如何提高全面預算管理水平

1、如何提高全面預算管理水平摘要：全面預算管理作為企業(yè)資源配置的一個重要工具，其水平的高低決定了企業(yè)管理的效率。文章從分析制約企業(yè)全面預算管理水平的各個環(huán)節(jié)關鍵問題由發(fā)，針對此類關鍵問題提出提升全面預算管理水平的途徑。關鍵詞：全面預算管理水平提升1概述中央五部委下發(fā)2009年7月1日起首先在上市公司范圍內施行的企業(yè)內部控制基本規(guī)范以后，全面預算管理作為國內重要的一項管理系統(tǒng)，成為內部控制的一種主要方法。任何一個企業(yè)要想保持較強的競爭優(yōu)勢，靠傳統(tǒng)的模式進行管理已不能滿足集團企業(yè)對管理現(xiàn)代化的需求。隨著企業(yè)集團化以及虛擬企業(yè)的由現(xiàn)，企業(yè)的資源更加分散化，企業(yè)集中各項資源的工作成為一個難題。新的全面預算

2、管理應用順應了這一新的趨勢，具集中各項資源的優(yōu)勢將發(fā)揮重要的作用。因此如何提高全面預算管理水平成為一個亟待研究的問題。2全面預算管理的涵義預算管理理論在國外企業(yè)的應用及發(fā)展始于上世紀初，最早將預算作為管理手段應用于企業(yè)的是美國企業(yè)。隨后，西方其它國家的一些企業(yè)開始仿效與采用，先后將預算制度應用于企業(yè)管理。企業(yè)集團通常將預算作為實現(xiàn)管理控制和對子公司經(jīng)營業(yè)績進行評價的主要依據(jù)，由于主要決策者沒有其它可行的正式控制工具，因此更加強調預算的重要性。管理理論界和實務界也在不斷地對預算管理進行更深入的研究，以使企業(yè)預算管理能夠更加適應復雜多變的市場環(huán)境1。全面預算管理是利用預算對企業(yè)內部各部門、各單位的

3、各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標。全面預算管理是企業(yè)全過程，全方位及全員參與的管理活動。企業(yè)全面預算管理水平的提高需要流程的每一個環(huán)節(jié)都有效地銜接，每一個員工都積極地參與其中，每一項資源都被充分開發(fā)利用。3影響全面預算管理水平的環(huán)節(jié)3.1 高層不支持或支持不完全有些企業(yè)沒有設置預算管理委員會。有些企業(yè)盡管已經(jīng)設置預算管理委員會，但設置不規(guī)范或沒有按照規(guī)定履行職能。企業(yè)高層參與不積極是預算管理水平低下的原因之一。3.2 與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃脫節(jié)一方面是預算目標與企業(yè)戰(zhàn)略不匹配，偏離企業(yè)戰(zhàn)略。例如企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃中在未來5年公司莫項指標翻一

4、番，而本年度預算沒有體現(xiàn)這方面的增長趨勢，這就使得預算與企業(yè)戰(zhàn)略偏離。另一方面，預算沒有為戰(zhàn)略規(guī)劃提供支持或支持不夠。例如，企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃中將莫個市場區(qū)域作為未來重點發(fā)展的市場區(qū)域，但是相配套的銷售費用預算卻沒有在此市場區(qū)域有所側重的現(xiàn)象。3.3 缺乏全面預算管理的觀念業(yè)務部門認為全面預算管理是財務部門的工作，業(yè)務部門參與少，對預算編制和執(zhí)行參與不積極。財務部負責預算管理人員與業(yè)務部門缺少溝通，對業(yè)務不了解。財務部負責預算管理人員很少參與一線實際業(yè)務，對其流程和工作細節(jié)不了解，造成對業(yè)務部門預算的審核不客觀，導致預算松弛或預算虛假。3.4 預算組織結構、管理流程不明確，制度不夠完善沒有制度文件支

5、撐和約束全面預算管理流程，或不能明確責任中心的權責，或不能指導預算目標、編制預算、匯總、復核與審批、預算執(zhí)行與管理、業(yè)績報告及差異分析、預算指標考核等工作的有效運行。3.5 對預算的考核不重視考核指標沒有體現(xiàn)戰(zhàn)略、預算導向；考核標桿沒有參照預算目標；預算考核的結果沒有觸及被考核人員的切身利益，導致流于形式。3.6 信息系統(tǒng)的支持不夠沒有支撐全面預算業(yè)務的信息系統(tǒng)；雖然有全面預算管理系統(tǒng)，但是作用不明顯。預算管理系統(tǒng)與其他系統(tǒng)（如企業(yè)賬務系統(tǒng)、固定資產(chǎn)系統(tǒng)、進銷存系統(tǒng)等）關聯(lián)度不夠，形成了信息孤島。4提高全面預算管理水平的途徑針對上述全面預算管理過程中影響其管理水平的因素分析，提由以下幾點改進方

