壽險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)

1、壽險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)一、壽險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)的對象作為壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的一種重要手段和具體實(shí)施，內(nèi)部審計(jì)的工作原則是通過協(xié)助管理層監(jiān)督公司業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效性，來促成建立良好的控制機(jī)制。會(huì)計(jì)系統(tǒng)作為金融機(jī)構(gòu)，壽險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)操作軌跡是大量的貨幣交易和大規(guī)模的資金流動(dòng)。保存大量交易軌跡的會(huì)計(jì)系統(tǒng)便成為了內(nèi)部審計(jì)的著眼點(diǎn)和主要審核對象。審核前，必須先確定公司會(huì)計(jì)系統(tǒng)可以提供怎樣的工作跡象，如編碼、交叉索引或連接賬戶余額與原始交易數(shù)據(jù)的書面資料。目前在壽險(xiǎn)公司中應(yīng)用得比較普遍的交易軌跡是基于保單，用保單編號(hào)來串起與之相關(guān)的所有交易。內(nèi)審人員如果發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)系統(tǒng)提供的工作軌跡不能滿足審計(jì)需求時(shí)，應(yīng)協(xié)助會(huì)計(jì)等相關(guān)部門對其

2、進(jìn)行改進(jìn)。隨著客戶財(cái)務(wù)管理的興起，按保單區(qū)分的交易軌跡已經(jīng)無法完整而清晰反映客戶與公司的財(cái)務(wù)聯(lián)系，基于具體客戶的交易軌跡才是壽險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)系統(tǒng)未來的方向。業(yè)務(wù)規(guī)程業(yè)務(wù)規(guī)程是壽險(xiǎn)公司自定的日常操作制度和規(guī)定，是公司營運(yùn)的指導(dǎo)文件，匯集了公司多年的操作經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。合理的業(yè)務(wù)規(guī)程，必須基于符合經(jīng)營的法規(guī)要求和市場要求。壽險(xiǎn)公司由于經(jīng)營的是長期業(yè)務(wù)，一份保險(xiǎn)合同的有效期往往長達(dá)幾十年。因而通常會(huì)出現(xiàn)在公司內(nèi)部作業(yè)中同時(shí)存在多個(gè)不同版本業(yè)務(wù)流程的情況，需視操作對象來決定使用哪個(gè)流程。內(nèi)審人員必須注意這一點(diǎn)。一般而言，同一份保險(xiǎn)合同所適用的業(yè)務(wù)規(guī)程，應(yīng)該是穩(wěn)定而前后一致的，但也不可一概而論。當(dāng)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)經(jīng)營中

3、存在系統(tǒng)性的或普遍發(fā)生的問題時(shí)，便應(yīng)檢討業(yè)務(wù)規(guī)程是否應(yīng)作改進(jìn)。操作記錄操作記錄是指在壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)操作中所使用并保存的單據(jù)、憑證和工作表，是業(yè)務(wù)過程的書面軌跡。通過對其審核，內(nèi)審人員得以復(fù)原實(shí)際業(yè)務(wù)操作，并可作出相應(yīng)評價(jià)。由于信息技術(shù)在壽險(xiǎn)行業(yè)的廣泛運(yùn)用，操作記錄正在由傳統(tǒng)的書面格式轉(zhuǎn)向電子格式。電子格式操作記錄的有效性、安全性和可接受程度，已日益成為內(nèi)審需特別關(guān)注的內(nèi)容，成為現(xiàn)代壽險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)重要方面。二、內(nèi)部審計(jì)在壽險(xiǎn)公司治理風(fēng)險(xiǎn)、控制中的作用我國加入WTO后，壽險(xiǎn)市場更加凸顯出市場經(jīng)濟(jì)的特征和公平競爭的特點(diǎn)，這必然要求壽險(xiǎn)公司按照市場新規(guī)則加快體制改造、推進(jìn)科學(xué)管理、實(shí)現(xiàn)效益經(jīng)營。內(nèi)部

