五月中旬注冊會(huì)計(jì)師考試審計(jì)第一次質(zhì)量檢測卷含答案及解析.docx

1、五月中旬注冊會(huì)計(jì)師考試審計(jì)第一次質(zhì)量檢測卷含答案及解析一、單項(xiàng)選擇題（共30題，每題1分）。1、下列選項(xiàng)中，關(guān)于驗(yàn)資報(bào)告收件人，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是（）。A、有限責(zé)任公司的設(shè)立驗(yàn)資，驗(yàn)資報(bào)告中的收件人為“XX有 限責(zé)任公司（籌）"。B、外商投資企業(yè)（有限責(zé)任公司）的設(shè)立驗(yàn)資，驗(yàn)資報(bào)告中的 收件人為“XX有限責(zé)任公司（籌）”。C、有限責(zé)任公司分次出資的非首次驗(yàn)資，驗(yàn)資報(bào)告收件人為 “XX有限責(zé)任公司” oD、股份有限責(zé)任公司的增資、減資等變更驗(yàn)資，驗(yàn)資報(bào)告收件 人為“XX股份有限公司”【參考答案】：B【解析】選項(xiàng)8的收件人為“XX有限責(zé)任公司”。2、在審計(jì)報(bào)告階段，注冊會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序的結(jié)論

2、印證其他 審計(jì)程序所得出的結(jié)論的直接目的在于（）。A、確定相關(guān)審計(jì)結(jié)論是否正確B、確定是否需要追加額外的審計(jì)程序C、確定是否需要執(zhí)行其他分析程序D、確定其他審計(jì)程序所得出的結(jié)論是否正確【參考答案】:B【解析】在審計(jì)報(bào)告階段，如果注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不能 接受，應(yīng)追加實(shí)施額外的實(shí)質(zhì)性程序說服被審計(jì)單位作必要調(diào)整， 以便使風(fēng)險(xiǎn)降低到一個(gè)可接受的水平。否則，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)慎重考 慮該審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對審計(jì)報(bào)告的影響。96(1)771.5*132 (2)105(2)A、194B、176C、132D、105【參考答案】：B【解析】可容忍偏差率為1384-4800=2. 875% 3%,預(yù)計(jì)總 體偏差率為504-

3、4800=1.04%-1 %,查表得抽樣方案176(2),因此 得到樣本規(guī)模為176o16、為了解各類重要交易在業(yè)務(wù)流程中發(fā)生、處理和記錄的過 程，注冊會(huì)計(jì)師需要執(zhí)行穿行測試。以下有關(guān)穿行測試的說法中， 不正確的是()。A、對于重要的業(yè)務(wù)流程的自動(dòng)化控制，需要對整個(gè)流程執(zhí)行穿 行測試B、穿行測試是為了驗(yàn)證以前對業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)了 解的準(zhǔn)確性和完整性C、對于重要業(yè)務(wù)流程的人工控制，穿行測試應(yīng)涵蓋交易從發(fā)生 到記賬的整個(gè)過程D、只有當(dāng)注冊會(huì)計(jì)師擬信賴內(nèi)部控制時(shí)，才對該內(nèi)部控制執(zhí)行 穿行測試【參考答案】：D【解析】按規(guī)定，即使不擬信賴控制，注冊會(huì)計(jì)師仍需要執(zhí)行 穿行測試以確認(rèn)以前對業(yè)務(wù)流程

4、及可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)了解的準(zhǔn)確性 和完整性。17、A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。 在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出 正確的專業(yè)判斷。根據(jù)以上事例，回答題A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中了解到甲公司的主要競爭對手開發(fā) 的新產(chǎn)品已經(jīng)上市，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確認(rèn)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的財(cái) 務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和認(rèn)定是（）。A、主營業(yè)務(wù)收入的發(fā)生認(rèn)定B、存貨的計(jì)價(jià)認(rèn)定C、主營業(yè)務(wù)成本的完整性認(rèn)定D、銷售費(fèi)用的完整性認(rèn)定【參考答案】：B【解析】競爭對手的新產(chǎn)品上市可能導(dǎo)致甲公司庫存產(chǎn)品出現(xiàn) 滯銷和可變現(xiàn)凈值下降的風(fēng)險(xiǎn)，存貨的計(jì)價(jià)認(rèn)定可能存在重大錯(cuò)報(bào) 風(fēng)險(xiǎn)，因此8是恰當(dāng)?shù)摹?8、致遠(yuǎn)

5、永信會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2004年6月份成立，為了保證審 計(jì)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，正在制定審計(jì)質(zhì)量控制規(guī)程。請按照中 國注冊會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則的相關(guān)要求，判斷其在下列各項(xiàng) 規(guī)程中，正確的是（）A、在接受委托前，應(yīng)當(dāng)充分了解被審計(jì)單位的經(jīng)營及所屬行業(yè) 的基本情況B、注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中一旦發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制存在 重大缺陷，應(yīng)當(dāng)出具管理建議書。C、注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程，可以考慮期后事項(xiàng)、持續(xù)經(jīng)營能力 等事項(xiàng)對審計(jì)意見的影響D、注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，為了保證審計(jì)質(zhì)量提高審計(jì)效率， 必須對審計(jì)工作合理安排，編制審計(jì)計(jì)劃【參考答案】:D【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受委托前，應(yīng)當(dāng)初步了解被審計(jì)單 位基本情況

6、，所以A不正確。B,注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審 計(jì)單位內(nèi)部控制的重大缺陷，應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位報(bào)告，必要時(shí)才出 具管理建議書。C,注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，“應(yīng)當(dāng)”對期后事項(xiàng)、 持續(xù)經(jīng)營能力等事項(xiàng)予以關(guān)注，必要時(shí)應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中予以反映。 注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，必須時(shí)審計(jì)工作做出合理安排，編制審計(jì) 計(jì)劃，編制審計(jì)計(jì)劃的目的是為了保證審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)效率。 所以D是正確的。19、C注冊會(huì)計(jì)師沒有義務(wù)實(shí)施的程序是（）。A、查找丙公司內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷B、了解丙公司情況及其環(huán)境C、實(shí)施審計(jì)程序，以了解丙公司內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)D、實(shí)施穿行測試，以確定丙公司相關(guān)控制活動(dòng)是否等到執(zhí)行【參考答案】：A【

