事業(yè)單位審計實施計劃方案

1、事業(yè)單位審計實施計劃方案事業(yè)單位財務(wù)收支情況審計實施方案審計依據(jù)？中華人民共和國審計法？第十九條，中華人民共和國審計署？審計機關(guān)審計方案準那么？，年工作方案安排，對XX單位XX年度財務(wù)收支情況進行審計。事業(yè)單位財務(wù)管理五大任務(wù)：1、合理編制單位預(yù)算，嚴格預(yù)算執(zhí)行，完整、準確編制單位決算，真實反映單位財務(wù)狀況；2、依法組織收入，努力節(jié)約支出；3、建立健全財務(wù)制度，加強經(jīng)濟核算，實施績效評價，提高資金使用效益；4、加強資產(chǎn)管理，合理配置和有效利用資產(chǎn)，防止資產(chǎn)流失；5、加強對單位經(jīng)濟活動的財務(wù)控制和監(jiān)督，防范財務(wù)風險。因此，審計要圍繞五大任務(wù)，安排實施審計，發(fā)揮審計免疫系統(tǒng)功能作用。一、審計目標通

2、過對某單位2021年1月至12月財務(wù)的審計，摸清該單位收入、支出、結(jié)余情況；績效工資及職工待遇發(fā)放情況；設(shè)備物資的采購及管理情況；事業(yè)收入及效勞費收取情況；揭示單位在管理、使用以及制度建設(shè)和政策執(zhí)行中存在的突出問題，標準管理，保證國有資產(chǎn)的平安，維護人民群眾利益。二、審計范圍、對象審計范圍：201年1月至201年12月，單位的收入、支出、結(jié)余，職工待遇發(fā)放，設(shè)備物資的采購及管理，事業(yè)收入及效勞事業(yè)單位審計實施計劃方案費收取等情況。必要時，追溯到以前年度。審計對象：某單位及所屬單位。必要時，可延伸相關(guān)單位和個人。三、審計內(nèi)容、重點及審計應(yīng)對措施一審計重點：2021年某單位財務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟活動的

3、真實性、合法性、效益性情況；資產(chǎn)包括貨幣資金、債權(quán)、固定資產(chǎn)、材料等負債債務(wù)增減變化和原因及真實性、合規(guī)合法性情況；重大經(jīng)濟事項決策情況，特別是醫(yī)院的藥品、設(shè)備采購、根本建設(shè)決策及執(zhí)行情況；內(nèi)控制度建設(shè)的完整性、合法性、效益性情況；單位遵守國家財經(jīng)法規(guī)的情況。二審計內(nèi)容和方法1、財務(wù)收支審計1收入審計。審查各項收入的真實性、合法性、合規(guī)性。具體是：檢查審計期各收入工程、收入金額是否真實？有無虛列收入？收費工程是否經(jīng)財政、物價部門的審批？是否符合規(guī)定的標準和范圍？有無擅自增加收費工程、提高收費標準行為？收費票據(jù)是否合法？有無使用無效票據(jù)三聯(lián)單據(jù)收費或作廢收據(jù)收費？依據(jù)？醫(yī)療收費票據(jù)使用管理方法？

4、財綜202173號。各種收入是否按規(guī)定及時、足額入賬？有無坐支行為？有事業(yè)單位審計實施計劃方案無隱瞞收入，設(shè)置賬外賬和“小金庫等問題？方法步驟：A檢查發(fā)票管理情況：是否建立了發(fā)票領(lǐng)用、開具、結(jié)存制度；廢票是否按規(guī)定作廢；發(fā)票的真實性，是否存在漏稅行為。B提取單位總賬、明細賬，檢查有關(guān)會計科目反映的收入數(shù)據(jù)以及各收入科目的支出解繳、上交和結(jié)余情況。將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)導(dǎo)入計算機進行比照，對有疑點的收入將提取收入的原始憑證與賬上數(shù)據(jù)核對并取證。如存在問題，進行審計查詢。C列表清理該單位在審計期的收入工程、金額；測算各種收入占總收入的比重，比擬增幅。D檢查執(zhí)收單位和部門的收費許可證及收費情況：檢查收費許可證年

