會計的基礎(chǔ)理論

1、1第一章第一章 會計的基礎(chǔ)理論會計的基礎(chǔ)理論n一、會計的基本概念一、會計的基本概念n目標(biāo)：目標(biāo)：在一定環(huán)境中，人們通過會計實踐活動所期望達(dá)到的境在一定環(huán)境中，人們通過會計實踐活動所期望達(dá)到的境地與結(jié)果。地與結(jié)果。n職能：職能：反映、監(jiān)督、參與決策反映、監(jiān)督、參與決策n特點：特點：貨幣計量，反映與控制的及時性、系統(tǒng)性、全面性和綜貨幣計量，反映與控制的及時性、系統(tǒng)性、全面性和綜合性合性n分類：分類：財務(wù)會計、管理會計、公司理財，三者的聯(lián)系與區(qū)別財務(wù)會計、管理會計、公司理財，三者的聯(lián)系與區(qū)別2第一章第一章 會計的基礎(chǔ)理論會計的基礎(chǔ)理論n二、會計核算的假設(shè)與原則二、會計核算的假設(shè)與原則n 1、基本假設(shè)

2、、基本假設(shè)n 會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期、貨幣計量會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期、貨幣計量n 2、基本原則、基本原則n 客觀性、可比性、一貫性、客觀性、可比性、一貫性、n 及時性、明晰性、權(quán)責(zé)發(fā)生制、及時性、明晰性、權(quán)責(zé)發(fā)生制、n 配比性、歷史成本、謹(jǐn)慎性配比性、歷史成本、謹(jǐn)慎性n三、會計要素三、會計要素n 1、反映財務(wù)狀況：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、反映財務(wù)狀況：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益n 2、反映經(jīng)營成果：收入、費用、利潤、反映經(jīng)營成果：收入、費用、利潤n 3、會計恒等式：資產(chǎn)、會計恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益3第二章第二章 財務(wù)報表與復(fù)式記帳財務(wù)報表與復(fù)式記帳n一、財務(wù)報表的

3、使用者一、財務(wù)報表的使用者n 1、投資者、投資者n 2、經(jīng)營管理者、經(jīng)營管理者n 3、債權(quán)人、債權(quán)人n 4、政府管理部門：工商稅務(wù)及統(tǒng)計部門、政府管理部門：工商稅務(wù)及統(tǒng)計部門n二、財務(wù)報表的類型二、財務(wù)報表的類型n 1、資產(chǎn)負(fù)債表：反映企業(yè)財務(wù)狀況、資產(chǎn)負(fù)債表：反映企業(yè)財務(wù)狀況n 2、損益表：反映企業(yè)經(jīng)營成果、損益表：反映企業(yè)經(jīng)營成果n 3、現(xiàn)金流量表：反映企業(yè)的經(jīng)營狀況、現(xiàn)金流量表：反映企業(yè)的經(jīng)營狀況4第二章第二章 財務(wù)報表與復(fù)式記帳財務(wù)報表與復(fù)式記帳n三、會計科目與帳戶三、會計科目與帳戶n 1、會計科目、會計科目n 按照會計要素的具體內(nèi)容、相同的特征和管理要求進(jìn)行科學(xué)分按照會計要素的具體內(nèi)

4、容、相同的特征和管理要求進(jìn)行科學(xué)分類的名稱和標(biāo)志。類的名稱和標(biāo)志。n 按照科目提供資料的詳略程度，分為一級科目（總帳科目）、按照科目提供資料的詳略程度，分為一級科目（總帳科目）、以及二級科目等?？颇勘韰⒁约岸壙颇康取？颇勘韰49-51n 2、帳戶、帳戶n 根據(jù)規(guī)定的科目設(shè)置的，用來連續(xù)、系統(tǒng)、分類的記錄各個會根據(jù)規(guī)定的科目設(shè)置的，用來連續(xù)、系統(tǒng)、分類的記錄各個會計科目所反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的手段。計科目所反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的手段。n 實踐中，會計科目和帳戶通用。實踐中，會計科目和帳戶通用。n 帳戶結(jié)構(gòu)：借貸余。帳戶結(jié)構(gòu)：借貸余。5第二章第二章 財務(wù)報表與復(fù)式記帳財務(wù)報表與復(fù)式記帳n四、復(fù)式記帳法

5、四、復(fù)式記帳法n 1、復(fù)式記帳原理、復(fù)式記帳原理n 任何一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，同時在兩個或兩個以上帳戶中任何一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，同時在兩個或兩個以上帳戶中登記的記帳方法。登記的記帳方法。n 2、借貸記帳法、借貸記帳法n A：以借、貸為符號的復(fù)式記帳方法。：以借、貸為符號的復(fù)式記帳方法。n B：借、貸僅是記帳符號，表示記帳方向。：借、貸僅是記帳符號，表示記帳方向。n C：記帳原則：有借有貸，借貸相等。：記帳原則：有借有貸，借貸相等。n 3、舉例、舉例 參參P59-61n 4、試算平衡、試算平衡n 檢驗記帳方法正確性的一種方法。參檢驗記帳方法正確性的一種方法。參P61-626第二章第二章 財務(wù)報表與

6、復(fù)式記帳財務(wù)報表與復(fù)式記帳n五、總分類核算五、總分類核算 （參（參P67-69）n 1、總分類帳和明細(xì)分類帳的關(guān)系與平行登記、總分類帳和明細(xì)分類帳的關(guān)系與平行登記n A：同時：同時n B：同方向：同方向n C：同金額：同金額 n 2、總帳與明細(xì)帳的核對、總帳與明細(xì)帳的核對n六、會計憑證、帳簿、記帳程序六、會計憑證、帳簿、記帳程序n七、課堂練習(xí)（參七、課堂練習(xí)（參P78習(xí)題一）習(xí)題一）7第三章第三章 貨幣資金與應(yīng)收項目貨幣資金與應(yīng)收項目n一、貨幣資金一、貨幣資金n 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營與周轉(zhuǎn)過程中以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營與周轉(zhuǎn)過程中以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)。n1、現(xiàn)金管理、現(xiàn)金管理n A：持有現(xiàn)

7、金的目的：持有現(xiàn)金的目的n 支付動機(jī)支付動機(jī)n 預(yù)防動機(jī)預(yù)防動機(jī)n 投機(jī)動機(jī)投機(jī)動機(jī)n B：現(xiàn)金管理的內(nèi)容：現(xiàn)金管理的內(nèi)容現(xiàn) 金 預(yù) 算現(xiàn)金流量管理現(xiàn)金收支控制理想現(xiàn)金余額有價證券投資短 期融 資8第三章第三章 貨幣資金與應(yīng)收項目貨幣資金與應(yīng)收項目n2、最價現(xiàn)金余額的確定、最價現(xiàn)金余額的確定n A：存貨模式：存貨模式n B：隨機(jī)模式：隨機(jī)模式n3、現(xiàn)金管理的重點、現(xiàn)金管理的重點n A：保證正常經(jīng)營活動的需要：保證正常經(jīng)營活動的需要n B：現(xiàn)金使用要考慮效益：現(xiàn)金使用要考慮效益n4、現(xiàn)金業(yè)務(wù)的會計處理、現(xiàn)金業(yè)務(wù)的會計處理n A：帳戶設(shè)置：帳戶設(shè)置n “現(xiàn)金現(xiàn)金”，資產(chǎn)類，增加記，資產(chǎn)類，增加記“

