意這項(xiàng)支出的部門經(jīng)理簽字，然后總經(jīng)理簽字，最后再拿到財(cái)務(wù)部做賬務(wù)處理。企業(yè)自己都有自己的管理制度，也不盡相同，但正常的手續(xù)應(yīng)該是這樣的。會(huì)計(jì)拿來(lái)這些原始憑證后，按時(shí)間順序排好，再按會(huì)計(jì)要素分類，就是分析出屬于哪類的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，然后確定會(huì)計(jì)科目，找準(zhǔn)借貸方，就可以做記賬憑證了。做記賬憑證時(shí)一定要有財(cái)務(wù)（經(jīng)理）有簽字權(quán)的人簽字后你再做，然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬，月

5、末登記是因?yàn)橐ㄟ^(guò)科目匯總表試算平衡，保證記錄計(jì)算不出錯(cuò)，每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬。第二：編制記賬憑證根據(jù)原始憑證的分類，我們就可以做憑證了，憑證也叫傳票。我們拿到一張1000元的借條，我們根據(jù)它做記賬憑證先寫日期，再寫摘要，寫上科目，寫上金額，附憑證有幾張?jiān)紤{證，就填幾張。記賬憑證編寫完畢，還要進(jìn)行審核。月末還要注意提取折舊，待攤費(fèi)用的攤銷等，計(jì)提折舊的分錄是：借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用貸：累計(jì)折舊這個(gè)折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計(jì)算出來(lái)的。月末還要提取稅金及附加，實(shí)際是地稅這一塊。有城建稅，教育費(fèi)附加等，由稅務(wù)決定。？若是新的企業(yè)開(kāi)辦費(fèi)在第一個(gè)月全部轉(zhuǎn)入費(fèi)用。第三：

6、登記賬簿憑證審核無(wú)誤后，就應(yīng)該登記賬簿了。先給憑證按時(shí)間順序編號(hào)，再根據(jù)記賬憑證上的科目，逐筆登記到對(duì)應(yīng)的賬簿上，你看這是現(xiàn)金吧，就登記到現(xiàn)金賬上。賬簿中只有現(xiàn)金和銀行存款日記賬要做到日清月結(jié)，現(xiàn)金賬的余額要和庫(kù)存也就是保險(xiǎn)柜中的現(xiàn)金數(shù)目核對(duì)，銀行賬的余額要和銀行對(duì)賬單定期核對(duì)，其他的明細(xì)賬是每個(gè)月結(jié)一次就行了。記賬時(shí)和做憑證一樣，字體要工整,要讓別人也能認(rèn)出來(lái)，數(shù)字金額要斜著寫，寫在格的二分之一處，一是好看，二是為了改錯(cuò)留有余地。我們?cè)趯W(xué)校的時(shí)候，有專門的練習(xí)本，不知道現(xiàn)在有沒(méi)有了。記賬憑證做完了，記賬就是抄賬，把憑證上的內(nèi)容抄到賬簿上就完事了，很簡(jiǎn)單。第四：記賬憑證匯總就是把記賬憑證的科目

7、和金額匯集到一起，我一般看積累的憑證有到看看夠兩三公分厚了，就進(jìn)行一次匯總。匯總的順序是：按憑證上的編號(hào)排好順序，然后根據(jù)憑證上的科目做丁字賬，一個(gè)科目一個(gè)科目的抄寫，最后合計(jì)，看借方總合計(jì)數(shù)是否等于貸方總合計(jì)數(shù)，相等了,說(shuō)明平了，然后把數(shù)據(jù)抄寫在記賬憑證匯總表上。要是不相等說(shuō)明你做錯(cuò)了。你看這憑證，怎么做都是平的，匯總不平，不是抄寫錯(cuò)了，就是數(shù)字打錯(cuò)了，或者借貸方寫反了，一查就出來(lái)了，所以做會(huì)計(jì)的一定要細(xì)心。月末編制完科目匯總表之后，編制兩個(gè)分錄。第一個(gè)分錄：將損益類科目總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn):借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（投資收益，其他業(yè)務(wù)收入等）貸：本年利潤(rùn)第二個(gè)分錄：借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（主