7、解析】注冊會(huì)計(jì)師的目的不是查找被審計(jì)單位內(nèi)部控制運(yùn)行 中的所有重大缺陷。20、在對詢證函的以下處理方法中，正確的是（）。A、在粘封證函時(shí)未進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)B、寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給J公司進(jìn)行催收C、有10封詢證函直接交給J公司的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單 位蓋章后取回D、詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所【參考答案】:D【解析】詢證函應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一編號(hào)；詢證函不能用于催收貨款；詢 證函應(yīng)當(dāng)由被函證單位蓋章后直接寄給會(huì)計(jì)師事務(wù)所。21、在對固定資產(chǎn)入賬價(jià)值進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)L 公司存在以下處理情況，其中不正確的是（）。A、購置的不需要經(jīng)過建造過程即可使用的固定資產(chǎn)，按實(shí)

8、際支 付的買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等，作為 入賬價(jià)值B、盤盈的甲固定資產(chǎn)，按照前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行處理，計(jì)入到以 前年度損益調(diào)整科目，調(diào)整的是前期的營業(yè)外收入C、投資者投入的丙固定資產(chǎn)，按投資方原賬面價(jià)值作為入賬價(jià) 值D、接受捐贈(zèng)的丁固定資產(chǎn)，以有關(guān)憑據(jù)上的金額加上相關(guān)稅費(fèi) 作為入賬價(jià)值【參考答案】：C【解析】投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價(jià) 值，作為入賬價(jià)值，但合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的除外。22、在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)時(shí)，如果（），注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng) 實(shí)施其認(rèn)為必要的更為廣泛的程序，以便能夠以消極方式提出結(jié)論 或確定是否出具非無保留結(jié)論的報(bào)告。A、獲悉在審閱過

9、程中所獲取的信息有不正確.不完整B、有理由相信所審閱的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)C、如果在擴(kuò)大詢問范圍和獲取額外解釋之后仍然存在重大疑問, 且該疑問可能顯示財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)D、有理由相信財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)【參考答案】:A【解析】在情況B下，應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加的或更為廣泛的程序；情 況C下，應(yīng)當(dāng)實(shí)施其認(rèn)為必要的追加程序；在審閱業(yè)務(wù)中注冊會(huì)計(jì) 師獲取的有限證據(jù)不足以令其擁有D中那樣的理由。23、下列事項(xiàng)不屬于導(dǎo)致注冊資本實(shí)收情況或注冊資本及實(shí)收 資本變更情況發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（）。A、注冊會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平B、自然人出資、家庭成員共同出資或關(guān)聯(lián)方共同出資C、驗(yàn)資業(yè)務(wù)委托渠道復(fù)雜或

10、不正常D、出資人之間存在意見分歧【參考答案】：A【解析】重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因被審驗(yàn)單位方面因素而產(chǎn)生的，跟 注冊會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平?jīng)]有關(guān)系。24、在確定鑒證業(yè)務(wù)是否符合承接條件時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng) 考慮的業(yè)務(wù)特征是（）A、使用的標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲得該標(biāo)準(zhǔn)B、注冊會(huì)計(jì)師是否能夠識(shí)別使用鑒證報(bào)告的所有組織和人員C、鑒證業(yè)務(wù)是否可以變更為非鑒證業(yè)務(wù)D、鑒證業(yè)務(wù)是否可以由合理保證的鑒證業(yè)務(wù)變更為限保證的鑒 證業(yè)務(wù)【參考答案】：A25、注冊會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行分析程序，提出下列審計(jì)策略，其中 不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ、由于存貨在資產(chǎn)中非常重要，盡管分析程序未發(fā)現(xiàn)異常，仍 應(yīng)將其作為審計(jì)重點(diǎn)B

11、、其他應(yīng)付款在財(cái)務(wù)報(bào)表中所占比重非常小，但在2008年較 2007年增長了一倍，仍應(yīng)將其作為審計(jì)重點(diǎn)C、考慮到丙公司營業(yè)成本賬戶的發(fā)生認(rèn)定存在較高的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn), 注冊會(huì)計(jì)師對其實(shí)施了較全面的分析程序后未見異常，即認(rèn)為該認(rèn) 定是恰當(dāng)?shù)腄、注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃階段可運(yùn)用分析程序，為重要性水平 的確定提供基礎(chǔ)【參考答案】：C【解析】在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的情況下，即使分析程序未發(fā)現(xiàn) 異常，也不能對營業(yè)成本過分信賴，還應(yīng)當(dāng)采用其他審計(jì)程序予以 認(rèn)定。26、根據(jù)案例，回答題：ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對C公司 2X10年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，甲為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。在實(shí)施審計(jì)的過 程中遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)

12、判斷。C公司20X9年 財(cái)務(wù)報(bào)表由XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，并針對20X9年財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表 了非無保留意見，如果導(dǎo)致該非無保留意見的事項(xiàng)已經(jīng)解決，而且 在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出適當(dāng)披露，假設(shè)不考慮其他因素的影響，此時(shí)甲 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮（）。A、針對本期數(shù)據(jù)和對應(yīng)數(shù)據(jù)出具非無保留意見B、僅針對本期財(cái)務(wù)報(bào)表出具非無保留意見C、僅針對上期的對應(yīng)數(shù)據(jù)出具非無保留意見D、針對本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見無需提及之前發(fā)表的非無 保留意見【參考答案】：D【解析】如果針對對上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了非無保留意見，且導(dǎo) 致非無保留意見的事項(xiàng)已解決，并已按照使用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ) 進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，或在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出適當(dāng)?shù)呐?/p>

13、，則針對 本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見無需提及之前發(fā)表的非無保留意見。27、A注冊會(huì)計(jì)師接受委托，對甲公司提供鑒證服務(wù)。A注冊會(huì) 計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為作出正確的專業(yè)判斷。根據(jù)以上事例，回答題當(dāng)A注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的鑒證對象是法規(guī)的履行情況時(shí), 鑒證對象的特征是（）。A、時(shí)點(diǎn)的B、定量的C、預(yù)測的D、定性的【參考答案】:D【解析】當(dāng)鑒證對象是法規(guī)的遵循性時(shí)，它的特征就是定性的, 因此D是恰當(dāng)?shù)摹?8、下列各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審 計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是（）。A、從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確 定銷售的完整性B、實(shí)地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所

