現(xiàn)金流量表英文課件

1、Cash flow statementCash flow statementThe importance of cashTopicnFeatures of cash flow statementqComparison between Income statement and Cash flow statementqFormat qRelationship between the three financial statementsnImportance of cashnWhat are responsible for the success and failure of a business?

2、Case studynhttp:/ n“10年前的民營(yíng)企業(yè)，現(xiàn)在還活著的不到20%。主要問題其實(shí)不是管理不善，而是財(cái)務(wù)危機(jī)投資失誤導(dǎo)致資金緊張，最后資金鏈斷裂。 ”n“最怕現(xiàn)金流出問題 ”The position of Cash Flow StatementnA recent addition to the set of financial statementsqNo regulationqAny financial information contained within these two statementsnCan Income Statement answer the cash qu

3、estion?n錢n賺錢n贏利“賺錢”，“贏利”n日本從美國(guó)進(jìn)口BBQ烤爐進(jìn)行銷售。一臺(tái)烤爐的采購(gòu)價(jià)格是10 000日元，計(jì)劃以每臺(tái)15 000日元的價(jià)格出售。這樣每售出一臺(tái)烤爐就能得到5 000日元的贏利。n假設(shè)4月份進(jìn)貨10 000臺(tái)烤爐，到12月的時(shí)候銷售出去6 000臺(tái)。那么在這種情況下，本年度的銷售情況（損益表）如何編制？ BBQ烤爐的損益表 n營(yíng)業(yè)額15 000日元6 000臺(tái)9 000萬(wàn)日元n成本10 000日元6 000臺(tái)6 000萬(wàn)日元n贏利9 000萬(wàn)日元6 000萬(wàn)日元3 000萬(wàn)日元 n會(huì)計(jì)學(xué)角度：q進(jìn)貨、銷售額q進(jìn)貨：已經(jīng)支付了1億日元的現(xiàn)金 q銷售額卻只有9 000

4、萬(wàn)日元 q資金環(huán)節(jié)：1000萬(wàn)日元的赤字金融學(xué)角度： “賺錢”vs.“贏利”n真正的商業(yè)活動(dòng)注重的是：q數(shù)字意義上的贏利q最終的真實(shí)收入最終的真實(shí)收入 n“賺錢”和“贏利”一樣嗎？q“賺錢”不等于“贏利”q是資金的流動(dòng)。 n“贏利贏利”的一個(gè)麻煩的一個(gè)麻煩n數(shù)學(xué)家、統(tǒng)計(jì)學(xué)家和會(huì)計(jì)師同時(shí)接受面試官的提問。面試官的問題是“22等于幾”。q“等于4?！?q“應(yīng)該等于4，其誤差無限趨近于零?！眖“能不能讓他們先暫時(shí)回避一下”，“你想讓22等于幾？” Depreciation derivationnFor example: 10萬(wàn)日元購(gòu)入的榨汁機(jī)，耐用期為5年q定額法：產(chǎn)生2萬(wàn)日元的減價(jià)折舊費(fèi)，最后賣出

5、時(shí)產(chǎn)生了1萬(wàn)日元的贏利。q定率法：減價(jià)折舊費(fèi)按照投資額的一定折舊率（1耐用年數(shù)）250%0.5計(jì)算，是5萬(wàn)日元，產(chǎn)生2萬(wàn)日元的赤字 q會(huì)計(jì)學(xué)規(guī)則在不同國(guó)家有不同的計(jì)算方式。 In-class activity: income vs. cash nHow profit and cash for a period may be affected differently by particular transactions or events. nThe following is a list of business/accounting events. In each case, state th

6、e effect (increase, decrease or no effect) on both profit and cash. Effect On profit on cashRepayment of a loan none decreaseMaking a sale on credit increase noneBuying a non-current asset for cash none decreaseReceiving cash from a debtor none increaseDepreciating a non-current asset decrease noneB

7、uying some inventories for cash none decrease1.Making a share issue for cash none increaseConclusionnTo gain an insight into cash movements over timeqthe income statement is not the answer.nTake the example of a business making a saleqThis may lead to an increase in wealth and will be reflected in t