5、檢情況；將收費許可證的收費工程、收費標準與實際執(zhí)行情況進行核對。E提取票據(jù)領(lǐng)購登記薄，檢查執(zhí)收單位和部門的收費票據(jù)的領(lǐng)購、保管、使用情況。F根據(jù)審計信息科和收費組長的檢查記錄，抽查本部和分部的收費員收費、繳存、監(jiān)管情況。2支出審計。主要檢查相關(guān)支出的真實性、合法性、效益性。具體是：單位職工工資、獎金、福利待遇發(fā)放是否符合有關(guān)規(guī)定事業(yè)單位審計實施計劃方案支出票據(jù)是否合規(guī)，有無大量和大額白條或不合規(guī)票據(jù)入賬？審計期賬面實際支出工程及支出數(shù)據(jù)是否與決算報表一致，有無虛增支出行為？有無虛開假發(fā)票套取現(xiàn)金私分、送禮、行賄、設(shè)立小金庫等違法違紀行為？方法步驟：A檢查現(xiàn)金日記賬，是否逐筆登記，日清月結(jié)，摘要

6、是否準確，對重要性進行評估，檢查原始憑證。B提取會計賬簿有關(guān)支出科目反映的數(shù)據(jù)，編制審計期預(yù)算內(nèi)外支出總表，摸清單位支出規(guī)模并與報表數(shù)核對。將結(jié)果與年末決算報表比對。C查閱單位審計期內(nèi)原始憑證，審查工資、獎金及津貼或?qū)嵨锇l(fā)放情況。對支出金額較大特別是超過重要性水平額度的支出票據(jù)，重點檢查：一是報賬要件齊備情況是否注明用途，有無經(jīng)辦人、報銷人、審批人簽字等。二是證明經(jīng)濟事項的附件齊全情況有無付款合同、有無驗收報告、有無會議記錄或其他有效附件。三是經(jīng)濟交易事項、票據(jù)獲取合法合規(guī)的情況。四是會計科目處理正確情況。D結(jié)合查閱單位原始憑證，審查單位有關(guān)費用包括汽車費用、事業(yè)單位審計實施計劃方案會議費、招

7、待費的支出規(guī)模。必要時列表統(tǒng)計或取證。E檢查單位的根本建設(shè)支出情況：一是?？顚Ｓ玫那闆r有無截留、挪用、擠占行為。二是專項資金支出工程的決策、報批、實施、驗收、結(jié)算、付款等各個程序的手續(xù)完備、資料齊全、程序合法的情況。三是建立專賬的情況。四是有關(guān)檔案資料的建立和保管情況。2、資產(chǎn)包括貨幣資金、固定資產(chǎn)、材料等審計審查資產(chǎn)的真實性、平安性、完整性。檢查有無貪污挪用公款、設(shè)立小金庫行為？有無違規(guī)侵占國家財產(chǎn)的行為？有無違規(guī)購置固定資產(chǎn)的行為？(1貨幣資金審計檢查資金的平安性。重點檢查：一是該單位是否按照資金的管理形式、資金性質(zhì)以及撥款方式進行核算與管理；有無出租、出借或轉(zhuǎn)讓銀行賬戶等違規(guī)問題；票據(jù)管

8、理是否符合有關(guān)規(guī)定？二是現(xiàn)金的管理、使用是否遵守？現(xiàn)金管理條例？的有關(guān)規(guī)定；現(xiàn)金收入、支出、結(jié)余是否真實、正確？方法步驟：結(jié)合現(xiàn)金日記賬，突擊盤點庫存現(xiàn)金。檢查是否用“白條抵庫和“借條抵庫現(xiàn)象；有那么應(yīng)登記“白條抵庫和“借條抵庫的經(jīng)手人、時間、內(nèi)容、金額、簽字審批的情況，重點檢事業(yè)單位審計實施計劃方案查超過六個月的票據(jù)。出納日記賬月計余額是否與會計賬月計余額相等并且有無會計簽字確認或有無會計出納間的傳遞手續(xù)。觀察現(xiàn)金的存放地方在保險柜或在私人存款本上，金額額度，保險柜中是否有其他的存款本或異常的票據(jù)。B取得銀行對賬單、編制單位的存款余額調(diào)節(jié)表，將兩者核對檢查。對銀行存款的發(fā)生額進行重要性評估，