14、有權(quán)C、對已盤點(diǎn)的甲公司存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄相 核對，以確定存貨的計(jì)價(jià)正確性D、復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余 額的正確性【參考答案】：D【解析】A一般與銷售的發(fā)生、完整性均無關(guān)；B實(shí)地觀察主要 是與存在相關(guān)；C主要是與存在和完整性相關(guān)。29、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受了 B公司委托，對2X10年12月31 日的應(yīng)收賬款明細(xì)表進(jìn)行審計(jì)，以下說法中不正確的是（）。A、由于ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)對B公司2X10年財(cái)務(wù)報(bào)表出具 了否定意見的審計(jì)報(bào)告，只有該應(yīng)收賬款并不構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表的主要 部分時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師才能夠?qū)υ搼?yīng)收賬款明細(xì)表出具審計(jì)報(bào)告B、在確定重要性水平時(shí)，金額

15、一般與對B公司2X10年財(cái)務(wù)報(bào) 表審計(jì)時(shí)確定的重要性水平相同C、在對應(yīng)收賬款明細(xì)表出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審 計(jì)報(bào)告中指明應(yīng)收賬款明細(xì)表的編制基礎(chǔ)或提及編制基礎(chǔ)的協(xié)議D、審計(jì)意見應(yīng)當(dāng)說明應(yīng)收賬款明細(xì)表是否按照指定的基礎(chǔ)編制【參考答案】：B【解析】由于僅對特定財(cái)務(wù)報(bào)表要素出具審計(jì)報(bào)告，因此與對 整套財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)相比，在確定其重要性水平時(shí)運(yùn)用的判斷基 礎(chǔ)不同，所確定的重要性水平相對較低，選項(xiàng)B不正確。30、假定接受委托前，J公司已經(jīng)完成期末存貨盤點(diǎn)，以下做 法中，不正確的是（）。A、在評(píng)估存貨內(nèi)部控制的有效性后，對存貨進(jìn)行適當(dāng)抽查，并 測試期末至抽查日發(fā)生的存貨交易B、在評(píng)估存貨內(nèi)部控

16、制的有效性后，提請J公司另擇日期重新 盤點(diǎn)，并測試期末至重新盤點(diǎn)日發(fā)生的存貨交易C、由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，提請J公司另擇日期重新 盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)抽查。D、由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，直接確認(rèn)為審計(jì)范圍受到 限制【參考答案】：D【解析】而對于D來說直接作為審計(jì)范圍受到限制是不恰當(dāng)?shù)? 因?yàn)閷τ谠摲N注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行相應(yīng)的替代程序的。二、多項(xiàng)選擇題（共20題，每題2分）。1、在外方出資者的貨幣出資進(jìn)行審驗(yàn)時(shí)，D注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的 下列審驗(yàn)程序正確的有（）。A、檢查丁公司的外匯登記證，以確定外幣是否匯入經(jīng)外匯管理 部門核準(zhǔn)的資本金賬戶B、向資本金賬戶的開戶銀行進(jìn)行函證C、當(dāng)出資的幣種與注冊

17、資本的幣種、記賬本位幣不一致時(shí)，檢 查實(shí)收資本是否按收到日的匯率折算D、外方出資者將出資款直接匯入丁公司在境外開立的銀行賬戶 的，檢查丁公司注冊地外匯管理部門的批準(zhǔn)文件【參考答案】：A,B,C,D【解析】注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審臉程序：（1）檢查外方出資者是否以從境外匯入的外幣出資；檢查外商 投資企業(yè)的外匯登記證，以確定外幣是否匯入經(jīng)外匯管理部門核準(zhǔn) 的資本金賬戶，并向該賬戶開戶銀行進(jìn)行函證；（2）外方出資者用其從中國境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)獲得 的人民幣利潤和因清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、先行收回投資、減資等所得的 貨幣資金在境內(nèi)再投資的，檢查該外商投資企業(yè)的已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表 和審計(jì)報(bào)告、董事會(huì)有關(guān)利潤

18、分配的決議、利潤再投資的貨幣資金 獲取地外匯管理部門的批準(zhǔn)文件和“國家外匯管理局資本項(xiàng)目外匯 業(yè)務(wù)核準(zhǔn)件”原件以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅證明，以確定其再 投資行為和金額是否與外匯管理部門核準(zhǔn)的相一致；（3）當(dāng)出資的幣種與注冊資本的幣種、記賬本位幣不一致時(shí)， 檢查實(shí)收資本的折算匯率是否按收到出資當(dāng)日匯率折算；（4）出資者將出資款直接匯入被審驗(yàn)單位在境外開立的銀行賬 戶的，檢查被審驗(yàn)單位注冊地外匯管理部門的批準(zhǔn)文件。2、在以下各種與舞弊相關(guān)的說法中，你認(rèn)可的是（）A、僅當(dāng)舞弊事項(xiàng)影響審計(jì)意見時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師才能在報(bào)告中披 露B、如果懷疑被審計(jì)單位高層管理人員舞弊，注冊會(huì)計(jì)師有可能 因此而解約C、要求

19、對外披露有關(guān)舞弊事項(xiàng)，有助于降低注冊會(huì)計(jì)師的法律 責(zé)任D、對于發(fā)現(xiàn)的重大舞弊，應(yīng)告知管理當(dāng)局并詳細(xì)記錄審計(jì)工作 底稿【參考答案】：A,B,C,D【解析】小結(jié)性命題3、根據(jù)材料回答題。G注冊會(huì)計(jì)師在對庚公司2008度財(cái)務(wù)報(bào) 表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，必須正確運(yùn)用重要性原則，請根據(jù)重要性具體 準(zhǔn)則的要求，代注冊會(huì)計(jì)師對有關(guān)重要性問題做出正確的專業(yè)判斷。 注冊會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平時(shí)，下列有關(guān)說法中，正確的有（）。A、注冊會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次 的重要性水平B、注冊會(huì)計(jì)師在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次 的重要性水平C、注冊會(huì)計(jì)師通常選擇一個(gè)相對穩(wěn)定、可預(yù)測且能夠

20、反映被審 計(jì)單位正常規(guī)模的指標(biāo)作為確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的基準(zhǔn)D、注冊會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮與 具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性【參考答案】：A,C3、根據(jù)材料回答題：A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)x集團(tuán)公司2011 年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專 業(yè)判斷。集團(tuán)項(xiàng)目合伙人如果擬承接新業(yè)務(wù)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過 下列途徑了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境。以下途徑不 恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、集團(tuán)管理層提供的信息B、與集團(tuán)管理層的溝通C、與集團(tuán)所在行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)溝通D、如適用，與前任集團(tuán)項(xiàng)目組、組成部分管理層或組成部分注 冊會(huì)計(jì)師的溝通【參考答案】：C【解析】選項(xiàng)C不恰