4、審計(jì)的檢查、鑒證、評價(jià)、建設(shè)職能在這些方面起到了其他審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)難以達(dá)到的作用。內(nèi)部審計(jì)在防范保險(xiǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)上具有直接作用壽險(xiǎn)業(yè)是一個(gè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的特殊行業(yè)，壽險(xiǎn)是一種風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制，其基本職能是提供保障。隨著信息時(shí)代的到來，外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)因素日益多樣化、復(fù)雜化，識(shí)別、衡量、管理新型風(fēng)險(xiǎn)成為外部環(huán)境對壽險(xiǎn)公司提出的新要求。另一方面，目前許多壽險(xiǎn)公司遠(yuǎn)未從粗放型經(jīng)營戰(zhàn)略中擺脫出來，核保核賠不夠嚴(yán)格、科學(xué)，財(cái)務(wù)和資金運(yùn)作未按照法律要求進(jìn)行，這些不適應(yīng)WTO要求的方面給壽險(xiǎn)公司的經(jīng)營帶來了更多、更大的風(fēng)險(xiǎn)。要保證壽險(xiǎn)公司在新環(huán)境下的合理生存和有效發(fā)展，防范風(fēng)險(xiǎn)十分重要。內(nèi)部審計(jì)在防范風(fēng)險(xiǎn)方面的作用表現(xiàn)在，一是

5、內(nèi)部審計(jì)通過檢查各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合法性及合規(guī)性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)背離法規(guī)和監(jiān)管措施的問題，保證業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)在法規(guī)和監(jiān)管措施允許范圍內(nèi)進(jìn)行，降低業(yè)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；二是內(nèi)部審計(jì)通過評價(jià)壽險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制制度、管理制度，以及各種章程的合理性、完備性和有效性，找出其中的管理缺陷和控制弱點(diǎn)，防范因缺乏控制而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)；三是內(nèi)部審計(jì)通過對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行日常監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異樣情況，防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)在提升壽險(xiǎn)公司管理水平上具有輔助作用就壽險(xiǎn)公司而言，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮熟悉經(jīng)營環(huán)節(jié)的特點(diǎn)，站在獨(dú)立、客觀的立場，在計(jì)劃、決策制定前，分析評估方案的可行性、合理性，并在執(zhí)行計(jì)劃和決策方案的初期，進(jìn)行跟蹤調(diào)查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中的問題，反

6、饋給決策層，為計(jì)劃、決策的修訂、完善提供依據(jù)。內(nèi)部審計(jì)還可以輔助管理者查明分支機(jī)構(gòu)的受權(quán)人應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的完成數(shù)量和質(zhì)量情況，確保公司資源的有效配置。提升管理水平，其目的是提高經(jīng)濟(jì)效益。壽險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)通過財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過程審計(jì)等項(xiàng)目，找出管理上的問題，并與被審計(jì)對象共同分析錯(cuò)誤和問題的實(shí)際及潛在的影響，挖掘管理潛力，找出人力、物力、財(cái)力最合理的使用方式，充當(dāng)經(jīng)營管理人員加強(qiáng)內(nèi)部控制、完善經(jīng)營管理、完成所負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的參謀和助手，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)提高經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的效率、效果和經(jīng)濟(jì)性。內(nèi)部審計(jì)在資產(chǎn)重組、體制改革上具有保駕護(hù)航的作用入世后的保險(xiǎn)市場競爭也是壽險(xiǎn)公司資本實(shí)力的較量。在逐步開

7、放保險(xiǎn)業(yè)的壓力下，許多壽險(xiǎn)公司把擴(kuò)大資本實(shí)力作為打造核心競爭力的戰(zhàn)略措施之一，頻繁與國際保險(xiǎn)財(cái)團(tuán)接觸和“聯(lián)姻 ”。而國有獨(dú)資壽險(xiǎn)公司為適應(yīng)市場發(fā)展，力圖尋求突破現(xiàn)有經(jīng)營體制的時(shí)機(jī)，走股份制改造和上市經(jīng)營的道路。保險(xiǎn)行業(yè)的資產(chǎn)重組即將成為一種普遍現(xiàn)象，保全股東資產(chǎn)的任務(wù)日益重要，這時(shí)更需要內(nèi)部審計(jì)為壽險(xiǎn)公司的改革、發(fā)展保駕護(hù)航。在資產(chǎn)重組過程中，監(jiān)控財(cái)產(chǎn)的安全、完整尤為重要。內(nèi)部審計(jì)的事前介入，可以對賬內(nèi)資產(chǎn)進(jìn)行徹底核實(shí)，驗(yàn)證資產(chǎn)的真實(shí)性，同時(shí)，也可以盤清賬外資產(chǎn)的數(shù)量和價(jià)值，嚴(yán)格管理，防止在重組過程中賬外資產(chǎn)的流失。而且內(nèi)部審計(jì)的全過程介入，可以制止鋪張浪費(fèi)等行為，降低重組成本。另外，企業(yè)改制