8、借借”，減少記，減少記“貸貸”n B：核算舉例：核算舉例9第三章第三章 貨幣資金與應(yīng)收項目貨幣資金與應(yīng)收項目n二、銀行存款二、銀行存款n 1、帳戶設(shè)置、帳戶設(shè)置n “銀行存款銀行存款”，資產(chǎn)類，增加記，資產(chǎn)類，增加記“借借”，減少記，減少記“貸貸”n 2、核算舉例、核算舉例n 3、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行存款余額調(diào)節(jié)表n A：未達(dá)帳：指企業(yè)與銀行之間由于雙方記帳時間的差異：未達(dá)帳：指企業(yè)與銀行之間由于雙方記帳時間的差異所形成的一方已入帳而另一方未入帳的款項。所形成的一方已入帳而另一方未入帳的款項。n 企業(yè)已收，銀行未收；企業(yè)已收，銀行未收； 企業(yè)已付，銀行未付企業(yè)已付，銀行未付n 銀行已收，企

9、業(yè)未收；銀行已付，企業(yè)未付銀行已收，企業(yè)未收；銀行已付，企業(yè)未付n B：分析舉例（參：分析舉例（參P80）10第三章第三章 貨幣資金與應(yīng)收項目貨幣資金與應(yīng)收項目n三、其他貨幣資金三、其他貨幣資金n 反映企業(yè)的外埠存款、匯票存款、以及在圖貨反映企業(yè)的外埠存款、匯票存款、以及在圖貨幣資金等。幣資金等。n 1、帳戶設(shè)置、帳戶設(shè)置n “其他貨幣資金其他貨幣資金”，資產(chǎn)類、增加記，資產(chǎn)類、增加記“借借”減少記減少記“貸貸”。n 2、舉例：參、舉例：參P82n四、商業(yè)匯票結(jié)算方式四、商業(yè)匯票結(jié)算方式n 1、商業(yè)承兌匯票、商業(yè)承兌匯票n 2、銀行承兌匯票、銀行承兌匯票11第三章第三章 貨幣資金與應(yīng)收項目貨幣

10、資金與應(yīng)收項目n五、應(yīng)收帳款五、應(yīng)收帳款n 1、是指企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購貨客戶、是指企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購貨客戶或勞務(wù)接受者收取的款項或運雜費?；騽趧?wù)接受者收取的款項或運雜費。n 2、應(yīng)收帳款的功能、應(yīng)收帳款的功能n A：增加銷售量：增加銷售量n B：擴(kuò)大市場占有率：擴(kuò)大市場占有率n C：減少存貨：減少存貨n 3、應(yīng)收帳款的成本、應(yīng)收帳款的成本n A：機(jī)會成本：機(jī)會成本n B：管理成本：管理成本n C：壞帳成本：壞帳成本12第三章第三章 貨幣資金與應(yīng)收項目貨幣資金與應(yīng)收項目n六、應(yīng)收帳款政策六、應(yīng)收帳款政策n 1、信用標(biāo)準(zhǔn)、信用標(biāo)準(zhǔn)n 顧客品德、償債能力、顧客

11、資本、擔(dān)保、外部環(huán)境顧客品德、償債能力、顧客資本、擔(dān)保、外部環(huán)境n 2、信用條件、信用條件n 信用期限、信用折扣、信用期限、信用折扣、n 3、收帳政策、收帳政策n 壞帳損失與收帳費用之間的關(guān)系指出：到達(dá)飽和點之后，壞帳損失與收帳費用之間的關(guān)系指出：到達(dá)飽和點之后，增加的收帳費用不能減少壞帳損失。增加的收帳費用不能減少壞帳損失。n七、應(yīng)收帳款業(yè)務(wù)的會計核算處理七、應(yīng)收帳款業(yè)務(wù)的會計核算處理n 1、帳戶設(shè)置、帳戶設(shè)置n “應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款”，資產(chǎn)類，增加記，資產(chǎn)類，增加記“貸貸”，減少記，減少記“借借”13第三章第三章 貨幣資金與應(yīng)收項目貨幣資金與應(yīng)收項目n八、壞帳準(zhǔn)備八、壞帳準(zhǔn)備n 1、概念、概

12、念n A：民事訴訟后，無法收回的應(yīng)收帳款：民事訴訟后，無法收回的應(yīng)收帳款n B：債務(wù)人死亡、遺產(chǎn)不足以抵債：債務(wù)人死亡、遺產(chǎn)不足以抵債n C：三年未收回、經(jīng)查確實無力償還：三年未收回、經(jīng)查確實無力償還n 2、處理方法、處理方法n A：直接轉(zhuǎn)銷法：直接轉(zhuǎn)銷法n B：備抵法：備抵法n 3、還帳估計、還帳估計n A：銷售百分比法：銷售百分比法 B：帳齡分析法：帳齡分析法 C：應(yīng)收帳款余額比例：應(yīng)收帳款余額比例法法n 4、“壞帳準(zhǔn)備壞帳準(zhǔn)備”舉例分析舉例分析 參參P95-9714第三章第三章 貨幣資金與應(yīng)收項目貨幣資金與應(yīng)收項目n九、應(yīng)收票據(jù)九、應(yīng)收票據(jù)n 1、特點、特點n 我國的商業(yè)票據(jù)不帶息。我國

13、的商業(yè)票據(jù)不帶息。n 2、會計處理、會計處理n “應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”，資產(chǎn)類，增加記，資產(chǎn)類，增加記“借借”，減少記，減少記“貸貸”n 3、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)n 參參P101n十、預(yù)付帳款與其他應(yīng)收款十、預(yù)付帳款與其他應(yīng)收款n 參參P102-104n練習(xí)：練習(xí)：P106-107 習(xí)題二、習(xí)題三習(xí)題二、習(xí)題三15第四章第四章 存貨存貨n一、存貨概述一、存貨概述n 1、概念和分類、概念和分類n A：概念：企業(yè)在經(jīng)營中為銷售和耗用而儲備的物資：概念：企業(yè)在經(jīng)營中為銷售和耗用而儲備的物資n B：分類：材料、包裝物、低值易耗品、在制品、自制半：分類：材料、包裝物、低值易耗品、在制品、自制半成品、

14、產(chǎn)成品、外購商品成品、產(chǎn)成品、外購商品n 2、存貨計價：、存貨計價：按照取得時的實際成本計價按照取得時的實際成本計價n 入帳價值：購貨價格入帳價值：購貨價格+附帶成本附帶成本+稅金稅金n 出庫計價：現(xiàn)金先出；加權(quán)平均；移動加權(quán)平均；后進(jìn)先出庫計價：現(xiàn)金先出；加權(quán)平均；移動加權(quán)平均；后進(jìn)先出；個別計價。出；個別計價。n 3、存貨管理的目的：、存貨管理的目的：以最低的費用，以最低的費用，保證經(jīng)營活動的保證經(jīng)營活動的需要需要n 4、存貨管理的方法：、存貨管理的方法：ABC；MRP；庫存控制等庫存控制等16第四章第四章 存貨存貨n5、存貨數(shù)量確定、存貨數(shù)量確定n A：實地盤存制：實地盤存制n 本期發(fā)出

