第七章支付清算

1、第七章 支付清算業(yè)務(wù)核算本章學(xué)習(xí)目標(biāo)l 1. 1.了解支付清算體系的基本框架；了解支付清算體系的基本框架；l 2. 2.熟悉大額實時支付系統(tǒng)的基本業(yè)務(wù)流程；熟悉大額實時支付系統(tǒng)的基本業(yè)務(wù)流程；l 3. 3.了解大額實時支付系統(tǒng)的業(yè)務(wù)范圍；了解大額實時支付系統(tǒng)的業(yè)務(wù)范圍；l 4. 4.掌握一般大額實時支付業(yè)務(wù)的核算步驟；掌握一般大額實時支付業(yè)務(wù)的核算步驟；l 5. 5.了解小額批量支付系統(tǒng)與大額實時支付系了解小額批量支付系統(tǒng)與大額實時支付系統(tǒng)的關(guān)系；統(tǒng)的關(guān)系；l 6. 6.熟悉小額批量支付系統(tǒng)的核算步驟；熟悉小額批量支付系統(tǒng)的核算步驟；l 7. 7.理解和熟悉同城票據(jù)交換的處理方法；理解和熟悉同

2、城票據(jù)交換的處理方法；l 8.8.掌握商業(yè)銀行內(nèi)部聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算步掌握商業(yè)銀行內(nèi)部聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算步驟驟。第四節(jié)第四節(jié) 銀行業(yè)行內(nèi)支付系統(tǒng)的核算銀行業(yè)行內(nèi)支付系統(tǒng)的核算第三節(jié)第三節(jié) 人行小額批量支付系統(tǒng)的核算人行小額批量支付系統(tǒng)的核算第二節(jié)第二節(jié) 人行大額實時支付系統(tǒng)的核算人行大額實時支付系統(tǒng)的核算第一節(jié)第一節(jié) 支付清算業(yè)務(wù)概述支付清算業(yè)務(wù)概述本章目錄本章目錄第一節(jié)第一節(jié) 支付清算業(yè)務(wù)概述支付清算業(yè)務(wù)概述l 一、支付清算體系一、支付清算體系l 概念：支付清算體系是中央銀行向金融機構(gòu)概念：支付清算體系是中央銀行向金融機構(gòu)及社會經(jīng)濟活動提供資金清算服務(wù)的綜合安排。及社會經(jīng)濟活動提供資金清算服

3、務(wù)的綜合安排。l 主要內(nèi)容：清算機構(gòu)；支付結(jié)算制度；支付主要內(nèi)容：清算機構(gòu)；支付結(jié)算制度；支付系統(tǒng)；銀行間清算制度與操作。系統(tǒng)；銀行間清算制度與操作。 l 主要功能：組織票據(jù)交換清算；辦理異地跨主要功能：組織票據(jù)交換清算；辦理異地跨行清算；為私營清算機構(gòu)提供差額清算服務(wù)；提行清算；為私營清算機構(gòu)提供差額清算服務(wù)；提供證券和金融衍生工具交易清算服務(wù)；提供跨國供證券和金融衍生工具交易清算服務(wù)；提供跨國支付服務(wù)。支付服務(wù)。 l 二、支付結(jié)算與資金清算的關(guān)系二、支付結(jié)算與資金清算的關(guān)系l 客戶之間客戶之間的資金往來通過銀行進行劃轉(zhuǎn)，的資金往來通過銀行進行劃轉(zhuǎn)，稱為稱為支付結(jié)算支付結(jié)算；由客戶資金轉(zhuǎn)移引

4、起的；由客戶資金轉(zhuǎn)移引起的銀行銀行之間之間的資金存欠關(guān)系的結(jié)清稱為的資金存欠關(guān)系的結(jié)清稱為資金清算資金清算；l 資金清算是支付結(jié)算業(yè)務(wù)的延伸，而支資金清算是支付結(jié)算業(yè)務(wù)的延伸，而支付結(jié)算所使用的支付工具又是資金清算的支付結(jié)算所使用的支付工具又是資金清算的支撐。撐。三、我國支付清算系統(tǒng)簡介三、我國支付清算系統(tǒng)簡介 第一類：人民銀行開發(fā)的系統(tǒng)（第一類：人民銀行開發(fā)的系統(tǒng)（P167-170P167-170） 1.1.中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)：包括大額實時支付系統(tǒng)中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)：包括大額實時支付系統(tǒng)和小額批量支付系統(tǒng)和小額批量支付系統(tǒng) 2. 2. 全國支票影像交換系統(tǒng)全國支票影像交換系統(tǒng) 3. 3. 同

5、城票據(jù)交換系統(tǒng)同城票據(jù)交換系統(tǒng) 4. 4. 境內(nèi)外幣支付系統(tǒng)境內(nèi)外幣支付系統(tǒng) 第二類：其他金融機構(gòu)開發(fā)的系統(tǒng)第二類：其他金融機構(gòu)開發(fā)的系統(tǒng) 1. 1. 銀行業(yè)金融機構(gòu)行內(nèi)支付系統(tǒng)銀行業(yè)金融機構(gòu)行內(nèi)支付系統(tǒng) 2. 2. 中國銀聯(lián)銀行卡跨行支付系統(tǒng)中國銀聯(lián)銀行卡跨行支付系統(tǒng) 3. 3. 城市商業(yè)銀行匯票處理系統(tǒng)城市商業(yè)銀行匯票處理系統(tǒng) 4. 4. 農(nóng)信銀行支付清算系統(tǒng)農(nóng)信銀行支付清算系統(tǒng) 三、我國支付清算系統(tǒng)簡介三、我國支付清算系統(tǒng)簡介l （一）中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)（一）中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)l 中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)（中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)（CNAPS）是中國人民）是中國人民銀行按照我國支付清算需要，并利用現(xiàn)

