第4章練習答案[1]

1、第 4 章練習答案一、單項選擇題1. 【正確答案】 C【答案解析】選項 A 如果審計小組中有來自于珠寶玉石行業(yè)的注冊會計師，事務所沒有必要另請 專 家；選項 B 鑒證業(yè)務基本準則并不要求項目組每個成員的單獨工作能力，只對項目組的整體勝任能力提出了要求；選項 C 鄭先生的獨立性受到影響，不能參加該審計小組；選項 D 老李所鑒證 的并非李 平的工作結(jié)果。2. 【正確答案】 B【答案解析】鑒證對象為乙公司 20x7 年末的償債能力。由于 X 銀行懷疑乙公司提交的專題報告 的真 實性，并要求 ABC 會計師事務所另行實施專題審計，該鑒證業(yè)務屬于基于責任方認定的業(yè)務 , 鑒證對 象信息為乙公司提交的償債

2、能力的專題報告。3. 【正確答案】 C【答案解析】所列四項內(nèi)容中，選項 ABC 均為承接業(yè)務前可能需要考慮的內(nèi)容，但最先考慮的 應當 是業(yè)務環(huán)境。【答案解析】注冊會計師在初步了解業(yè)務環(huán)境后，只有認為符合獨立性和專業(yè)勝任能力等相關職 業(yè)道 德規(guī)范的要求，并且擬承接的業(yè)務具備鑒證業(yè)務所有特征時，注冊會計師才能將其作為鑒證 業(yè)務予以 承接。5. 【正確答案】 D【答案解析】因管理層負責該公司日常生營經(jīng)營管理，所以 A 公司管理層須對 A 公司持經(jīng)營狀況 負 責，選項 D 錯誤。6. 【正確答案】 C【答案解析】在合理保證的鑒證業(yè)務中，注冊會計師應當以積極方式提出結(jié)論，如 “ 我們認為，根 據(jù) x 標

3、準，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”或 “ 我們認為，責任方做出的，根據(jù)x 標準，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的 ' 這一認定是公允的 ” 。在有限保證的鑒證業(yè)務中，注冊會計師應當以消 極 方式提出結(jié)論，如 “基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，根據(jù) X 標準 , X 系統(tǒng)在任何重大方面是無效的 ” 或“基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，責任方做出的 ' 根據(jù) X 標準， X 系統(tǒng)在所有重大方面是有效的，這一認定是不公允的” 。7. 【正確答案】 C【答案解析】選項 A 參與業(yè)務的人員不應當承擔該項目的檢查工作；選項 B 至少選取一項進

4、行檢 查； 選項 D 周期最長不得超過 3 年。8. 【正確答案】 D【答案解析】對于選項 ABC 來說，無法判斷到底是哪個的投訴更具有真實性，應進行具體分析, 難以一概而論；對選項 D, 對于來自會計師事務所外部的投訴和指控，如來自客戶人員和客戶的往來方（如客戶的供應商）等，由于他們不必擔心會因此失去工作，也不涉及明顯的個人利益或 動機，會計 師事務所通?？梢哉J為他們的投訴和指控具有較高程度的真實性。即來自客戶的投訴比來自事務所內(nèi)部相關人員的投訴具有更高的真實性。9. 【正確答案】 B 【答案解析】主任會計師應該在會計師事務所內(nèi)部形成以質(zhì)量為導向的文化，而不是以服務為導 向的 文化。10.

5、【正確答案】 D【答案解析】選項 ABC 在 ?定條件下均有可能成為事務所的選擇，但項目負責人的第一反應應當是向事務所匯報，與事務所商討。11. 【正確答案】 C二、多項選擇題1. 【正確答案】ABC【答案解析】由于合理保證的鑒證業(yè)務的目標是注冊會計師將鑒證業(yè)務風險降至該業(yè)務環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提岀結(jié)論的基礎，所以選項D不正確。2. 【正確答案】BC【答案解析】因該持續(xù)經(jīng)營報告由該政府組織編制并分發(fā)給預期使用者使用，所以預期使用者能夠獲取責任方認定，屬于基于責任方認定業(yè)務；企業(yè)持續(xù)經(jīng)營狀況應由企業(yè)管理層負責，不應由該政府組織負責。3. 【正確答案】BC【答案解析】當業(yè)務環(huán)境