9、轉(zhuǎn)賬對象是否有業(yè)務(wù)往來，提取原始憑證進行印證。如果實行了零余額賬戶，就免于銀行存款盤點；檢查銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金領(lǐng)取環(huán)節(jié)的印章或簽字的情況如所有印鑒一人保管等應(yīng)取證作為管理中的問題向被審計單位提出。注意：A、在內(nèi)控制度和內(nèi)控環(huán)節(jié)薄弱的情況下，與單位發(fā)生往來的銀行存款要將借、貸雙方的發(fā)生額與余額同時核對，防止在一定時期內(nèi)將某筆或幾筆存款進賬等額取出不入賬而與會計賬的余額相等。B、調(diào)查了解銀行存款或現(xiàn)金管理人員的愛好一如經(jīng)常賭博、炒股等，如有異常，要高度注意以上問題。(2固定資產(chǎn)審計審查國有資產(chǎn)的保值增值和管理情況，審查固定資產(chǎn)增減變動的真實性、合法性以及計價的正確性。重點檢查有無違規(guī)購置固定資產(chǎn)、

10、有無違規(guī)侵占國家財產(chǎn)的問題？具體是：事業(yè)單位審計實施計劃方案固定資產(chǎn)的購置和形成是否符合相關(guān)規(guī)定？有無方案和審批手續(xù)？固定資產(chǎn)管理是否建立登記制度？固定資產(chǎn)及其各分類明細賬余額是否真實正確，賬、物是否相符？有無形成賬外資產(chǎn)的問題？購置資產(chǎn)、已完工建設(shè)工程是否轉(zhuǎn)固？計價是否正確？交付使用手續(xù)是否完善？有無已交付使用的固定資產(chǎn)未轉(zhuǎn)固的問題？國有資產(chǎn)有無被無償占用和流失問題？注意：有上述問題將查明原因及資產(chǎn)的價值。方法步驟：A檢查單位是否對固定資產(chǎn)進行了盤點。B利用審計期初和期末資產(chǎn)負債表分析國有資產(chǎn)增減變化情況。提取審計期末固定資產(chǎn)總帳、明細賬、臺賬，與報表核對，檢查固定資產(chǎn)的建賬、登記、核算、管

11、理的情況。C結(jié)合檢查會計憑證，發(fā)現(xiàn)新增固定資產(chǎn)入賬情況、入賬手續(xù)完備情況、計價情況、購置資產(chǎn)符合有關(guān)規(guī)定的情況。D對重要固定資產(chǎn)進行抽查盤點，并編制盤點表?；蛘呓Y(jié)合臺賬、抽查1-2個科室的固定資產(chǎn)?？梢詤⒖际褂?007年縣財政局統(tǒng)一布置的各鎮(zhèn)各部門固定事業(yè)單位審計實施計劃方案資產(chǎn)清理的有關(guān)賬表及數(shù)據(jù)(3材料審計審查材料購置、材料出入庫的真實性、合法性以及計價的正確性。方法步驟：A檢查是否建立了出入庫管理制度，提取審計期末材料總帳、明細賬、材料管理員的出入庫明細賬賬，審查三賬余額并與報表核對，檢查材料的建賬、登記、核算、管理的情況。B提取材料管理員的出入庫明細賬，檢查材料出、入庫是否憑“材料出入

12、庫單登記。C利用檢查會計原始憑證，注意以“購置材料的依據(jù)支出的票據(jù)，材料保管員是否簽字收入，材料是否登記明細賬、是否在保管員處進行入庫登記。關(guān)注：大額材料設(shè)備支出發(fā)票，有無利用該科目“套取現(xiàn)金該問題根據(jù)時間情況進行。3、債權(quán)、債務(wù)審計(1應(yīng)收款審計。審查賬面資產(chǎn)的真實性、完整性；分析資產(chǎn)的保值增值情況和應(yīng)收款的變化情況；檢查有無虛假資產(chǎn)和不良資產(chǎn)存在？方法步驟:事業(yè)單位審計實施計劃方案A提取審計期應(yīng)收款明細賬表，選擇金額較大重要性水平以上和異常事項，詢問當事人，檢查入賬原始憑證，確定應(yīng)收款增減變動核算正確、完整情況，檢查往來賬中是否存在列收列支情況。B審查大額債權(quán)的存在性，計算賬齡，三年以上的