6、代計算機銀行按照我國支付清算需要，并利用現(xiàn)代計算機技術(shù)和通信網(wǎng)絡(luò)自主開發(fā)建設(shè)的，能夠高效、安技術(shù)和通信網(wǎng)絡(luò)自主開發(fā)建設(shè)的，能夠高效、安全處理各銀行辦理的異地、同城各種支付業(yè)務(wù)及全處理各銀行辦理的異地、同城各種支付業(yè)務(wù)及其資金清算和貨幣市場交易的資金清算的其資金清算和貨幣市場交易的資金清算的應(yīng)用系應(yīng)用系統(tǒng)統(tǒng)。它是各銀行和貨幣市場的公共支付清算平臺，。它是各銀行和貨幣市場的公共支付清算平臺，是人民銀行發(fā)揮其金融服務(wù)職能的重要的是人民銀行發(fā)揮其金融服務(wù)職能的重要的核心支核心支持系統(tǒng)。持系統(tǒng)。l l 1. 1.大額實時支付系統(tǒng)大額實時支付系統(tǒng)l 大額實時支付系統(tǒng)大額實時支付系統(tǒng)( (簡稱大額支付系統(tǒng)簡

7、稱大額支付系統(tǒng)) )是中是中國人民銀行按照我國支付清算需要，利用現(xiàn)代計國人民銀行按照我國支付清算需要，利用現(xiàn)代計算機技術(shù)和通信網(wǎng)絡(luò)開發(fā)建設(shè)，處理算機技術(shù)和通信網(wǎng)絡(luò)開發(fā)建設(shè)，處理同城和異地同城和異地跨行跨行之間和行內(nèi)的大額之間和行內(nèi)的大額貸記貸記及緊急小額及緊急小額貸記貸記支付支付業(yè)務(wù)，人民銀行系統(tǒng)的業(yè)務(wù)，人民銀行系統(tǒng)的貸記貸記支付業(yè)務(wù)以及即時轉(zhuǎn)支付業(yè)務(wù)以及即時轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)等的賬業(yè)務(wù)等的應(yīng)用系統(tǒng)應(yīng)用系統(tǒng)。l 特點：特點：大額支付系統(tǒng)采用支付指令實時傳輸，大額支付系統(tǒng)采用支付指令實時傳輸，逐筆實時處理，全額清算資金的處理方式。逐筆實時處理，全額清算資金的處理方式。法定法定工作日工作日8 8：30-17

8、:0030-17:00提交系統(tǒng)的貸記業(yè)務(wù)當(dāng)日到賬。提交系統(tǒng)的貸記業(yè)務(wù)當(dāng)日到賬。l 組織者：組織者：人民銀行的兩級處理中心，分別是人民銀行的兩級處理中心，分別是國家處理中心及省會國家處理中心及省會( (直轄市、首府直轄市、首府) )城市和深圳城市和深圳市在內(nèi)的市在內(nèi)的3232個城市處理中心。個城市處理中心。l 參與者：參與者：大額支付系統(tǒng)參與者分為大額支付系統(tǒng)參與者分為直接參與直接參與者、間接參與者和特許參與者。者、間接參與者和特許參與者。l 直接參與者直接參與者，是指直接與支付系統(tǒng)城市處理，是指直接與支付系統(tǒng)城市處理中心連接并在中國人民銀行開設(shè)清算賬戶的銀行中心連接并在中國人民銀行開設(shè)清算賬戶

9、的銀行機構(gòu)以及中國人民銀行地市級（含）以上中心支機構(gòu)以及中國人民銀行地市級（含）以上中心支行（庫）。行（庫）。l 間接參與者間接參與者，是指未在中國人民銀行開設(shè)清，是指未在中國人民銀行開設(shè)清算賬戶而委托直接與者辦理資金清算的銀行和非算賬戶而委托直接與者辦理資金清算的銀行和非銀行金融機構(gòu)以及中國人民銀行縣（市）支行銀行金融機構(gòu)以及中國人民銀行縣（市）支行（庫）。（庫）。l 特許參與者特許參與者，是指經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)通過，是指經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)通過大額支付系統(tǒng)辦理特定業(yè)務(wù)的機構(gòu)。大額支付系統(tǒng)辦理特定業(yè)務(wù)的機構(gòu)。l 2. 2.小額批量支付系統(tǒng)小額批量支付系統(tǒng)l 小額批量支付系統(tǒng)（簡稱小額批量支付系

10、統(tǒng)（簡稱“小額支付系統(tǒng)小額支付系統(tǒng)”）是處理同城和異地紙憑證截留的是處理同城和異地紙憑證截留的借記支付業(yè)務(wù)和借記支付業(yè)務(wù)和小額貸記支付業(yè)務(wù)小額貸記支付業(yè)務(wù)等的等的應(yīng)用系統(tǒng)應(yīng)用系統(tǒng)。l 特點：特點：小額支付系統(tǒng)采取了小額支付系統(tǒng)采取了“連續(xù)運行，逐連續(xù)運行，逐筆發(fā)起、筆發(fā)起、批量發(fā)送批量發(fā)送、實時傳輸、雙邊軋差、定時、實時傳輸、雙邊軋差、定時清算清算”的處理流程。的處理流程。1616點之前批量發(fā)送的業(yè)務(wù)當(dāng)點之前批量發(fā)送的業(yè)務(wù)當(dāng)日到賬。日到賬。l 系統(tǒng)運行時間：系統(tǒng)運行時間：小額支付系統(tǒng)實行小額支付系統(tǒng)實行7 72424小時小時連續(xù)運行，每日連續(xù)運行，每日16:0016:00進行日切處理，即前一日