15、量本期發(fā)出量=期初結(jié)存期初結(jié)存+本期入庫本期入庫-期末結(jié)存期末結(jié)存n 適用于小型企業(yè)盤點。適用于小型企業(yè)盤點。n B：永續(xù)盤存制：永續(xù)盤存制n 期末盤存量期末盤存量=期初結(jié)存期初結(jié)存+本期入庫本期入庫-本期發(fā)出本期發(fā)出n 適用于大型企業(yè)帳務(wù)處理。適用于大型企業(yè)帳務(wù)處理。n 注意：需要進(jìn)行帳物核對。注意：需要進(jìn)行帳物核對。17第四章第四章 存貨存貨n二、材料核算二、材料核算n 1、材料分類、材料分類n 原材料及主要材料、輔助材料、燃料、修理用備件、原材料及主要材料、輔助材料、燃料、修理用備件、包裝物、外購半成品等包裝物、外購半成品等n 2、材料計價、材料計價n A：實際成本計價：實際成本計價n

16、材料的收發(fā)存按照實際成本結(jié)算。材料的收發(fā)存按照實際成本結(jié)算。n B：計劃成本計價：計劃成本計價n 材料的收發(fā)存按照計劃成本結(jié)算。材料的收發(fā)存按照計劃成本結(jié)算。18第四章第四章 存貨存貨n 3、材料的會計核算、材料的會計核算-按照實際成本計價按照實際成本計價n A：帳戶設(shè)置：帳戶設(shè)置n “原材料原材料”，資產(chǎn)類、增加記，資產(chǎn)類、增加記“借借”，減少記，減少記“貸貸”n “在途材料在途材料”，資產(chǎn)類、增加記，資產(chǎn)類、增加記“借借”，減少記，減少記“貸貸”n B：材料收發(fā)核算：材料收發(fā)核算n 材料收入：材料收入：n 貨款已付，材料入庫；貨款已付，材料未到；貨款已付，材料入庫；貨款已付，材料未到；n

17、貨款已付，材料已到；材料已到，貨款未付；賒購。貨款已付，材料已到；材料已到，貨款未付；賒購。n 材料發(fā)出：參材料發(fā)出：參P126-129n 19第四章第四章 存貨存貨n4、材料核算、材料核算-按照計劃成本計價按照計劃成本計價n A：帳戶設(shè)置：帳戶設(shè)置n “原材料原材料”同實際計價方式。同實際計價方式。n “材料采購材料采購”，成本類，增加記，成本類，增加記“借借”減少記減少記“貸貸”n 借方：為材料實際成本，貸方：為材料計劃成本借方：為材料實際成本，貸方：為材料計劃成本n “材料成本差異材料成本差異”資產(chǎn)類，資產(chǎn)類，n “價格超支價格超支”記記“借借”n “價格節(jié)約價格節(jié)約”記記“貸貸”n 注

18、意：注意： 所有材料采購均需要使用該帳戶。所有材料采購均需要使用該帳戶。n 20第四章第四章 存貨存貨n B：會計核算：會計核算n 材料收入核算：參材料收入核算：參P130-133n 材料發(fā)出核算：參材料發(fā)出核算：參P133-135n三、低值易耗品的核算三、低值易耗品的核算n 1、概念：、概念：指不能作為固定資產(chǎn)的各種用具和物品。指不能作為固定資產(chǎn)的各種用具和物品。n 2、帳務(wù)處理、帳務(wù)處理n A：一次攤銷：一次攤銷n B：多次攤銷：多次攤銷n 3、例題參、例題參P137-13821第四章第四章 存貨存貨n四、產(chǎn)成品的核算四、產(chǎn)成品的核算n 1、帳戶設(shè)置、帳戶設(shè)置n “產(chǎn)成品產(chǎn)成品”，資產(chǎn)類，

19、增加記，資產(chǎn)類，增加記“借借”，減少記，減少記“貸貸”n 2、會計核算、會計核算 參參P145n五、存貨的盤點與清查五、存貨的盤點與清查n 1、帳戶設(shè)置、帳戶設(shè)置n “待處理財產(chǎn)損益待處理財產(chǎn)損益”，盤虧記，盤虧記“借借”；盤盈記；盤盈記“貸貸”。n 2、會計核算、會計核算n A：出現(xiàn)差錯時，先掛帳：出現(xiàn)差錯時，先掛帳n B：報經(jīng)批準(zhǔn)后，再作會計分錄。：報經(jīng)批準(zhǔn)后，再作會計分錄。n C：例題參：例題參P147-14822第五章第五章 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)n一、固定資產(chǎn)概述一、固定資產(chǎn)概述n 1、概念、概念n 固定資產(chǎn)是指使用期在一年以上，單位價值在標(biāo)準(zhǔn)以上，并且固定資產(chǎn)是指使用期在一年以上，單位價

20、值在標(biāo)準(zhǔn)以上，并且在使用中保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。在使用中保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。n 2、特征、特征n A：預(yù)計使用期超過一年：預(yù)計使用期超過一年n B：使用壽命有限：使用壽命有限n C：購置的目的是使用：購置的目的是使用n 3、分類、分類n A：經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營用固定資產(chǎn)：經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營用固定資產(chǎn)n B：使用、未使用、不需用固定資產(chǎn)：使用、未使用、不需用固定資產(chǎn)n C：自有固定資產(chǎn)和租入固定資產(chǎn)：自有固定資產(chǎn)和租入固定資產(chǎn)23第五章第五章 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)n D、按照經(jīng)濟(jì)用途和使用狀況綜合分類、按照經(jīng)濟(jì)用途和使用狀況綜合分類 n 生產(chǎn)經(jīng)營性固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營性固定資產(chǎn) n 非生產(chǎn)

21、經(jīng)營用固定資產(chǎn)非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)n 租出固定資產(chǎn)租出固定資產(chǎn)n 未使用固定資產(chǎn)未使用固定資產(chǎn)n 不需用固定資產(chǎn)不需用固定資產(chǎn)n 融資租入固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)n 土地土地n 4、固定資產(chǎn)的計價、固定資產(chǎn)的計價n A：原始價值：原始價值n B： 重置價值和折余價值重置價值和折余價值24第五章第五章 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)n二、固定資產(chǎn)增加和減少的核算二、固定資產(chǎn)增加和減少的核算n 1、帳戶設(shè)置、帳戶設(shè)置n “固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”，資產(chǎn)、增加記，資產(chǎn)、增加記“借借”，減少記，減少記“貸貸”n “累計折舊累計折舊”，資產(chǎn)、增加記，資產(chǎn)、增加記“貸貸”，減少記，減少記“借借”n “固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理

22、”，資產(chǎn)、借方記清理費用，貸方為清理收，資產(chǎn)、借方記清理費用，貸方為清理收入入n 2、固定資產(chǎn)增加的核算（參、固定資產(chǎn)增加的核算（參P160-163）n A：投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)：投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)n B：購建的固定資產(chǎn)：購建的固定資產(chǎn)n C：融資租入的固定資產(chǎn)：融資租入的固定資產(chǎn)n D：接受捐贈的固定資產(chǎn)：接受捐贈的固定資產(chǎn)n E：盤盈的固定資產(chǎn)：盤盈的固定資產(chǎn)n 25第五章第五章 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)n3、固定資產(chǎn)減少的核算（參、固定資產(chǎn)減少的核算（參P163-166）n A：固定資產(chǎn)報廢、毀損和出售：固定資產(chǎn)報廢、毀損和出售n B：投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)：投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)n C：固定資產(chǎn)盤虧：固定資