21、當(dāng)。集團(tuán)項(xiàng)目合伙人如果擬承接新業(yè)務(wù)， 集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過下列途徑了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及 其環(huán)境：（1）集團(tuán)管理層提供的信息；（2）與集團(tuán)管理層的溝通；（3） 如適用，與前任集團(tuán)項(xiàng)目組、組成部分管理層或組成部分注冊會(huì)計(jì) 師的溝通。4、持續(xù)監(jiān)督活動(dòng)應(yīng)當(dāng)貫穿于日常經(jīng)營活動(dòng)與常規(guī)管理工作。下 列活動(dòng)中屬于持續(xù)監(jiān)督活動(dòng)的是（）。A、審計(jì)委員會(huì)定期了解財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)B、相應(yīng)級(jí)別的員工復(fù)核采購業(yè)務(wù)流程中控制的執(zhí)行情況C、注冊會(huì)計(jì)師對年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)D、內(nèi)部審計(jì)人員對控制實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估【參考答案】：B【解析】教材p312第二段。5、注冊會(huì)計(jì)師李明計(jì)劃對ABC公司持有至到期投資實(shí)施的下列 實(shí)質(zhì)性程序中，不

22、恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ窘馕觥窟x項(xiàng)D,注冊會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平 時(shí)，不需要考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性。4、為了盡可能不發(fā)生過失或防止欺詐，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)達(dá)到（） 基本要求。A、嚴(yán)格遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)B、增強(qiáng)職業(yè)獨(dú)立性C、保持職業(yè)謹(jǐn)慎D、強(qiáng)化職業(yè)監(jiān)督【參考答案】:B,C,D【解析】注意區(qū)分本方面的“基本要求”與“具體措施”。5、函證程序在發(fā)現(xiàn)通達(dá)公司是否高估賬戶余額方面的效果遠(yuǎn)強(qiáng) 于其在發(fā)現(xiàn)是否低估賬戶余額方面，即函證程序“查高估易、查低 估難"。最主要的原因是（）。A、函證程序是以賬戶記錄為依據(jù)的，凡屬已入賬業(yè)務(wù)的問題， 函證均可發(fā)現(xiàn)B、通達(dá)公司對賬戶余額的高估，難以與其客戶記

23、錄相吻合C、對賬戶的高估不可能不入賬，即，高估的部分必在賬戶記錄 中D、即使函證未發(fā)現(xiàn)高估的情況，也可通過檢查內(nèi)部憑證加以發(fā) 現(xiàn)【參考答案】：A,C【解析】B是正確的，但“難以與客戶記錄相吻合”并非高估 的特色，低估同樣具有這一特點(diǎn)，因此B不是函證“查高估易、查 低估難”的原因；同樣地，D也不是函證“查高估易、查低估難” 的原因，即注冊會(huì)計(jì)師亦可通過檢查內(nèi)部憑證發(fā)現(xiàn)低估的問題。6、注冊會(huì)計(jì)師在確定審閱工作完成日時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)有 （）OA、實(shí)施的程序是否已經(jīng)完成B、要求被審閱單位調(diào)整或披露的事項(xiàng)是否已經(jīng)提出，被審閱單 位是否已經(jīng)做出或拒絕做出調(diào)整或披露C、被審閱單位管理層是否已經(jīng)正式簽署財(cái)務(wù)

24、報(bào)表D、被審閱單位已聲明財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)【參考答案】：A,B,c【解析】選項(xiàng)D中被審閱單位聲明書是對重大錯(cuò)報(bào)的說明，不 能代表審閱工作已完成。7、如果選擇在期中實(shí)施控制測試，則壬注冊會(huì)計(jì)師的以下考慮 中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響越大，注冊會(huì)計(jì)師需 要獲取越多的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)B、注冊會(huì)計(jì)師對相關(guān)控制的信賴程度越高，注冊會(huì)計(jì)師需要獲 取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少C、如果期中對有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)比較充分， 可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)D、控制環(huán)境越薄弱，注冊會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證 據(jù)越多，兩者成反向變動(dòng)關(guān)系【參考答案】：A,C

25、【解析】注冊會(huì)計(jì)師對相關(guān)控制的信賴程度越高，注冊會(huì)計(jì)師 需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；在注冊會(huì)計(jì)師 總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱（或把握程度越低）， 注冊會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多，但是這樣的關(guān)系 是建立在一定前提下的，如果控制環(huán)境非常薄弱，則注冊會(huì)計(jì)師不 應(yīng)該選擇在期中進(jìn)行控制測試，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。8、根據(jù)案例，回答題：ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的辛注冊會(huì)計(jì)師接受H公司委托，負(fù)責(zé)審計(jì)H 公司2X10年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的過程中, 遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。下列關(guān)于內(nèi)部控制的 說法中，正確的有（）。A、注冊會(huì)計(jì)師對內(nèi)部控制的了解不能

26、代替其對內(nèi)部控制運(yùn)行有 效性的測試程序B、一般情況下，注冊會(huì)計(jì)師對內(nèi)部控制的了解，主要是評(píng)價(jià)內(nèi) 部控制的設(shè)計(jì)和確定內(nèi)部控制是否執(zhí)行C、內(nèi)部控制的自動(dòng)化成分在處理涉及主觀判斷的狀況或交易事 項(xiàng)時(shí)可能比人工控制更為適當(dāng)D、與審計(jì)相關(guān)的控制，包括H公司為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性目標(biāo) 設(shè)計(jì)和實(shí)施的控制【參考答案】:A,B,D【解析】內(nèi)部控制的人工成分在處理涉及主觀判斷的狀況或交 易事項(xiàng)時(shí)比自動(dòng)化成分更為適當(dāng)，所以選項(xiàng)C不正確。9、下列各項(xiàng)中，影響A注冊會(huì)計(jì)師可獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量的 因素有（）。A、鑒證對象和鑒證對象信息的特征B、與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的資料的可獲得性C、客觀環(huán)境或甲公司管理層是否施加限制D、A注冊

27、會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力【參考答案】：A,B,C【解析】教材P59。10、根據(jù)材料回答題。庚注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對H公司2008年度的 財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)，庚注冊會(huì)計(jì)師遇到下列問 題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。有關(guān)審計(jì)抽樣的下列表述中，庚 注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)同的有（）。A、統(tǒng)計(jì)抽樣無需在審計(jì)過程中進(jìn)行專業(yè)判斷B、統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣均不能減少注冊會(huì)計(jì)師對樣本的專業(yè) 判斷C、審計(jì)抽樣方法適用于未留下軌跡的控制測試、實(shí)質(zhì)性細(xì)節(jié)測 試D、對可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就應(yīng)越大【參考答案】：B,D【解析】選項(xiàng)A統(tǒng)計(jì)抽樣也需要專業(yè)判斷；選項(xiàng)C中審計(jì)抽樣 方法不適用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、未留下軌跡的控制測