11、進行日切處理，即前一日16:0016:00至當(dāng)日至當(dāng)日16:0016:00為小額支付系統(tǒng)的一個工作日。為小額支付系統(tǒng)的一個工作日。l （二）支票影像交換系統(tǒng)（二）支票影像交換系統(tǒng)l 支票影像交換系統(tǒng)是指運用影像技術(shù)將實物支票影像交換系統(tǒng)是指運用影像技術(shù)將實物支票轉(zhuǎn)換為支票影像信息，通過計算機及網(wǎng)絡(luò)將支票轉(zhuǎn)換為支票影像信息，通過計算機及網(wǎng)絡(luò)將影像信息傳遞至出票人開戶銀行提示付款的業(yè)務(wù)影像信息傳遞至出票人開戶銀行提示付款的業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)。處理系統(tǒng)。l 特點：特點：支票影像業(yè)務(wù)的處理分為支票影像業(yè)務(wù)的處理分為影像信息交影像信息交換和業(yè)務(wù)回執(zhí)處理換和業(yè)務(wù)回執(zhí)處理兩個階段，即支票提出銀行通兩個階段，即支票

12、提出銀行通過影像交換系統(tǒng)將支票影像信息發(fā)送至提入行提過影像交換系統(tǒng)將支票影像信息發(fā)送至提入行提示付款；提入行通過小額支付系統(tǒng)向提出行發(fā)送示付款；提入行通過小額支付系統(tǒng)向提出行發(fā)送回執(zhí)完成付款。回執(zhí)完成付款。l （三）同城票據(jù)交換系統(tǒng)（三）同城票據(jù)交換系統(tǒng)l 同城票據(jù)交換系統(tǒng)是由人民銀行分支行開發(fā)同城票據(jù)交換系統(tǒng)是由人民銀行分支行開發(fā)并在制定區(qū)域內(nèi)定時定點集中交換結(jié)算票據(jù)的跨并在制定區(qū)域內(nèi)定時定點集中交換結(jié)算票據(jù)的跨行支付清算系統(tǒng)。行支付清算系統(tǒng)。l 票據(jù)交換，也稱票據(jù)清算，一般指同一城市票據(jù)交換，也稱票據(jù)清算，一般指同一城市(或區(qū)域或區(qū)域)各金融機構(gòu)對相互代收、代付的票據(jù)，按各金融機構(gòu)對相互代

13、收、代付的票據(jù)，按照規(guī)定時間和要求通過票據(jù)交換所集中進行交換照規(guī)定時間和要求通過票據(jù)交換所集中進行交換并清算資金的一種經(jīng)濟活動。并清算資金的一種經(jīng)濟活動。l 特點：特點：通過交換票據(jù)和差額清算完成資金由通過交換票據(jù)和差額清算完成資金由付款人向收款人的轉(zhuǎn)移。付款人向收款人的轉(zhuǎn)移。 第二節(jié) 大額實時支付系統(tǒng)的核算l 一、大額支付系統(tǒng)業(yè)務(wù)范圍一、大額支付系統(tǒng)業(yè)務(wù)范圍l （一）一般大額支付業(yè)務(wù)（一）一般大額支付業(yè)務(wù)l 一般大額支付業(yè)務(wù)：是由發(fā)起行發(fā)起，逐筆實時發(fā)往一般大額支付業(yè)務(wù)：是由發(fā)起行發(fā)起，逐筆實時發(fā)往國家處理中心，國家處理中心清算資金后，實時轉(zhuǎn)發(fā)接收國家處理中心，國家處理中心清算資金后，實時轉(zhuǎn)

14、發(fā)接收行的業(yè)務(wù)。包括：匯兌、委托收款劃回、托收承付劃回、行的業(yè)務(wù)。包括：匯兌、委托收款劃回、托收承付劃回、中央銀行和國庫部門辦理的資金匯劃等。中央銀行和國庫部門辦理的資金匯劃等。l ( (二二) )即時轉(zhuǎn)賬支付業(yè)務(wù)：是由與支付系統(tǒng)國家處理中即時轉(zhuǎn)賬支付業(yè)務(wù)：是由與支付系統(tǒng)國家處理中心直接連接的特許參與者心直接連接的特許參與者( (第三方第三方) )發(fā)起，通過國家處理中發(fā)起，通過國家處理中心實時清算資金后，通知被借記行和被貸記行的業(yè)務(wù)。目心實時清算資金后，通知被借記行和被貸記行的業(yè)務(wù)。目前主要由中央債券綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)發(fā)起。前主要由中央債券綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)發(fā)起。l ( (三三) )城市商業(yè)銀行銀行匯票業(yè)

15、務(wù)：是支付系統(tǒng)為支持城市商業(yè)銀行銀行匯票業(yè)務(wù)：是支付系統(tǒng)為支持中小金融機構(gòu)結(jié)算和通匯而專門設(shè)計的支持城市商業(yè)銀行中小金融機構(gòu)結(jié)算和通匯而專門設(shè)計的支持城市商業(yè)銀行銀行匯票資金的移存和兌付的資金清算的業(yè)務(wù)。銀行匯票資金的移存和兌付的資金清算的業(yè)務(wù)。 具體范圍l （一）規(guī)定金額起點以上的跨行貸記支付業(yè)務(wù)；（一）規(guī)定金額起點以上的跨行貸記支付業(yè)務(wù)；l （二）規(guī)定金額起點以下的緊急跨行貸記支付業(yè)（二）規(guī)定金額起點以下的緊急跨行貸記支付業(yè)務(wù)；務(wù)；l （三）商業(yè)銀行行內(nèi)需要通過大額支付系統(tǒng)處理（三）商業(yè)銀行行內(nèi)需要通過大額支付系統(tǒng)處理的貸記支付業(yè)務(wù)；的貸記支付業(yè)務(wù)；l （四）特許參與者發(fā)起的即時轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)；