13、應(yīng)收款是否按規(guī)定進行了處理，是否建立了備查簿，分析發(fā)生壞賬產(chǎn)生的可能性，判斷虛假資產(chǎn)和不良資產(chǎn)存在的情況。C必要時向有關(guān)單位函證債權(quán)。(2應(yīng)付款審計。查有無虛假、不合規(guī)、不合法債務(wù)？方法步驟：A提取審計期應(yīng)付款明細賬表，選擇金額較大重要性水平以上和異常事項，詢問當事人員，檢查入賬原始憑證，確定應(yīng)付款增減變動核算正確、完整情況。B檢查在應(yīng)付款中列收列支的款項并取證，調(diào)整相應(yīng)會計科目。鑒別屬于下屬機構(gòu)或有關(guān)單位上交的款項，將有關(guān)數(shù)據(jù)余額和發(fā)生額與有關(guān)單位核對。C審查銀行貸款和個人借款、大額債務(wù)產(chǎn)生的時間、原因和審批手續(xù)，特別是向個人借款局部還要計算付款利息，比擬超過銀行同期貸款利率的情況。D必要時

14、向有關(guān)單位函證債務(wù)事業(yè)單位審計實施計劃方案關(guān)注：有無利用往來科目隱藏收入的行為。4、與縣財政局經(jīng)費往來審計核實與縣財政局經(jīng)費往來金額的正確性。方法步驟：提取縣財政局2007年末簽字認可的“與有關(guān)單位往來對照表，比對本科目可能在應(yīng)收款中反映的余額并取證。特別注意：如有異常，一定要將該科目的發(fā)生額與余額同時核對。5、與醫(yī)保中心結(jié)算審計主要審查該單位與上述2個單位醫(yī)療保險費的結(jié)算真實性、合法性。方法步驟：1提取該單位反映的醫(yī)保中心結(jié)算的掛帳數(shù)據(jù)與醫(yī)保中心提供數(shù)據(jù)核對，檢查2個數(shù)據(jù)的差額。(2提取審計期5個至10個住院病人的病歷，檢查醫(yī)療保險報銷是否真實，是否按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。同時進行一個計算機案例篩查

15、。根據(jù)時間確定6、藥品、設(shè)備采購的審計主要是摸清審計期該單位藥品設(shè)備采購的規(guī)模，計算分級招標采購情況，檢查藥品設(shè)備采購的合規(guī)合法性。重點審查有無醫(yī)院與供貨商簽訂不確定數(shù)量的合同，用大量替代藥品、設(shè)備躲避審查賬面負債的真實性、合法性；分析負債的變化情況；檢招標的行為；調(diào)查醫(yī)院是否存在大型醫(yī)療設(shè)備利用缺乏、造成醫(yī)療事業(yè)單位審計實施計劃方案資源閑置的問題；是否存在醫(yī)療設(shè)備使用、藥品處方與個人或科室收入直接掛鉤的問題。重點關(guān)注：1醫(yī)院、個人在藥品設(shè)備采購中收受回扣或贊助費等問題。2藥品加價收費情況？步驟和方法：分月列表清理任期內(nèi)藥品、設(shè)備購置的總量，提取每次每月或每年采購的報批資料和招投標資料，檢查有關(guān)手續(xù)的齊備情況；比對自行采購和招標采購數(shù)量、次數(shù)、級次；比擬采購單位的變化情況以及與這些單位的付款進度。提取藥品、設(shè)備購置每次招標采購的會議資料，檢查手續(xù)齊全情況；驗收情況；應(yīng)參加的單位和人員情況；參會人員的意見及意見采納情況。在財務(wù)科等相關(guān)科室收集醫(yī)院大型醫(yī)療設(shè)備的購置時間,金額，以及說明書的使用年限，然后在檢驗科收集該設(shè)備從2021年使用的次數(shù)、收費金額，計算利用率。提取醫(yī)院工資計算方法，檢查工資獎金形成內(nèi)容方式。分析醫(yī)療設(shè)備使用、藥品處方與個人或科