23、產(chǎn)盤虧n4、固定資產(chǎn)租賃的核算、固定資產(chǎn)租賃的核算n A：租賃：租賃n 以支付（或收?。┳饨鸬男问饺〉茫ɑ虺鲎專┮豁椯Y產(chǎn)的以支付（或收?。┳饨鸬男问饺〉茫ɑ虺鲎專┮豁椯Y產(chǎn)的使用權(quán)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。使用權(quán)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。n B： 經(jīng)營租賃的核算經(jīng)營租賃的核算n C：融資租賃的核算：融資租賃的核算n5、在建工程的核算、在建工程的核算26第五章第五章 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)n三、固定資產(chǎn)折舊三、固定資產(chǎn)折舊n 1、折舊、折舊n 在使用過程中，逐漸損耗而消失的那部分價值。計提折在使用過程中，逐漸損耗而消失的那部分價值。計提折舊的過程是費用的分配過程。舊的過程是費用的分配過程。n 折舊分為有形損耗和無形損耗兩種。折舊分

24、為有形損耗和無形損耗兩種。 n 2、折舊的計算方法、折舊的計算方法n A：影響折舊的因素：影響折舊的因素n 固定資產(chǎn)原值、殘值、使用年限固定資產(chǎn)原值、殘值、使用年限 n B：計提折舊的范圍：計提折舊的范圍n 在用的固定資產(chǎn)在用的固定資產(chǎn)27第五章第五章 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)n D：折舊方法（參：折舊方法（參P176-178）n 平均年限法平均年限法n 工作量法工作量法n 雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法n 年數(shù)總和法年數(shù)總和法n 4、會計核算（參、會計核算（參P179-180）n三、固定資產(chǎn)修理核算三、固定資產(chǎn)修理核算n 1、帳戶設(shè)置、帳戶設(shè)置n “待攤費用待攤費用”、“遞延資產(chǎn)遞延資產(chǎn)”、“預(yù)提費用

25、預(yù)提費用”n 28第六章第六章無形資產(chǎn)與遞延資產(chǎn)無形資產(chǎn)與遞延資產(chǎn)n一、無形資產(chǎn)概述一、無形資產(chǎn)概述n 1、概念、概念n 是指可供企業(yè)長期使用而沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)。是指可供企業(yè)長期使用而沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)。-財務(wù)財務(wù)通則通則n 是為特定經(jīng)濟(jì)利益主體所獨家擁有、無實物形態(tài)、使用價是為特定經(jīng)濟(jì)利益主體所獨家擁有、無實物形態(tài)、使用價值確定、價值易變的經(jīng)濟(jì)資源。值確定、價值易變的經(jīng)濟(jì)資源。-吉金貴吉金貴n 是企業(yè)擁有或控制的不具有實物形態(tài)、可以在長于一年的是企業(yè)擁有或控制的不具有實物形態(tài)、可以在長于一年的未來期間，為企業(yè)帶來利益的知識產(chǎn)權(quán)、經(jīng)營特權(quán)以及超額收益未來期間，為企業(yè)帶來利益的知識產(chǎn)權(quán)、經(jīng)營特

26、權(quán)以及超額收益能力。能力。-欒甫貴欒甫貴n 2、特征：（無形、價值、不確定、長期、依附）、特征：（無形、價值、不確定、長期、依附）n 形態(tài)無形、使用價值確定、價值本身易變、歸屬具有獨形態(tài)無形、使用價值確定、價值本身易變、歸屬具有獨占性占性n 3、問題、問題 租賃權(quán)、人力資產(chǎn)等是否無形資產(chǎn)？租賃權(quán)、人力資產(chǎn)等是否無形資產(chǎn)？29第六章第六章無形資產(chǎn)與遞延資產(chǎn)無形資產(chǎn)與遞延資產(chǎn)n二、無形資產(chǎn)的內(nèi)容二、無形資產(chǎn)的內(nèi)容n 1、內(nèi)容：非專利技術(shù)、專利技術(shù)、商標(biāo)、著作、商譽(yù)等、內(nèi)容：非專利技術(shù)、專利技術(shù)、商標(biāo)、著作、商譽(yù)等n 2、分類：按照可否確認(rèn)、有無期限、取得渠道分類、分類：按照可否確認(rèn)、有無期限、取得

27、渠道分類n三、無形資產(chǎn)計價三、無形資產(chǎn)計價n 1、購入、購入n 2、自行開發(fā)、自行開發(fā)n 3、投資投入、投資投入n 4、接受捐贈、接受捐贈n四、無形資產(chǎn)的核算四、無形資產(chǎn)的核算n 取得，攤銷，轉(zhuǎn)讓的核算取得，攤銷，轉(zhuǎn)讓的核算30第六章第六章無形資產(chǎn)與遞延資產(chǎn)無形資產(chǎn)與遞延資產(chǎn)n五、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)五、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)n 1、遞延資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)n 指不能全部計入當(dāng)期損益、應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的指不能全部計入當(dāng)期損益、應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用。各項費用。n 2、包含范圍、包含范圍n 企業(yè)的開辦費、租入資產(chǎn)的改良支出、待攤的固定資產(chǎn)大企業(yè)的開辦費、租入資產(chǎn)的改良支出、待攤的固定資產(chǎn)

28、大修理支出等。修理支出等。n 3、核算（參、核算（參P195-196）n 4、其他資產(chǎn)、其他資產(chǎn)n 企業(yè)中不參與正常生產(chǎn)經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)資源。如：特種儲企業(yè)中不參與正常生產(chǎn)經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)資源。如：特種儲備物資、凍結(jié)存款、訴訟財產(chǎn)等。備物資、凍結(jié)存款、訴訟財產(chǎn)等。31第七章第七章 投資投資n一、投資一、投資n 是指公司投入一定的資產(chǎn)以期在未來取得收益的經(jīng)濟(jì)活動。是指公司投入一定的資產(chǎn)以期在未來取得收益的經(jīng)濟(jì)活動。n 1、投資的目的、投資的目的n A：有效利用閑置資金：有效利用閑置資金n B：影響或控制其他企業(yè)：影響或控制其他企業(yè)n C：擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模作準(zhǔn)備：擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模作準(zhǔn)備n D：積累整筆資金：積

29、累整筆資金n 2、投資分類、投資分類n A：長期投資和短期投資：長期投資和短期投資n B：債券、股票、與其他投資：債券、股票、與其他投資32第七章第七章 投資投資n二、投資收益二、投資收益n 1、收益的概念、收益的概念n 經(jīng)濟(jì)學(xué)：一切成本之后的剩余。經(jīng)濟(jì)學(xué)：一切成本之后的剩余。n 會計學(xué)：收入與成本之差額會計學(xué)：收入與成本之差額n 理財學(xué)：現(xiàn)金的凈流量理財學(xué)：現(xiàn)金的凈流量n 2、風(fēng)險及其度量、風(fēng)險及其度量n A：概念：概念n 風(fēng)風(fēng) 險：在特定的環(huán)境條件和時間期間，某一事件險：在特定的環(huán)境條件和時間期間，某一事件產(chǎn)生的實際結(jié)果與預(yù)期結(jié)果之間的差異程度。產(chǎn)生的實際結(jié)果與預(yù)期結(jié)果之間的差異程度。n

30、風(fēng)險報酬：因冒風(fēng)險而獲得的超過貨幣時間價值的額外風(fēng)險報酬：因冒風(fēng)險而獲得的超過貨幣時間價值的額外報酬。報酬。n 33第七章第七章 投資投資n B：風(fēng)險分類：風(fēng)險分類n 從公司管理角度分類：從公司管理角度分類：n 經(jīng)營風(fēng)險：由于經(jīng)營環(huán)境中的不確定因素給公司帶來的風(fēng)險。經(jīng)營風(fēng)險：由于經(jīng)營環(huán)境中的不確定因素給公司帶來的風(fēng)險。n 財務(wù)風(fēng)險：因公司舉債不當(dāng)，導(dǎo)致公司降低收益和破產(chǎn)的風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險：因公司舉債不當(dāng)，導(dǎo)致公司降低收益和破產(chǎn)的風(fēng)險。n 從投資角度分類：從投資角度分類：n 系系 統(tǒng)統(tǒng) 風(fēng)風(fēng) 險：不可避免風(fēng)險險：不可避免風(fēng)險n 非系統(tǒng)風(fēng)險：可可避免風(fēng)險非系統(tǒng)風(fēng)險：可可避免風(fēng)險n C：風(fēng)險的度量：風(fēng)

