全面預算管理培訓咨詢報告

1、全面預算管理介紹全面預算管理介紹原理與意義原理與意義20022002年年1010月月計劃與預算管理中常見的問題計劃與預算管理中常見的問題計劃與預算管理的目的計劃與預算管理的目的預算的概念和作用預算的概念和作用計劃及預算管理體系框架計劃及預算管理體系框架計劃及預算編制的觀念和步驟計劃及預算編制的觀念和步驟預算執(zhí)行監(jiān)控預算執(zhí)行監(jiān)控內(nèi)容內(nèi)容n較弱的計劃編制與匯報技巧較弱的計劃編制與匯報技巧n計劃與指標與公司的戰(zhàn)略和目標不符計劃與指標與公司的戰(zhàn)略和目標不符n主要關(guān)注財務(wù)指標主要關(guān)注財務(wù)指標n各部門編制的計劃比較零散，部門內(nèi)部和各部門編制的計劃比較零散，部門內(nèi)部和部門之間的計劃缺乏協(xié)調(diào)性，容易發(fā)生公部門

2、之間的計劃缺乏協(xié)調(diào)性，容易發(fā)生公司資源分配的沖突司資源分配的沖突n信息很難傳達給員工并影響員工的行為信息很難傳達給員工并影響員工的行為n管理者管理者“擦邊擦邊”管理，沒有集中于計劃管理，沒有集中于計劃n員工的目標和評估與業(yè)務(wù)目標的關(guān)聯(lián)性小員工的目標和評估與業(yè)務(wù)目標的關(guān)聯(lián)性小n個人表現(xiàn)與獎懲結(jié)合不緊密個人表現(xiàn)與獎懲結(jié)合不緊密國內(nèi)企業(yè)計劃與預算管理的普遍現(xiàn)狀國內(nèi)企業(yè)計劃與預算管理的普遍現(xiàn)狀n認為預算與公司的戰(zhàn)略關(guān)系不大，缺乏明認為預算與公司的戰(zhàn)略關(guān)系不大，缺乏明確手段對公司整體戰(zhàn)略、發(fā)展目標和年度確手段對公司整體戰(zhàn)略、發(fā)展目標和年度計劃的進展狀況進行細化計劃的進展狀況進行細化n認為預算是財務(wù)部的事

3、情認為預算是財務(wù)部的事情n認為預算編制中基于的市場因素不斷的變認為預算編制中基于的市場因素不斷的變化，可能使預算流于形式化，可能使預算流于形式n各部門的經(jīng)營目標定的過低，沒有達到本各部門的經(jīng)營目標定的過低，沒有達到本部門經(jīng)過努力可以達到的目標部門經(jīng)過努力可以達到的目標n預算確定的目標與各負責人員的職責不相預算確定的目標與各負責人員的職責不相匹配匹配n各部門的經(jīng)營目標在執(zhí)行過程中沒有相應各部門的經(jīng)營目標在執(zhí)行過程中沒有相應的工具進行監(jiān)控和考察其進展狀況的工具進行監(jiān)控和考察其進展狀況計劃計劃預算預算 2002 BearingPoint, Inc.我們預想中的計劃和預算管理的未來我們預想中的計劃和預

4、算管理的未來戰(zhàn)略層面戰(zhàn)略層面: :通過平衡績效指標來具體定義戰(zhàn)略期望向所有人傳達與共享同一個清晰的企業(yè)戰(zhàn)略愿景運營層面運營層面: :戰(zhàn)略目標被轉(zhuǎn)化和訂制為清晰的計劃和預算目標；通過財務(wù)模型進行不同的情景模型，使得經(jīng)理們可以在對全部關(guān)鍵成功因素進行有效關(guān)聯(lián)的基礎(chǔ)上進行預測根據(jù)運營情況變化進行調(diào)整的方法得以運用以由上至下的戰(zhàn)略方向為指導，將底層的業(yè)務(wù)活動與戰(zhàn)略建立直接的關(guān)聯(lián)，建立從下到上的實施計劃組織層面組織層面: :由戰(zhàn)略目標驅(qū)動組織和個人目標的設(shè)立和評估保證表現(xiàn)與獎勵在各個層面上都緊密相關(guān) 2002 BearingPoint, Inc.業(yè)務(wù)戰(zhàn)略與實際的實施運行相結(jié)合業(yè)務(wù)戰(zhàn)略與實際的實施運行相結(jié)