16、（四）特許參與者發(fā)起的即時轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)；l （五）城市商業(yè)銀行銀行匯票資金的移存和兌付（五）城市商業(yè)銀行銀行匯票資金的移存和兌付資金的匯劃業(yè)務(wù)；資金的匯劃業(yè)務(wù)；l （六）中國人民銀行會計營業(yè)部門、國庫部門發(fā)（六）中國人民銀行會計營業(yè)部門、國庫部門發(fā)起的貸記支付業(yè)務(wù)及內(nèi)容轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)；起的貸記支付業(yè)務(wù)及內(nèi)容轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)；l （七）中國人民銀行規(guī)定的其他支付清算業(yè)務(wù)。（七）中國人民銀行規(guī)定的其他支付清算業(yè)務(wù)。二、科目設(shè)置l （一）商業(yè)銀行清算行會計科目（一）商業(yè)銀行清算行會計科目l 1.“ 1.“大額清算系統(tǒng)往賬待清算大額清算系統(tǒng)往賬待清算”科目科目l 科目性質(zhì)：科目性質(zhì)：負債類負債類l 科目用途：科目用途：

17、發(fā)起核算清算行發(fā)出支付業(yè)發(fā)起核算清算行發(fā)出支付業(yè)務(wù)到收到國家處理中心核對報文期間使用的務(wù)到收到國家處理中心核對報文期間使用的過渡性科目過渡性科目。l 賬戶結(jié)構(gòu)：賬戶結(jié)構(gòu)：發(fā)起清算行發(fā)出貸記業(yè)務(wù)時發(fā)起清算行發(fā)出貸記業(yè)務(wù)時登記貸方，日終收到核對報文時登記借方，登記貸方，日終收到核對報文時登記借方，余額一般在貸方，表示尚未發(fā)出的款項。余額一般在貸方，表示尚未發(fā)出的款項。l 2.“ 2.“大額清算系統(tǒng)來賬待清算大額清算系統(tǒng)來賬待清算”科目科目l 科目性質(zhì)：科目性質(zhì)：資產(chǎn)類資產(chǎn)類l 科目用途：科目用途：接收核算清算行接收支付業(yè)接收核算清算行接收支付業(yè)務(wù)到收到國家處理中心核對報文期間使用的務(wù)到收到國家處理

18、中心核對報文期間使用的過渡性科目。過渡性科目。l 賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)：接收清算行接收貸記業(yè)務(wù)時：接收清算行接收貸記業(yè)務(wù)時登記借方，日終收到核對報文時登記貸方，登記借方，日終收到核對報文時登記貸方，余額一般在借方，表示尚未轉(zhuǎn)賬的款項。余額一般在借方，表示尚未轉(zhuǎn)賬的款項。l （二）人行城市處理中心和國家處理中心的會計科（二）人行城市處理中心和國家處理中心的會計科目目l 1. 1.存款類科目存款類科目l “XX “XX銀行準(zhǔn)備金存款銀行準(zhǔn)備金存款”、“XX“XX信用社準(zhǔn)備金存款信用社準(zhǔn)備金存款”、“其他金融機構(gòu)準(zhǔn)備金存款其他金融機構(gòu)準(zhǔn)備金存款”、“外資銀行準(zhǔn)備金存外資銀行準(zhǔn)備金存款款”、“外資其他金融

19、機構(gòu)準(zhǔn)備金存款外資其他金融機構(gòu)準(zhǔn)備金存款”和和“其他存其他存款款”等科目。等科目。l 科目性質(zhì)：科目性質(zhì)：負債類負債類l 科目用途：科目用途：用于核算商業(yè)銀行和非銀行金融機構(gòu)用于核算商業(yè)銀行和非銀行金融機構(gòu)開立在人民銀行的資金清算賬戶。開立在人民銀行的資金清算賬戶。l 賬戶結(jié)構(gòu)：賬戶結(jié)構(gòu)：貸方登記金融機構(gòu)在人民銀行準(zhǔn)備金貸方登記金融機構(gòu)在人民銀行準(zhǔn)備金存款增加，借方登記金融機構(gòu)在人民銀行準(zhǔn)備金存款存款增加，借方登記金融機構(gòu)在人民銀行準(zhǔn)備金存款減少，余額在貸方，表示開戶金融機構(gòu)清算賬戶剩余減少，余額在貸方，表示開戶金融機構(gòu)清算賬戶剩余金額。金額。l 2. 2.清算類科目清算類科目l “ “大額支

20、付往來大額支付往來”科目科目l 科目性質(zhì)：科目性質(zhì)：共同類共同類l 科目用途：科目用途：國家發(fā)報中心用于核算發(fā)起清算國家發(fā)報中心用于核算發(fā)起清算行和接收清算行通過大額系統(tǒng)辦理支付結(jié)算往來行和接收清算行通過大額系統(tǒng)辦理支付結(jié)算往來款項?？铐?。l 賬戶結(jié)構(gòu)：賬戶結(jié)構(gòu)：收到發(fā)起清算行貸記業(yè)務(wù)時登記收到發(fā)起清算行貸記業(yè)務(wù)時登記本科目貸方，將貸記業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)發(fā)接收清算行時登記本科目貸方，將貸記業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)發(fā)接收清算行時登記借方，余額方向按往來金額軋差后確認(rèn)，年終該借方，余額方向按往來金額軋差后確認(rèn)，年終該科目余額轉(zhuǎn)入科目余額轉(zhuǎn)入“支付清算資金往來支付清算資金往來”科目?？颇俊 明細科目設(shè)置：明細科目設(shè)置：該科目按