31、險的度量n 收益期望值收益期望值E（X）n 方差方差 Var(x)=E(X2)-E2(x)n 34第七章第七章 投資投資n三、投資組合理論三、投資組合理論n 分散投資可以降低投資風(fēng)險，數(shù)目很大時，效果更明顯。分散投資可以降低投資風(fēng)險，數(shù)目很大時，效果更明顯。n 1、相關(guān)系數(shù)、相關(guān)系數(shù)n 表示兩個方案之間的收益相關(guān)性。相關(guān)系數(shù)越小（表示兩個方案之間的收益相關(guān)性。相關(guān)系數(shù)越小（-1），投資組合的風(fēng)險越小。），投資組合的風(fēng)險越小。n 2、投資組合判斷標(biāo)準(zhǔn)、投資組合判斷標(biāo)準(zhǔn)n 若兩個方案的風(fēng)險相同，則收益期望值大者為優(yōu)。若若兩個方案的風(fēng)險相同，則收益期望值大者為優(yōu)。若兩個方案期望值相同，風(fēng)險小者為優(yōu)。

32、若兩個方案的期望值不等，兩個方案期望值相同，風(fēng)險小者為優(yōu)。若兩個方案的期望值不等，風(fēng)險不同，則變異系數(shù)小者為優(yōu)。風(fēng)險不同，則變異系數(shù)小者為優(yōu)。n 3、最佳投資策略、最佳投資策略n 無差異曲線無差異曲線-有效邊緣線有效邊緣線-投資分析方法？投資分析方法？35第七章第七章 投資投資n四、投資決策的方法四、投資決策的方法n 1、投資回收期法、投資回收期法n 2、會計報酬率法、會計報酬率法n 3、凈現(xiàn)值法、凈現(xiàn)值法n 4、內(nèi)部收益率法、內(nèi)部收益率法n 5、獲利能力指數(shù)法、獲利能力指數(shù)法n 6、凈現(xiàn)值法與內(nèi)部收益率法的比較、凈現(xiàn)值法與內(nèi)部收益率法的比較n五、舉例五、舉例n 1、投資項目的收益概率、投資項

33、目的收益概率n 2、投資項目收益的風(fēng)險分析、投資項目收益的風(fēng)險分析n 3、投資收益的財務(wù)分析、投資收益的財務(wù)分析36第七章第七章 投資投資n六、會計學(xué)中投資的計價原則（參六、會計學(xué)中投資的計價原則（參P200）n七、短期投資的會計核算七、短期投資的會計核算n 1、計價方式、計價方式n 成本法成本法n 市價法市價法n 成本市價孰低法成本市價孰低法n 我國會計制度規(guī)定：按照實際成本入帳我國會計制度規(guī)定：按照實際成本入帳n 2、短期投資的會計核算、短期投資的會計核算n A：帳戶設(shè)置：帳戶設(shè)置n “短期投資短期投資”，資產(chǎn)類、增加記，資產(chǎn)類、增加記“借借”，減少記，減少記“貸貸”n 二級明細(xì)：債券投資

34、；股票投資二級明細(xì)：債券投資；股票投資n 37第七章第七章 投資投資n B：短期投資取得：短期投資取得n 購入股票（參購入股票（參P202）n 購入債券購入債券n C：短期投資的轉(zhuǎn)讓：短期投資的轉(zhuǎn)讓n 出售不含股利或不含利息的有價證券出售不含股利或不含利息的有價證券n 出售含有股利或含有利息的有價證券出售含有股利或含有利息的有價證券n D：短期投資的投資收益：短期投資的投資收益n 股利收入股利收入n 利息收入利息收入38第七章第七章 投資投資n八、長期投資的會計核算八、長期投資的會計核算n 1、長期股票投資的核算、長期股票投資的核算n A：原始計價：原始計價n B：投資收益的確定：投資收益的確

35、定n 成本法成本法n 權(quán)益法權(quán)益法n 舉例（參舉例（參P208-209）n C：長期投資的轉(zhuǎn)讓與出售：長期投資的轉(zhuǎn)讓與出售n 成本法成本法n 權(quán)益法權(quán)益法39第七章第七章 投資投資n 2、長期債券投資的核算、長期債券投資的核算n A：長期債券的購入：長期債券的購入n B：長期債券投資收益的確定：長期債券投資收益的確定n C：折價和溢價的攤銷與核算：折價和溢價的攤銷與核算n 直線攤銷法直線攤銷法n 實際利率攤銷法實際利率攤銷法n D：長期債券投資的收回：長期債券投資的收回n 債券到期債券到期n 債券出售債券出售n 3、其他投資、其他投資n 固定資產(chǎn)投資、無形資產(chǎn)投資、貨幣資金投資固定資產(chǎn)投資、無

36、形資產(chǎn)投資、貨幣資金投資40第八章第八章 負(fù)債負(fù)債n一、負(fù)債概述一、負(fù)債概述n 1、概念、概念n 企業(yè)承擔(dān)的能以貨幣計量的、需要以資產(chǎn)或勞務(wù)進(jìn)行償負(fù)的經(jīng)濟(jì)企業(yè)承擔(dān)的能以貨幣計量的、需要以資產(chǎn)或勞務(wù)進(jìn)行償負(fù)的經(jīng)濟(jì)義務(wù)。義務(wù)。n 2、負(fù)債融資的管理、負(fù)債融資的管理n A：特點：特點n 到期償還本息、不會喪失對企業(yè)的控制權(quán)。到期償還本息、不會喪失對企業(yè)的控制權(quán)。n B：意義：意義n 抓住機(jī)會，迅速發(fā)展抓住機(jī)會，迅速發(fā)展n 提高權(quán)益資本的盈利能力提高權(quán)益資本的盈利能力n C：風(fēng)險：利息負(fù)擔(dān)重：風(fēng)險：利息負(fù)擔(dān)重n D：需要考慮的問題：企業(yè)的融資成本、以及資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。：需要考慮的問題：企業(yè)的融資成本、以及資

37、產(chǎn)結(jié)構(gòu)。41第八章第八章 負(fù)債負(fù)債n二、負(fù)債融資成本（公司理財二、負(fù)債融資成本（公司理財P178）n =資金占用費資金占用費/（融資總額（融資總額-融資費用）融資費用）n 1、稅前負(fù)債成本、稅前負(fù)債成本n 2、納稅調(diào)整公式：可以減少所得稅賦、納稅調(diào)整公式：可以減少所得稅賦n三、負(fù)債融資方式三、負(fù)債融資方式n 1、短期負(fù)債、短期負(fù)債 n A：短期負(fù)債方式：短期負(fù)債方式n 商業(yè)信用商業(yè)信用-應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)n 應(yīng)付費用應(yīng)付費用-工資、稅金、利潤等工資、稅金、利潤等n 短期借款短期借款-生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款、臨時借款、結(jié)算借款、賣方生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款、臨時借款、結(jié)算借款、賣方借款借款n B：銀