28、試和實(shí)質(zhì)性分析 程序。11、下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響表述正 確的有（）。A、如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，這本身 并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的B、如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì) 師可以得出控制運(yùn)行有效的結(jié)論C、如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒有識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)， 通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管 理層和治理層進(jìn)行溝通D、如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì) 師應(yīng)當(dāng)在評(píng)價(jià)相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時(shí)予以考慮【參考答案】：A,C,D【解析】在選項(xiàng)B中，如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定 存在錯(cuò)

29、報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)控制運(yùn)行有效性的影響，考慮是否 降低相關(guān)控制的信賴程度、調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)或者擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性 程序的范圍等。12、對財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告通常與管理層凌駕于控制之上有 關(guān)，下列（）跡象表明可能存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)。A、對于某重大供應(yīng)商的欠款延退入賬B、會(huì)計(jì)政策濫用或隨意變更C、接近期末，銷售收入暴增D、會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)假設(shè)不恰當(dāng)?shù)恼{(diào)整【參考答案】：A,B,C,D13、根據(jù)中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目 標(biāo)是通過注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作，對財(cái)務(wù)報(bào)表的（）方面發(fā)表審 計(jì)意見。A、是否存在重大的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)、是否存在重大的舞弊行為B、是否按適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)

30、計(jì)制度的規(guī)定編制C、所采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)是否具有一貫性D、是否在所有重大方面公允反映財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流 量【參考答案】：B,D【解析】教材第6頁。審計(jì)準(zhǔn)則對注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)概念最新表 述。14、在出具審計(jì)報(bào)告之后財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出前，注冊會(huì)計(jì)師A發(fā)現(xiàn) 被審計(jì)單位的股票市價(jià)嚴(yán)重下跌，該注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有O OA、應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表，并與管理層討論B、如果認(rèn)為該事項(xiàng)非常重大，而管理層修改了財(cái)務(wù)報(bào)表，則注 冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)相應(yīng)的實(shí)施審計(jì)程序C、如果認(rèn)為該事項(xiàng)非常重大，而管理層沒有修改財(cái)務(wù)報(bào)表，注 冊會(huì)計(jì)師也未將審計(jì)報(bào)告提交個(gè)被審計(jì)單位則應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)表保留或 否定意見的審計(jì)報(bào)告D、如

31、果認(rèn)為該事項(xiàng)非常重大，而管理層沒有修改財(cái)務(wù)報(bào)表，注 冊會(huì)計(jì)師已經(jīng)將審計(jì)報(bào)告提交給被審計(jì)單位則應(yīng)當(dāng)通知治理層不要 將財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告向第三方報(bào)出【參考答案】:A,B,C,D【解析】在出具審計(jì)報(bào)告之后財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出前，注冊會(huì)計(jì)師發(fā) 現(xiàn)被審計(jì)單位的股票市價(jià)嚴(yán)重下跌，該注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需 要修改財(cái)務(wù)報(bào)表，并與管理層討論；如果認(rèn)為該事項(xiàng)非常重大，而 管理層修改了財(cái)務(wù)報(bào)表，則注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)相應(yīng)的實(shí)施審計(jì)程序； 如果認(rèn)為該事項(xiàng)非常重大，而管理層沒有修改財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊會(huì)計(jì) 師也未將審計(jì)報(bào)告提交給被審計(jì)單位，則應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)表保留或否定 意見的審計(jì)報(bào)告；如果認(rèn)為該事項(xiàng)非常重大，而管理層沒有修改財(cái) 務(wù)報(bào)表，注冊

32、會(huì)計(jì)師已經(jīng)將審計(jì)報(bào)告提交給被審計(jì)單位，則應(yīng)當(dāng)通 知治理層不要將財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告向第三方報(bào)出。15、根據(jù)材料回答題：A注冊會(huì)計(jì)師是X公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè) 務(wù)的項(xiàng)目合伙人。在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，A注冊會(huì)計(jì)師需要獲取 充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。請代為做出正確的專業(yè)判斷。以下有關(guān)審 計(jì)證據(jù)充分性與適當(dāng)性的說法中，正確的是（）。A、設(shè)計(jì)合理、執(zhí)行有效的內(nèi)部控制有助于提高審計(jì)證據(jù)的相關(guān) 性B、相關(guān)且可靠的審計(jì)證據(jù)有助于降低審計(jì)證據(jù)充分性的數(shù)量界 限C、測試自動(dòng)化控制比測試人工控制所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量更低D、使用實(shí)質(zhì)性分析程序比細(xì)節(jié)測試獲取的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性更 低?！緟⒖即鸢浮?B,C,D【解析】A中相關(guān)性應(yīng)改為

33、可靠性。16、下列有關(guān)分析程序的說法中不正確的有（）。A、注冊會(huì)計(jì)師作出的預(yù)期值準(zhǔn)確性越高，通過分析程序獲取的 保證程度也就越高B、在對內(nèi)部控制的了解中，注冊會(huì)計(jì)師也會(huì)運(yùn)用分析程序C、當(dāng)分析結(jié)果與預(yù)期值有較大差別時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)認(rèn)定企業(yè) 的相關(guān)數(shù)據(jù)不恰當(dāng)D、對于異常變動(dòng)的項(xiàng)目，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮審計(jì)方法是否適當(dāng), 是否應(yīng)追加審計(jì)程序【參考答案】：B,C【解析】選項(xiàng)B,在對內(nèi)部控制的了解中，注冊會(huì)計(jì)師一般不 會(huì)運(yùn)用分析程序；選項(xiàng)C,此時(shí)注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)進(jìn)一步調(diào)查，而不是 直接認(rèn)定企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)不恰當(dāng)。17、壬洋冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行的下列審核程序恰當(dāng)?shù)挠校ǎ〢、壬注冊會(huì)計(jì)師對于市場占有率數(shù)據(jù)無需獲支持性證據(jù)B、