21、城市處理中心設(shè)置該科目按城市處理中心設(shè)置明細科目。明細科目。l 2.“ 2.“支付清算資金往來支付清算資金往來”科目科目l 科目性質(zhì)：科目性質(zhì)：共同類共同類l 科目用途：科目用途：國家發(fā)報中心用于核算發(fā)起清算國家發(fā)報中心用于核算發(fā)起清算行和接收清算行通過大額系統(tǒng)辦理支付結(jié)算行和接收清算行通過大額系統(tǒng)辦理支付結(jié)算匯差匯差款項。款項。l 賬戶結(jié)構(gòu)：賬戶結(jié)構(gòu)：年終，將年終，將“大額支付往來大額支付往來”借方借方余額轉(zhuǎn)入本科目借方，將余額轉(zhuǎn)入本科目借方，將“大額支付往來大額支付往來”貸方貸方余額轉(zhuǎn)入本科目貸方，余額轉(zhuǎn)入本科目貸方，l 明細科目設(shè)置：明細科目設(shè)置：該科目按城市處理中心設(shè)置該科目按城市處理

22、中心設(shè)置明細科目。明細科目。第二節(jié) 大額實時支付系統(tǒng)的核算l 三、三、大額支付系統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程及賬務(wù)處理大額支付系統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程及賬務(wù)處理轉(zhuǎn)發(fā)支付信息轉(zhuǎn)發(fā)支付信息發(fā)送支付信息發(fā)送支付信息國家處理中心國家處理中心 （人行總行）（人行總行）發(fā)起清算行發(fā)起清算行（廣州工行）（廣州工行）發(fā)報中心發(fā)報中心 （廣州人行）（廣州人行）收報中心收報中心（武漢人行）（武漢人行）發(fā)起支付信息發(fā)起支付信息接受清算行接受清算行（武漢建行）（武漢建行）轉(zhuǎn)發(fā)支付信息轉(zhuǎn)發(fā)支付信息發(fā)送核對信息發(fā)送核對信息發(fā)送核對信息發(fā)送核對信息l 發(fā)起清算行（廣州工行）向大額支付系統(tǒng)發(fā)起支付發(fā)起清算行（廣州工行）向大額支付系統(tǒng)發(fā)起支付業(yè)務(wù)，會計

23、分錄為：業(yè)務(wù)，會計分錄為：l 借：吸收存款借：吸收存款- -活期存款活期存款- -付款人戶付款人戶l 貸：大額清算系統(tǒng)往賬待清算貸：大額清算系統(tǒng)往賬待清算l 廣州發(fā)報中心將收到的支付報文加密實時轉(zhuǎn)發(fā)國家廣州發(fā)報中心將收到的支付報文加密實時轉(zhuǎn)發(fā)國家處理中心。不需做分錄。處理中心。不需做分錄。l - -國家處理中心將收到的報文逐筆核對無誤，辦理國家處理中心將收到的報文逐筆核對無誤，辦理轉(zhuǎn)賬，并向武漢收報中心發(fā)送支付信息，會計分錄為：轉(zhuǎn)賬，并向武漢收報中心發(fā)送支付信息，會計分錄為：l 借：工商銀行準(zhǔn)備金存款借：工商銀行準(zhǔn)備金存款- -廣州工行廣州工行l(wèi) 貸：大額支付往來貸：大額支付往來- -廣州處理

24、中心廣州處理中心l 借：大額支付往來借：大額支付往來- -武漢處理中心武漢處理中心l 貸：建設(shè)銀行準(zhǔn)備金存款貸：建設(shè)銀行準(zhǔn)備金存款- -武漢建行武漢建行l(wèi) 武漢處理武漢處理中心將接受國家處理中心支付信息確認(rèn)無中心將接受國家處理中心支付信息確認(rèn)無誤，加密實時轉(zhuǎn)發(fā)接收清算行武漢建行。不需做分錄。誤，加密實時轉(zhuǎn)發(fā)接收清算行武漢建行。不需做分錄。l 武漢建行接受貸記業(yè)務(wù)信息后，辦理轉(zhuǎn)賬，會計分武漢建行接受貸記業(yè)務(wù)信息后，辦理轉(zhuǎn)賬，會計分錄為：錄為：l 借：大額清算系統(tǒng)來賬待清算借：大額清算系統(tǒng)來賬待清算l 貸：吸收存款貸：吸收存款-XX-XX活期存款活期存款- -收款人戶收款人戶l 日終，收到國家處理

25、中心業(yè)務(wù)和對報文后，清算往日終，收到國家處理中心業(yè)務(wù)和對報文后，清算往賬和來賬余額，會計分錄為：賬和來賬余額，會計分錄為：l廣州工行：廣州工行： 借：大額清算系統(tǒng)往賬待清算借：大額清算系統(tǒng)往賬待清算l 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項l武漢建行：武漢建行： 借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項l 貸：大額清算系統(tǒng)來賬待清算貸：大額清算系統(tǒng)來賬待清算v 如果發(fā)起行是清算行下級行，須通過聯(lián)行清算，第七如果發(fā)起行是清算行下級行，須通過聯(lián)行清算，第七章介紹章介紹第三節(jié) 小額批量支付系統(tǒng)的核算l 一、小額支付系統(tǒng)業(yè)務(wù)范圍一、小額支付系統(tǒng)業(yè)務(wù)范圍l （一）普通貸記業(yè)務(wù)；（一）普通貸記業(yè)務(wù)；l