38、行短期借款利率：銀行短期借款利率n 基本利率（最低利率）、名義利率、實際利率基本利率（最低利率）、名義利率、實際利率42第八章第八章 負(fù)債負(fù)債n C：其他短期資金籌措：其他短期資金籌措n 預(yù)收帳款、企業(yè)之間資金借貸、出售應(yīng)收帳款等。預(yù)收帳款、企業(yè)之間資金借貸、出售應(yīng)收帳款等。n 2、長期負(fù)債、長期負(fù)債n A：長期借款：長期借款n 主要指向金融機(jī)構(gòu)借入的款項。主要指向金融機(jī)構(gòu)借入的款項。n B：長期借款類型：長期借款類型n 生產(chǎn)經(jīng)營借款、基本建設(shè)借款、技術(shù)改造借款生產(chǎn)經(jīng)營借款、基本建設(shè)借款、技術(shù)改造借款n C：公司債券：公司債券n 為籌集資金對外發(fā)行的一種長期借款性質(zhì)的書面憑證。為籌集資金對外發(fā)

39、行的一種長期借款性質(zhì)的書面憑證。n D：可轉(zhuǎn)換債券：可轉(zhuǎn)換債券n 在特定價格下，能夠轉(zhuǎn)換為公司股票的債券。在特定價格下，能夠轉(zhuǎn)換為公司股票的債券。43第八章第八章 負(fù)債負(fù)債n四、短期負(fù)債的會計核算四、短期負(fù)債的會計核算n 1、融資性流動負(fù)債（、融資性流動負(fù)債（P2290n 2、生產(chǎn)經(jīng)營性流動負(fù)債、生產(chǎn)經(jīng)營性流動負(fù)債n 應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收帳款、應(yīng)付工資應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收帳款、應(yīng)付工資n 應(yīng)付福利費、應(yīng)付福利費、 其他應(yīng)付款、預(yù)提費用其他應(yīng)付款、預(yù)提費用n 3、收益分配性負(fù)債（應(yīng)付利潤）、收益分配性負(fù)債（應(yīng)付利潤）n 4、應(yīng)交稅金、應(yīng)交稅金n 增值稅、營業(yè)稅、城建稅與教育費附加增值稅、

40、營業(yè)稅、城建稅與教育費附加n 5、所得稅、所得稅44第八章第八章 負(fù)債負(fù)債n五、長期負(fù)債的會計核算五、長期負(fù)債的會計核算n 1、長期借款、長期借款n 是指償付期在一年或一個經(jīng)營周期以上的債務(wù)。是指償付期在一年或一個經(jīng)營周期以上的債務(wù)。n 2、特點、特點n A：債權(quán)人不參加企業(yè)的經(jīng)營：債權(quán)人不參加企業(yè)的經(jīng)營n B：借債經(jīng)營的成本較低：借債經(jīng)營的成本較低n C：借債經(jīng)營具有節(jié)稅作用：借債經(jīng)營具有節(jié)稅作用n 3、還款方式、還款方式n A：到期還本付息：到期還本付息n B：分期付息到期還本：分期付息到期還本n D：本金利息分期償還：本金利息分期償還45第八章第八章 負(fù)債負(fù)債n 4、核算過程的會計處理、

41、核算過程的會計處理n A： 帳戶設(shè)置：帳戶設(shè)置： n “長期借款長期借款”，負(fù)債類，余額在貸方。，負(fù)債類，余額在貸方。n 借方：核算歸還的借款本息借方：核算歸還的借款本息n 貸方：核算借入的本金及其應(yīng)計利息貸方：核算借入的本金及其應(yīng)計利息n B：核算舉例：核算舉例n 到期還本付息（到期還本付息（P252）n 分期付息到期還本（分期付息到期還本（P253）n 分期償還本息（分期償還本息（P254）46第八章第八章 負(fù)債負(fù)債n六、應(yīng)付債券六、應(yīng)付債券n 債券是指企業(yè)為籌集長期資金，按照法定程序報經(jīng)核準(zhǔn)向社會大債券是指企業(yè)為籌集長期資金，按照法定程序報經(jīng)核準(zhǔn)向社會大眾發(fā)行，約定在一定日期（或分期）償

42、還本金，并按期支付利息的一種眾發(fā)行，約定在一定日期（或分期）償還本金，并按期支付利息的一種書面承諾。書面承諾。n 1、債券分類、債券分類n A：抵押債券：以特定財產(chǎn)作為擔(dān)保品而發(fā)行的債券。：抵押債券：以特定財產(chǎn)作為擔(dān)保品而發(fā)行的債券。n B：信用債券：單憑企業(yè)信譽(yù)而發(fā)行的債券。：信用債券：單憑企業(yè)信譽(yù)而發(fā)行的債券。n 2、債券計價（、債券計價（P257）n 3、應(yīng)付債券業(yè)務(wù)的會計處理、應(yīng)付債券業(yè)務(wù)的會計處理n A：面值發(fā)行（：面值發(fā)行（P259）n B：溢價發(fā)行（：溢價發(fā)行（P260）n C：折價發(fā)行（：折價發(fā)行（P261）47第八章第八章 負(fù)債負(fù)債n七、其他長期負(fù)債（七、其他長期負(fù)債（P26

43、2-263）n 1、補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備、補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備n 2、會計核算、會計核算48第九章第九章 所有者權(quán)益所有者權(quán)益n一、概述一、概述n 所有者權(quán)益是指企業(yè)投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。所有者權(quán)益是指企業(yè)投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。n 1、特點、特點n A：企業(yè)對投資人的責(zé)任：企業(yè)對投資人的責(zé)任n B：投資人對凈資產(chǎn)的索償權(quán)：投資人對凈資產(chǎn)的索償權(quán)n C：具有參與利潤分配的權(quán)利：具有參與利潤分配的權(quán)利n 2、所有者權(quán)益的內(nèi)容、所有者權(quán)益的內(nèi)容n A： 實收資本實收資本n B： 資本公積資本公積n C： 盈余公積盈余公積n D： 未分配利潤未分配利潤49第九章第九章 所有者權(quán)益所有者權(quán)益n二、資

44、本金二、資本金n 1、概念、概念n 資本金是企業(yè)在工商部門登記注冊的資金?？梢允乾F(xiàn)金、資本金是企業(yè)在工商部門登記注冊的資金?？梢允乾F(xiàn)金、實物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。實物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。n 2、投入資本、投入資本n 是投資人作為資本投入企業(yè)的各種資產(chǎn)的價值。注冊資本是投資人作為資本投入企業(yè)的各種資產(chǎn)的價值。注冊資本制度要求實收資本等于注冊資本。制度要求實收資本等于注冊資本。n 3、相關(guān)問題討論、相關(guān)問題討論n A、股權(quán)激勵：注冊資本制使得激勵股份的來源無法解、股權(quán)激勵：注冊資本制使得激勵股份的來源無法解決。決。n B、變通做法：在盈利中提取一部分（、變通做法：在盈利中提取一部分（2%）作為對董）作為

45、對董事會成員和高級管理人員的獎勵，并只許購買流通股。事會成員和高級管理人員的獎勵，并只許購買流通股。50第九章第九章 所有者權(quán)益所有者權(quán)益n C：激勵對策：激勵對策n （1）引入折衷資本制：公司創(chuàng)立時部分認(rèn)購，高級職員）引入折衷資本制：公司創(chuàng)立時部分認(rèn)購，高級職員可以在任期內(nèi)按照約定的價格和數(shù)量購買。可以在任期內(nèi)按照約定的價格和數(shù)量購買。n 優(yōu)點：保持了公司創(chuàng)立時資本確定的原則。優(yōu)點：保持了公司創(chuàng)立時資本確定的原則。n 使經(jīng)營者盡心盡力。使經(jīng)營者盡心盡力。n （2）多種方式購買股票）多種方式購買股票n 企業(yè)貼息幫助高級管理者購鼓。企業(yè)貼息幫助高級管理者購鼓。n 銷售部分股票還貸銷售部分股票還貸