8、后，將涉及到一些管理人員的提升和任用，對其實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，本著對管理人員負(fù)責(zé)和對股東負(fù)責(zé)的原則，查明經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況和資產(chǎn)保值增值情況，就能確保資源的有效利用、資產(chǎn)的安全和遵紀(jì)守法，保護(hù)責(zé)任人的正當(dāng)權(quán)益。三、壽險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)存在的問題隨著我國壽險(xiǎn)公司經(jīng)營模式的確立，內(nèi)部審計(jì)工作明顯加強(qiáng)，對防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)防案件發(fā)生、 依法合規(guī)經(jīng)營起了很大的作用。但在具體實(shí)踐中，由于一些壽險(xiǎn)公司未能將內(nèi)部審計(jì)工作作為經(jīng)營管理的 基礎(chǔ)性工作和重要手段加以重視，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作中存在一些薄弱環(huán)節(jié)，使 公司的經(jīng)營管理水平受到制約。內(nèi)部審計(jì)的權(quán)成性和獨(dú)立性不夠內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形式上和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性，對內(nèi)部審計(jì)工作影響十

9、分巨大。 審計(jì)工作的關(guān)鏈在于其獨(dú)立性的強(qiáng)弱、大小，審計(jì)工作的獨(dú)立性決定了其職能 發(fā)揮的范圍和效果。我國大多數(shù)壽險(xiǎn)公司的負(fù)責(zé)人沒有直接領(lǐng)導(dǎo)或特別關(guān)注本 單位的內(nèi)部審計(jì)工作，最多有一位行政副總分管審計(jì)工作。而內(nèi)部審計(jì)部門是 對董事會(huì)而非行政管理者負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計(jì)部門可以在沒有管理層的干涉下執(zhí)行 委派任務(wù)，可以自由地報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)和評價(jià)，并不受管理層的干涉，可以在內(nèi) 部進(jìn)行通報(bào)。審計(jì)理念落后，偏重于事后監(jiān)督與財(cái)務(wù)監(jiān)督長期以來，壽險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)主要放在財(cái)務(wù)稽查復(fù)核上，大部分精 力投入到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證；主要職能是查錯(cuò)防弊而不是對企 業(yè)管理做出分析、評價(jià)和提出管理建議。財(cái)務(wù)收支審計(jì)無法對

10、公司的經(jīng)營管 理、內(nèi)部控制和決策制定中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效監(jiān)控，無法實(shí)現(xiàn)增加公司價(jià) 值，幫助管理層達(dá)到目標(biāo)的作用。事后監(jiān)督嚴(yán)重滯后，不能適應(yīng)公司健康良性 發(fā)展的需要。事后監(jiān)督是對風(fēng)險(xiǎn)形成的損失進(jìn)行核查，即便監(jiān)控有效，公司也 蒙受了多數(shù)情況下都無法挽回的重大損失。審計(jì)方法和審計(jì)技術(shù)落后目前不少壽險(xiǎn)公司的內(nèi)部審計(jì)基本上是賬目基礎(chǔ)審計(jì)，以全部業(yè)務(wù)和賬目 為基礎(chǔ)，主要采用詳細(xì)審計(jì)或依賴于審計(jì)者個(gè)人經(jīng)驗(yàn)判斷的抽樣審計(jì)方法，而 不是國際上先進(jìn)的通行的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)，這就使得內(nèi)部審計(jì)隨意性很大，缺乏 科學(xué)性，審計(jì)的內(nèi)容完全憑審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)判斷，造成審計(jì)期限長、審計(jì)成本 商、審計(jì)效率低下。內(nèi)部審計(jì)力量薄弱，監(jiān)督能