6、變化影響到預期使用者的需求，或預期使用者對該項業(yè)務的性質(zhì)存在誤解時,注冊會計師可以應委托人的要求，考慮同意變更該項業(yè)務。業(yè)務范圍存在限制是不合理的理由；如果注冊會計師認為承擔的審計風險很大，則可能不會承接業(yè)務或解除業(yè)務約定。4. 【正確答案】BCD【答案解析】鑒證業(yè)務三方之間的關系是，注冊會計師對由責任方負責的鑒證對象或鑒證對象信息提岀結(jié)論，以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息的信任程度。5. 【正確答案】ABD【答案解析】（1）當鑒證對象為財務業(yè)績或狀況時（如歷史或預測的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量），鑒證對象信息是財務報表；（ 2）當鑒證對象為非財務業(yè)績或狀況時（如企業(yè)的運營情況）

7、，鑒證對象信息可能是反映效率或效果的關鍵指標；（3）當鑒證對象為物理特征時（如設備的生產(chǎn)能力），鑒證對象信息可能是有關鑒證對象物理特征的說明文件；（4）當鑒證對象為某種系統(tǒng)和 過程時（如企業(yè)的內(nèi)部控制或信息技術系統(tǒng)），鑒證對象信息可能是關于其有效性的認定。6. 【正確答案】ACD【答案解析】注冊會計師對重大錯報風險和檢查風險的考慮受具體業(yè)務環(huán)境的影響，特別受鑒證對象性質(zhì)，以及所執(zhí)行的是合理保證鑒證業(yè)務還是有限保證鑒證業(yè)務的影響。7. 【正確答案】ABCD【答案解析】對于任何類型的鑒證業(yè)務，如果存在下列情形，且注冊會計師根據(jù)職業(yè)判斷認為其影響是重大的或可能是重大的，注冊會計師不能岀具無保留結(jié)論的

8、報告。這些情形包括：（1） 工作范圍受到限制；（2）責任方認定未在所有重大方面做岀公允表達；（3）鑒證對象信息存在重大 錯報；（4）標準或鑒證對象不適當；在某些情況下，注冊會計師應當考慮解除業(yè)務約定。8. 【正確答案】AB【答案解析】在有限保證的鑒證業(yè)務中，注冊會計師應當以消極方式提岀結(jié)論，如“基于本報告所 述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，根據(jù)XX標準，XX系統(tǒng)在任何重大方面是無效的”或“基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，責任方做岀的根據(jù)XX標準，XX系統(tǒng)在所有重大方面是有效的這-認定是不公允的”。在合理保證的鑒證業(yè)務中，注冊會計師應當以積極方式提岀結(jié)論，如“

9、我們認為，根據(jù) XX標準，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”或“我們 認為，責任方做岀的根據(jù)XX標準，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的，這認定是公允的”。9. 【正確答案】AD【答案解析】選項 BC屬于項目負責人進行復核的內(nèi)容。10. 【正確答案】ABD【答案解析】事務所的領導層應當樹立質(zhì)量至上的意識。事務所應當通過下列措施實現(xiàn)質(zhì)量控制的目標：（1）合理確定管理責任，以避免重商業(yè)利益輕業(yè)務質(zhì)量；（2）建立以質(zhì)量為導向的業(yè)績評價、薪酬及晉升的政策和程序；（3）投入足夠的資源制定和執(zhí)行質(zhì)量控制政策及程序，并形成相關文件記錄。11. 【正確答案】ABCD【答案解析】事務所一旦獲知違反獨立性政策和程序的情