46、-公司法公司法60條不許。條不許。n 經(jīng)營者獲取崗位股份，只有分紅權(quán)。公司能送嗎？公經(jīng)營者獲取崗位股份，只有分紅權(quán)。公司能送嗎？公司能夠擁有自己公司的股份嗎？司能夠擁有自己公司的股份嗎？n 給經(jīng)營者獎勵股份給經(jīng)營者獎勵股份n 向經(jīng)營者發(fā)放向經(jīng)營者發(fā)放“部分付款股票部分付款股票”-出具有約束力的付款出具有約束力的付款承諾承諾51第九章第九章 所有者權(quán)益所有者權(quán)益n4、股票融資的基本概念、股票融資的基本概念 n A：概念：概念n 是投資人在公司中承擔(dān)責(zé)任與享受權(quán)利的憑證。是投資人在公司中承擔(dān)責(zé)任與享受權(quán)利的憑證。n B：普通股：普通股n 享受股東的全部權(quán)利并履行全部義務(wù)。享受股東的全部權(quán)利并履行全

47、部義務(wù)。n C：優(yōu)先股：優(yōu)先股n 相對于普通股具有某些優(yōu)先權(quán)的股票。相對于普通股具有某些優(yōu)先權(quán)的股票。n D：價值：價值n 票面價值；帳面價值（凈）；清算價值；市場價值。票面價值；帳面價值（凈）；清算價值；市場價值。n 5、股票融資的優(yōu)缺點、股票融資的優(yōu)缺點n 優(yōu)點：財務(wù)風(fēng)險小，使用成本高優(yōu)點：財務(wù)風(fēng)險小，使用成本高52第九章第九章 所有者權(quán)益所有者權(quán)益n 6、會計核算、會計核算n A：帳戶設(shè)置：帳戶設(shè)置n “實收資本實收資本”或或“股本股本”，權(quán)益類科目。，權(quán)益類科目。n B：會計核算（：會計核算（P272-273）n三、資本公積金三、資本公積金n 是企業(yè)因資本資產(chǎn)獲得收益，從而使投資者享有

48、的所有權(quán)。是企業(yè)因資本資產(chǎn)獲得收益，從而使投資者享有的所有權(quán)。它有非生產(chǎn)因素形成，與企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績無關(guān)。它有非生產(chǎn)因素形成，與企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績無關(guān)。n 1、用途：、用途： 經(jīng)審批后可以轉(zhuǎn)為資本金經(jīng)審批后可以轉(zhuǎn)為資本金n 2、來源：資本或股本溢價；法定資產(chǎn)重估增值；、來源：資本或股本溢價；法定資產(chǎn)重估增值；n 接受捐贈的資產(chǎn)價值；資本匯率折算差額。接受捐贈的資產(chǎn)價值；資本匯率折算差額。53第九章第九章 所有者權(quán)益所有者權(quán)益n 3、資本公積金會計核算、資本公積金會計核算n A：帳戶設(shè)置：帳戶設(shè)置n “資本公積資本公積”，權(quán)益類，增加記，權(quán)益類，增加記“貸貸”，減少記，減少記“借借”n B：帳務(wù)處理（

49、參：帳務(wù)處理（參P274-275）n四、留存收益四、留存收益n 通過企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動而形成的資本。通過企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動而形成的資本。n 1、盈余公積、盈余公積n A：用途：用途： 彌補(bǔ)虧損；增加資本；彌補(bǔ)虧損；增加資本；n B：提?。悍ǘㄓ?；任意盈余；公益金。：提?。悍ǘㄓ?；任意盈余；公益金。n 2、會計核算（參、會計核算（參P277）n 帳戶：帳戶：“盈余公積盈余公積”，權(quán)益類，增加記，權(quán)益類，增加記“貸貸”，減少記，減少記“借借”54第九章第九章 所有者權(quán)益所有者權(quán)益n五、未分配利潤五、未分配利潤n 1、是指企業(yè)歷年積存的留于以后年度分配的利潤或本年發(fā)生、是指企業(yè)歷年積存的留于以后

50、年度分配的利潤或本年發(fā)生的待分配利潤。的待分配利潤。n 2、帳戶設(shè)置、帳戶設(shè)置n 在在“利潤分配利潤分配”帳戶下設(shè)置帳戶下設(shè)置“未分配利潤未分配利潤”的明細(xì)帳戶。的明細(xì)帳戶。n 3、作用、作用n 用于調(diào)整企業(yè)以后年度可供分配利潤。用于調(diào)整企業(yè)以后年度可供分配利潤。n六、舉例六、舉例55第十章第十章 費用、收入和利潤費用、收入和利潤n一、費用一、費用n 企業(yè)為取得一定收入或進(jìn)行其他生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的資源損耗企業(yè)為取得一定收入或進(jìn)行其他生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的資源損耗n 1、費用分類、費用分類n A：經(jīng)濟(jì)內(nèi)容：經(jīng)濟(jì)內(nèi)容n 外購材料；外購燃料；外購動力；工資；職工福利費；折舊外購材料；外購燃料；外購動

51、力；工資；職工福利費；折舊費；利息支出；稅金；其他支出。費；利息支出；稅金；其他支出。n B：經(jīng)濟(jì)用途：經(jīng)濟(jì)用途n 直接材料；直接人工；制造費用；其他直接支出。直接材料；直接人工；制造費用；其他直接支出。n 2、制造成本核算、制造成本核算n A：概念：是指與產(chǎn)品生產(chǎn)存在直接關(guān)系的費用。：概念：是指與產(chǎn)品生產(chǎn)存在直接關(guān)系的費用。n B：成本核算方法：成本核算方法n 制造成本法；變動成本法；作業(yè)成本法。制造成本法；變動成本法；作業(yè)成本法。n 56第十章第十章 費用、收入和利潤費用、收入和利潤n 3、核算原理、核算原理n A：劃分資本支出與收益支出：劃分資本支出與收益支出n B：劃分產(chǎn)品成本與期間費

52、用：劃分產(chǎn)品成本與期間費用n C：劃分各月份產(chǎn)品成本：劃分各月份產(chǎn)品成本n D：劃分各種產(chǎn)品之間的費用界限：劃分各種產(chǎn)品之間的費用界限n E：劃清在成品與產(chǎn)成品之間的費用界限：劃清在成品與產(chǎn)成品之間的費用界限n 4、制造成本核算、制造成本核算n A：帳戶設(shè)置：帳戶設(shè)置n “生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”-基本生產(chǎn)成本與輔助生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本與輔助生產(chǎn)成本n “制造費用制造費用”-期末無余額期末無余額n B：舉例（參：舉例（參P297-300）n C：注意制造成本的構(gòu)成：注意制造成本的構(gòu)成57第十章第十章 費用、收入和利潤費用、收入和利潤n 5、期間費用核算、期間費用核算n A：管理費用：管理費用n 企業(yè)