8、he income statementqIf the sale is made on creditNo cash changes handsThe profit and the cash generated for a period will rarely go hand in hand.Standard layout of CFSCash flows from operating activitiesCash flows from investing activitiesCash flows from financing activitiesNet increase (or decrease

9、) in cash and cash equivalents over the periodplus or minusplus or minusequals造血功能每股經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金放血功能輸血功能現(xiàn)金流量表：格式v經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流（經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流（CFO） 包括了所有既不屬于投資又不屬于籌資的交易事項(xiàng)而產(chǎn)生的現(xiàn)金包括了所有既不屬于投資又不屬于籌資的交易事項(xiàng)而產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。流量。銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)所收到的現(xiàn)金銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)所收到的現(xiàn)金（購(gòu)買支付的現(xiàn)金）（購(gòu)買支付的現(xiàn)金）（支付給員工的現(xiàn)金）（支付給員工的現(xiàn)金）（支付所得稅等各種稅收的現(xiàn)金）（支付所得稅等各種稅

10、收的現(xiàn)金）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量v投資現(xiàn)金流（投資現(xiàn)金流（CFI） 源于購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)、廠房和設(shè)備或是兼并子公司或機(jī)構(gòu)部門、購(gòu)買或出售源于購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)、廠房和設(shè)備或是兼并子公司或機(jī)構(gòu)部門、購(gòu)買或出售對(duì)其他公司的投資。對(duì)其他公司的投資。處置資產(chǎn)處置資產(chǎn)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)（購(gòu)買投資）（購(gòu)買投資）（購(gòu)買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)）（購(gòu)買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)）投資活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量v籌資現(xiàn)金流（籌資現(xiàn)金流（CFF） 這個(gè)金額是以發(fā)行股票、債券的現(xiàn)金收入減去償還債務(wù)和支付股東股這個(gè)金額是

11、以發(fā)行股票、債券的現(xiàn)金收入減去償還債務(wù)和支付股東股利等現(xiàn)金流出而計(jì)算出來的。利等現(xiàn)金流出而計(jì)算出來的。q接受股東投資收到的現(xiàn)金接受股東投資收到的現(xiàn)金q接受債權(quán)性投資收到的現(xiàn)金接受債權(quán)性投資收到的現(xiàn)金q（償還債務(wù)支付的現(xiàn)金）（償還債務(wù)支付的現(xiàn)金）q（償還利息支付的現(xiàn)金）（償還利息支付的現(xiàn)金）q（支付股利支付的現(xiàn)金）（支付股利支付的現(xiàn)金）q籌資活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量v現(xiàn)金凈增加額現(xiàn)金凈增加額Sample income statement收入收入-費(fèi)用費(fèi)用 ABC公司利潤(rùn)表公司利潤(rùn)表2010年年11月月30日日銷售收入 200銷售成本 （80）折舊 （30）毛利 90工資、管理

12、等綜合費(fèi)用 （30）營(yíng)業(yè)收入 60利息費(fèi)用 （21）所得稅 （15.6）凈利潤(rùn)凈利潤(rùn) 23.4（用于股東紅利分配）Sample of cash flow statement ABC公司現(xiàn)金流量表公司現(xiàn)金流量表2010年年12月月31日日經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的現(xiàn)金流量?jī)衾麧?rùn) 23.4折舊 30 存貨的增加 （28）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量總計(jì) 25.4投資活動(dòng)中的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)中的現(xiàn)金流量 房屋及設(shè)備投資 （90）籌資活動(dòng)中的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)中的現(xiàn)金流量股利支付 （10）短期負(fù)債的增加 94.6現(xiàn)金的變動(dòng)現(xiàn)金的變動(dòng) 20The relationship between the three f

13、inancial statementsOwners claimIncome statement(profit and loss account)Owners claimAssets (Cash)Assets (Cash)Cash flow statementBalance sheet at the start of the accounting periodBalance sheet at the end of the accounting periodThe importance of cashnWhen compared with the balance sheet, income statementqBoneqMuscleqBloodq企業(yè)的底子q企業(yè)的面子q真正的居家