5、合對業(yè)務(wù)表現(xiàn)進行持續(xù)的管理和控制，使之與戰(zhàn)略同步對業(yè)務(wù)表現(xiàn)進行持續(xù)的管理和控制，使之與戰(zhàn)略同步把企業(yè)的整體目標轉(zhuǎn)化為每個主要業(yè)務(wù)單元的目標，再轉(zhuǎn)化成相應的行動把企業(yè)的整體目標轉(zhuǎn)化為每個主要業(yè)務(wù)單元的目標，再轉(zhuǎn)化成相應的行動遠景與戰(zhàn)略運營總結(jié)和競爭分析平衡記分卡 現(xiàn)實結(jié)果運營計劃滾動計劃平衡記分卡、運營總結(jié)、營運計劃和預算制定相結(jié)合平衡記分卡、運營總結(jié)、營運計劃和預算制定相結(jié)合合理的計劃和預算管理流程體系對于把戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為合理的計劃和預算管理流程體系對于把戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為行動起著決定性的作用行動起著決定性的作用 2002 BearingPoint, Inc.衡量戰(zhàn)略完成情況，提供制衡量戰(zhàn)略完成情況，提供

6、制定戰(zhàn)略決策的基本原則的流定戰(zhàn)略決策的基本原則的流程程衡量位于重要戰(zhàn)略地位衡量位于重要戰(zhàn)略地位的計劃和流程的完成情的計劃和流程的完成情況，提供制定運作決策況，提供制定運作決策的基本原則的流程的基本原則的流程衡量位于重要戰(zhàn)略地位的部門衡量位于重要戰(zhàn)略地位的部門和個人目標的完成情況，提供和個人目標的完成情況，提供制定獎懲決策的基本原則的流制定獎懲決策的基本原則的流程程戰(zhàn)略評估平衡記分卡戰(zhàn)略反饋個人表現(xiàn)評估個人目標設(shè)定獎懲系統(tǒng)員工發(fā)展組織層面組織層面計劃與預算業(yè)務(wù)進程匯報業(yè)務(wù)改進運營層面運營層面戰(zhàn)略層面戰(zhàn)略層面合理的計劃和預算管理流程體系對于把戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為合理的計劃和預算管理流程體系對于把戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為行

7、動起著決定性的作用續(xù)行動起著決定性的作用續(xù) 2002 BearingPoint, Inc.預算是一種公司整體規(guī)劃和動態(tài)控制的管理方法，是對公司整體經(jīng)營活動的一預算是一種公司整體規(guī)劃和動態(tài)控制的管理方法，是對公司整體經(jīng)營活動的一系列系列量化的計劃安排量化的計劃安排細化了公司整體戰(zhàn)略發(fā)展目標和年度經(jīng)營計劃細化了公司整體戰(zhàn)略發(fā)展目標和年度經(jīng)營計劃預算涉及公司所有分、子公司和部門以及各項經(jīng)營活動，其有效推行預算涉及公司所有分、子公司和部門以及各項經(jīng)營活動，其有效推行為各分、為各分、子公司和部門確定了具體可行的努力目標子公司和部門確定了具體可行的努力目標，同時也建立了他們必須共同遵守的，同時也建立了他們

8、必須共同遵守的行為規(guī)范行為規(guī)范預算是進行事前、事中、事后控制的有效工具，便于管理層在過程中控制和監(jiān)預算是進行事前、事中、事后控制的有效工具，便于管理層在過程中控制和監(jiān)督業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中存在的偏差并確定偏差的大小，督業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中存在的偏差并確定偏差的大小，預算是執(zhí)行預算是執(zhí)行過程中進行管理監(jiān)控的基準和參照過程中進行管理監(jiān)控的基準和參照預算也是分、子公司和部門績效考核的基礎(chǔ)和比較對象預算也是分、子公司和部門績效考核的基礎(chǔ)和比較對象預算的概念預算的概念計劃與預算的作用計劃與預算的作用戰(zhàn)略上戰(zhàn)略上l 激發(fā)與價值創(chuàng)造相一致的長期行為舉止激發(fā)與價值創(chuàng)造相一致的長期行為舉止l 保

9、證整個組織的目標一致，戰(zhàn)略相互聯(lián)接保證整個組織的目標一致，戰(zhàn)略相互聯(lián)接l 明確原因與結(jié)果的關(guān)系明確原因與結(jié)果的關(guān)系l 驗證戰(zhàn)略的計劃假設(shè)驗證戰(zhàn)略的計劃假設(shè)戰(zhàn)術(shù)上戰(zhàn)術(shù)上溝通協(xié)調(diào)戰(zhàn)略目標的實施溝通協(xié)調(diào)戰(zhàn)略目標的實施根據(jù)自己的能力排列方案改進的優(yōu)先級，完成非財務(wù)目標根據(jù)自己的能力排列方案改進的優(yōu)先級，完成非財務(wù)目標接收反饋，修改業(yè)績改進計劃以達到營運目標接收反饋，修改業(yè)績改進計劃以達到營運目標通過獎懲系統(tǒng)保證一貫的表現(xiàn)和目標的達成通過獎懲系統(tǒng)保證一貫的表現(xiàn)和目標的達成以增值的計劃活動為中心以增值的計劃活動為中心 2002 BearingPoint, Inc.市場環(huán)境戰(zhàn)略流程和KPI目標/考核指標執(zhí)行