8、營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)成本等）。？轉(zhuǎn)入后如果差額（本年利潤(rùn)）在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說(shuō)明盈利需交所得稅.?計(jì)算方法：所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證：？借：所得稅貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅借：本年利潤(rùn)貸：所得稅所得稅雖然和利潤(rùn)有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計(jì)算所得稅，同時(shí)還要注意所得稅核算方法，采用應(yīng)付稅款法時(shí)，所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時(shí)，存在時(shí)間性差異時(shí)所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等的。第五：登記總賬：根據(jù)試算平衡的記賬憑證匯總表，登記總賬。登記總賬和明細(xì)賬有點(diǎn)不同，

9、在明細(xì)賬上，借方、貸方各自記一行，而總賬是借貸方在一行上。還有，明細(xì)賬是按照憑證記的，總賬是按著匯總登記的。如果業(yè)務(wù)量小，一個(gè)月匯總一次，登記一次總賬就可以，這些都看具體的情況。順便說(shuō)一下總賬和明細(xì)賬的關(guān)系。它們是相互制約的關(guān)系?？傎~，就是記各個(gè)明細(xì)賬總數(shù)的，明細(xì)賬，是總賬的細(xì)分類?？傎~記的是會(huì)計(jì)的一級(jí)科目，而明細(xì)賬除了一級(jí)科目，還有二級(jí)科目，比如固定資產(chǎn)一級(jí)科目，固定資產(chǎn)的項(xiàng)目就是它的二級(jí)科目。還有費(fèi)用帳、低值易耗品賬、應(yīng)交稅金賬等等。到了月末，各個(gè)明細(xì)賬的余額必須等于相對(duì)應(yīng)的總賬余額，如果不等，那多半是明細(xì)賬記錯(cuò)了或記落了。造成的差錯(cuò)可能是記錯(cuò)借貸方了，或者記錯(cuò)科目了，或者數(shù)字寫錯(cuò)了，隨著

10、經(jīng)驗(yàn)的積累，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，很快就能找到,這一點(diǎn)也能衡量出會(huì)計(jì)對(duì)業(yè)務(wù)的熟練程度，都說(shuō)會(huì)計(jì)有經(jīng)驗(yàn)，也指的是這個(gè)，就像有經(jīng)驗(yàn)的老大夫，看一眼病人，大概就知道哪兒不對(duì)勁。第六：對(duì)賬、結(jié)賬:記完總賬就該對(duì)賬和結(jié)賬了，只要憑證是正確的，登記完的賬也應(yīng)該是正確的，現(xiàn)在用財(cái)務(wù)軟件的，這個(gè)可以保證，但是手工記賬，就不保了，因此要經(jīng)常對(duì)賬，做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符、賬表相符。結(jié)賬就是結(jié)算出把一段時(shí)間內(nèi)本期的發(fā)生額合計(jì)和余額，然后將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新賬。第七：編制會(huì)計(jì)報(bào)表記完總賬后，試算平衡了，就可以編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表了。最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應(yīng)收賬款,應(yīng)收票據(jù)，短期投資等）負(fù)債（應(yīng)付，票據(jù)

11、，應(yīng)附賬款等）所有者權(quán)益（實(shí)收資料，資本公積，未分配利潤(rùn)，盈余公積）科目的余額（是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額）編制資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目（如管理費(fèi)用，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，投資收益，主營(yíng)業(yè)務(wù)附加等）的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額）編制利潤(rùn)表。其余的就是裝訂憑證，寫報(bào)表附注，分析情況表之類？（關(guān)于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金，應(yīng)該根據(jù)每一個(gè)月在國(guó)稅所抄稅的數(shù)額來(lái)確定.因?yàn)槎惪貦C(jī)會(huì)打印一份表格上面會(huì)有具體的數(shù)字）注意問(wèn)題：？1、以上除編制記賬憑證和登記明細(xì)賬之外，均在月末進(jìn)行。？2、月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實(shí)相符。每月月初根據(jù)銀行對(duì)賬單調(diào)結(jié)銀行？余額調(diào)節(jié)表，注意