10、況，應當立即將相關信息告知有關項目負責人和事務所的其他適當人員，如合適，還應當立即告知事務所聘用的專家和關聯(lián)事務所的人員，以便他們采取適當?shù)男袆印?2. 【正確答案】ABC【答案解析】選項 A中工作底稿的歸檔期限為業(yè)務報告日后 60天內(nèi)；選項 B項目質(zhì)量控制復核 并不 減輕項目負責人的責任，更不能替代項目負責人的責任；選項C會計師事務所及其人員執(zhí)行 任何類型的業(yè)務，都應當遵守職業(yè)道德規(guī)范所要求的客觀、公正原則，保持專業(yè)勝任能力和應有的關注，并對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。只有在執(zhí)行鑒證業(yè)務時有獨立性的要求，對非鑒證業(yè)務沒有獨立性的要 求。三、簡答題1.【正確答案】（1）ABC會計師事務所業(yè)務質(zhì)量

11、控制的業(yè)務執(zhí)行過程中不妥之處有：事項（1）由B注冊會計師負責組織實施本次審閱業(yè)務的指導、監(jiān)督、復核不恰當，應當由項目負責人A注冊會計師負責組織實施本次審閱業(yè)務的指導、監(jiān)督、復核。（1分）事項（2）是不正確的，提供財務報表審閱業(yè)務的保證程度較低，事務所可以根據(jù)具體情況決定是否進行項目質(zhì)量控制復核， 但是不能由項目負責人根據(jù)專業(yè)判斷提出是否決定項目質(zhì)量控制復核。（1分）事項（3）由C注冊會計師負責項目質(zhì)量控制復核不妥，應當由不參與該審閱業(yè)務的人員來實施項目質(zhì)量控制復核。（1分）事項（4）在出具審閱報告后完成項目質(zhì)量控制復核不妥，應當在出具審閱報告之前完成項目質(zhì)量控制復核。（1分）（6分）問題本鑒證

12、業(yè)務屬于直接報告業(yè)務還是基于責任方 認定業(yè)務？本鑒證業(yè)務屬于合理保證業(yè)務還是有限保證業(yè) 務？本鑒證業(yè)務是以積極方式提出鑒證結(jié)論，還是 以消極方式提出鑒證結(jié)論？本鑒證業(yè)務誰是責任方？本鑒證業(yè)務鑒證對象是什么？回答（簡要回答即可）基于責任方認定業(yè)務有限保證業(yè)務以消極方式提出鑒證結(jié)論北方股份有限公司管理層北方股份有限公司 2007年12月31日的財務狀況以及2007年度經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量北方股份有限公司 2007年度財務報表需對鑒證對象負責需對鑒證對象信息負責企業(yè)會計準則和相關會計制度屬于“既定的”標準不需要本鑒證業(yè)務鑒證對象信息是什么？責任方是否需要對鑒證對象負責？責任方是否需要對鑒證對象信息負責

13、？本鑒證業(yè)務的標準是什么？本鑒證業(yè)務的標準是“既定的”標準還是“專門制定的”標準？注冊會計師是否需要對本鑒證業(yè)務的標準的“適當”性進行評價？2.【正確答案】（1）項目組缺乏獨立性。在業(yè)務承接中，注冊會計師應當考慮承接該業(yè)務是否符合獨立性和專業(yè)勝任能力等相關的職業(yè)道德規(guī)范的要求，由于戊公司財務負責人是審計組項目負責人C注冊會計師的妻子，所以存在關聯(lián)關系影響獨立性，使注冊會計師C受到獨立性的威脅。（1分）（2）沒有執(zhí)行風險評估程序。在業(yè)務執(zhí)行中，不進行了解戊公司及其環(huán)境是錯誤的，根據(jù)審計準貝9（1 分）的規(guī)定，對被審計單位及其環(huán)境的了解屬于是必須的，即風險評估程序是必須的審計程序（ 3） 沒有對管理層舞弊保持謹慎態(tài)度。在業(yè)務執(zhí)行中，不對舞弊進行專門的審計程序是錯誤的。 目組成員 D 發(fā)現(xiàn)有跡象表明存在重大錯報風險，審計組應該對舞弊進行追加的審計程序。（ 4） 項目組內(nèi)部意見不統(tǒng)一就出具審計報告是不恰當?shù)?。在業(yè)