34、對于（2）項(xiàng)假設(shè)，壬注冊會(huì)計(jì)師無需獲取持性證據(jù)C、對于（3）項(xiàng)假設(shè)，壬注冊會(huì)計(jì)師需獲取支性證據(jù)D、壬注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)審核固定資產(chǎn)折舊政策是：與歷史財(cái)務(wù)報(bào)表 一致【參考答案】:A,C,D【解析】對推測性假設(shè)，注冊會(huì)計(jì)師不需要獲取支持性的證據(jù)。18、注冊會(huì)計(jì)師張華在對海通科技公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行 審計(jì)時(shí)遇到下列問題，請代為做出正確的判斷。注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施 審計(jì)工作時(shí)，控制測試并不是必需執(zhí)行的，但在（）情況下實(shí)施控 制測試是必要的。A、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不能識(shí)別出重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)B、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高C、僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供有關(guān)認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶?計(jì)證據(jù)D、在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)

35、期控制的運(yùn)行是有效的【參考答案】：C,D19、M注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對A公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。 在收集審計(jì)證據(jù)時(shí)，B注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確 的專業(yè)判斷。M注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)有證據(jù)證明A公司的文件記錄的某 些條款已發(fā)生變動(dòng)，可以采取的措施有（）。A、直接向A公司的管理層詢證B、考慮利用其他專家的工作以評(píng)價(jià)文件記錄的真?zhèn)蜟、在審計(jì)報(bào)告中以明確的方式表述此事項(xiàng)D、直接向該記錄涉及的第三方進(jìn)行詢證【參考答案】：A,D【解析】選項(xiàng)A若被審計(jì)單位同意對外披露，貝蛀冊會(huì)計(jì)師的 披露將不會(huì)構(gòu)成泄露。此時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位是否采 取了適當(dāng)措施以及這些措施是否足以消除注冊會(huì)計(jì)師的疑慮情

36、況， 決定在審計(jì)報(bào)告中如何反映。以影響持續(xù)經(jīng)營為由對外披露并不能 減輕泄密的責(zé)任，保密的責(zé)任也不能成為注冊會(huì)計(jì)師對應(yīng)當(dāng)對外披 露的信息不予以披露的借口，所以不選B、C兩項(xiàng)。按照有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn) 則的要求，被審計(jì)單位有責(zé)任在財(cái)務(wù)報(bào)表的附注中將嚴(yán)重影響其持 續(xù)經(jīng)營能力的情況對外披露，因此若其拒絕有關(guān)披露的建議，則其 財(cái)務(wù)報(bào)表將不符合公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無保 留意見的審計(jì)報(bào)告。20、注冊會(huì)計(jì)師劉明在接受對華安公司特殊目臺(tái)勺的審計(jì)業(yè)務(wù) 中，遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。被審計(jì)單位按照 特殊編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，特殊基礎(chǔ)的主要類型包括下列（）。A、計(jì)稅基礎(chǔ)B、收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)C、監(jiān)

37、管機(jī)構(gòu)的報(bào)告要求D、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的基礎(chǔ)【參考答案】:a,B,C【解析】特殊基礎(chǔ)是指除企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度以外的 其他基礎(chǔ)，所以選項(xiàng)D企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的基礎(chǔ)是 錯(cuò)誤的。三、判斷題（共15題，每題2分）。1、在承接審計(jì)業(yè)務(wù)委托之前，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)僅僅對被審計(jì)單 位管理當(dāng)局的誠信和品行進(jìn)行了解，據(jù)以確定是否承接業(yè)務(wù)約定。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】管理當(dāng)局的誠信和品行是注冊會(huì)計(jì)師承接業(yè)務(wù)約定之 前必須了解的內(nèi)容，但并不是惟一內(nèi)容，例如：根據(jù)獨(dú)立審計(jì)具 體準(zhǔn)則第28號(hào)一前后任注冊會(huì)計(jì)師的溝通第八條的規(guī)定，后任注 冊會(huì)計(jì)師向前任注冊會(huì)計(jì)師詢問的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)合理、具體，

38、通常包括： 是否發(fā)現(xiàn)管理當(dāng)局存在誠信方面的問題；（2）前任注冊會(huì)計(jì)師與管 理當(dāng)局在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問題上存在的意見分歧；前任注冊會(huì) 計(jì)師從被審計(jì)單位監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或其他類似機(jī)構(gòu)了解到的管 理當(dāng)局舞弊、違反法規(guī)行為以及內(nèi)部控制的重大缺陷；前任注冊 會(huì)計(jì)師認(rèn)為導(dǎo)致被審計(jì)單位變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因。2、審計(jì)重要性取決于具體環(huán)境下對錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷。（）【參考答案】:正確3、天順會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受對常砂公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審 計(jì)中，遇到下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師責(zé)任的問題，請代為做出正確的判 斷。天順會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師李敏對常砂公司的財(cái)務(wù)報(bào)表出 具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告。昌盛公司在決定是否借

39、款給常砂公司 時(shí)，參考了這一審計(jì)意見，但借款業(yè)務(wù)發(fā)生后常砂公司便宣告破產(chǎn), 則天順會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)賠償昌盛公司的損失。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】在本命題的情況下，天順會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能賠償，也 可能不賠償損失，關(guān)鍵取決于李敏注冊會(huì)計(jì)師所實(shí)施的審計(jì)是否符 合審計(jì)準(zhǔn)則的要求。4、如果違反法規(guī)行為對會(huì)計(jì)報(bào)表有嚴(yán)重影響而未作適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì) 處理和披露，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表保留意見或無法表示意見。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】違反法規(guī)行為對會(huì)計(jì)報(bào)表有嚴(yán)重影響而未作適當(dāng)?shù)臅?huì) 計(jì)處理和披露，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)其對會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度發(fā)表保 留或否定意見，但決不能無法表示意見。5、根據(jù)下文，判斷第題。審計(jì)助理人員正在對

40、華天股份有限公司存貨與倉儲(chǔ)循環(huán)和采購 與付款循環(huán)進(jìn)行審計(jì)，作為審計(jì)外勤負(fù)責(zé)人，請對以下陳述進(jìn)行分 析判斷。如果存貨盤點(diǎn)日不是資產(chǎn)負(fù)債表日，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng) 的審計(jì)程序，確定盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間存貨的變動(dòng)是否已作 正確的記錄。在很多情況下，存貨盤點(diǎn)日并不是資產(chǎn)負(fù)債表日，而 有可能是在資產(chǎn)負(fù)債表日之后或之前甚至是在不同日期進(jìn)行。在不 同情況下，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況的特點(diǎn)實(shí)施程度不同的審 計(jì)程序，以便確定被審計(jì)單位對于盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間的存 貨變動(dòng)情況是否已作出了正確的記錄。（）A、當(dāng)有客觀證據(jù)表明持有至到期投資發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)復(fù)核相 關(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，并與其賬