53、行政管理部門為管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生企業(yè)行政管理部門為管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。的各項費用。n B：財務(wù)費用：財務(wù)費用n 企業(yè)為籌集所需資金而發(fā)生的費用。企業(yè)為籌集所需資金而發(fā)生的費用。n C：銷售費用：銷售費用n 企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中所發(fā)生的各項費用。企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中所發(fā)生的各項費用。n D：期間費用的會計核算：期間費用的會計核算n 參參P300-30258第十章第十章 費用、收入和利潤費用、收入和利潤n二、收入二、收入n 指所有經(jīng)營活動和非經(jīng)營活動的所得：營業(yè)收入；其他業(yè)務(wù)收入；指所有經(jīng)營活動和非經(jīng)營活動的所得：營業(yè)收入；其他業(yè)務(wù)收入；營業(yè)外收入；投資收益。營業(yè)外收

54、入；投資收益。n 1、銷售收入的確認(rèn)、銷售收入的確認(rèn)n 轉(zhuǎn)移商品商品所有權(quán)或已經(jīng)提供勞務(wù)，并已經(jīng)取得收款憑據(jù)。轉(zhuǎn)移商品商品所有權(quán)或已經(jīng)提供勞務(wù)，并已經(jīng)取得收款憑據(jù)。n 2、銷售收入的抵減項目、銷售收入的抵減項目n 銷售退回；銷售折扣；銷貨折讓。銷售退回；銷售折扣；銷貨折讓。n 3、銷售收入核算、銷售收入核算-“產(chǎn)品銷售收入產(chǎn)品銷售收入”；“產(chǎn)品銷售成本產(chǎn)品銷售成本”（參（參P308）n 4、其他業(yè)務(wù)收支核算、其他業(yè)務(wù)收支核算-“其他業(yè)務(wù)收入（支出）其他業(yè)務(wù)收入（支出）”（參（參P312）n 5、營業(yè)外收支的核算、營業(yè)外收支的核算-“營業(yè)外收入（支出）營業(yè)外收入（支出）”（參（參315）n三、本

55、年利潤三、本年利潤n 利潤核算利潤核算-“本年利潤本年利潤”（參（參P318）59第十章第十章 費用、收入和利潤費用、收入和利潤n四、所得稅四、所得稅n 1、會計收益與應(yīng)稅收益、會計收益與應(yīng)稅收益n A：會計收益：會計收益=利潤表上的利潤總額利潤表上的利潤總額n B：應(yīng)稅收益：應(yīng)稅收益=會計收益會計收益+稅前調(diào)整項目金額稅前調(diào)整項目金額n 2、會計收益與應(yīng)稅收益的差異、會計收益與應(yīng)稅收益的差異n A：永久性差異（參：永久性差異（參P322）n B：時間性差異（參：時間性差異（參P323）n五、利潤分配五、利潤分配n 1、考慮的因素：法律制約；現(xiàn)金支付能力；籌資能力和資本成本、考慮的因素：法律制

56、約；現(xiàn)金支付能力；籌資能力和資本成本等。等。n 2、分配順序（參、分配順序（參P337）n 3、利潤分配核算（盈余公積、應(yīng)付利潤）、利潤分配核算（盈余公積、應(yīng)付利潤）n 4、年終利潤結(jié)轉(zhuǎn)（參、年終利潤結(jié)轉(zhuǎn)（參P339）60第十章第十章 費用、收入和利潤費用、收入和利潤n六、股利政策六、股利政策n 是公司分配收益或留存收益再投資的決策問題。是公司分配收益或留存收益再投資的決策問題。n 1、影響因素、影響因素n A：限制條件：限制條件-債務(wù)契約；現(xiàn)金充足性；非正當(dāng)積累收益懲罰債務(wù)契約；現(xiàn)金充足性；非正當(dāng)積累收益懲罰稅稅n B：投資機(jī)會：投資機(jī)會：n C：資本來源：新股發(fā)行成本；公司控制權(quán)；資本結(jié)構(gòu)

57、優(yōu)化：資本來源：新股發(fā)行成本；公司控制權(quán)；資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化n 2、股利政策、股利政策n A：每年股息不變或穩(wěn)定增長：每年股息不變或穩(wěn)定增長n B：固定股利發(fā)放率：固定股利發(fā)放率n C：低正常股利加額外股利：低正常股利加額外股利n D：剩余股息政策：剩余股息政策61第十一章第十一章會計報表編制會計報表編制n一、報表的概念一、報表的概念n 1、報表、報表n 以日常會計核算資料為依據(jù)，通過加工、匯總來總括反以日常會計核算資料為依據(jù)，通過加工、匯總來總括反映會計主體在一定時期內(nèi)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和理財過程等情映會計主體在一定時期內(nèi)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和理財過程等情況的報告文件。況的報告文件。n 2、會計

58、報表的分類、會計報表的分類n A：按照反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容：資產(chǎn)負(fù)債表；損益表；現(xiàn)金流：按照反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容：資產(chǎn)負(fù)債表；損益表；現(xiàn)金流量表量表n B：按照編制時間：月報；年報：按照編制時間：月報；年報n C：按照時間性或時點性：靜態(tài)報表；動態(tài)報表：按照時間性或時點性：靜態(tài)報表；動態(tài)報表62第十一章第十一章會計報表編制會計報表編制n二、資產(chǎn)負(fù)債表二、資產(chǎn)負(fù)債表n 1、概念、概念n 總括反映企業(yè)在某一特定時期財務(wù)狀況的報表?？偫ǚ从称髽I(yè)在某一特定時期財務(wù)狀況的報表。n 2、內(nèi)容、內(nèi)容n 資產(chǎn)類項目；負(fù)債類項目；所有者權(quán)益類項目。資產(chǎn)類項目；負(fù)債類項目；所有者權(quán)益類項目。n 3、格式、格式n 帳戶式；報告

59、式；帳戶式；報告式；n 4、編制方法、編制方法n A：年初數(shù)處理：年初數(shù)處理 n B：項目處理：項目處理n 直接填寫；匯總填寫；計算填寫等直接填寫；匯總填寫；計算填寫等63第十一章第十一章會計報表編制會計報表編制n三、損益表三、損益表n 1、概念、概念n 綜括反映企業(yè)在一定期間（月份、年度）經(jīng)營成果的報綜括反映企業(yè)在一定期間（月份、年度）經(jīng)營成果的報表。表。n 2、內(nèi)容、內(nèi)容n 收入、費用、稅金、投資收益、營業(yè)外收支、各種利收入、費用、稅金、投資收益、營業(yè)外收支、各種利潤等。潤等。n 3、格式、格式n 單步式損益表；分步式損益表單步式損益表；分步式損益表n 4、編制方法、編制方法n 直接從相關(guān)

60、會計帳戶中獲取數(shù)據(jù)，并填制。直接從相關(guān)會計帳戶中獲取數(shù)據(jù)，并填制。64第十二章第十二章合并報表合并報表n一、長期權(quán)益性資本投資與合并報表一、長期權(quán)益性資本投資與合并報表n 1、投資占受資企業(yè)、投資占受資企業(yè)20%以下股份；成本法核算以下股份；成本法核算n 2、投資占受資企業(yè)、投資占受資企業(yè)20-50%股份；權(quán)益法核算股份；權(quán)益法核算n 3、投資占受資企業(yè)、投資占受資企業(yè)50%以上股份；合并報表以上股份；合并報表n二、合并報表的基礎(chǔ)理論二、合并報表的基礎(chǔ)理論n 1、設(shè)立企業(yè)集團(tuán)的原因、設(shè)立企業(yè)集團(tuán)的原因n A：減少財務(wù)風(fēng)險：減少財務(wù)風(fēng)險n B：取得無形資產(chǎn)：取得無形資產(chǎn)n C：避稅效應(yīng)：避稅效應(yīng)