26、（二）定期貸記業(yè)務(wù)；（二）定期貸記業(yè)務(wù)；l （三）實時貸記業(yè)務(wù)；（三）實時貸記業(yè)務(wù)；l （四）普通借記業(yè)務(wù)；（四）普通借記業(yè)務(wù)；l （五）定期借記業(yè)務(wù)；（五）定期借記業(yè)務(wù)；l （六）實時借記業(yè)務(wù)；（六）實時借記業(yè)務(wù)；l （七）中國人民銀行規(guī)定的其他支付業(yè)務(wù)。（七）中國人民銀行規(guī)定的其他支付業(yè)務(wù)。l 二、清算行會計科目設(shè)置二、清算行會計科目設(shè)置l 1.“小額支付系統(tǒng)往賬待清算小額支付系統(tǒng)往賬待清算”科目科目l 科目性質(zhì)：負債類科目性質(zhì)：負債類l 科目用途：發(fā)起清算行發(fā)出支付業(yè)務(wù)到收到科目用途：發(fā)起清算行發(fā)出支付業(yè)務(wù)到收到國家處理中心核對報文期間使用的過渡性科目。國家處理中心核對報文期間使用的過渡

27、性科目。l 賬戶結(jié)構(gòu)：發(fā)起清算行發(fā)出貸記業(yè)務(wù)和借記賬戶結(jié)構(gòu)：發(fā)起清算行發(fā)出貸記業(yè)務(wù)和借記業(yè)務(wù)回執(zhí)時登記貸方，日終收到對賬報文時登記業(yè)務(wù)回執(zhí)時登記貸方，日終收到對賬報文時登記借方，清算后無余額。借方，清算后無余額。l 2.“ 2.“小額支付系統(tǒng)來賬待清算小額支付系統(tǒng)來賬待清算”科目科目l 科目性質(zhì)：資產(chǎn)類科目性質(zhì)：資產(chǎn)類l 科目用途：接收清算行接收支付業(yè)務(wù)到收到科目用途：接收清算行接收支付業(yè)務(wù)到收到國家處理中心核對報文期間使用的過渡性科目。國家處理中心核對報文期間使用的過渡性科目。l 賬戶結(jié)構(gòu)：接受清算行收到貸記業(yè)務(wù)和借記賬戶結(jié)構(gòu)：接受清算行收到貸記業(yè)務(wù)和借記業(yè)務(wù)回執(zhí)時登記借方，日終收到對賬報文

28、時登記業(yè)務(wù)回執(zhí)時登記借方，日終收到對賬報文時登記貸方，清算后無余額。貸方，清算后無余額。l 3. 3.“小額支付系統(tǒng)待發(fā)報小額支付系統(tǒng)待發(fā)報”科目科目l 科目性質(zhì)：共同類科目性質(zhì)：共同類l 科目用途：發(fā)起清算行等待組包發(fā)出支付業(yè)科目用途：發(fā)起清算行等待組包發(fā)出支付業(yè)務(wù)到到發(fā)出組包期間的過渡性科目。務(wù)到到發(fā)出組包期間的過渡性科目。l 賬戶結(jié)構(gòu)：發(fā)出清算行組包貸記業(yè)務(wù)和借記賬戶結(jié)構(gòu)：發(fā)出清算行組包貸記業(yè)務(wù)和借記業(yè)務(wù)回執(zhí)時登記借方，發(fā)出后登記貸方，發(fā)出后業(yè)務(wù)回執(zhí)時登記借方，發(fā)出后登記貸方，發(fā)出后無余額。無余額。l 二、小額支付系統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程及賬務(wù)處理二、小額支付系統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程及賬務(wù)處理l （一）業(yè)務(wù)

29、流程：與大額清算系統(tǒng)流程一致。（一）業(yè)務(wù)流程：與大額清算系統(tǒng)流程一致。l （二）賬務(wù)處理：（二）賬務(wù)處理：l 1.1.發(fā)起清算行：發(fā)起清算行：l （1 1）貸記業(yè)務(wù)）貸記業(yè)務(wù)l 借：吸收存款借：吸收存款-XX-XX活期存款活期存款- -付款人戶付款人戶l 貸：小額支付系統(tǒng)待發(fā)報貸：小額支付系統(tǒng)待發(fā)報l 借：小額支付系統(tǒng)待發(fā)報借：小額支付系統(tǒng)待發(fā)報l 貸：小額支付系統(tǒng)往賬待清算貸：小額支付系統(tǒng)往賬待清算l l （2 2）借記業(yè)務(wù)）借記業(yè)務(wù)l 借記業(yè)務(wù)有收款行組包，付款行收到借記業(yè)務(wù)借記業(yè)務(wù)有收款行組包，付款行收到借記業(yè)務(wù)包后包后發(fā)出發(fā)出回執(zhí)報文付款或退票，付款的賬務(wù)處理是：回執(zhí)報文付款或退票，付