12、分析未達(dá)款項(xiàng)。2、月初報(bào)稅時(shí)注意時(shí)間，不要逾期報(bào)稅。3、當(dāng)月開(kāi)出的發(fā)票當(dāng)月入賬。4、每月分析往來(lái)的賬齡和金額，包括：應(yīng)收，應(yīng)付，其他應(yīng)收。？5、會(huì)計(jì)報(bào)告包括：會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書。企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表。補(bǔ)充表：利潤(rùn)分配表利潤(rùn)分配表只需要在年末編制，因?yàn)橹挥性谀昴┢髽I(yè)才會(huì)對(duì)所盈利的利潤(rùn)進(jìn)行分配?，F(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務(wù)部門的要求而進(jìn)行編制，不同地區(qū)不同省要求不同。在四月年檢時(shí)稅務(wù)部門會(huì)對(duì)你提出要求的。7、管理，財(cái)務(wù)，營(yíng)業(yè)，制造等費(fèi)用月末沒(méi)有余額，結(jié)賬方法采用表結(jié)法時(shí)，損益科目月末可留余額；制造費(fèi)用如果有余額，是屬于在產(chǎn)品的待分配費(fèi)用，在負(fù)債表上視同存貨

13、。你要看你在利潤(rùn)表有的東西，只要你的賬上有你就結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)，這樣不容易錯(cuò)，利潤(rùn)表的本年利潤(rùn)要和資產(chǎn)表的相吻合。8、你可以在EXCE陵格里做，做個(gè)丁字賬表，再做個(gè)科目匯總表，將丁字賬的合計(jì)數(shù)導(dǎo)入?yún)R總表中，再做個(gè)資產(chǎn)表和利潤(rùn)表，數(shù)據(jù)從科目匯總表中導(dǎo)入，這樣，你只用填好丁字賬表其他有用的會(huì)計(jì)分錄:1、現(xiàn)金長(zhǎng)款？借：現(xiàn)金？貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢？借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢？貸：營(yíng)業(yè)外收入（注：無(wú)法查明原因）？2、現(xiàn)金短款？借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢？貸：現(xiàn)金？借：其他應(yīng)收款一一應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個(gè)人）應(yīng)收保險(xiǎn)賠償款？管理費(fèi)用一一現(xiàn)金短缺（注：無(wú)法查明原因）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢？3、提取福利費(fèi)？借：生產(chǎn)成本？營(yíng)業(yè)費(fèi)用？管理費(fèi)用？貸

14、：應(yīng)付福利費(fèi)？4、計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)？借：管理費(fèi)用一一工會(huì)經(jīng)費(fèi)？貸：其他應(yīng)付款一一工會(huì)經(jīng)費(fèi)？5、計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)？借：管理費(fèi)用一一職工教育費(fèi)？貸：其他應(yīng)付款一一職工教育費(fèi)？6、支付工資？借：應(yīng)付工資？貸：現(xiàn)金？應(yīng)交稅金一一應(yīng)交個(gè)人所得稅？其他應(yīng)付款？其他應(yīng)收款（代扣款項(xiàng)）？7、提取城建稅？借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加/其他業(yè)務(wù)支出？貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交城建稅？8、計(jì)提教育費(fèi)附加（地方）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加？貸：其他應(yīng)交款一一教育費(fèi)附加？（新準(zhǔn)則）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加？貸：應(yīng)交稅金一一教育費(fèi)附加9、印花稅?借：管理費(fèi)用/待攤費(fèi)用？貸：現(xiàn)金企業(yè)都要設(shè)置哪些賬1 .現(xiàn)金日記賬？2 .銀行存款日記賬？3 .三