10、措施(業(yè)務(wù)流程、成本、利益、主要績效考核指標、負責人)業(yè)務(wù)管理戰(zhàn)略控制戰(zhàn)略控制主要流程業(yè)績考核指標戰(zhàn)略業(yè)務(wù)計劃(35年)預算(1年)目標數(shù)據(jù)差異分析未來3個季度的滾動預測根據(jù)商業(yè)環(huán)境和內(nèi)部的能力制定公司戰(zhàn)略將戰(zhàn)略細化到目標和考核指標為實現(xiàn)戰(zhàn)略目標和考核指標確認必須執(zhí)行措施包括業(yè)務(wù)流程、相應的成本費用、主要的負責部門根據(jù)確認的執(zhí)行措施編制預算執(zhí)行將確認的主要的行動及相應的業(yè)績考核指標作為目標數(shù)據(jù)，并與前述制定的戰(zhàn)略目標和考核指標進行對比修正對預算執(zhí)行情況按月進行檢查，并將目標數(shù)據(jù)和實踐數(shù)據(jù)進行差異分析找到問題的原因從而加以改進11234567234567年度計劃與預算的管理體系框架年度計劃與預算

11、的管理體系框架 2002 BearingPoint, Inc.全面預算編制的基本觀念全面預算編制的基本觀念整體觀念整體觀念全面觀念全面觀念計劃觀念計劃觀念責任觀念責任觀念彈性觀念彈性觀念預算編制以公司的發(fā)展戰(zhàn)略目標和企業(yè)在各具體方面的基本策略為編制原則以調(diào)整以后的組織架構(gòu)、明確的部門職責分工和權(quán)限劃分以及完善的工作流程為基礎(chǔ)全面預算管理和組織架構(gòu)、部門職責、業(yè)務(wù)流程相互配合，實行分層授權(quán)負責制各層管理人員在授權(quán)范圍內(nèi)，對日常事務(wù)自主決策，根據(jù)市場形勢的變化做出高效的應對各部門在充分協(xié)商的基礎(chǔ)上，編制預算并認可公司正式下發(fā)的整體預算，負責本部門的預算執(zhí)行和控制財會部匯總各部門的預算，編制最后的預

12、算報表,負責上報及下發(fā)整體預算和執(zhí)行中的各種分析報告稽核部根據(jù)預算的執(zhí)行狀況和其他因素組織進行績效考評工作以各部門的各種計劃為基礎(chǔ)，包括各部門的工作計劃、采購計劃、業(yè)務(wù)發(fā)展計劃、專項計劃等預算是工作計劃的量化體現(xiàn)，同時也促進工作計劃目標明確并且相互銜接各部門在編制預算時以公司的經(jīng)營目標為最終目標，以資金預算為編制的基礎(chǔ)各部門的預算必須與其他部門相互配合，明確相互之間的權(quán)責關(guān)系 2002 BearingPoint, Inc.全面預算時間表全面預算時間表預算審批下達戰(zhàn)略規(guī)劃審批下達運營計劃審批下達預算季度調(diào)整預算季度調(diào)整AprApr3030MayMay3131JulyJuly3131AugAug3

13、131SeptSept3030OctOct3131NovNov3030DecDec3131FebFeb2828JanJan3131MarMar3131JunJun3030預算季度調(diào)整預算季度調(diào)整預算季度調(diào)整預算季度調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃戰(zhàn)略規(guī)劃運營計劃運營計劃預算編制預算編制預算審批下達預算審批下達戰(zhàn)略規(guī)劃審批下達戰(zhàn)略規(guī)劃審批下達運營計劃審批下達運營計劃審批下達預算季度調(diào)整預算季度調(diào)整AprApr3030MayMay3131JulyJuly3131AugAug3131SeptSept3030OctOct3131NovNov3030DecDec3131FebFeb2828JanJan3131MarMar3