30、款的賬務(wù)處理是：l 借：吸收存款借：吸收存款-XX-XX活期存款活期存款- -付款人付款人l 貸：小額支付系統(tǒng)往賬待清算貸：小額支付系統(tǒng)往賬待清算l 2.2.接受清算行接受清算行l(wèi) （1 1）貸記業(yè)務(wù)）貸記業(yè)務(wù)l 借：小額支付系統(tǒng)來賬待清算借：小額支付系統(tǒng)來賬待清算l 貸：吸收存款貸：吸收存款-XX-XX活期存款活期存款- -收款人收款人l （2 2）借記業(yè)務(wù)）借記業(yè)務(wù)l 借記業(yè)務(wù)有接受行組包發(fā)出，待收到付款行回借記業(yè)務(wù)有接受行組包發(fā)出，待收到付款行回執(zhí)后做賬務(wù)處理，分錄同貸記業(yè)務(wù)。執(zhí)后做賬務(wù)處理，分錄同貸記業(yè)務(wù)。l 3. 3.日終軋差清算日終軋差清算l 日終，收到國家處理中心核對報文后清算往

31、日終，收到國家處理中心核對報文后清算往賬和來賬差額。賬和來賬差額。l往賬大于來賬分錄：往賬大于來賬分錄：l 借：小額支付系統(tǒng)往賬待清算借：小額支付系統(tǒng)往賬待清算l 貸：小額支付系統(tǒng)來賬待清算貸：小額支付系統(tǒng)來賬待清算l 存放中央銀行款項存放中央銀行款項l來賬大于往賬分錄：來賬大于往賬分錄：l 借：小額支付系統(tǒng)往賬待清算借：小額支付系統(tǒng)往賬待清算l 存放中央銀行款項存放中央銀行款項l 貸：小額支付系統(tǒng)來賬待清算貸：小額支付系統(tǒng)來賬待清算補充知識：同城票據(jù)交換的核算l 一、同城票據(jù)交換的概念一、同城票據(jù)交換的概念l 同城票據(jù)清算是指在同一交換區(qū)域范圍同城票據(jù)清算是指在同一交換區(qū)域范圍內(nèi)，各商業(yè)銀行

32、按規(guī)定的時間集中到指定的內(nèi)，各商業(yè)銀行按規(guī)定的時間集中到指定的地點（票據(jù)交換所），相互交換代收、代付地點（票據(jù)交換所），相互交換代收、代付的票據(jù)，然后軋計差額，并清算應(yīng)收或應(yīng)付的票據(jù)，然后軋計差額，并清算應(yīng)收或應(yīng)付資金的辦法。資金的辦法。l l 二、票據(jù)交換與資金清算的程序二、票據(jù)交換與資金清算的程序l 1. 1.交換票據(jù)交換票據(jù)l 參加票據(jù)交換的行處持應(yīng)提出的票據(jù)與匯總表，在規(guī)參加票據(jù)交換的行處持應(yīng)提出的票據(jù)與匯總表，在規(guī)定的時間，到票據(jù)交換所，交換給各個提入行。定的時間，到票據(jù)交換所，交換給各個提入行。l 2. 2.提出票據(jù)提出票據(jù)l各參加票據(jù)交換的行處按規(guī)定的交換場次和時間參加各參加票據(jù)

33、交換的行處按規(guī)定的交換場次和時間參加票據(jù)交換時，將應(yīng)提出的代收、代付的票據(jù)，分別提交各票據(jù)交換時，將應(yīng)提出的代收、代付的票據(jù)，分別提交各提入行。提出票據(jù)分為提出借方（借記業(yè)務(wù)）和提出貸方提入行。提出票據(jù)分為提出借方（借記業(yè)務(wù)）和提出貸方（貸記業(yè)務(wù)）。（貸記業(yè)務(wù)）。l 3. 3.提入票據(jù)提入票據(jù)l在票據(jù)交換所，各行將提出的票據(jù)交換給各提入行后，在票據(jù)交換所，各行將提出的票據(jù)交換給各提入行后，同時也從他行提入票據(jù)。提入票據(jù)分為提入借方（貸記業(yè)同時也從他行提入票據(jù)。提入票據(jù)分為提入借方（貸記業(yè)務(wù)）和提入貸方（借記業(yè)務(wù)）。務(wù)）和提入貸方（借記業(yè)務(wù)）。l4.4.軋算票據(jù)交換差額軋算票據(jù)交換差額l 各行將

34、提出、提入的票據(jù)通過各行將提出、提入的票據(jù)通過“同城票據(jù)清同城票據(jù)清算算”科目匯總核算應(yīng)收、應(yīng)付金額，比較應(yīng)收票科目匯總核算應(yīng)收、應(yīng)付金額，比較應(yīng)收票據(jù)總金額與應(yīng)付票據(jù)總金額，計算出應(yīng)收差額據(jù)總金額與應(yīng)付票據(jù)總金額，計算出應(yīng)收差額（應(yīng)收款金額大于應(yīng)付款金額），或應(yīng)付差額（應(yīng)收款金額大于應(yīng)付款金額），或應(yīng)付差額（應(yīng)付款金額大于應(yīng)收款金額）。（應(yīng)付款金額大于應(yīng)收款金額）。同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算提出借方票據(jù)提出借方票據(jù)提入貸方票據(jù)提入貸方票據(jù)應(yīng)付款差額應(yīng)付款差額應(yīng)收款差額應(yīng)收款差額提出貸方票據(jù)提出貸方票據(jù)提入借方票據(jù)提入借方票據(jù)l1.1.提出借方（應(yīng)收款）提出借方（應(yīng)收款） 2. 2. 提入借方（