15、欄明細(xì)賬（應(yīng)收、應(yīng)付等各類科目應(yīng)記入該賬簿）4 .多欄明細(xì)賬（如管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本等類科目記入該賬簿）？5 .數(shù)量金額明細(xì)賬（如原材料、庫(kù)存商品類科目記入該賬簿）6 .固定資產(chǎn)明細(xì)賬（按各固定資產(chǎn)分類的明細(xì)賬）7 .應(yīng)交稅金明細(xì)賬（主要是登記有關(guān)稅金的明細(xì)，如增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、應(yīng)交未交增值稅等）8 .總賬（按各明細(xì)匯總登記在總賬上的賬簿）9 .其他輔助的賬簿賬簿的使用一.建賬應(yīng)按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，根據(jù)企業(yè)具體行業(yè)要求,確定賬簿種類、格式、內(nèi)容及登記方法。按照規(guī)定需要設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿有：總賬、明細(xì)賬、日記賬等。？二.總賬一般采用“訂本式賬簿”。？總賬格式主要：三欄式。？總賬開(kāi)設(shè)：

16、是根據(jù)“一級(jí)會(huì)計(jì)科目”開(kāi)設(shè)的，用以提供資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、費(fèi)用、收入和利潤(rùn)等的總括的核算資料總賬登記依據(jù)：是根據(jù)每月“計(jì)賬憑證匯總表”記賬的。？三.明細(xì)賬一般采用“活頁(yè)式”賬頁(yè)。？明細(xì)賬開(kāi)設(shè)依據(jù)：通常根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置的。？明細(xì)賬格式主要有：三欄式、數(shù)量金額式和多欄式。明細(xì)賬記賬依據(jù)：按每月發(fā)生的業(yè)務(wù)，先后順序編制計(jì)賬憑證，根據(jù)“計(jì)賬憑證”登記明細(xì)分類賬。？明細(xì)賬使用的格式：(1)通常管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用等采用“多欄式”賬頁(yè)記賬；(2)固定資產(chǎn)明細(xì)賬、庫(kù)存商品明細(xì)賬等采用“數(shù)量金額式”賬頁(yè)記賬。(3)應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、其他應(yīng)收款、營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、經(jīng)營(yíng)稅金及附加等采用“三欄

17、式”賬頁(yè)記賬四.日記賬又稱“序時(shí)賬”，主要有：現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。？1、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，使用“訂本式賬簿”，格式一般采用三欄式。？2、現(xiàn)金日記賬：是用來(lái)登記庫(kù)存現(xiàn)金每日的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿。？3、銀行存款日記賬：是用來(lái)反映銀行存款增加、減少和結(jié)存情況的賬簿。細(xì)節(jié)補(bǔ)充1、購(gòu)買定本式賬本：總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬。？活頁(yè)賬一本：用來(lái)記二級(jí)明細(xì)賬，如果有庫(kù)存的話還要建一本庫(kù)存明細(xì)賬。？還要買一些記賬憑證，做會(huì)計(jì)分錄用的。？2、根據(jù)公司的業(yè)務(wù)情況設(shè)置明細(xì)科目，如果同一科目下核算的內(nèi)容多還需設(shè)置二級(jí)明細(xì)子目。如應(yīng)收賬款要根據(jù)不同的客戶設(shè)置。？3、根據(jù)不同的業(yè)務(wù)做會(huì)計(jì)憑證，

18、根據(jù)會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容記現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬、二級(jí)明細(xì)賬，按匯總的科目明細(xì)表記總賬。？4、月底根據(jù)各科目的余額編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及稅務(wù)報(bào)表，在每月的10日前到稅務(wù)局申報(bào)納稅細(xì)節(jié)補(bǔ)充：1、增值稅，企業(yè)所得稅在國(guó)稅報(bào)（2002年1月1日以后注冊(cè)的企業(yè)才在國(guó)稅辦理；個(gè)人所得稅和其他稅在地稅報(bào)？2、月末認(rèn)證（進(jìn)項(xiàng)稅）；月初抄稅（銷項(xiàng)稅）？3、以工資為基數(shù)100%福利費(fèi)為14%工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%職工教育費(fèi)2.5%,（稅法規(guī)定：建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體，按每月全部職工工資總額的2%向工會(huì)繳撥的經(jīng)費(fèi)，憑工會(huì)組織開(kāi)具的工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)在稅前扣除。凡不能出具工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)的，其提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除）。？4、三險(xiǎn)一金：住房公積金，養(yǎng)老保險(xiǎn)金，醫(yī)療保險(xiǎn)金，失業(yè)保險(xiǎn)