41、面價(jià)值進(jìn)行比較， 檢查相關(guān)準(zhǔn)備計(jì)提是否充分B、債券投資票面利率和實(shí)際利率有較大差異時(shí)，檢查被審計(jì)單 位采用的利率及其計(jì)算方法是否正確C、對期末結(jié)存的持有至到期投資，核實(shí)被審計(jì)單位持有的目的 和能力，檢查本科目核算范圍是否恰當(dāng)D、被審計(jì)單位已經(jīng)將符合條件的持有至到期投資重分類為可供 出售金融資產(chǎn)，確定其處理是否按照重分類日的賬面余額借記可供 出售金融資產(chǎn)科目【參考答案】：D【解析】按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)將持有至到期投資重 分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價(jià)值借記可供 出售金融資產(chǎn)，按其賬面余額貸記持有至到期投資，按其差額借記 或貸記資本公積。6、注冊會(huì)計(jì)師F運(yùn)用分層抽樣方法的

42、主要目的是為了（）。A、減少樣本的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)B、無偏見地選取樣本項(xiàng)目C、僅用于控制測試，決定審計(jì)對象總體特征的正確發(fā)生率D、審計(jì)可能有較大錯(cuò)誤的項(xiàng)目，并減少樣本量【參考答案】:D【解析】分層不可能減少非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤；分層 是依據(jù)注冊會(huì)計(jì)師的主觀經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行的，不可能無偏見的選擇樣本， 所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤；分層可以用于控制測試，也可以用于實(shí)質(zhì)性程序, 所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。7、根據(jù)材料回答題。C注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對丙公司2008年度財(cái) 務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在業(yè)務(wù)承接和制定審計(jì)計(jì)劃過程中，C注冊會(huì)計(jì)【參考答案】：正確6、根據(jù)材料回答題。ABE會(huì)計(jì)師事務(wù)所檔案管理員J在工作中遇到一系列問題。ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)

43、所相關(guān)負(fù)責(zé)人予以了解答。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn) 則的相關(guān)要求，請判斷下面相關(guān)解答是否正確。癸公司2007年度、2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)均由K注冊會(huì) 計(jì)師負(fù)責(zé)。在審計(jì)癸公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，K注冊會(huì)計(jì)師調(diào)閱 了 2007年度的有關(guān)審計(jì)工作底稿，發(fā)現(xiàn)以前實(shí)施過的程序并取得了 充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但工作底稿記錄不充分，要求追加審計(jì)工作 底稿。檔案管理員J將相關(guān)事項(xiàng)報(bào)告會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)負(fù)責(zé)人，該 負(fù)責(zé)人要求K注冊會(huì)計(jì)師提交書面申請說明修改理由，及對審計(jì)結(jié) 論產(chǎn)生的影響后，同意追加和修改工作底稿，除此之外沒有其他要 求。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】注冊會(huì)計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充

44、分、 適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄 不夠充分，底稿歸檔后可以變動(dòng)，但應(yīng)當(dāng)在底稿中記錄下列事項(xiàng)： 修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)問和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員； 修改或增加審計(jì)工作底稿論產(chǎn)生的影響。7、在識(shí)別和評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng) 假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。（）【參考答案】：正確【解析】在我國，收入也是上市公司財(cái)務(wù)舞弊案中造假的主要 領(lǐng)域。因此，準(zhǔn)則規(guī)定，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位在收入確 認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并應(yīng)當(dāng)考慮哪些收入類別以及與收入有關(guān)的 交易或認(rèn)定可能導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)。8、注冊會(huì)計(jì)師如知悉被審計(jì)單位因污染水源導(dǎo)致下游居民

45、的健 康受到嚴(yán)重危害，并得知國家有關(guān)部門正在對此進(jìn)行調(diào)查取證，則 他應(yīng)同被審計(jì)單位管理當(dāng)局討論并向律師咨詢。（）【參考答案】：正確【解析】同被審計(jì)單位討論是調(diào)查研究的手段，向律師咨詢是 確定是否影響會(huì)計(jì)報(bào)表的手段。9、注冊會(huì)計(jì)師為了履行其職責(zé)，必須對審計(jì)工作做出合理的安 排，并以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，以便發(fā)現(xiàn)被審訊單位 會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的問題。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】注冊會(huì)計(jì)師為了履行其職責(zé)，必須對審計(jì)工作做出合 理的安排，并以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行審訊業(yè)務(wù)，以便合理發(fā)現(xiàn) 被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的重大問題。10、A注冊會(huì)計(jì)師是P公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì) 一負(fù)責(zé)人，

46、在了解P公司基本情況后，A注冊會(huì)計(jì)師及其助理人員開 始編制總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃。在對預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目編制具體 審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)考慮對P公司對外擔(dān)保的內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測試。（）【參考答案】：正確【解析】對外擔(dān)保的內(nèi)部控制不規(guī)范，預(yù)計(jì)負(fù)債出現(xiàn)的可能就 較大。11、在L公司編制的盈利預(yù)測中，2005年度固定資產(chǎn)的折舊費(fèi) 較2004年度有所下降。原因是：L公司采用直線法預(yù)計(jì)2005年度 固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊，而2004年度采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊?；?于L公司堅(jiān)持采用直線法預(yù)計(jì)2005年度應(yīng)計(jì)提的折舊，并且未能對 變更折舊計(jì)提政策的原因做出合理解釋，A注冊會(huì)計(jì)師得出以下審 核結(jié)論：將該事項(xiàng)在盈利預(yù)測審

47、核報(bào)告中的意見段后增列說明須予 以反映。（）【參考答案】：正確【解析】見審計(jì)教材416頁最下面的一段話。12、被審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理方法如果發(fā)生變化，注冊會(huì)計(jì)師 應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】注冊會(huì)計(jì)師不是會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注的編制者。13、總體審計(jì)計(jì)劃由審計(jì)部門負(fù)責(zé)人編制，具體審計(jì)計(jì)劃由審 計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人（注冊會(huì)計(jì)師A）編制。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃均應(yīng)由計(jì)項(xiàng)目員責(zé)人編 制。14、當(dāng)注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)可能存在錯(cuò)誤和舞弊的跡象時(shí)，他必須 追加審計(jì)程序，即擴(kuò)大原審計(jì)程序的實(shí)施范圍或增加新的審計(jì)程序, 以證實(shí)問題或排除疑點(diǎn)。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【