35、應(yīng)付款）提入借方（應(yīng)付款）l借：同城票據(jù)清算借：同城票據(jù)清算 借：吸收存款借：吸收存款付款人戶付款人戶l 貸：吸收存款貸：吸收存款收款人戶收款人戶 貸：同城票據(jù)清算貸：同城票據(jù)清算l3.3.提出貸方（應(yīng)付款）提出貸方（應(yīng)付款） 4.4.提入貸方（應(yīng)收款）提入貸方（應(yīng)收款）l借：存款借：存款付款人戶付款人戶 借：同城票據(jù)清算借：同城票據(jù)清算 l 貸：同城票據(jù)清算貸：同城票據(jù)清算 貸：吸收存款貸：吸收存款收款人戶收款人戶 l 清算借差（應(yīng)收應(yīng)付）清算借差（應(yīng)收應(yīng)付）l 借：存中央銀行存款借：存中央銀行存款l 貸：同城票據(jù)清算貸：同城票據(jù)清算l 清算貸差（應(yīng)付應(yīng)收）的分錄與清算借差的分錄清算貸差（應(yīng)

36、付應(yīng)收）的分錄與清算借差的分錄相反。相反。提出行提出行提入行提入行補充知識l 大額支付系統(tǒng)、小額支付系統(tǒng)、票據(jù)交換系大額支付系統(tǒng)、小額支付系統(tǒng)、票據(jù)交換系統(tǒng)的主要區(qū)別：統(tǒng)的主要區(qū)別：l清算速度清算速度由快到慢由快到慢；l清算手續(xù)費清算手續(xù)費由高到低由高到低第四節(jié) 商業(yè)銀行聯(lián)行往來的核算l 一、聯(lián)行往來概述一、聯(lián)行往來概述l （一）聯(lián)行往來的基本含義（一）聯(lián)行往來的基本含義l聯(lián)行往來是指同一銀行系統(tǒng)各行處之間因辦聯(lián)行往來是指同一銀行系統(tǒng)各行處之間因辦理對外結(jié)算、對內(nèi)資金調(diào)撥等業(yè)務(wù)，相互代收、理對外結(jié)算、對內(nèi)資金調(diào)撥等業(yè)務(wù)，相互代收、代付款項而發(fā)生的資金賬務(wù)往來。代付款項而發(fā)生的資金賬務(wù)往來。l目

37、前，各商業(yè)銀行都建立有自己的聯(lián)行往來目前，各商業(yè)銀行都建立有自己的聯(lián)行往來系統(tǒng)，辦理本系統(tǒng)聯(lián)行業(yè)務(wù)。系統(tǒng)，辦理本系統(tǒng)聯(lián)行業(yè)務(wù)。l （二）聯(lián)行往來的管理層次（二）聯(lián)行往來的管理層次l 我國聯(lián)行制度統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理，采取總我國聯(lián)行制度統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理，采取總行、分行、支行行、分行、支行3 3級管理體制。級管理體制。l 1 1全國聯(lián)行往來全國聯(lián)行往來l 適用于全國不同省、自治區(qū)和直轄市各行、適用于全國不同省、自治區(qū)和直轄市各行、處之間的資金賬務(wù)往來。處之間的資金賬務(wù)往來。l 2 2分行轄內(nèi)往來分行轄內(nèi)往來l 適用于同一省、自治區(qū)和直轄市內(nèi)各行、處適用于同一省、自治區(qū)和直轄市內(nèi)各行、處之間的資金賬

38、務(wù)往來。之間的資金賬務(wù)往來。l 3 3支行轄內(nèi)往來支行轄內(nèi)往來l 適用于同一市（縣）內(nèi)各行、處所之間的資適用于同一市（縣）內(nèi)各行、處所之間的資金賬務(wù)往來。金賬務(wù)往來。l 二、全國電子聯(lián)行往來的核算二、全國電子聯(lián)行往來的核算l（一）基本做法（一）基本做法（P184P184）l 實存資金實存資金 同步清算同步清算 頭寸控制頭寸控制 集中監(jiān)督集中監(jiān)督l（二）業(yè)務(wù)流程（二）業(yè)務(wù)流程總行清算中心總行清算中心收報清算行收報清算行發(fā)報清算行發(fā)報清算行發(fā)報經(jīng)辦行發(fā)報經(jīng)辦行收報經(jīng)辦行收報經(jīng)辦行跨省往來跨省往來省內(nèi)往來省內(nèi)往來l 三、科目設(shè)置三、科目設(shè)置l 1. 1.“系統(tǒng)內(nèi)上存款項系統(tǒng)內(nèi)上存款項”科目?？颇?。l

39、 科目性質(zhì)：科目性質(zhì)：資產(chǎn)類科目。資產(chǎn)類科目。l 科目用途：科目用途：用于核算清算分中心（一級分行）用于核算清算分中心（一級分行）存放總行清算中心的清算備付金存款。存放總行清算中心的清算備付金存款。l 賬戶結(jié)構(gòu)：賬戶結(jié)構(gòu)：上存款項時登記借方，使用款項上存款項時登記借方，使用款項時登記貸方，余額在借方，表示清算賬戶剩余頭時登記貸方，余額在借方，表示清算賬戶剩余頭寸。寸。l 2. 2.“系統(tǒng)內(nèi)款項存放系統(tǒng)內(nèi)款項存放”科目?？颇?。l 科目性質(zhì)：負債類科目。科目性質(zhì)：負債類科目。l 科目用途：用于總行清算中心核算下級分中科目用途：用于總行清算中心核算下級分中心（一級分行）存放的清算備付金存款。心（一級分行）存放的清算備付金存款。l 賬戶結(jié)構(gòu)：收款時登記貸方，扣款時登記借賬戶結(jié)構(gòu)：收款時登記貸方，扣款時登記借方，余額在貸方，表示下級行清算賬戶剩余頭寸。方，余額在貸方，表示下級行清算賬戶剩余頭寸。l 明細賬設(shè)置：該科目按存款下級行設(shè)立明細明細賬設(shè)置：該科目按存款下級行設(shè)立明細賬戶。