14、131JunJun3030AprApr四月四月MayMay五月五月JulyJuly七月七月AugAug八月八月SeptSept九月九月OctOct十月十月NovNov十一月十一月DecDec十二月十二月FebFeb二月二月JanJan一月一月MarMar三月三月JunJun六月六月預算季度調(diào)整預算季度調(diào)整預算季度調(diào)整預算季度調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃戰(zhàn)略規(guī)劃運營計劃運營計劃預算編制預算編制 2002 BearingPoint, Inc.“兩上兩下兩上兩下”的預算管理過程的預算管理過程高管層高管層事業(yè)部事業(yè)部/ /職職能部門能部門2周2周3周2周時間分配各部門上報業(yè)務(wù)總結(jié)、明年業(yè)績預期與粗預算領(lǐng)導批示下達目標

15、，下發(fā)詳細的預算表單 各個部門上報詳細工作計劃和預算審批下發(fā)預算 C 部門業(yè)務(wù)總結(jié)、明年業(yè)績預期與粗預算總結(jié)/計劃模板及所附表單B 預算啟動D 高管與業(yè)務(wù)部門討論業(yè)務(wù)發(fā)展重點與相關(guān)業(yè)務(wù)目標 E 各部門編制詳細的計劃與預算 F 財務(wù)部匯總數(shù)據(jù)，編制預算A 預算準備財務(wù)預算表單 2002 BearingPoint, Inc.年度計劃制定步驟年度計劃制定步驟戰(zhàn)略目標分解戰(zhàn)略目標分解業(yè)務(wù)計劃業(yè)務(wù)計劃產(chǎn)品計劃產(chǎn)品計劃市場計劃市場計劃銷售銷售/ /渠道計劃渠道計劃研發(fā)計劃研發(fā)計劃服務(wù)計劃服務(wù)計劃生產(chǎn)生產(chǎn)/ /供應計劃供應計劃庫存計劃庫存計劃采購計劃采購計劃品推計劃品推計劃品質(zhì)管理計劃品質(zhì)管理計劃物流計劃物

16、流計劃ITIT計劃計劃ISO9000ISO9000計劃計劃培訓計劃培訓計劃人員計劃人員計劃公關(guān)計劃公關(guān)計劃大客戶計劃大客戶計劃 2002 BearingPoint, Inc.全面預算制定步驟全面預算制定步驟銷售預算銷售預算戰(zhàn)略目標分解戰(zhàn)略目標分解應收帳款預算應收帳款預算生產(chǎn)預算生產(chǎn)預算庫存預算庫存預算材料采購預算材料采購預算人力資源預算人力資源預算直接人工預算直接人工預算制造費用預算制造費用預算產(chǎn)品成本預算產(chǎn)品成本預算新增固定資產(chǎn)投新增固定資產(chǎn)投資預算及折舊資預算及折舊管理費用預算管理費用預算銷售費用預算銷售費用預算長期投資及投長期投資及投長期投資及投長期投資及投資收益預算資收益預算預計現(xiàn)金流

17、量表預計現(xiàn)金流量表財務(wù)費用預算財務(wù)費用預算預計損益表預計損益表預計資產(chǎn)負債表預計資產(chǎn)負債表運營計劃運營計劃預算總表和預算總表和預算總表和預算總表和預算分析預算分析營業(yè)預算營業(yè)預算營業(yè)預算營業(yè)預算資本預算資本預算資本預算資本預算銷售預算銷售預算戰(zhàn)略目標分解戰(zhàn)略目標分解應收帳款預算應收帳款預算生產(chǎn)預算生產(chǎn)預算庫存預算庫存預算材料采購預算材料采購預算人力資源預算人力資源預算直接人工預算直接人工預算制造費用預算制造費用預算產(chǎn)品成本預算產(chǎn)品成本預算新增固定資產(chǎn)投新增固定資產(chǎn)投資預算及折舊資預算及折舊管理費用預算管理費用預算銷售費用預算銷售費用預算長期投資及投長期投資及投長期投資及投長期投資及投資收益預算

18、資收益預算預計現(xiàn)金流量表預計現(xiàn)金流量表財務(wù)費用預算財務(wù)費用預算預計損益表預計損益表預計資產(chǎn)負債表預計資產(chǎn)負債表運營計劃運營計劃預算總表和預算總表和預算總表和預算總表和預算分析預算分析營業(yè)預算營業(yè)預算營業(yè)預算營業(yè)預算資本預算資本預算資本預算資本預算 2002 BearingPoint, Inc.周期性的差異分析周期性的差異分析l標準成本和差異l預算和實際情況l預測和實際情況關(guān)鍵是要理解驅(qū)動力關(guān)鍵是要理解驅(qū)動力時機/季節(jié)性商業(yè)環(huán)境和消費者我們?nèi)绾喂芾砗妙A算？我們?nèi)绾喂芾砗妙A算？建議第一步是實施年度計劃與預算建議第一步是實施年度計劃與預算: :l比方說, 每年回顧5年計劃l第一年成為預算 加入更多細節(jié)l由財務(wù)