48、解析】“追加” 一詞的涵義是放棄原來使用的程序，改換其 他程序。15、如果已識(shí)別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，為將期中得 出的結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審計(jì)程序通常是無效的，注冊會(huì)計(jì)師 應(yīng)當(dāng)考慮在期中或者期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】如果已識(shí)別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，為將期 中得出的結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審計(jì)程序通常是無效的，注冊會(huì) 計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。師遇到以下事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。C注冊會(huì)計(jì)師在計(jì) 劃審計(jì)工作前需要開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。下列活動(dòng)中不屬于初步業(yè)務(wù) 活動(dòng)的是（）A、針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序B、評(píng)價(jià)

49、遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況C、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境D、及時(shí)簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書【參考答案】：C【解析】了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是在審計(jì)開始后，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn) 評(píng)估程序時(shí)進(jìn)行的，不屬于計(jì)劃審計(jì)工作前需要開展的初步業(yè)務(wù)活 動(dòng)的內(nèi)容。8、乙注冊會(huì)計(jì)師于2X11年2月15日完成了審計(jì)工作，2月 18日審計(jì)報(bào)告編寫完畢并提交給被審計(jì)單位管理層，B公司對外報(bào) 出財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為2X11年2月21日。在對審計(jì)工作底稿的歸檔 時(shí)，以下說法中正確的是（）。A、審計(jì)工作底稿的歸檔期限應(yīng)當(dāng)是2X11年2月18日后60天 內(nèi)B、乙注冊計(jì)師所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自2X11年2月18日 起，對審計(jì)工作底稿至少保存10年C、如果

50、在乙注冊計(jì)師審計(jì)過程中，用到了 20X9年審計(jì)時(shí)獲取 的資料，那么這些資料應(yīng)當(dāng)放回原審計(jì)檔案中隨原資料保存至相應(yīng) 年限D(zhuǎn)、在對審計(jì)工作底稿復(fù)核時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循的原則是由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng) 驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少人員的工作【參考答案】：D【解析】審計(jì)報(bào)告日為審計(jì)工作完成日，故本題中審計(jì)報(bào)告日 為2X11年2月15日。審計(jì)工作底稿的歸檔和保存應(yīng)當(dāng)以審計(jì)報(bào)告 日為準(zhǔn)，也就是2X11年2月15日，選項(xiàng)AB不正確；對于連續(xù)審 計(jì)的情況，當(dāng)期歸整的審計(jì)檔案中包括以前年度獲取的資料，這些 資料應(yīng)當(dāng)視為當(dāng)期取得。并至少保存10年，選項(xiàng)C不正確。9、樂華公司存在以下與收入確認(rèn)相關(guān)的交易處理情況，其中， 不正確的是（）。A

51、、樂華公司擬在2007年12月按合同約定以離岸價(jià)向某外國公 司出口產(chǎn)品時(shí)，對方告知由于其所在國開始實(shí)施外匯管制，無法承 諾付款。為了開拓市場，樂華公司仍于2007年末交付產(chǎn)品，但在 2007年未確認(rèn)相應(yīng)的主營業(yè)務(wù)收入B、樂華公司于2007年末委托某運(yùn)輸公司向某企業(yè)交付一批產(chǎn) 品。由于驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)部分產(chǎn)品有破損，該企業(yè)按照合同約定要求樂 華公司采取減價(jià)等措施或者全部予以退貨。樂華公司以產(chǎn)品破損是 運(yùn)輸公司的責(zé)任為由而拒絕對方要求。由于發(fā)貨前已收到該企業(yè)預(yù) 付的全部貨款，樂華公司于2007年確認(rèn)了相應(yīng)的主營業(yè)務(wù)收入C、樂華公司于2007年12月初以每件500元（不含增值稅）的 價(jià)格向某公司交付了 1

52、000件產(chǎn)品。雙方約定，在該公司付清貨款前, 盡管樂華公司不再對交付的產(chǎn)品實(shí)施繼續(xù)管理和控制，但仍對尚未 收款的該部分產(chǎn)品保留法定所有權(quán)，截止2007年末，樂華公司收取 了該公司支付的其中800件產(chǎn)品的貨款，確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入500000 元I）、樂華公司于2007年向某公司轉(zhuǎn)讓了一項(xiàng)軟件的使用權(quán)，使 用費(fèi)為500000元，樂華公司不提供后續(xù)服務(wù)。合同約定，該公司在 2007年和2008年各支付250000元。樂華公司于2007年實(shí)際收到 200000元，但仍在當(dāng)年確認(rèn)250000元收入【參考答案】：B【解析】A：由于發(fā)貨前已得知對方無法承諾付款，樂華公司未 對無收款保證的交易A確認(rèn)收入符合謹(jǐn)慎

53、性原則；B：樂華公司應(yīng)遵 循與客戶簽訂合同，對驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)有破損的產(chǎn)品采取減價(jià)等措施或者 全部予以退貨。這意味著樂華公司不能僅依據(jù)已收到款項(xiàng)而確認(rèn)主 營業(yè)務(wù)收入。至于樂華公司是否以及如何追究運(yùn)輸公司的責(zé)任，那 完全是另外一個(gè)問題。事實(shí)上，即便運(yùn)輸公司按售價(jià)賠償，賠償款 也不能確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入。交易C中全部產(chǎn)品的管理和控制權(quán)已 實(shí)質(zhì)性地轉(zhuǎn)移到客戶，相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)也已經(jīng)轉(zhuǎn)移，符合確認(rèn)收入的基 本條件；D中所述交易采用了分期收款方式，樂華公司按合同約定 的收款日期和金額確認(rèn)收入是正確的。10、如果被審計(jì)單位存在對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大影響的情 況，但已采取了相應(yīng)的改善措施，持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是合理的，并且已 在財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行充分披露，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表（）。A、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見B、保留意見C、無法表示意見D、否定意見【參考答案】：A【解析】如果被審計(jì)單位存在對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大影響 的情況，且管理當(dāng)局采取了相應(yīng)的改善措施，可以消除注冊會(huì)計(jì)師 的疑慮，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就該財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留 意見。11、下列有關(guān)事務(wù)所侵權(quán)賠償順位和賠償責(zé)任范圍的陳述中恰 當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、被審計(jì)單位應(yīng)該首先賠償利