6、式的探討：4.1 高層全力支持公司設置預算管理委員會，一般是將預算管理委員會設置為公司最高層管理者下屬的機構，直接對最高層管理者負責。在這種情況下，該委員會通常由公司最高層管理者或由其全面授權的常務副總經(jīng)理任主任，同時吸收分管財務、銷售、生產(chǎn)、采購、技術、信息、質檢、人事等業(yè)務單位的負責人（公司副總經(jīng)理級別領導）擔任領導小組成員，其中要特別突生并發(fā)揮總會計師（財務總監(jiān)）的權利和作用。所有預算相關的重大事項均由預算管理委員會決定。4.2 使用全面預算管理這個有效工具將企業(yè)戰(zhàn)略與規(guī)劃落地將預算作為戰(zhàn)略規(guī)劃的分解，并與戰(zhàn)略規(guī)劃相匹配。企業(yè)戰(zhàn)略與規(guī)劃作為一個導向性的工具指導預算的編制。例如企業(yè)收入預算

7、、投資預算、籌資預算等要與公司的規(guī)模發(fā)展戰(zhàn)略相匹配，按照企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃制定與之方向、步調一致的年度預算。將年度預算的各個方面融入戰(zhàn)略規(guī)劃，對戰(zhàn)略規(guī)劃的落地進行全方位的有力支撐，將有限的資源用到最見成效的地方一一“好鋼用到刀刃上”。4.3 在全員中樹立全面預算管理的觀念首先，明確歸口部門負責預算編制，專業(yè)的人干專業(yè)的事。其次，財務部加強宏觀經(jīng)濟與行業(yè)形勢的研究，將預算目標與當前宏觀經(jīng)濟、行業(yè)市場形勢方向一致。例如，結合咨詢和專家觀點，判斷未來經(jīng)濟走向；結合行業(yè)特點，判斷公司市場在經(jīng)濟波動中的變化；結合判斷莫個市場區(qū)域經(jīng)濟狀況，判斷此市場區(qū)域的供求關系及競爭程度。再次，讓財務部負責預算的管理人員深入

8、一線更多地了解具體業(yè)務，這樣在審核業(yè)務部門預算時才能“知己知彼”。最后，在組織文化方面，引導員工重視全面預算管理，并進行相關知識和文化的宣貫，使得全面預算管理觀念深入每一個員工。4.4 明確預算組織結構、固化流程，制定完善的制度，并涉及全面預算管理的各個環(huán)節(jié)企業(yè)編制預算，一般應按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序進行。其概括為：“下達目標、編制上報、審查平衡、審議批準、下達執(zhí)行”這5步。這5步基本上與中央五部委下發(fā)2009年7月1日起首先在上市公司范圍內施行的企業(yè)內部控制基本規(guī)范一致。王化成、佟巖、李勇（2004）在其著作中指由預算管理是指企業(yè)圍繞預算展開的一系列的管理活動，包括預算編制

9、、預算執(zhí)行與控制、預算考評等方面。預算管理使得上下級結合，各級都自覺參與預算，按照批準的預算執(zhí)行和考評2。在對本企業(yè)的管理、業(yè)務、財務情況充分了解的基礎上，設計適應本企業(yè)業(yè)務特點的全面預算管理解決方案的各個流程，形成制度文件，明確責任中心的權責、界定預算目標、編制預算、匯總、復核與審批、預算執(zhí)行與管理、業(yè)績報告及差異分析、預算指標考核。規(guī)定全面預算管理流程的每一個環(huán)節(jié)的責任人，在此環(huán)節(jié)的權力與相應承擔的責任。4.5 嚴格預算考核預算考核的具體政策由公司預算管理委員會制定，根據(jù)期初預算與期末預算執(zhí)行結果的差異水平對各預算責任部門的執(zhí)行情況進行評價，評價結果作為各部門負責人年度工作業(yè)績考核的重要依

10、據(jù)，將考核結果與被考核人的薪酬、個人晉升桂鉤，獎罰分明。4.6 開發(fā)與企業(yè)預算管理模式相匹配的信息系統(tǒng)首先,搭建全面預算管理的技術平臺，將本企業(yè)的預算管理流程固化于這個平臺之中，設置合理的系統(tǒng)權限和角色并分配給各個崗位，預算的編制、審批、調整等環(huán)節(jié)在此平臺上操作。其次，將此平臺關聯(lián)公司的網(wǎng)銀系統(tǒng)、資金系統(tǒng)、賬務系統(tǒng)、資產(chǎn)系統(tǒng)、生產(chǎn)系統(tǒng)。網(wǎng)銀支付之前的環(huán)節(jié)需檢查預算額度并予以控制，網(wǎng)銀支付之后要回寫預算執(zhí)行數(shù)據(jù)。資金計劃的“周計劃”、“月計劃”安排需參照預算數(shù)據(jù)的月度或年度指標。固定資產(chǎn)的申請環(huán)節(jié)需檢查預算額度并予以控制，固定資產(chǎn)的購置環(huán)節(jié)后需回寫預算執(zhí)行數(shù)據(jù)。生產(chǎn)系統(tǒng)中物料移動需檢查預算并予以控制，由庫環(huán)節(jié)回寫預算執(zhí)行數(shù)據(jù)。再次，開發(fā)預算的查詢、執(zhí)行差異分析等功能。5結束語全面預算管理是一項復雜的系統(tǒng)，涉及企業(yè)各方面資源的整合。只有將各方面資源有機地整合在一起，才能實現(xiàn)全面預算管理的高效，企業(yè)才能適應復雜多變的市場環(huán)境。參考文獻：1宋海英.我國企