11、力有限壽險(xiǎn)公司普遍存在著內(nèi)部審計(jì)力量薄弱 的情況，導(dǎo)致審計(jì)監(jiān)督不連續(xù)，審計(jì)面窄和間隔時(shí)間長，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和揭露壽險(xiǎn)公司經(jīng)營活動(dòng)中的問題和風(fēng)險(xiǎn)隱患，弱化了審計(jì)監(jiān)督的作用。一方面內(nèi)審 人員綜合素質(zhì)不高，業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)不能適應(yīng)新形勢下完成內(nèi)部審計(jì)工作任務(wù)的 需要；另一方面沒有確定的用人標(biāo)準(zhǔn)和考核機(jī)制，內(nèi)審人員的崗位要求不明確，人員調(diào)動(dòng)較為隨意，難以保證內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)。四、加強(qiáng)壽險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的對策內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)制度進(jìn)一步完 善的產(chǎn)物，它扎根于企業(yè)內(nèi)部，熟悉所在企業(yè)的經(jīng)營管理狀況乃至每一操作環(huán) 節(jié)，較外部審計(jì)而言，它的工作領(lǐng)域更大，內(nèi)容更豐富，形式更多樣，效果更 明顯。對于壽險(xiǎn)公司這樣一個(gè)風(fēng)

12、險(xiǎn)行業(yè)而言更要不斷完善公司內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。建立一套符合工作需要的內(nèi)部審計(jì)制度健全、規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)制度是審計(jì)工作取得進(jìn)展的有力支撐和貫徹執(zhí)行的 具體措施。建立一套符合工作需要的內(nèi)部審計(jì)制度才能保證內(nèi)部審計(jì)工作的有 效展開。這些制度要包括審計(jì)政策層面的審計(jì)章程、審計(jì)管理層面的規(guī)定 以及審計(jì)技術(shù)和方法層面的各種項(xiàng)目審計(jì)規(guī)范等項(xiàng)內(nèi)容。審計(jì)部門的重新定位現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的趨勢之一就是保持審計(jì)部門的獨(dú)立性，使其單獨(dú)對董事會(huì) 或?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)貴，并與管理層保持有效溝通，單獨(dú)在管理層下設(shè)置審計(jì)部 門，向管理層負(fù)責(zé)，以利于其獨(dú)立監(jiān)督職能的發(fā)揮。建立監(jiān)督、評價(jià)和建議一體化審計(jì)職能體系將監(jiān)督寓于管理之中，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)從監(jiān)督

13、型向服務(wù)型的轉(zhuǎn)變、從分散管 理向集中管理的轉(zhuǎn)變、從經(jīng)驗(yàn)導(dǎo)向向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向轉(zhuǎn)變、從事后審計(jì)向事中事前審 計(jì)的轉(zhuǎn)變、從靜態(tài)評價(jià)到動(dòng)態(tài)評價(jià)的轉(zhuǎn)變、從單角度關(guān)注到多角度關(guān)注轉(zhuǎn)變、 從被審計(jì)單位被動(dòng)接受審計(jì)向主動(dòng)參與審計(jì)轉(zhuǎn)變、從以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為重心向 全面審計(jì)轉(zhuǎn)變、審計(jì)人員從單一知識(shí)結(jié)構(gòu)向復(fù)合知識(shí)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變、從回顧歷史到 著眼未來的轉(zhuǎn)變。推動(dòng)公司建立一套完整的內(nèi)部控制評價(jià)體系完整的內(nèi)部控制評價(jià)體系是審計(jì)改革得以真正貫徹執(zhí)行的先決條件。建立 內(nèi)部控制評價(jià)體系，一是通過對公司內(nèi)部控制進(jìn)行診斷，找出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，二是描繪出公司系統(tǒng)樹形和單位矩陣內(nèi)部控制流程圖，為編制內(nèi)部控制手冊、 內(nèi)部控制審計(jì)指南做準(zhǔn)備，三是根據(jù)各級(jí)公司運(yùn)營的現(xiàn)狀開展管理論斷，以提高會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性與完整性，提高系統(tǒng)各級(jí)公司的管理水平。建設(shè)一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍是內(nèi)部審計(jì)工作得以進(jìn)展的重要組織保 證?，F(xiàn)代企業(yè)要求內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)是一專多能的復(fù)合型專業(yè)人才。審計(jì)部門不 僅僅需要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專家、財(cái)經(jīng)法規(guī)專家和信息系統(tǒng)審計(jì)專家等。審計(jì)人員必須 具備足以完成其任務(wù)的財(cái)